Getekend Accountantsverslag 2025 gemeente Westerveld (geanonismiseerd)
Tekst van het document
ACCOUNTANTSVERSLAG 2025
Gemeente Westerveld 18 JUNI 2026
Per saldo persoonlijker
Aan de Raad van de gemeente Westerveld Postbus 50 7970 AB Havelte Datum 18 juni 2026 Ons kenmerk 2026.097 Behandeld door M.C. van der Veen drs. H. Kuperus RA
Geachte leden van de Raad, Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag en de controleverklaring bij de jaarrekening 2025 van uw gemeente alsmede een exemplaar van de gewaarmerkte jaarstukken. Onze controleverklaring hebben wij gedateerd op 18 juni 2026. In deze brief gaan wij in op de strekking van onze controleverklaring, mogelijke geconstateerde afwijkingen, de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken en rapporteren wij, voor zover dit noodzakelijk of vereist is, over onze bevindingen en adviezen. Onze bevindingen en opmerkingen daarbij zijn bedoeld om de Raad van de gemeente te ondersteunen bij de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken. Met vriendelijke groet,
Eshuis Registeraccountants B.V.
Hendrik Kuperus
Digitaal ondertekend door Hendrik Kuperus Datum: 2026.06.18 14:14:38 +02'00'
drs. H. Kuperus RA
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
2
Inhoudsopgave Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
1. Bestuurlijke samenvatting
4
2. Bestuurlijke afhandeling en publicatie
8
3. Resultaat en vermogenspositie
10
4. Kernpunten van de controle
13
5. Niet-gecorrigeerde controleverschillen
24
6. Overige onderwerpen
26
7. Onafhankelijkheid
29
8. Rapportage inzake SiSa-bijlage
31
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
3
Bestuurlijke samenvatting Per saldo persoonlijker
Bestuurlijke samenvatting Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Strekking van de controleverklaring
Controleverschillen
▪ Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring inzake de getrouwheid van de jaarrekening. Onderdeel hiervan is ook de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Ook verklaren wij dat de specifieke uitkeringen, die in de SiSa-bijlage zijn opgenomen, getrouw en rechtmatig verantwoord zijn.
▪ Voor de controleverschillen verwijzen we u naar hoofdstuk 5 ‘’nietgecorrigeerde controleverschillen’’.
▪ De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves, wat neerkomt op een bedrag van afgerond € 1.580.000.
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle
Rechtmatigheidsverantwoording
Resultaat en vermogenspositie
▪ Het college heeft in de jaarrekening verantwoording afgelegd over de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten alsmede de balansmutaties. Hierbij heeft het college de in de financiële verordening opgenomen verantwoordingsgrens gehanteerd van 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves, wat neerkomt op een bedrag van afgerond € 1.580.000.
▪ Over 2025 is een positief resultaat gerealiseerd van € 1,8 miljoen.
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
▪ Het college heeft verklaard dat de omvang van de onrechtmatigheden € 2.861.000 bedraagt en daarmee de verantwoordingsgrens overschrijdt. Van deze onrechtmatigheden is een totaal van € 1.806.000 als acceptabel aangemerkt. ▪ Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is opgesteld.
▪ Het saldo van baten en lasten is € 2,5 miljoen positief en is de optelsom van een totaalbedrag aan gerealiseerde baten van € 81,5 miljoen en € 79,0 miljoen aan lasten. ▪ Daarnaast is er sprake van mutatie reserves van € 0,7 miljoen negatief. Een negatief saldo inzake de reservemutaties betekent dat u meer heeft toegevoegd aan de reserves dan onttrokken. Tezamen vormt dit het gerealiseerd saldo van baten en lasten ad € 1,8 miljoen. ▪ Dit betekent dat het totale eigen vermogen ultimo 2025 uitkomt op € 29,8 miljoen (2024: € 27,3 miljoen). Uit uw eigen analyses blijkt dat uw vermogenspositie voldoende is om de geïdentificeerde risico’s financieel af te dekken.
5
Bestuurlijke samenvatting Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Schattingen in de jaarrekening
Grondexploitaties
▪ Iedere jaarrekening bevat schattingen. Binnen gemeente Westerveld hebben de belangrijkste schattingen betrekking op de waardering van de grondexploitaties, de overlopende posten en op de hoogte van de (onderhouds)voorzieningen.
▪ De boekwaarde van € 2,0 miljoen (2024: € 0,9 miljoen) is in 2025 gestegen door hogere gerealiseerde kosten dan opbrengsten.
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
▪ Wij hebben vastgesteld dat de door het college gehanteerde schattingsmethoden ongewijzigd zijn ten opzichte van voorgaand jaar en dat de door het college gekozen methoden redelijk en passend zijn.
▪ Voor complexen is sprake van € 2,2 miljoen aan nog te maken kosten en € 4,2 miljoen aan te realiseren opbrengsten hetgeen resulteert in, rekening houdend met de huidige boekwaarde, een verwachte eindwaarde (het resultaat) van € 0,3 miljoen. ▪ Wij hebben vastgesteld dat de gehanteerde schattingen met betrekking tot de grondexploitaties redelijk en passend zijn.
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle
Voorzieningen
Specifieke uitkeringen
▪ De Commissie BBV heeft in december 2025 uitgesproken dat bij het berekenen van de benodigde voorziening pensioenen gewezen wethouders ultimo 2025 rekening dient te worden gehouden met de dekkingsgraad van het ABP, zijnde 123,5 procent. Dit heeft tot een aanvullende storting van € 0,7 miljoen in de voorziening pensioenverplichting geleid.
▪ Wij hebben tijdens de controle geen afwijkingen geconstateerd ten aanzien van de verantwoording van de specifieke uitkeringen in de SiSa (Single information Single audit) bijlage.
