20230606-rv-jaarstukken-2022-bijlage-3-concept-accountantsverslag.pdf
Tekst van het document
Accountantsverslag 2022 Gemeente Westervoort
Concept 16 mei 2023
CONCEPT Aan de gemeenteraad van de gemeente Westervoort
Inleiding
Doetinchem, 4 juli 2023
Geachte raadsleden, Wij hebben de jaarrekening 2022 van uw organisatie gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen en aanbevelingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de jaarrekening zelf en aan de interne beheersing.
De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college. Op basis van onze controle geven wij een onafhankelijk oordeel over de getrouwheid en de rechtmatigheid van de jaarrekening. Daarnaast hebben wij beoordeeld of de programmaverantwoording en de overige gegevens in overeenstemming met de jaarrekening zijn. Ons oordeel over de jaarrekening komt tot uitdrukking in de controleverklaring. Wij bespreken deze rapportage graag tijdens de bijeenkomst de auditcommissie op 30 mei 2023 en beantwoorden dan ook uw eventuele vragen. Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de portefeuillehouder Financiën en een vertegenwoordiging van de ambtelijke organisatie. Mocht u nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen. Met vriendelijke groet,
Stolwijk Kelderman {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}} dhr. R.H. Gosselink-Wolbrink RA
2
CONCEPT Inhoudsopgave
Waar bent u naar op zoek ?
1. Kernpunten
2. Onderbouwing oordeel
3. Jaarrekening
4. Interne beheersing
5. SiSa
6. Onze verantwoordelijkheid en afsluiting
Bijlage 1
Bijlage 2
Fraude en continuïteit controleverklaring
SiSa tabel fouten en onzekerheden
CONCEPT Wij hebben de jaarrekening 2022 van uw organisatie gecontroleerd. Wij informeren u in dit verslag over de bevindingen uit onze controle. De hoofdzaken hebben wij hier opgenomen.
1. Kernpunten
De controleverklaring 2022
Saldo van baten en laten
Als u de jaarstukken ongewijzigd vaststelt, kunnen wij de volgende oordelen geven:
Uw gemeente heeft een positief resultaat van € 4.448.000. Ten opzichte van de begroting is dit een voordeel van € 2.180.000. In de jaarstukken is een toelichting gegeven op de totstandkoming van dit resultaat.
• •
Een goedkeurend oordeel voor de getrouwheid Een goedkeurend oordeel voor de rechtmatigheid
De financiële positie van uw gemeente is nog zwak, maar is herstellende. De prijsstijgingen, de beperkte materialen, de stijging van de rente en de arbeidskrapte zorgen ervoor dat de risico’s en onzekerheden toenemen. Wij adviseren u goed toe te blijven zien op een structurele balans tussen beschikbare middelen en toekomstige risico’s.
Uit onze controle kwamen enkele kleinere aanpassingen voor de jaarstukken. Deze zijn in de voorliggende versie verwerkt.
Fraude en financiële risico’s In onze controleverklaring beschrijven wij met ingang van 2022 op welke wijze wij bij de controle hebben ingespeeld op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude. Daarnaast beschrijven wij onze controleaanpak voor de veronderstellingen in de berekening van de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. Voor wettelijke controles is het verplicht om over deze twee punten te rapporteren. In bijlage 1 staan de teksten die wij opnemen in de controleverklaring.
Interne beheersing op orde De interne beheersing voldoet aan de daaraan te stellen eisen en past bij de omvang van uw organisatie. Wij hebben nog enkele verbeterpunten geadviseerd. Met ingang van 2023 legt het college in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording over het rechtmatig handelen af. Deze verantwoording wordt opgenomen in de jaarrekening. Uw organisatie is hierop voorbereid.
Controleproces goed verlopen Wij hebben voldoende controle-informatie verkregen om een controleverklaring te verstrekken. Wij bedanken de medewerkers van uw gemeente voor de open en constructieve samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van deze rapportage.
4
CONCEPT De financiële uitkomsten van de controle op een rij
2. Onderbouwing oordeel
Onderstaand hebben wij een overzicht opgenomen van de niet in de jaarrekening 2022 verwerkte controleverschillen en de resterende onzekerheden. Met u hebben wij een afspraak gemaakt, welke afwijkingen wij in dit verslag vermelden. U heeft ons gevraagd in ieder geval alle afwijkingen groter dan € 20.000 aan u te rapporteren.
Getrouwheid Omschrijving
Fouten
Getrouwheid en rechtmatigheid
Rechtmatigheid
Onzekerheden €
Fouten
Onzekerheden €
De niet-gecorrigeerde controleverschillen en de resterende onzekerheden blijven onder de goedkeuringstoleranties van 1% respectievelijk 3%. WNT
Europese aanbestedingen
160.000
In de jaarrekening 2022 is de verantwoording over de WNT overeenkomstig de wettelijke vereisten opgenomen.
Totaal
160.000
SiSa
€
Goedkeuringstolerantie voor fouten (1%)
482.000
Goedkeuringstolerantie voor onzekerheden (3%)
1.446.000
€
Bij de controle op de SiSa-verantwoording zijn geen belangrijke afwijkingen geconstateerd. Jaarverslag Wij hebben geen tegenstrijdigheden vastgesteld tussen het jaarverslag (de programmaverantwoording en de paragrafen) en de jaarrekening.
