ACV gemeente Westland 2022 definitief CONCEPT
Tekst van het document
21I
Accountantsverslag | Gemeente Westland | 2022 CONCEPT
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Bevindingen per SiSa-regeling Financiële omvang Toelichting fout/ in euro’s onzekerheid
A13
Regeling specifieke uitkering naleving controle coronatoegangsbewijzen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
C9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
C31
Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijs vertragingen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
11
D19
Tijdelijke huisvesting ontheemden
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
12
E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Vooruitblik
3
Onze samenwerking
4
Bijlagen
5
SiSa
6
C55
Materialiteit
7
C56
Verhoogde risico's
C62
8
Communicatie Verantwoordelijkheden
9 10
D8
T
2
C
Jaarrekening
N
1
Regeling/indicator
6 Regeling huisvesting aandachtsgroepen
O
Jaarverslag
Fout of onzekerheid
Nr.
C
Ontwikkelingen 2022
Naam specifieke uitkering
EP
Onze conclusies
Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2022 vastgesteld.
21II
Accountantsverslag | Gemeente Westland | 2022 CONCEPT
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Bevindingen per SiSa-regeling
Onze conclusies
Vooruitblik
19
Onze samenwerking Bijlagen SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
20 21 22
25 26
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentede el 2021
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G10
Wet inburgering 2021
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ gemeentedeel
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Onderwijsroute 2022
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Regeling Sportakkoord 2020- 2022
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
H25
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G13 H4 H8
T
G2
27 28
N.v.t.
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding
23 24
N.v.t.
F1
EP
18
Financiële omvang Toelichting fout/ in euro’s onzekerheid
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
C
Jaarrekening
Fout of onzekerheid
E44B
N
17
Naam specifieke uitkering
O
Jaarverslag
Regeling/indicator
C
Ontwikkelingen 2022
Nr.
Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2022 vastgesteld.
22
Accountantsverslag | Gemeente Westland | 2022 CONCEPT
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Materialiteit De materialiteit is gedurende de controle toegenomen
Ontwikkelingen 2022
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
Ontwikkeling van de materialiteit
T
EP
Bijlagen
C
Onze samenwerking
In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves, vormen de totale werkelijke kosten van de gemeente. De materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring.
N
Vooruitblik
De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen.
O
Jaarrekening
De gehanteerde materialiteit is €3,9 miljoen
C
Jaarverslag
In ons controleplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van €3,5 miljoen. De materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar. Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, hoger zijn dan in de programmabegroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar €3,9 miljoen.
€14.000.000 €12.000.000 €10.000.000 €8.000.000 €6.000.000 €4.000.000 €2.000.000 €-
Begroting Fouten
Jaarrekening Onzekerheden
23
Accountantsverslag | Gemeente Westland | 2022 CONCEPT
Onze conclusies Ontwikkelingen 2022 Jaarverslag Jaarrekening
Verhoogde risico’s Bij de uitvoering van de werkzaamheden ten aanzien van de verhoogde risico’s hebben we geen uitzonderingen of aanwijzingen van frauduleuze activiteiten opgemerkt In onderstaande tabel geven wij een samenvatting van de bevindingen van verrichte werkzaamheden met betrekking tot de significante en hogere-normale risico’s die in ons controleplan zijn vastgesteld. Ten opzichte van ons
controleplan hebben wij geen risico’s geïdentificeerd.
T
Onze kernboodschappen
EP
Aanbiedingsbrief
Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Onze samenwerking
Managementbeïnvloeding: het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management
Het doorbreken van de beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant risico. Interne beheersingsmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekeningen slechts beperken, en niet volledig afdekken, wegens de inherente beperkingen van interne beheersingsmaatregelen. We hebben een data-analyse uitgevoerd op (handmatige) boekingen 2022 voor de gemeente Westland. We hebben uit hoofde van deze test geen ongebruikelijke transacties geconstateerd.
Waardering deelnemingen: het risico in relatie tot de voorziening deelnemingen
Gemeente Westland heeft deelnemingen waarin grondexploitaties worden gevoerd. De voorziening wordt gevormd voor risico’s die de gemeente aanvullend raamt voor de grondexploitaties die worden uitgevoerd door deelnemingen. De waardering van grondexploitaties is afhankelijk van inschattingen van toekomstige kosten en opbrengsten en daarmee in haar aard vatbaar voor fouten, omdat er sprake is van een relatief grote schattingsonzekerheid.
Communicatie Verantwoordelijkheden
C
Materialiteit Verhoogde risico's
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
N
SiSa
Risiconiveau
O
Bijlagen
C
Vooruitblik
Rechtmatigheid van de aanbestedingen: het risico van het niet nakomen van aanbestedingsrichtlijnen
De aanbestedingsrichtlijnen zijn complex. De omvang van de onrechtmatige aanbestedingen is afgenomen van €0,2 miljoen naar €0 miljoen. In 2022 zijn de kosten niet doorgelopen op de oude onrechtmatige contracten en zijn er geen nieuwe onrechtmatigheden geconstateerd.