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
▪ De gemeente had tot en met 2024 een bestemmingsreserve voor afvalstoffenheffing waarmee de overschotten en tekorten van het product afval werden verrekend. Omdat de afvalstoffenheffing gekwalificeerd wordt als een ‘door derden beklemd middel’ dient hiervoor een voorziening te worden gevormd in plaats van een reserve. Dit is door middel van een correctie in de beginbalans door de gemeente juist verwerkt in de jaarrekening van 2025.
▪ Dit is opgenomen in de verplichte tabel welke is opgenomen in de bijlage van dit accountantsverslag.
6
Bestuurlijke samenvatting Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik
Dataveiligheid en IT
▪ Tijdens de controle hebben wij met u gesproken over frauderisico’s, fraudesignalen en uw interne beheersing. U heeft ons bevestigd dat er in de organisatie geen gevallen zijn gemeld van fraude en/of misbruik en oneigenlijk gebruik.
▪ De invoering van NIS2 en de doorontwikkeling van BIO naar BIO2 zijn belangrijke actuele ontwikkelingen op IT-gebied. De gemeente heeft een analyse uitgevoerd op het voldoen aan de BIO2. De leemtes die hieruit zijn gebleken worden in 2026 opgepakt, om het voldoen aan de wet- en regelgeving te borgen.
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
▪ Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen dat bij u sprake is van overige fraude en/of misbruik of oneigenlijk gebruik.
en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
▪ Voorbereidend op de inwerkingtreding van de Cyberbeveiligingswet wordt intern reeds getoetst op basis van de BIO2.
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle
Verslaggeving en WNT
Kwaliteit van de interne beheersing
▪ Uit onze controle blijkt dat de jaarrekening 2025 overeenkomstig de verslaggevingsvoorschriften van het Besluit, Begroting en Verantwoording (BBV) is opgesteld.
▪ Wij hebben tijdens de controle geen significante gebreken in de administratieve organisatie of interne beheersing aangetroffen die van invloed zijn op ons oordeel. De kwaliteit van de interne beheersing hebben wij reeds uitgebreid uiteengezet in onze managementletter over boekjaar 2025.
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
▪ Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarverslaggeving is opgenomen niet inconsistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controleinformatie.
Bijlage
▪ Tevens hebben wij vastgesteld dat is voldaan aan de (publicatie)vereisten van de Wet Normering Topinkomens (WNT).
Onafhankelijkheid
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
▪ De hoofdlijn daarvan is dat de gemeente Westerveld de basiskwaliteit op orde heeft en dat de organisatie zelfkritisch is in het onderzoek naar de kwaliteit van de interne beheersing en het, op basis daarvan, doorvoeren van verbeteringen.
7
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Per saldo persoonlijker
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle
De bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken bestaat uit de volgende stappen: het college van burgemeester en wethouders behandelt in de betreffende vergadering de jaarstukken, met inbegrip van de jaarrekening, en stelt de jaarstukken daarmee vervolgens op. Op dat moment ontstaan formeel de jaarstukken. De gemeenteraad behandelt vervolgens de jaarstukken en stelt deze vast. Er zit enige tijd tussen de verzending van de conceptstukken aan de Raad en de vergadering waarin de vaststelling van de jaarstukken plaatsvindt. Mochten in de periode tot de vaststelling van de jaarrekening omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening noodzakelijk maken, dan moet een dergelijke aanpassing nog worden gemaakt. Dat geldt ook in geval de jaarrekening om andere redenen gewijzigd wordt alvorens tot vaststelling wordt overgegaan. Wij verzoeken de gemeente in deze gevallen met ons in contact te treden om gezamenlijk de noodzakelijke vervolgstappen te bespreken.
Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarstukken verlaat ("u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening.
Openbaarmaking
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid
Bij de jaarstukken hoort de controleverklaring die wij dateren op 18 juni 2026. Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan met openbaarmaking van de controleverklaring. Als u de jaarstukken en de controleverklaring opneemt op internet, dient u te waarborgen dat de jaarstukken goed zijn afgescheiden van andere informatie op de internetsite.
Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
9
Resultaat en vermogenspositie Per saldo persoonlijker
Resultaat en vermogenspositie Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Resultaat 2025 U heeft het boekjaar 2025 afgesloten met een positief resultaat van € 1,8 miljoen. Het positieve resultaat is als “gerealiseerd resultaat” afzonderlijk zichtbaar in de balans.
Resultaat 2025 (bedragen x € 1.000.000) Totale baten
€ 81,5
Totale lasten
€ 79,0
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Gerealiseerde saldo van baten en lasten
Het saldo van baten en lasten is het verschil tussen het totaal aan baten enerzijds (bij u over 2025 € 81,5 miljoen) en het totaal aan lasten (van € 79,0 miljoen). Het saldo van baten en lasten komt daarmee uit op € 2,5 miljoen positief. Daarnaast heeft uw raad goedkeuring verstrekt aan een aantal mutaties op de reserves. Het saldo van de dotaties en de onttrekkingen komt uit op € 0,7 miljoen negatief. De som van het saldo van de baten en lasten van € 2,5 miljoen en deze mutaties van € 0,7 miljoen is het jaarrekeningresultaat 2025 en betreft afgerond € 1,8 miljoen positief.
+/+ € 2,5
Af: toevoegingen in reserves
€ 7,1
Bij: onttrekkingen aan reserves
€ 6,4
Saldo mutaties reserves
-/- € 0,7
Gerealiseerd resultaat
+/+ € 1,8
Bij de analyse van uw positieve resultaat over 2025 blijkt dat diverse factoren een rol hebben gespeeld. In uw jaarstukken is in de resultaatanalyse en in de toelichting op de baten en lasten in de jaarrekening (per programma) te zien hoe het resultaat tot stand is gekomen.
Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
11
Resultaat en vermogenspositie Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Vermogenspositie De gemeente beschikt over een goede vermogenspositie door positieve resultaten in het verleden. Hoewel het hebben van een stevige vermogenspositie niet uw primaire doelstelling is, heeft eigen vermogen ook een functie als financieringsmiddel voor activa en het genereren van liquiditeit voor transacties. Een minimumbuffer is dan ook wenselijk.
en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing is uitgebreid ingegaan op de risico’s die de gemeente signaleert en de daarvoor benodigde weerstandscapaciteit en de beschikbare weerstandscapaciteit. Als gemeente streeft u ernaar om de impact van risico’s te minimaliseren door voldoende buffers (de beschikbare weerstandscapaciteit) te hebben om de mogelijke impact hiervan op te vangen. Door de gekwantificeerde risico’s af te zetten tegen het aanwezige weerstandsvermogen bepaalt u de ratio weerstandsvermogen.
Ook uit deze kengetallen komt een positief beeld naar voren. De gemeente heeft naar verhouding weinig vreemd vermogen, een positieve structurele exploitatieruime en positieve belastingcapaciteit. Alleen uw solvabiliteitsratio kwalificeert met 39,3% lager dan de norm (50%) die is bepaald door het interbestuurlijk toezicht (IBT) van de provincies. Uw totaalconclusie laat zien dat u geen risico’s ziet met betrekking tot de vermogenspositie van uw gemeente, hoewel u voorziet dat uw weerstandscapaciteit in de komende jaren zal verminderen. Wij kunnen ons vinden in deze conclusie.
Vermogenspositie € 20.000 € 15.000
Op basis van uw eigen analyse komt u uit op een ratio van 3,0 wat volgens uw eigen analyse is aan te merken als uitstekend. Er is in principe sprake van voldoende weerstandsvermogen als de ratio gelijk of hoger is dan 1,0. Naast het kijken naar risico’s en het weerstandsvermogen zijn er nog meer methoden om de kwaliteit van de financiële positie te bepalen. Dit kan bijvoorbeeld aan de hand van diverse kengetallen waar elke gemeente verplicht is om over te rapporteren en die op dezelfde wijze worden berekend.
€ 10.000 € 5.000 €2023
2024
Algemene reserves
2025
Bestemmingsreserves
Gerealiseerd resultaat Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
12
Kernpunten van de controle Per saldo persoonlijker
Kernpunten van de controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Rechtmatigheidsverantwoording
Voorwaardencriterium
Het jaar 2025 is het derde jaar dat het college van burgemeester en wethouders verantwoordelijk is voor het opmaken van de rechtmatigheidsverantwoording. Hierbij geeft het college een oordeel over het rechtmatig handelen van de gemeente, waarbij drie criteria worden behandeld: het begrotingscriterium, voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik. Het college heeft vastgesteld dat het over 2025 niet rechtmatig heeft gehandeld.
Het voorwaardencriterium ziet toe op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De voorwaarden hebben onder andere betrekking op het voldoen aan wet- en regelgeving bijvoorbeeld de Europese aanbestedingsregels. Bij gemeente Westerveld is de van toepassing zijnde wet- en regelgeving vastgelegd in het normenkader welke op 16 december 2025 door de gemeenteraad is vastgesteld. Als de van toepassing zijnde voorwaarden niet zijn nageleefd, kan dit leiden tot een onrechtmatigheid.
en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Begrotingsrechtmatigheid Begrotingsrechtmatigheid ziet toe op alle afwijkingen van de begroting. Immers, afwijkingen van de begroting raken het budgetrecht van de Raad. Overschrijdingen van lasten (en investeringskredieten) die niet tijdig, voor het einde van het jaar, tot een wijziging van de begroting hebben geleid zijn te allen tijde onrechtmatig. Op basis van afspraken tussen de Raad en het college kunnen deze echter wel als acceptabel worden aangemerkt. De omvang van de overschrijdingen van de lasten en investeringskredieten bedraagt € 1.806.000. Het college geeft aan dat € 1.806.000 past binnen het vooraf gestelde beleid en daarmee als acceptabel aangemerkt wordt.
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
Onderschrijdingen van lasten en over- en onderschrijdingen van baten kunnen rechtmatig zijn indien deze tijdig worden gemeld aan de Raad van de gemeente. Wat in de ogen van het college en raad tijdig is, dient te worden vastgelegd in formele afspraken en geautoriseerd te worden door de Raad. De gemeente Westerveld heeft opgenomen in de financiële verordening dat overschrijdingen van baten en/of onderschrijdingen van lasten en baten tijdig zijn gemeld indien deze worden gemeld en toegelicht bij het vaststellen van de jaarrekening.
Vanuit uw interne controles zijn onrechtmatigheden geconstateerd die betrekking op het niet of niet tijdig Europees aanbesteden (€ 1.055.000) van onderhoud aan elementverhardingen en recycling. Met ingang van 2026 zal de afwijking ten aanzien van elementverhardingen aflopen. Misbruik & oneigenlijk gebruik Onder misbruik wordt verstaan: het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of uitkeringen te verkrijgen, dan wel met het doel om voor een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Bij fraude passen beheersmaatregelen zoals fraudepreventie, handhaving, fraudeopsporing en sancties.
14
Kernpunten van de controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan (de ‘geest van de wet’). De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse toepassing en actualisering wet- en regelgeving. Ook dit kan tot een onrechtmatigheid leiden.