5
CONCEPT Onderstaand geven wij een nadere toelichting op de geconstateerde fouten en onzekerheden
•
Europese aanbestedingen
Wij hebben alle inkopen bij leveranciers waaraan over de periode 2019-2022 meer dan € 215.000 is geleverd onderzocht op het juist toepassen van de Europese aanbestedingsregels. Uit onze controle-uitkomsten over 2022 blijkt dat de aankopen bij 2 leveranciers niet conform de Europese aanbestedingsregels zijn verricht. De totale onrechtmatigheid hiervoor is € 160.000. Een specificatie per leverancier is intern beschikbaar. Voor een toelichting op het proces Europese aanbestedingen en onze aanbevelingen hierop verwijzen wij naar hoofdstuk 5.2 ‘interne beheersing’.
6
2. Toelichting oordeel
CONCEPT Jaarstukken en zekerheid
3. Jaarrekening
Financiële positie
Kwaliteit jaarstukken
Begrotingsrechtmatigheid
Overige bevindingen
7
CONCEPT De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat 2022 en de financiële positie van uw organisatie op 31 december 2022. Saldo van baten en lasten Het saldo van de lasten en baten over het jaar 2022 bedraagt na bestemming € 4,4 miljoen positief tegenover begroot € 2,3 miljoen positief. Een voordeel van € 2,2 miljoen positief. Zoals uit de tabel hiernaast blijkt zijn de lasten in 2022 significant lager dan begroot en maar hoger dan in het jaar 2021. Dit is onder meer veroorzaakt door de energietoeslag en de inhaalslag van het uitvoeren van activiteiten na de Coronaperiode.
Van begroting naar realisatie De primitieve begroting is tussentijds bij de voorjaarsen najaarsnota bijgesteld. De primitieve begroting heeft een resultaat van € 1,4 miljoen. Met name bij de najaarsnota is dit positief bijgesteld (€ 1,4 miljoen).
Incidentele baten en lasten Het resultaat is voor € 0,2 miljoen beïnvloed door incidentele baten en lasten. Qua lasten betreft dit met name een storting in de voorziening achterstallig onderhoud (€ 2 miljoen) en middelen voor de Opvang van Oekraïners (€ 1,4 miljoen). De grootste incidentele baten zijn de onttrekking aan de reserve ter dekking van de voorziening voor
3.1 Financiële positie
achterstallig onderhoud (€ 2 miljoen) en de ontvangen gelden voor Energietoeslag (€ 1,2 miljoen) en de opvang van Oekraïners (€ 1,4 miljoen). De incidentele baten en lasten zijn toereikend toegelicht in de jaarrekening.
60.000
Eigen vermogen
50.000
Het eigen vermogen van uw gemeente is per ultimo 2022 € 6,3 miljoen (2021: € 3,5 miljoen). Hiervan is € 1,4 miljoen in een bestemmingsreserve (2021: € 1,1 miljoen) opgenomen.
Lasten en baten
40.000 30.000 20.000
De solvabiliteit is 15% ten opzichte van vorig jaar 9%. De solvabiliteit geeft het aandeel van het eigen vermogen in het totaal vermogen weer. Hoe hoger de verhouding eigen vermogen ten opzichte van het totale vermogen, hoe gezonder de gemeente. De gemiddelde solvabiliteitsratio van gemeenten in Nederland onder de 25.000 inwoners is 38%. De solvabiliteitsratio van uw gemeente is daarmee fors lager ten opzichte van de andere gemeenten. Ten opzichte van het herstelplan is de solvabiliteit wel beter. Het toezicht voor uw gemeente is genormaliseerd. De weerstandsratio is 2,34. 8
10.000 0 Lasten 2022
Begroting 2022
Baten 2021
CONCEPT Bij onze controle hebben wij de informatiewaarde, leesbaarheid en naleving van wettelijke vereisten van de jaarstukken beoordeeld.
3.2 Kwaliteit jaarstukken
Kwaliteit van de jaarstukken
Naleving van de verslaggevingsregels
De jaarstukken bestaan uit 3 onderdelen: De programma’s, de paragrafen en de jaarrekening.
Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het Besluit Begroting en Verantwoording zijn nageleefd. Hieruit zijn geen (belangrijke) afwijkingen gekomen.
Wij vinden de structuur van de jaarstukken duidelijk. Uw gemeente kent 3 programma’s. Daarnaast zijn de algemene dekkingsmiddelen en overhead separaat gepresenteerd.
De verplichte beleidsindicatoren zijn opgenomen bij de programma’s.
De kwaliteit van de toelichtingen is voldoende. Het inzicht in de begroting en de belangrijkste afwijkingen in de realisatie zijn per programma in het jaarverslag toegelicht.
Verloop van de controle Het opstellen van de jaarrekening is over het boekjaar 2022 zodanig gepland dat de auditcommissie de gecontroleerde jaarrekening begin juni 2023 kan bespreken.
Het jaarverslag en de paragrafen voldoen aan de eisen van het Besluit Begroting en Verantwoording.