23I
Accountantsverslag | Gemeente Westland | 2022 CONCEPT
Ontwikkelingen 2022 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking
Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Aanbestedingen: het risico dat Dit risico rondom mogelijke gunning aan bevriende partijen is doorgaans bij gemeenten een verhoogd aanbestedingen worden risico. Dit komt omdat gemeenten zaken doen met een veelvoud aan leveranciers met ook nog een grote gegund aan bevriende partijen diversiteit in inkoop van goederen en diensten. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of voldoende functiescheiding is gehanteerd bij aanbestedingstrajecten en bij het aangaan van contracten. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bevindingen geconstateerd. Grondverkopen: het risico van niet-zakelijke transacties bij grondverkopen
SiSa
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
C
Verantwoordelijkheden
Prestatielevering in het sociaal domein was al complex. Ook in dit tweede coronajaar zijn bepaalde takken van zorg (zoals hulp bij huishouden en dagopvang) maandenlang dicht geweest. Ook zijn gevallen bekend waarbij zorgleveranciers niet welkom waren vanwege het risico van verspreidingsgevaar. In deze gevallen is zorg (deels) niet geleverd, maar wél doorbetaald. De gemeente Westland heeft de landelijke aanpak gehanteerd waarbij de zorgleveranciers via productieverantwoordingen zekerheid hebben verstrekt over onder andere het ‘meerwerk’ en de ‘continuïteitsbijdragen’. Vanuit onze controle zijn onzekerheden rondom de gebleken.
O
Sociaal domein: het risico rondom prestatielevering
Verhoogde risico's Communicatie
Dit risico rondom mogelijke niet-zakelijke transacties bij grondverkopen is doorgaans bij gemeenten met een relatief grote projectportefeuille een verhoogd risico. Dit komt omdat er doorgaans veel grondverkopen plaatsvinden. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of bij grondverkopen een marktconforme prijs is ontvangen en dat daarbij de bandbreedtes zijn gehanteerd die de raad heeft meegegeven in de grondprijzennota [c.q. grondprijzenbrief]. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bijzonderheden geconstateerd.
C
Bijlagen
Materialiteit
Risiconiveau
T
Onze conclusies
Verhoogde risico’s
EP
Onze kernboodschappen
N
Aanbiedingsbrief
Inkomende subsidies: het risico van fraude in de opbrengstverantwoording
Het frauderisico in deze opbrengststroom is dat over het algemeen geldt dat men uit wil komen op de begroting. Begrotingsoverschrijdingen wil men dan zoveel mogelijk vermijden. Wij hebben werkzaamheden verricht op de afgrenzing van inkomende subsidies waarbij wij de ontvangen subsidies in het boekjaar 2022 hebben gecontroleerd. Uit onze werkzaamheden zijn geen bijzonderheden naar voren gekomen.
24
Accountantsverslag | Gemeente Westland | 2022 CONCEPT
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Jaarrekening Vooruitblik
Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
EP
Jaarverslag
T
Ontwikkelingen 2022
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
Controleplan
Rapportage interimbevindingen
Accountantsverslag
De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle
Bijlagen
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
N
Niet naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college van burgemeester en wethouders
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
O
Materialiteit
C
SiSa
C
Onze samenwerking
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
25
Accountantsverslag | Gemeente Westland | 2022 CONCEPT
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden
Ontwikkelingen 2022
Overzicht van verantwoordelijkheden van het college en de raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van weten regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheden van het college
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
T
EP
C
Bijlagen
N
Onze samenwerking
O
Vooruitblik
Deze bestaan uit: • het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; • het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter preventie, ontmoediging en opsporing van fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente integer zijn en ethisch gedrag bevorderen; • ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het management wordt gebracht.
C
Jaarrekening
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de gemeenteraad)
Deze bestaan uit: • het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; • het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top; • het waarborgen dat het senior management, de raad en het college passende maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht; • het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen ondernemingen binnen de groep.
25I
Accountantsverslag | Gemeente Westland | 2022 CONCEPT
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden
Ontwikkelingen 2022
Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheid van de accountant
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
T
EP
C
Bijlagen
N
Onze samenwerking
O
Vooruitblik
Deze bestaat uit: • het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, hetzij door fraude of door fouten; • het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd; • het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het evalueren van iedere fraude door het senior management en het effect op de beheersingsomgeving; • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
C
Jaarrekening
Onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van weten regelgeving in de context van onze controle van de jaarrekening Deze zijn als volgt: • het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van weten regelgeving; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.