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
De gemeente Westerveld beschikt over een ‘nota misbruik en oneigenlijk gebruik’ uit 2021. Hoewel de gemeente voornemens is geweest dit beleid te actualiseren, is dit in 2025 nog niet gebeurd. U heeft geconcludeerd op basis van de uitgevoerde werkzaamheden dat er geen bijzonderheden zijn geconstateerd ten aanzien van misbruik en oneigenlijk gebruik. Oordeel en aandachtspuntpunten
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid
Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is opgesteld en toereikend is onderbouwd.
Het maken van schattingen Bij het opmaken van een jaarrekening is het noodzakelijk dat u schattingen en oordelen toepast om te komen tot betrouwbare cijfers. Niet zelden worden schattingen niet als zodanig onderkend, omdat ze een vast onderdeel van het administratieve proces zijn. Tijdens onze controle hebben wij nadrukkelijk aandacht besteed aan de belangrijkste schattingen omdat deze, bedoeld of onbedoeld, het resultaat kunnen beïnvloeden. Binnen uw organisatie hebben de belangrijkste schattingen betrekking op het inschatten van de (waarde van) de overlopende posten en de hoogte van de voorzieningen. Daarnaast hebben wij de inschatting van met betrekking tot de beoordeling van de financiële impact van claims en geschillen en (de waarde van) de materiële vaste activa beoordeeld. Wij hebben voor de relevante onderwerpen het schattingsproces beoordeeld en gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Daarbij hebben wij specifieke aandacht gehad voor mogelijke beïnvloeding door het management. Tijdens onze werkzaamheden hebben wij geen tekortkomingen aangetroffen in de schattingsmethoden en vastgesteld dat de wijze waarop deze tot stand gekomen zijn redelijk en passend en consistent zijn toegepast ten opzichte van vorig jaar.
Wij kunnen instemmen met uw schattingen, maar wij melden volledigheidshalve dat het inherent is aan schattingen dat de uiteindelijke uitkomsten kunnen afwijken.
Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
15
Kernpunten van de controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Voorziening wethouderspensioen
Voorzieningen met betrekking tot verlof
De pensioenvoorziening bedraagt ultimo 2025 € 2,8 miljoen (ultimo 2024: € 1,7 miljoen). De toename ten opzichte van het voorgaande jaar is voornamelijk toe te schrijven aan de toekomstige overdracht van de pensioenen naar het ABP. De invoering van de Wet toekomst pensioenen (Wtp) leidt tot een ingrijpende wijziging van het huidige pensioenstelsel, met inwerkingtreding uiterlijk per 1 januari 2028. In het kader hiervan worden de pensioenverplichtingen van gemeenten overgedragen aan het ABP. Tot het moment van overgang fungeren gemeenten nog als eigen pensioenfonds en nemen zij een pensioenvoorziening op die jaarlijks wordt geactualiseerd om aan de toekomstige pensioenverplichtingen te kunnen voldoen.
De gemeente heeft, ingevolge de CAO gemeenten, een voorziening verlofsparen opgenomen in de jaarrekening. Een voorziening dient te worden gevormd voor arbeidsgerelateerde kosten voor zover deze niet van gelijke omvang zijn. De voorziening van de gemeente Westerveld bestaat uit diverse verlofsoorten, waaronder het spaarverlof en bovenwettelijk verlof. De omvang van de voorziening wordt jaarlijks bepaald op basis van het aantal verlofuren vermenigvuldigd met het tarief op basis van de totale loonkosten per medewerker.
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Het ABP hanteert bij de bepaling van de over te dragen pensioenverplichtingen andere actuariële uitgangspunten dan die gemeenten hanteerden bij het opstellen van gemeentelijke jaarrekeningen. Dit betreft onder meer de gehanteerde rekenrente, de toe te passen sterftetafels en de dekkingsgraad van het ABP. Met name de gehanteerde dekkingsgraad van het ABP aan het einde van 2025 van 123,5% heeft een significante impact op de benodigde omvang van de pensioenvoorziening.
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
De Commissie BBV heeft in december 2025 een uitspraak gedaan waarin is verduidelijkt dat bij het actualiseren van de pensioenvoorziening ten behoeve van de jaarrekening 2025 rekening dient te worden gehouden met de uitgangspunten van het ABP. Wij hebben vastgesteld dat de pensioenvoorziening ultimo 2025 op een juiste wijze is geactualiseerd en dat de gehanteerde uitgangspunten toereikend en adequaat zijn toegelicht in de jaarstukken.
De gemeente heeft geen vastgesteld beleid op het gebied van verlof waaruit blijkt wanneer er sprake is van een bovenmatig saldo. De gemeente heeft voor het bepalen van de hoogte van de benodigde voorziening beoordeeld dat er sprake is van een bovenmatig saldo indien een individuele medewerker meer dan 108 uren bovenwettelijk verlof meeneemt naar het opvolgende jaar. Het aantal uren dat boven de 108 uitkomt, vermenigvuldigd met de loonkosten per uur vormen in totaal de voorziening voor het bovenwettelijke verlof. Voor het spaarverlof worden alle als zodanig aangemerkte uren opgenomen in een voorziening. De gemeente heeft in 2025 de voorziening een het einde van het jaar opnieuw bepaald op basis van het openstaande verlof ultimo boekjaar. De gemeente heeft over 2025 geen inzicht in de werkelijke aanwendingen van verlof. Voor 2026 is de gemeente voornemens dit inzicht in te regelen in de relevante applicaties. Wij hebben de hoogte van de voorziening beoordeeld en vastgesteld dat deze volledig is verantwoord.