Het jaarrekeningtraject is ten opzichte van vorig jaar met 7 weken vervroegd. Het jaarrekeningdossier bevatte bij aanvang van de controle nog niet alle onderbouwingen om de controle efficiënt te kunnen uitvoeren. Gedurende de controle zijn deze verder aangeleverd. De afwikkeling is wel conform planning.
Er zijn geen tegenstrijdigheden zijn tussen het jaarverslag en de jaarrekening 2022.
Wij kijken terug op een prettige en transparante samenwerking gedurende dit proces.
Jaarverslag en paragrafen
De nieuwe, verplichte paragraaf Openbaarheid van informatie is opgenomen. Hierin is een toelichting opgenomen van het uitgevoerde beleid inzake de Wet Open Overheid.
9
CONCEPT 3.3 Begrotingsrechtmatigheid
De kaderstelling nader toegelicht Bij de controle van de rechtmatigheid gaan wij na of de lasten en baten en de balansmutaties juist, tijdig, volledig én met de geldende wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader in overeenstemming zijn geweest. Wij hebben de baten en lasten en de balansmutaties over 2022 op rechtmatigheid gecontroleerd.
Programma (*€ 1.000)
Begrotingscriterium De Raad heeft besloten met 3 inhoudelijke programma’s te werken. Dit geeft een overzichtelijk beeld van de resultaten. U heeft het college toestemming gegeven om binnen de budgetten van de deelprogramma’s, te opereren. Het college legt verantwoording af over de besteding op de programma’s. Wij hebben gecontroleerd of de begrotingsregels door het college zijn nageleefd.
•
Lasten
Op de alle programma’s, behalve Maatschappij, zijn overschrijdingen ten opzichte van de begroting ontstaan. De toelichting is voldoende en daarmee heeft de overschrijding geen invloed op ons oordeel over de begrotingsrechtmatigheid inzake de programma’s.
•
Lasten Begroting
Lasten 2022
Toereikend toegelicht
Bestuur
4.259
4.333
P
Maatschappij
28.092
27.473
P
Omgeving
7.876
8.391
P
190
2.007
P
5.008
5.442
P
45.425
47.646
Algemene dekkingsmiddelen Overhead Totaal
Investeringen
Er zijn geen investeringskredieten overschreden.
10
CONCEPT Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
Schattingen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen. Deze lichten wij hier kort toe.
1) Grondexploitatie Uw gemeente heeft 1 grondexploitatie, De Schans. De boekwaarde ultimo 2022 is € 0,7 miljoen (2021: € 0,7). De verliesvoorziening is € 0,6 miljoen (2021: € 0,6 miljoen). Wij hebben de inschatting van de toekomstige baten (€ 0,3 miljoen) en lasten (€ 0,6 miljoen) en de gehanteerde parameters beoordeeld. We kunnen daarmee instemmen.
2) Voorziening pensioen De voorziening voor wethouders pensioen is gebaseerd op actuariële berekeningen. Deze zijn opgesteld door een derde partij. De gehanteerde rekenrente van 2,472% is conform de circulaire van het Rijk. De stand per ultimo 2022 is € 0,6 miljoen (2021: € 0,1 miljoen). Tot en met 2021 was het pensioen bij
11
3.4 Overige bevindingen
een verzekeringsmaatschappij ondergebracht. Na beëindiging van de verzekering is het opgebouwde pensioen aan de uw gemeente overgedragen.
3) Achterstallig onderhoud wegen Vanuit het resultaat 2021 is € 2 miljoen in een voorziening achterstallig onderhoud wegen gestort. Komende jaren worden de kosten voor het onderhoud uit deze voorziening betaald. In 2022 is al € 0,2 miljoen uitgegeven.
4) Voorziening onderhoud wegen Een voorziening groot onderhoud dient gebaseerd te zijn op een meerjarenonderhoudsplan van maximaal 5 jaar oud. Het huidige plan loopt van 2018 tot en met 2028 en moet dus herzien worden. De voorziening per 31 december 2022 bedraagt € 0,5 miljoen (2021: € 0,2 miljoen). Wij kunnen instemmen met de uitgangspunten voor deze voorziening.
5) Voorziening afval Uw gemeente heeft een voorziening voor afval. Vanuit de afvalstoffenheffing wordt geld opgehaald bij de burgers en bedrijven. De kosten voor afvalinzameling en –verwerking worden hieruit betaald. Een eventueel overschot wordt toegevoegd aan de voorziening en een tekort onttrokken. In 2022 is het overschot € 0,3 miljoen en dit is toegevoegd. Er is incidenteel € 0,1 miljoen onttrokken in 2022.
CONCEPT Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
3.4 Overige bevindingen
Er is geen stuwmeer aan verlofuren bij het personeel.
