Bijlage 5 Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Geredigeerd
Tekst van het document
Digitally signed by (geanonimiseerd) MEN on 25 Apr 2024 -
Deloitte Accountants Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland
)
B.V.
Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl
Controleverklaring
van
Aan
de
het
algemeen
bestuur
van
de
onafhankelijke
accountant
Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio
Gelderland-Zuid
te
Nijmegen
Verklaring
de
over
in
de
jaarstukken
Wij hebben de jaarrekening Nijmegen gecontroleerd. Naar
ons
oordeel
geeft
de
2023
de in de
jaarrekening
Gelderland-Zuid
te
opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en lasten over 2023 en van het vermogen van Gemeenschappelijke Gelderland-Zuid op 31 december 2023 in overeenstemming met het Besluit
zowel
van
De balans
,
2023
Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio
van
de
jaarstukken
samenstelling Regeling Veiligheidsregio Begroting en Verantwoording provincies
«
jaarrekening
oordeel
Ons
De
opgenomen
baten
en
en
(BBV).
gemeenten
bestaat uit: per 31
Het overzicht
van
december
2023.
baten
lasten
en
over
2023.
toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en toelichtingen, waaronder de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur over de financiële rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties over 2023. De
andere
,
De
SiSa-bijlage
met
De
bijlage
het overzicht
De basis
met
voor
ons
de
verantwoordingsinformatie van
de
gerealiseerde
over
specifieke uitkeringen.
baten
en
lasten
per taakveld.
oordeel
Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het door het algemeen bestuur
vastgestelde normenkader en het Controleprotocol WNT 2023 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden controle van de jaarrekening’. op 21
december
2023
voor
de
Wij zijn onafhankelijk van Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio Gelderland-Zuid zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij
assurance-opdrachten (ViO) Verder
hebben
wij voldaan
Wij vinden dat de door
ons
en aan
andere de
opdracht Verordening gedrags-
verkregen
voor
de
controle-informatie
relevante en
onafhankelijkheidsregels in Nederland. beroepsregels accountants (VGBA).
voldoende
en
geschikt
is als
basis
voor
ons
oordeel.
Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
2404A4D3B9/ME/1
Digitally signed by (geanonimiseerd) MEN on 25 Apr 2024
Deloitte.
Informatie
ter
Wij hebben
onze
geheel
en
bij
oordeel
en
onze
ondersteuning
van
ons
oordeel
controlewerkzaamheden
bepaald
oordeel
hierover.
het
vormen
van
bevindingen
ons
moeten
in het kader
in dat kader worden
de controle
van
Onderstaande bezien
de jaarrekening als ondersteuning van ons afzonderlijke oordelen of
informatie en
van
ter
niet als
conclusies, Materialiteit
Op basis
van
onze
professionele oordeelsvorming
hebben
wij de materialiteit
voor
de
jaarrekening
als
geheel
bepaald voor
op € 900.000. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in
artikel 2 lid 1 Bado
Daarbij zijn
het
en
controleprotocol vastgesteld
met
het besluit d.d,
5 november
2015.
de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de materialiteitsgehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2023. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om voor
voorschriften kwalitatieve
Wij zijn
redenen
materieel
zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado.
het algemeen bestuur overeengekomen dat wij aan het algemeen bestuur tijdens geconstateerde afwijkingen boven de € 720.000 rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die
mening
met
om
kwalitatieve, SiSa of WNT-redenen
Controleaanpak
onze
controle
naar
onze
relevant zijn.
frauderisico's
Wij hebben
risico's geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die gevolg is van fraude. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in de gemeenschappelijke regeling en haar omgeving, de componenten van het interne-beheersingssysteem, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop het dagelijks bestuur inspeelt op frauderisico's en het internebeheersingssysteem monitort en de wijze waarop het algemeen bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij verwijzen naar de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing van het jaarverslag waarin het dagelijks bestuur de uitkomsten van zijn frauderisicoanalyse heeft opgenomen. Wij constateren dat het dagelijks bestuur beschikt over een geactualiseerde frauderisicoanalyse. het
Wij hebben
de opzet en de relevante aspecten van het interne-beheersingssysteem en in het bijzonder de frauderisicoanalyse geëvalueerd alsook bijvoorbeeld de gedragscode (integriteitsbeleid), de Regeling melden vermoeden misstand Veiligheidsregio Gelderland-Zuid (klokkenluidersregeling) en de meldingen- en klachtenregistratie. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne-beheersmaatregelen gericht op het mitigeren van frauderisico's. Als
onderdeel
proces voor het identificeren van risico's op een afwijking van materieel belang in de gevolg is van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude. van
ons
jaarrekening
die
De door
geïdentificeerde
frauderisico's
het
van
,
ons
Het risico
van
het
Het verantwoorden
doorbreken
van
significante
en
uitgevoerde specifieke
interne-beheersmaatregelen facturen
(inkooptransacties
werkzaamheden
zijn als volgt:
door het
management.
met
zekere
een
omvang)
waarvoor
geen
prestatie is verkregen.
2404A4D3B9/ME/2
Digitally signed by (geanonimiseerd) MEN on 25 Apr 2024
Deloitte.