16
Kernpunten van de controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Voorziening Vervangingsinvesteringen riool
Aanpassing afvalstoffenheffing
De gemeente Westerveld beschikt over een voorziening voor vervangingsinvesteringen in het riool. Via het riooltarief wordt jaarlijks een spaarcomponent opgebouwd, die wordt gedoteerd aan deze voorziening. Op het moment dat daadwerkelijk vervangingsinvesteringen plaatsvinden, wordt de voorziening in mindering gebracht op de boekwaarde van de investering. De in de begroting geraamde toevoegingen worden in de jaarrekening overeenkomstig gerealiseerd.
De gemeente Westerveld had in de jaarrekening 2024 een reserve voor afvalstoffenheffing opgenomen.
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
De planningshorizon voor investeringen in het rioolstelsel is van nature langjarig. Uit de doorrekening van de investeringsopgave op basis van het Gemeentelijk Rioleringsplan (GRP), inclusief de periode na de looptijd van het plan, blijkt dat de voorziening op termijn een negatief saldo kan laten zien. Een dergelijk negatief verloop hoeft op zichzelf geen direct probleem te vormen, aangezien het inzicht biedt in de toekomstige financieringsbehoefte en ruimte geeft voor tariefsturing. Indien echter op langere termijn geen bijstelling plaatsvindt van de spaarcomponent in het riooltarief, bestaat het risico dat er onvoldoende middelen beschikbaar zijn om de voorziening op peil te houden. In dat geval kan het noodzakelijk zijn de huidige systematiek te heroverwegen. Wanneer structureel geen toereikend saldo meer kan worden gevormd, zal de bestaande voorziening vervallen en dienen de middelen te worden ondergebracht in een voorziening conform artikel 44, lid 2 van het BBV. In dit geval bestaat de mogelijkheid om de kosten van investeringen in het riool te activeren en de afschrijvingskosten hiervan ten laste van deze voorziening te brengen.
Indien de gerealiseerde baten de lasten overtreffen, dient het voordelige resultaat conform de verslaggevingsvoorschriften te worden aangewend ter dekking van toekomstige lasten van de activiteit waarvoor de heffing wordt geïnd. Dit impliceert dat eventuele overschotten dienen te worden toegevoegd aan een voorziening als bedoeld in artikel 44 lid 2 BBV (voorziening met een door derden beklemde bestemming). In voorgaande jaren had de gemeente hiervoor geen voorziening, maar een reserve op de balans opgenomen. Dit is niet in overeenstemming met de geldende verslaggevingsvoorschriften. De gemeente heeft dit in de jaarrekening 2024 gecorrigeerd via resultaatsbestemming, maar deze verwerkingswijze is niet in overeenstemming met de richtlijnen van de Commissie BBV. Aangezien sprake is van een materiële fout, dient deze conform de voorschriften retrospectief te worden verwerkt, zonder effect op het resultaat, middels een aanpassing van de beginbalans.
Wij hebben vastgesteld dat deze correctie in de jaarrekening 2025 op juiste wijze is verwerkt.
17
Kernpunten van de controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Voorziening groot onderhoud gebouwen De gemeente Westerveld heeft een voorziening groot onderhoud voor gebouwen. De Commissie BBV stelt enkele eisen aan het in stand houden van een voorziening voor groot onderhoud. Een van de eisen is het hebben van een actueel beheersplan, welke niet ouder mag zijn dan vijf jaar. Het beheerplan van de gemeente Westerveld is afkomstig uit 2021 en voldoet daarmee aan de eis die de Commissie BBV daaraan stelt. Om te kunnen beoordelen of de voorziening toereikend is, is het tevens van belang dat er inzicht kan worden gegeven in de voortgang van werkzaamheden ten opzicht van de planvorming. Dit inzicht wordt niet structureel bewaakt, wat maakt dat er voor de organisatie op dit gebied verbetermogelijkheden liggen. Op basis van onze uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot de voorziening groot onderhoud is gebleken dat niet al het onderhoud dat in de beheerplannen is meegenomen nog uitgevoerd zal gaan worden. Hiervan is bijvoorbeeld sprake in gevallen dat panden worden afgestoten, of er overgegaan zal worden tot nieuwbouw. Dit leidt tot een afwijking in de getrouwheid van de jaarrekening waarbij de dotatie in 2025 ongeveer € 138.000 te hoog is geweest. Deze afwijking hebben gerapporteerd in het overzicht van niet gecorrigeerde controleverschillen.
Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
De gemeente is bezig met het herijken van de beheerplannen voor het groot onderhoud van gebouwen. Wij adviseren bij deze herijking en vertaling van de plannen naar de voorziening expliciet rekening te houden met het de classificatie groot onderhoud versus investeringen. Immers, investeringen als bijvoorbeeld gevolg van verduurzaming van panden, zijn geen groot onderhoud en kunnen derhalve niet gefinancierd worden uit deze voorziening.
18
Kernpunten van de controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Prestatielevering sociaal domein In het afgelopen jaar is, mede door de aanpassingen in het Bado en het BBV, de aandacht voor prestatielevering in het sociaal domein toegenomen. In de aanloop naar en tijdens de interimcontrole zijn wij met u in contact getreden over hoe u aankijkt tegen prestatielevering in het sociaal domein en hoe de gemeente duidelijk en aantoonbaar kan vastleggen welke werkzaamheden op dit onderwerp worden uitgevoerd. Het belang hiervan is het grootst in de gevallen dat de gemeente geen productieverantwoording met controleverklaring ontvangt. Bij het ontbreken van deze documenten is het risico ten aanzien van prestatielevering het grootst. De gemeente ontvangt niet van alle zorgaanbieders een verantwoording met controleverklaring, bijvoorbeeld doordat een zorgaanbieder bestedingen heeft beneden de daarvoor vastgestelde grens van € 200.000.