6) Voorziening riolering De voorziening riolering wordt gebruikt om de tarieven te egaliseren. In 2022 is er een nieuwe watertakenplan (WTP) gemaakt. Hierin zijn de verwachte lasten voor onderhoud en investeringen en de overig lasten voor riolering en de rioolbaten voor komende jaren opgenomen. De werkelijke stand van de voorziening ultimo 2022 is € 2,3 miljoen. Dit is € 0,4 miljoen hoger dan op basis van het WTP. Belangrijkste reden voor de afwijking is achterstand in de uitvoering van onderhoud en investeringen, waardoor de lasten lager zijn. Omdat de baten gelden van burgers en bedrijven zijn en dit beklemd is voor riolering, mag een overschot niet vrijvallen. Wij adviseren u het verloop van de voorziening ten opzichte van het watertakenplan te monitoren. Het BBV adviseert om voor onderhoud, vervangingsinvesteringen en overige kosten afzonderlijke voorzieningen te vormen.
7) Voorziening verlofsparen / Stuwmeer verlofuren In de CAO gemeenten is voorgeschreven dat medewerkers vanaf 2022 gebruik kunnen maken van de mogelijkheid om verlof te sparen. Het Besluit Begroting en Verantwoording schrijft vanaf 2022 voor dat er een voorziening gevormd dient te worden voor het gevormde saldo verlofsparen en eventuele stuwmeren van verlof. Het personeel van uw gemeente is bij Gemeenschappelijke Regeling 1Stroom in dienst. Een voorziening voor verlofsparen is daar gevormd.
12
8) Voorziening dubieuze debiteuren Ultimo 2022 heeft uw gemeente vorderingen op diverse partijen. Door de organisatie is een inschatting gemaakt van de (on)inbaarheid van deze vorderingen. Voor de openstaande algemene debiteuren is een voorziening gevormd van € 116.000. Voor de algemene debiteuren is dit op basis van (on)inbaarheid per debiteur. Bij de belastingdebiteuren gebeurt dit met een percentage. Voor de uitkeringsdebiteuren is een voorziening van € 340.000 verantwoord. Deze voorziening is berekend door Gemeenschappelijke Regeling Samenwerking de Liemers (GR SDL). Uw gemeente gaat uit van een voorziening van 60%. De bepaling van deze voorzieningen ligt in lijn met voorgaand jaar. Wij kunnen instemmen met de uitgangspunten voor deze voorzieningen.
CONCEPT Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
3.4 Overige bevindingen
cijfers op dat moment nog niet voorhanden waren.
Prestatielevering
Schatkistbankieren
Wij hebben een steekproef uitgevoerd om de getrouwheid van de uitgaven te kunnen controleren. Alle facturen zijn door meerdere personen geautoriseerd voor levering van de goederen/diensten en de betaalbaarstelling.
Als gevolg van de verhoging van de ondergrens bij het Schatkistbankieren hebben wij het college geadviseerd het arrangement bij de BNG inzake het afromen van de liquide middelen ook naar een hoger bedrag aan te passen.
Dossiercontroles WMO/Jeugd, energietoeslag en bijzondere bijstand Wij hebben gedurende het jaar de toekenningen voor WMO en Jeugd, energietoeslag en bijzondere bijstand gecontroleerd. Daarbij hebben we diverse onrechtmatigheden, die formeel zijn (niet-financieel). Dit betreffen het niet ondertekenen van aanvragen, het te laat afgeven van beschikkingen of het niet aanwezig zijn van de aanvraag.
Dossiercontroles subsidies Vanuit de controle op de subsidietoekenningen en -vaststellingen komen een aantal formele onrechtmatigheden naar voren. Dit betreffen het te laat indienen van aanvragen of het niet tijdig verstrekken van een beschikking.
Kosten verbonden partijen Uw gemeente heeft een deel van haar taken overgedragen aan gemeenschappelijke regelingen. De kosten van deze organisaties komen ten laste van de exploitatie van uw gemeente. De kosten van GR SDL, VGGM en BVO DRAN zijn in deze jaarstukken gebaseerd op concept cijfers, omdat de definitieve
13
CONCEPT Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
IT omgeving Volgens artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht aan te geven of er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Deze bevindingen hebben wij bij de jaarrekeningcontrole niet geconstateerd. Daarbij merken wij op dat onze jaarrekeningcontrole niet primair gericht is op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen over de IT omgeving raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid hebben beoogd. Om volledig zicht te hebben op de betrouwbaarheid van alle geautomatiseerde systemen, ook die systemen zonder relatie naar de jaarrekening, is meer uitgebreid en specifiek gericht onderzoek noodzakelijk, wat niet past in de rol van de accountant bij de controle van de jaarrekening.
Wet Normering Topinkomens De Wet Normering Topinkomens (WNT) regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector. In deze wet zijn maximale vergoedingen vastgelegd voor de hoogte van de vergoeding aan topfunctionarissen en aan de ontslagvergoedingen. Voor 2022 is de maximale beloning vastgesteld op € 216.000 en € 75.000 ontslagvergoeding.
14
3.4 Overige bevindingen
In 2022 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uw WNTverantwoording over het kalenderjaar 2022 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken.
CONCEPT Als onderdeel van de controle van de jaarrekening hebben wij een interimcontrole uitgevoerd. Over de bevindingen en aanbevelingen hebben wij in de managementletter gerapporteerd. Samenvatting managementletter Bij de interimcontrole hebben wij de algemene beheersing, de inrichting van de processen en de interne beheersingsmaatregelen beoordeeld. Naar aanleiding van de interimcontrole hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen in de managementletter d.d. 16 december 2022 gerapporteerd aan de auditcommissie.
De interimcontrole 2022 laat zien dat de organisatie en financiële beheersing stabiel en voldoende is. De adviezen van voorgaande jaren zijn opgepakt en verder uitgewerkt.
Risico’s interne beheersing In de managementletter hebben wij per proces aangegeven welke risico’s niet (geheel) worden afgedekt door interne beheersingsmaatregelen. Om voldoende controlezekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als gevolg van het ontbreken van deze (voldoende) maatregelen afwijkingen bevat hebben wij aanvullende gegevenswerkzaamheden moeten verrichten om dit risico te verlagen. Vanuit de controle hebben wij enkele aandachtspunten voor de jaarrekening 2022 meegegeven.
4.1 Interne beheersing
Rechtmatigheidsverantwoording Tot en met het boekjaar 2022 verstrekken wij als accountant een controleverklaring met een oordeel inzake getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekeningen van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen. Met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording vanaf kalenderjaar 2023 wijzigt dit in enkel een oordeel inzake de getrouwheid. Het college neemt vanaf 2023 een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening en licht daarmee haar handelen toe in relatie tot de wet- en regelgeving. De kaderstellende en controlerende rol van de raad wordt hiermee versterkt. De implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording is een kans voor de raad om het gesprek met het college te verdiepen. Door opname van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening valt deze onder het getrouwheidsoordeel van de accountant. De accountant kijkt dus of de rechtmatigheidsverantwoording ‘juist’ is. Dit oordeel van de accountant over rechtmatigheidsverantwoording wordt meegewogen in het oordeel over de getrouwheid.
Afgelopen jaren heeft uw organisatie daartoe reeds voorbereidingen getroffen. Voor de definitieve invoering is het van belang de financiële verordening en de controleverordening aan te passen.
Ook hebben we de 2 belangrijkste risico’s voor onze controle benoemd: • Naleving Europese aanbestedingsrichtlijnen
Wij hebben het college geadviseerd de rapportage over de uitkomsten en de rechtmatigheidsverantwoording over 2023 eind februari 2024 gereed te hebben, vooruitlopend op de accountantscontrole.
• Prestatielevering inkoop Over beide risico’s is elders in het verslag al gerapporteerd. 15
CONCEPT Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij een aantal aanvullende aandachtspunten voor de interne beheersing geconstateerd welke wij hier onder de aandacht brengen. Europese aanbestedingen
•
Het volgen van de juiste inkoopprocedure is onderdeel van de rechtmatigheid, is voldaan aan de geldende wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader. In het normenkader is het eigen inkoopbeleid, zoals vastgesteld door de gemeente, niet opgenomen omdat dit facultatief is. De landelijke wetgeving inzake de Europese aanbestedingen is een verplicht onderdeel van het normenkader. Vanaf 2023 zal het college in haar rechtmatigheidsverantwoording zelf voorafgaand aan de accountantscontrole een oordeel moeten geven over de juistheid van de gevolgde inkoopprocedure, met name indien de inkopen een contractwaarde overschrijden van de grens waarbij Europees aanbesteed moet worden. Naar aanleiding van onze controle van het afgelopen jaar hebben wij de volgende aandachtspunten voor de organisatie hierover.
•
Europese aanbestedingen en het contractenregister
Binnen de gemeente is een zaaksysteem beschikbaar waarin, indien voorhanden, contracten beheerd en gearchiveerd kunnen worden. Uit onze controle blijkt dat de contracten niet altijd eenvoudig vindbaar zijn in deze software ofwel niet voorhanden zijn. Uitvraag in de organisatie is dan noodzakelijk. Wij hebben het college geadviseerd om alle contracten op te nemen in een contractenregister, zodanig dat deze ook op een snelle wijze vindbaar zijn. 16
4.2 Interne beheersing Verbijzonderde interne controle op de inkoopprocedures
Door de organisatie is in 2022 verbijzonderde interne controle uitgevoerd op de gevolgde inkoopprocedure. Deze uitgevoerde verbijzonderde interne controle hebben wij beoordeeld vooruitlopend op de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording.
Op basis daarvan hebben wij hebben het college het volgende geadviseerd: - De keuze van de gevolgde inkoopprocedure vooraf vast te leggen in de inkoopdossiers; - Standpunten over de gevolgde inkoopprocedure achteraf vast te leggen in een zogenaamde position paper; - De interne controle te onderbouwen met de onderliggende contracten; - Zichtbaar vast te leggen hoe vanuit de inkopen de gecontroleerde leveringen zijn geselecteerd; - Een eenduidige, onderbouwde conclusie te trekken.
CONCEPT Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij een aantal aanvullende aandachtspunten voor de interne beheersing geconstateerd welke wij hier onder de aandacht brengen.