Voor de resterende populatie heeft de gemeente een belronde uitgevoerd, waarbij specifieke aandacht is besteed aan de prestatielevering door de zorgaanbieder. Hierdoor zijn de resterende onzekerheden weggenomen. Wij adviseren u wel om de werkzaamheden, waarmee onzekerheden kunnen worden weggenomen, uit te breiden. Een belronde is minimaal noodzakelijk, maar uitbreiding daarvan met andere werkzaamheden is zeer wenselijk. Te denken valt aan cliëntervaringsonderzoeken en klachtenregistraties, om zo meer grip te krijgen op de prestatielevering en daarmee op de rechtmatige bestedingen ten aanzien van de jeugdwet en Wmo.
In 2024 was omzetgrens voor een verplichte controleverklaring voor zorgaanbieders nog € 125.000. Het verhogen van deze grens leidt ertoe dat minder zorgaanbieders verplicht zijn een productieverantwoording met controleverklaring te overhandigen, wat weer leidt tot potentieel grotere onzekerheden in het sociaal domein.
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
De omvang van kosten van zorgaanbieders zonder controleverklaring voor Jeugd en Wmo is respectievelijk € 525.000 en € 619.000. Naast het ontvangen van controleverklaringen hanteert de gemeente bij enkele zorgaanbieders een finale kwijting, waarbij wordt afgesproken wat de omvang van declaraties over het boekjaar is geweest. Hierna kan geen aanspraak meer worden gedaan op eventuele vorderingen. Rekening houdend met deze finale kwijting resteert de omvang van de kosten voor jeugd € 391.000 en voor Wmo € 231.000.
19
Kernpunten van de controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Actualisaties grondexploitaties
Ontwikkelingen in de grondexploitaties
De balanspost met de belangrijkste schattingselementen in de jaarrekening van de gemeente Westerveld betreft de voorraad onderhanden werk, waaronder de bouwgronden in exploitatie (grondexploitaties). Deze balanspost is op grond van haar balanswaarde van € 2,0 miljoen relevant voor de accountantscontrole, maar ook vanwege de schattingselementen die een rol spelen bij het ramen van de nog te realiseren baten van € 2,2 miljoen en de te realiseren lasten van € 4,2 miljoen. De nog te realiseren baten en lasten vormen tezamen met de boekwaarde de basis voor de waardering in de jaarrekening, ofwel de eindwaarde (het uiteindelijke resultaat van de projecten).
In 2025 is voor drie complexen winst genomen voor in totaal ongeveer € 356.000. Tevens is er een totaal aan voorzieningen getroffen van € 335.000. In 2025 is één complex, Vledder Noord fase 1b, met een positief resultaat afgesloten. De boekwaarde van de grondexploitaties (€ 2,0 miljoen) is ten opzichte van 2024 aanzienlijk toegenomen (2024 € 0,9 miljoen).
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Conclusie inzake de waardering Wij hebben vastgesteld dat de gehanteerde schattingen redelijk en passend zijn en dat daarmee de grondexploitaties ultimo 2025 juist zijn gewaardeerd.
Belangrijkste aandachtspunten waardering grondexploitaties Als onderdeel van de controle van de waardering van de bouwgronden in exploitatie voeren wij een risicoanalyse uit ter bepaling van het risicoprofiel van de individuele grondexploitaties en de hiervoor bestaande kans op een materiele fout in de waardering ervan. Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognotiseerde resultaat, de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten alsmede ook het voortgangspercentage van het complex.
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
20
Kernpunten van de controle Rapporteren over fraude Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Door maatschappelijke ontwikkelingen is er in de afgelopen jaren in toenemende mate aandacht gekomen voor fraudepreventie, maar ook voor onderwerpen zoals corruptie, omkoping en (het bewust niet naleven van) wet- en regelgeving. Onder andere door de toenemende aandacht voor deze onderwerpen, wordt van organisaties steeds vaker gevraagd informatie te verstrekken over de visie, het beleid en het toezicht op integer handelen binnen alle afdelingen van uw organisatie.
en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid
De gemeente Westerveld beschikt over een stelsel van maatregelen om fraude tegen te gaan, zoals functiescheiding in de processen, en beschikt over een actueel fraudebeleidsplan. Vanuit onze rol als accountant dienen wij ook een inschatting te maken van de frauderisico’s, en gepaste werkzaamheden uit te voeren om te borgen dat er geen fraudes van materieel belang hebben plaatsgevonden. Onderdeel hiervan is het risico dat het management de interne beheersing doorbreekt, wat bij iedere organisatie een risico is. In dit kader beoordelen wij interne processen, zoals (de totstandkoming van) schattingen, ongebruikelijke transacties buiten de normale bedrijfsvoering en onzakelijke transacties met verbonden partijen. Onze werkzaamheden zien onder andere toe op vaststellen dat prestaties geleverd zijn en de wijze waarop u dit zelf borgt. Daarnaast stellen wij expliciet de redelijkheid en passendheid van de door het management gehanteerde (materiele) schattingen vast.
Indien we aanwijzingen hebben van fraude communiceren wij dit met de directie en het college van burgemeester en wethouders. Indien fraude plaatsvindt in de top van de organisatie of als er niet voldoende herstelwerkzaamheden worden getroffen, zullen wij dit melden bij de toezichthouder, dat wil zeggen bij u, de Raad van de gemeente. Tijdens de controle hebben wij een professioneel-kritische houding betracht ten opzichte van frauderisico’s in de jaarrekening. Wij merken op dat onze controle niet primair gericht is op het ontdekken van fraude. U heeft u ons bevestigd dat er in de organisatie geen overige gevallen zijn gemeld van fraude en misbruik en oneigenlijk gebruik. Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen dat bij u sprake is van overige fraude en/of misbruik of oneigenlijk gebruik.
Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
21
Kernpunten van de controle Verantwoording specifieke uitkeringen (SiSa)
Continuïteit
Ter voorkoming van onnodige verantwoordingsdruk verstrekt het Rijk een groot aantal specifieke geldstromen die via het systeem van Single Information Single Audit (SiSa), moeten worden verantwoord. De verantwoordingsgegevens voor deze regelingen worden opgenomen in de zogeheten SiSa-bijlage bij de jaarrekening. In tegenstelling tot de andere onderdelen van de jaarrekening is de controleverklaring bij de jaarrekening 2025 niet alleen van toepassing op de getrouwheid, maar ook op de rechtmatigheid van de in deze bijlage opgenomen gegevens.
In het kader van de jaarrekeningcontrole beoordelen wij ook het vermogen van de organisatie om de activiteiten in de komende twaalf maanden voort te zetten. Elementen die we in deze beoordeling betrekken zijn onder meer de vermogenspositie, de begroting voor het komende boekjaar, de afhankelijkheid van eigen inkomsten, de risico’s die u zelf identificeert en uiteraard ook de risico’s die wij als uw accountant signaleren.
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie
De controlevoorschriften voor de SiSa-bijlage zijn opgenomen in de Nota verwachtingen accountantscontrole. Hierin staat onder meer de wijze waarop de controle moet worden ingestoken beschreven en zijn specifieke rapporteringsgrenzen voorgeschreven, te weten per specifieke uitkering:
controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle
•
€ 12.500 als de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan € 125.000.
•
10% indien de omvangsbasis groter is dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
€ 1,0 mln. •
€ 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1,0 mln.
Hoewel vanwege de wettelijke waarborgen feitelijke discontinuïteit van uw gemeente als geheel niet aan de orde is, kan onder omstandigheden de financiële positie wel aanleiding zijn tot het schrappen van taken of het afstoten van activa. Ook externe ontwikkelingen zoals inflatie en beschikbaarheid van personeel zijn van invloed op de manier waarop naar uw financiële positie gekeken wordt. In onze controleverklaring is meer informatie dan voorheen opgenomen over de continuïteitsbeoordeling die wij uitvoeren. Om die reden vragen wij uw aandacht voor deze beoordeling. Ons werk begint immers met uw eigen inschattingen over de toekomst.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid
Wij hebben geen fouten of onzekerheden geconstateerd met betrekking tot de SiSabijlage 2025 van gemeente Westerveld die deze grenzen overschrijden. In de bijlage bij dit accountantsverslag nemen we de verplichte tabel op. Deze tabel dient aan het ministerie van BZK ter beschikking te worden gesteld.
U heeft vastgesteld dat er geen directe indicaties bestaan om op korte termijn taken of activiteiten te beëindigen en dat u daarom van mening bent dat de continuïteit gewaarborgd is. Wij kunnen ons vinden in deze conclusie.
Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
22
Kernpunten van de controle Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
De jaarstukken van uw gemeente bestaan uit: •
Het jaarverslag (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten met toelichting en de SiSa-bijlage).
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost?
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van de verslaggevingsvoorschriften van het BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de toelichtingen in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken niet onverenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag niet onverenigbaar zijn met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
23
Niet - gecorrigeerde controleverschillen Per saldo persoonlijker
Niet - gecorrigeerde controleverschillen Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
De jaarrekeningcontrole voeren wij uit met een bepaalde marge. Deze marge noemen we de materialiteit. De materialiteit is voorgeschreven in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (Bado). Daarbij kan rekening worden gehouden met specifieke factoren of risico’s, de zogenaamde “kwalitatieve materialiteit”. Tevens gelden scherpere grenzen voor de naleving van de WNT.
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie
Door een aanpassing in het BADO bedraagt de materialiteit vanaf boekjaar 2025 maximaal 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan de reserves, wat neerkomt op een bedrag van afgerond € 1.580.000. Daarnaast worden vanaf boekjaar 2025 fouten en onzekerheden bij elkaar opgeteld bij het beoordelen of de materialiteit eventueel overschreden is. Mochten wij niet-gecorrigeerde controleverschillen en onzekerheden onderkennen die dit bedrag overschrijden dan kunnen we geen goedkeurende verklaring afgeven.
In het kader van de bestuurlijke afhandeling en het dechargeproces melden wij eventuele geconstateerde afwijkingen die niet meer gecorrigeerd zijn in de jaarrekening. Deze zijn vanaf een lager bedrag dan de materialiteit mogelijk voor u relevant. Wij melden alleen afwijkingen boven een bepaalde grens. Als rapportagegrens hanteren we 5% van de materialiteit. Deze bedraagt bij u afgerond € 79.000.
controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle
Niet-gecorrigeerde controleverschillen in euro’s
Bedrag
Invloed eigen vermogen ultimo boekjaar
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Invloed resultaat
Dotatie groot onderhoud te hoog
€ 138.000
€ 138.000
€ 138.000
Totaal verschillen getrouwheid
€ 138.000
€ 138.000
€ 138.000
€0
€0
€0
Totaal onzekerheden getrouwheid
Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
Daarnaast informeren wij u over gecorrigeerde controleverschillen of andersoortige afwijkingen die het gevolg zijn van significante tekortkomingen in de interne beheersing, frauderisico’s met zich meebrengen of naar onze mening onder uw aandacht zouden moeten worden gebracht. Er zijn in het controleproces geen afwijkingen geconstateerd die op grond van het bovenstaande gerapporteerd zouden moeten worden.