4.2 Interne beheersing
• Dwingende spoed en Europees aanbesteden
Identificatie
Als gevolg van de snelheid waarmee de opvang van Oekraïners door alle gemeenten is opgepakt, was inkoop van onder meer beveiliging, schoonmaak en dergelijke op korte termijn noodzakelijk. Volgens de aanbestedingsregels kon daarbij een uitzondering worden gemaakt voor Europees aanbesteden op grond van ‘dwingende spoed’ (artikel 32 AW). Als gevolg van de voortdurende oorlog zal mogelijk deze uitzondering komen te vervallen in 2023.
De wijze waarop de gemeente de identiteit bij verstrekkingen uit de wmo en jeugd moet vaststellen is dwingend voorgeschreven in de wetgeving. Er moet zekerheid worden verkregen over de nationaliteit van de aanvrager en diens verblijfstitel.
Wij hebben het college geadviseerd te beoordelen in hoeverre de gevolgde inkoopprocedures nog afdoende zijn, gezien de situatie.
Energietoeslag
In het kader van de rechtmatigheidscontrole dient te worden getoetst of de vaststelling van de identiteit van de belanghebbende en diens eventuele partner op een juiste wijze heeft plaatsgevonden. Bij het niet of onjuist vaststellen van de identiteit is er onzekerheid over de rechtmatigheid van de verstrekte voorziening.
In 2022 is energietoeslag uitgekeerd om de energie armoede te beperken. Uw gemeente heeft daartoe een beleidsregel opgesteld, welke tot 1 november 2022 geldend is verklaard. In 2023 wordt vanuit de rijksoverheid ook weer energietoeslag uitgekeerd. Op dit moment wordt nog bekeken wat de doelgroep hiervoor is.
Uw gemeente registreert na inzage de aard, het nummer van het ID-bewijs en de geldigheidsduur niet altijd in het clientdossier. Hierdoor is sprake van niet voldoende controle-informatie voor ons als accountant. Dit leidt in principe tot een financiële onrechtmatigheid. Dat betekent het niet naleven van (financiële) wetgeving met (directe) financiële gevolgen. Wij hebben achteraf middels de Basisregistratie Personen alsnog de identiteit kunnen achterhalen.
Inwoners van uw gemeente met een maximaal inkomen van 120% van de bijstandsnorm konden in 2022 een beroep doen op deze regeling.
Wij hebben het college geadviseerd aandacht te hebben voor deze vastleggingen.
Wij hebben het college geadviseerd in 2023 een separate verbijzonderde interne controle uit te voeren op de verstrekte energietoeslag.
17
CONCEPT SiSa staat voor Single information en Single audit. Het is een systematiek van de Rijksoverheid over de verantwoording van specifieke uitkeringen. Hieronder geven wij onze inhoudelijke bevindingen weer. Ontwikkeling Single Information Single Audit Iedere gemeente kan extra geld krijgen om specifiek beleid van de Rijksoverheid uit te voeren. Dit zijn specifieke uitkeringen. Gemeenten moeten elk jaar aan de Rijksoverheid melden of en hoe ze het geld hebben besteed. Dit doen zij via de methodiek SiSa: single information, single audit. Dit betekent eenmalige informatieverstrekking, eenmalige accountantscontrole. De informatie hiervoor wordt in een vast format opgenomen in de toelichting bij de jaarrekening en voorzien van een controle door de accountant. Door de coronacrisis, de toeslagenaffaire en het omzetten van doeluitkeringen naar specifieke uitkeringen op verzoek van de Algemene Rekenkamer is het aantal regelingen dat verantwoord moet worden via de SiSa-bijlage fors toegenomen in de afgelopen jaren. Bij uw gemeente waren er in 2018 6 specifieke uitkeringen met een verantwoordingsplicht via SiSa. In 2022 zijn dit er 19. Deze toename vraagt veel tijd. De regelingen worden steeds complexer en dit vraagt een verdergaande samenwerking tussen meerdere afdelingen binnen de organisatie.
Het proces voor het aanvragen en verantwoorden vraagt coördinatie, inrichting van de administratie en planning om te kunnen voldoen aan de voorwaarden om de specifieke uitkering uiteindelijk te kunnen ontvangen. De kosten van de accountantscontrole en de inzet van eigen tijd neemt significant toe door deze extra regelingen en veel organisaties worstelen met het beheersbaar houden hiervan. 18
5. SiSa
Wij hebben het college geadviseerd in 2023 te overwegen de coördinatie van alle SiSa regelingen centraal te beleggen. Onze bevindingen die naar voren zijn gekomen uit de controle op de SiSa regelingen, willen we graag met u delen.
CONCEPT SiSa staat voor Single information en Single audit. Het is een systematiek van de Rijksoverheid over de verantwoording van specifieke uitkeringen. Hieronder geven wij onze inhoudelijke bevindingen weer. •
5. SiSa
te voeren op de bestedingen van inburgering.
G4 Tozo: Misbruik en oneigenlijk gebruik
De uitvoering van de TOZO is uitbesteed aan de GR SDL. Door de GR SDL is een Beleid misbruik en oneigenlijk gebruik opgesteld ter afwikkeling van de IBsignalen. De opzet, het bestaan en de werking hiervan is getoetst. Door de GR SDL zijn de inlichtingen met betrekking tot Tozo cliënten afgewerkt. In 2022 is, voor zover de Tozo verstrekt is aan een directeur grootaandeelhouder, in 2022 op basis van de jaarrekening over 2021 vastgesteld of toegekende Tozo-uitkeringen teruggevorderd moeten worden.