25
Overige onderwerpen Per saldo persoonlijker
Overige onderwerpen Verantwoordelijkheden in het controleproces
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle
In de controleverklaring wijzen wij op de verdeling van de verantwoordelijkheden van gemeente Westerveld en de accountant in het controleproces. Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarstukken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten. Het is, en dat beschrijven we ook in de controleverklaring, onze verantwoordelijkheid om de controle van deze jaarrekening uit te voeren met inachtneming van Nederlands recht, waaronder het besluit accountantscontrole decentrale overheden en uw eigen controleprotocol. Het voldoen aan gedragsnormen, waar onafhankelijkheid zoals in de volgende paragraaf opgenomen een onderdeel van is, hoort daarbij. Onze controle plannen wij zodanig dat we een redelijke mate van zekerheid bereiken dat de jaarrekening geen materiele onjuistheden bevat als gevolg van fouten of fraude. Doordat we werken met deelwaarnemingen en andere technieken, bestaat de kans dat fouten ondanks het naar behoren uitvoeren van de controle niet ontdekt worden.
Ter afsluiting van het controleproces verstrekt het college aan ons de bevestiging bij de jaarrekening. Hierin geeft het college aan dat zij alle door ons benodigde gegevens hebben verstrekt en dat de jaarrekening naar de laatste inzichten is opgemaakt. Wij hebben, behoudens het in hoofdstuk 5 opgenomen overzicht met controleverschillen, geen specifieke elementen aan de bevestiging toegevoegd.
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
Het is overigens de primaire verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders om, onder toezicht van de gemeenteraad, voldoende maatregelen te nemen om fouten en fraude te voorkomen. Daarbij hoort eveneens dat maatregelen ter opsporing in de organisatie worden getroffen. In onze controle besteden wij om die reden uitgebreid aandacht aan deze maatregelen en voeren wij zelf werkzaamheden uit op posten en stromen die, in zijn algemeenheid of bij u, meer dan gemiddeld risicovol zijn. Dat betreft onder andere schattingsposten, correctieboekingen, memoriaalboekingen en de beoordeling van de zakelijkheid van (mogelijk) ongebruikelijke transacties.
27
Overige onderwerpen Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Automatisering
Afsluiting
In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken.
Wij danken de medewerkers van gemeente Westerveld voor de samenwerking in de afgelopen periode. Wij vertrouwen er op u met dit rapport voldoende te hebben geïnformeerd. Natuurlijk zijn wij graag bereid tot het verstrekken van nadere toelichting en het beantwoorden van vragen.
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan.
Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk. Gelet op de beperkte mate van geautomatiseerde beheersmaatregelen in uw organisatie is een dergelijk onderzoek niet noodzakelijk voor de uitvoering van onze werkzaamheden.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
28
Onafhankelijkheid Per saldo persoonlijker
Onafhankelijkheid Inleiding
Inleiding
De beroepsorganisatie van accountants NBA heeft de voorschriften in het kader van de onafhankelijkheid opgenomen in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO). De naleving van de beroepsregels, waaronder de ViO, is in de organisatie van Eshuis Registeraccountants B.V. ingebed.
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Op basis van onze toetsing aan deze verordening concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij gemeente Westerveld voldoende is gewaarborgd.
Samenvatting
Wij hebben het afgelopen jaar geen andere opdrachten voor u uitgevoerd dan de controle van de jaarrekening en de direct daarmee samenhangende werkzaamheden.
Samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
30
Rapportage inzake SiSa - bijlage Per saldo persoonlijker
Bevindingen controle SiSa Gemeente Westerveld
- bijlage 2025
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Hierna volgt de door het ministerie van BZK voorgeschreven rapporteringstabel inzake SiSa. Bevindingen controle SiSa-bijlage
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
OCW D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
DRE DRE13C
Subsidieregeling Veilig en Bereikbaar Drenthe 2022-2025
IenW E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021-2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Prov. Drenthe IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021-2027 (SiSa tussen medeoverheden)
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
SZW G3
Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekkingen)_gemeentedeel 2025
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2025
en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting fout/onzekerheid
32
Bevindingen controle SiSa Gemeente Westerveld
- bijlage 2025
Inleiding
Inleiding
Bevindingen controle SiSa-bijlage
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
SZW G10
Wet inburgering 2021_gemeentedeel 2025
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025
SZW G13
Onderwijsroute_deel gemeente 2025
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
VWS H27B
Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken 2023_met centraal persoon (Sisa tussen medeoverheden)
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
VWS H35B
Regeling uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
VWS H42B
Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_met centraal persoon_2025(SiSa tussen vmedeoverheden)
VRO J4B
Regiodeals 5e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
VRO J17
Realisatiestimulans
VRO J55
Aanpak energiearmoede
VRO J75B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
33
Bevindingen controle SiSa Gemeente Westerveld
- bijlage 2025
Inleiding
Inleiding Bevindingen controle SiSa-bijlage
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
VRO J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming […] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaaten energiebeleid
AenM M16
Bekostigingsregels opvang ontheemden Oekraïne
AenM M30
Specifieke uitkering wet gemeentelijke taak mogelijk maken asielopvangvoorzieningen
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting en publicatieafhandeling Bestuurlijke
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie
Resultaat en vermogenspositie controle Kernpunten van de
Kernpunten van de controle Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Aspect controleverklaring
Oordeel
Strekking controleverklaring getrouwheid jaarrekening als geheel:
Goedkeurend
Rechtmatigheid inzake de besteding van de specifieke uitkeringen:
Goedkeurend
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Bijlage
Bijlage
Accountantsverslag 2025 Gemeente Westerveld
34