• G10 Inburgering: Misbruik en oneigenlijk gebruik Vanaf 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet Inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten en verantwoord in SiSa 2022. Van gemeenten wordt verwacht dat zij in aanvulling op het bestaande beleid inzake Misbruik en Oneigenlijk Gebruik (M&O) specifiek aandacht aan de Wet Inburgering 2021 besteden. Een gemeente die reeds beschikt over een goede opzet en een goed werkend beleid voor M&O, kan dit M&O-beleid doortrekken naar de Wet Inburgering 2021. Daarin zal dan wel extra aandacht nodig zijn voor specifieke risicofactoren en –afwegingen inzake de Wet Inburgering 2021. Uw gemeente zal in 2023 het M&O-beleid actualiseren en laten vaststellen. Wij hebben het college geadviseerd hier de risicofactoren en maatregelen van de wet Inburgering op te nemen. Wij hebben het college geadviseerd in 2023 verbijzonderde interne controle uit 19
CONCEPT Wij hebben onze controle overeenkomstig de opdracht uitgevoerd en in overeenstemming met de geldende wet- en regelgeving.
6.1 Onze verantwoordelijkheid
Onze opdracht
Fraude
De jaarrekening 2022 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College van B&W. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening gecontroleerd.
De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het Dagelijks Raad. Wij merken op, dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij het Dagelijks Raad. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de opdrachtbevestiging. Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude ontdekt, noch hebben wij aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.
Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van onze controlestandaarden voor de accountantscontrole. Daarnaast hebben wij het besluit accountantscontrole decentrale overheden (het BADO), de door u vastgestelde controleverordening (ex artikel 213 van de gemeentewet), het door u vastgestelde controleprotocol én het door u vastgestelde normenkader als basis voor de controle gebruikt. De door ons voor de controle gehanteerde goedkeuringstolerantie voor fouten bedraagt € 482.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 1.446.000 (3% van de lasten). Voor de Wet Normering Topinkomens hebben wij de voorgeschreven lagere goedkeuringstoleranties gehanteerd.
Onze onafhankelijkheid Voor de uitvoering van onze controle is het belangrijk, dat wij onafhankelijk zijn. De voor uw organisatie in 2022 door ons verrichte diensten passen binnen de regels van onafhankelijkheid. Onze teamleden zijn onafhankelijk van uw organisatie. Er zijn geen andere zaken, die in strijd zijn met de onafhankelijkheidsregels.
20
Inzicht urenbesteding Vanuit het programma ‘In het publiek belang’ van de NBA dienen wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u te rapporteren. Voor uw inzicht verstrekken wij onderstaand een opgave van de tijdsbesteding (inclusief een schatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole). Uren Tekenend accountant
xxxx
Overige teamleden
Xxxx
CONCEPT 7.2 Afsluiting
Dank u voor de samenwerking Publicatie jaarrekening Wij adviseren om de jaarrekening, na vaststelling door de Raad, op de website van uw gemeente, te publiceren samen met de controleverklaring van de accountant. Hierdoor is het voor de gebruikers duidelijk dat dit de definitieve versie van de jaarrekening is en wat het oordeel van de accountant bij deze jaarrekening is.
Afsluiting Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en zijn graag bereid nadere informatie te verstrekken. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}} dhr. R.H. Gosselink- Wolbrink RA
21
Toegevoegde waarde
die bijdraagt aan uw duurzame succes
Samenwerkende specialisten Binnen Stolwijk Kennisnetwerk bundelen wij een aantal kennisgebieden op financieel, bedrijfskundig, economisch en personeelsniveau. Vanuit deze verschillende disciplines hebben wij een 360 graden overview, zodat wij u beter en vollediger kunnen adviseren. Deze aanpak, waarbij specialisten en generalisten nauw samenwerken, leidt ertoe dat wij een belangrijke bijdrage kunnen leveren aan het duurzame succes van uw organisatie. Hoe wij dat doen? Dat leest u in het transparantieverslag op onze website.
Uw succes > www.stolwijkkennisnetwerk.nl
Bijlage 1 Fraude en continuïteit in controleverklaring
CONCEPT Hieronder geven wij u de passages weer die wij zullen opnemen in onze controleverklaring inzake onze controleaanpak fraude-risico’s. Controleaanpak frauderisico’s Bij de aanvang van onze controle hebben wij een frauderisico analyse uitgevoerd. Hierbij hebben wij risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang op de jaarrekening als gevolg van fraude. De uitkomsten van deze frauderisico analyse zijn vertaald naar generieke en specifieke controlewerkzaamheden die onderdeel uitmaken van onze controleaanpak. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in het systeem van interne beheersing, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop de raad inspeelt op frauderisico’s. Ook hoe de raad het interne beheersingssysteem monitort en de wijze waarop de raad toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen gericht op het beperken van frauderisico’s.
24
Bijlage 1 Controleverklaring
Als onderdeel van het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude. In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude of het niet-naleven van weten regelgeving. We hebben de beschikbare controle-informatie in overweging genomen en navraag gedaan bij relevante personen, waaronder de concerncontroller en de directeur. Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang. Uit het geheel van onze werkzaamheden volgen geen signalen van aanwijzingen of vermoedens van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.
CONCEPT Bijlage 1 Controleverklaring Geïdentificeerd frauderisico Het risico dat het management of het college maatregelen van interne beheersing doorbreekt
Controlewerkzaamheden en observaties Het college en het management bevinden zich in een unieke positie om fraude te plegen, omdat ze in staat zijn de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersings-maatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken. Wij hebben specifiek aandacht besteed aan de effectiviteit van de ingebouwde waarborgen in de processen met betrekking tot handmatige journaalposten. We hebben een aantal memoriaalboekingen gecontroleerd op basis van de omvang en de omschrijving. Wij hebben bij de controlewerkzaamheden specifieke aandacht gehad voor eventuele manipulatie of bovenmatige bemoeienis van het management bij de totstandkoming van cijfers en belangrijke toelichtingen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het overschrijven van interne beheersingsmaatregelen door het college of het management.
Het risico dat schattingsposten onterecht door het management of het college beïnvloed worden
Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op het opstellen van schattingen zoals voorzieningen. Wij hebben getoetst of de gehanteerde uitgangspunten en veronderstellingen adequaat zijn. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het management bij deze schattingen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het maken van schattingen.
25
CONCEPT Bijlage 1 Controleverklaring Geïdentificeerd frauderisico Het risico dat inkoopfacturen betaald worden, zonder dat hier een prestatie tegenover staat
Controlewerkzaamheden en observaties
Het risico dat betaalbatches ongeautoriseerd worden aangepast en naar verkeerde bankrekeningnum mers wordt betaald
Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken bij het aanmaken van betalingen. Aanvullend hebben we data-analyse gedaan op alle bankmutaties.
Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken met betrekking tot het leveren van de prestaties van de ingekochte goederen en diensten. Wij hebben door middel van een deelwaarneming vastgesteld dat de levering van goederen/diensten voor de onderzochte gevallen heeft plaatsgevonden overeenkomstig de inkoopfacturen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop.
Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de betalingen.
26
CONCEPT Hieronder geven wij u de passages weer die wij zullen opnemen in onze controleverklaring inzake de financiële risico’s Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Het college heeft de jaarrekening opgesteld waarbij inzicht is gegeven is de mate waarin de gemeente in staat is om de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te kunnen vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Onze controlewerkzaamheden om het inzicht, dat het college, geeft te evalueren en de beoordeling van de gehanteerde veronderstellingen omvatten onder andere:
-
Kennisnemen van de toelichting op de financiële positie zoals deze is beschreven in de paragraaf weerstandsvermogen;
-
Kennisnemen van de beoordeling van de Provincie over de financiële positie inzake de begroting 2023 en evalueren of de daarbij behorende opmerkingen voldoende zijn toegelicht in de paragraaf weerstandsvermogen;
-
Evalueren van het proces van risicoanalyse en de gehanteerde veronderstellingen die het college heeft gehanteerd bij de totstandkoming van de informatie opgenomen in de paragraaf Weerstandsvermogen;
27
Bijlage 1 controleverklaring
-
Evalueren of de paragraaf Weerstandsvermogen alle relevante informatie bevat, waarvan wij als gevolg van onze controle kennis hebben gekregen;
-
Inwinnen van inlichtingen bij het college over zijn kennis van risico's na de periode van de door het college verrichte risicoanalyse.
Uit onze werkzaamheden blijkt dat de door het college gegeven inzicht aanvaardbaar is.
Bijlage 2 SiSa Tabel fouten en onzekerheden
CONCEPT Bijlage 2 SiSa
Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023. In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen.
Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
A13
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op Coronatoegangsbewijzen
Geen
n.v.t.
n.v.t.
A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Geen
n.v.t.
n.v.t
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Geen
n.v.t.
n.v.t
C43
Regeling reductie energiegebruik woningen
Geen
n.v.t.
n.v.t
Fout of onzekerheid
Deze tabellen dient u samen met de overige verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2023 bij het CBS aan te leveren.
29
Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
CONCEPT Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023.
Bijlage 2 SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
C55
Aanpak energiearmoede
Geen
n.v.t.
n.v.t
C62
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
Geen
n.v.t.
n.v.t
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
Geen
n.v.t.
n.v.t
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Geen
n.v.t.
n.v.t
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Geen
n.v.t.
n.v.t
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t
Fout of onzekerheid
30
CONCEPT Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023.
Bijlage 2 SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
31
CONCEPT Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023.
Bijlage 2 SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 2_ gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 3_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
32
CONCEPT Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023.
Bijlage 2 SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
33
CONCEPT Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023.
Bijlage 2 SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen.
Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G10
Wet inburgering_ gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_ gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G12
Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
34
CONCEPT Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023.
Bijlage 2 SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G12A
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G12A
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G12A
Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)_2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
35
CONCEPT Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023.
Bijlage 2 SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G13
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022
Geen
n.v.t.
n.v.t
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Geen
n.v.t.
n.v.t.
H8
Regeling Sportakkoord 2020-2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of Preventieaanpakken
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
36