Wij hebben
de
doorbreken
van
,
volgende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd gericht interne-beheersmaatregelen door het management:
_ Het toetsen
of
specifieke journaalposten en andere aanpassingen zijn aangebracht aanvaardbaar zijn.
die
op
het
risico
tijdens
het
opstellen
het
van
van
de
financiële overzichten
,
_ Het toetsen boekjaar
en
of
specifiek (op basis van fraudekarakteristieken) journaalboekingen die gedurende het tijdens het opstellen van de financiële overzicht zijn aangebracht aanvaardbaar zijn.
Het beoordelen
van significante transacties buiten het kader van gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Gelderland-Zuid.
,
,
_ Het uitvoeren
In
onze
de
normale
bedrijfsvoering
van
van een statistische steekproef met een significante risicoclassificatie op de populatie significante facturen in de administratie. Van deze facturen hebben wij vastgesteld dat prestaties overeenkomstig factuur zijn verkregen door de Veiligheidsregio Gelderland-Zuid.
andere voor
controle
bouwen
wij
een
controlewerkzaamheden
fraude of het niet-naleven
element
in
beoordeeld van
wet-
onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van of er bevindingen zijn die een aanwijzing geven regelgeving.
van en
en
overwogen
Wij hebben kennisgenomen van de beschikbare informatie en om inlichtingen gevraagd bij leden van het dagelijks bestuur, het management (waaronder de controller en de directie) en het algemeen bestuur. Hieruit
volgen
signalen
van
fraude die
Controleaanpak naleving
van
wet-
Wij hebben
geen
en
kunnen
leiden
tot
een
afwijking
van
materieel
belang.
regelgeving
algemeen inzicht verworven in het wet- en regelgevingskader dat van toepassing is op de gemeenschappelijke regeling door inlichtingen in te winnen bij de directie en de controller, het lezen van notulen en een beoordeling van documentatie. een
Voor
zover materieel voor de gerelateerde financiële overzichten, hebben wij op basis van onze risicoanalyse, en rekening houdende met het feit dat het effect van niet-naleving van wet- en regelgeving aanzienlijk varieert, de wet- en regelgeving overwogen die is opgenomen in het normenkader als wet- en regelgeving met een directe invloed op de financiële overzichten.
Wij hebben van
die
voldoende
wet-
en
omtrent het naleven van de bepalingen en geschikte controle-informatie verkregen regelgeving die gewoonlijk wordt geacht van directe invloed te zijn op de financiële
overzichten. Daarnaast
gemeenschappelijke regeling onderworpen aan overige wet- en regelgeving waarvan niet-naleving een van materieel belang zijnde invloed kunnen hebben op de financiële overzichten, bijvoorbeeld ten gevolge van boetes of rechtszaken. gevolgen
Ten
is de
de
van
en regelgeving die geen direct effect heeft op de vaststelling van de bedragen en jaarrekening, zijn onze werkzaamheden beperkter. Naleving van wet- en regelgeving kan van fundamenteel belang zijn voor de operationele aspecten van de gemeenschappelijke regeling dan wel voor het voorkomen van sancties van materieel belang (bijv. het naleven van de voorwaarden van een vergunning voor het uitvoeren van een activiteit, of het naleven van regelgeving betreffende het milieu); niet-naleving van dergelijke wet- en regelgeving kan daarom van materieel belang zijnde invloed hebben op
de
aanzien
van
toelichtingen
de wet-
in de
de financiële overzichten.
2404A4D3B9/ME/3
Digitally signed by (geanonimiseerd) MEN on 25 Apr 2024
Deloitte.
Onze
verantwoordelijkheid is beperkt tot het uitvoeren van gespecificeerde controlewerkzaamheden ter bevordering van het identificeren van niet-naleving van wet- en regelgeving die een invloed van materieel belang kan hebben op de financiële overzichten. Onze werkzaamheden ter bevordering van het identificeren van gevallen van niet-naleving van overige wet- en regelgeving die een invloed van materieel belang kan hebben op de financiële overzichten, zijn beperkt tot (i) het management en het dagelijks bestuur, en, in voorkomend geval, het algemeen bestuur vragen of de entiteit dergelijke wet- en regelgeving naleeft; (ii) de eventuele correspondentie met de desbetreffende vergunningverlenende of regelgevende of toezichthoudende Uiteraard
instanties
inspecteren.
zijn wij gedurende
de controle
alert op
indicaties
van
(vermoedens)
van
niet-naleving
wet-
en
niet-naleving
of
van
regelgeving. Ten
slotte
vermoede
hebben
wij
schriftelijke bevestiging verkregen dat alle bekende gevallen wet- en regelgeving, ons ter kennis zijn gebracht.
een
niet-naleving
van
van
Controleaanpak veronderstellingen
inzake
financiële
risico's
in relatie
tot de
financiële
positie
Onze
verantwoordelijkheden inzake het beoordelen van de door de gemeenschappelijke regeling gehanteerde veronderstellingen inzake haar financiële risico’s in relatie tot de financiële positie zijn beschreven in het hoofdstuk “Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening”. Bij het invullen van onze verantwoordelijkheden hebben wij rekening houdend met de materialiteit voor de een aantal werkzaamheden uitgevoerd, waaronder: jaarrekeningcontrole ad € 900.000 —
—
.
Het
kennis
nemen
van
de financiële
regeling Veiligheidsregio deelnemende
.
Het
kennis
uitgangspunten
Gelderland-Zuid
alsmede
zoals opgenomen in de gemeenschappelijke de aangegane overeenkomsten met haar
gemeenten. aan
de
bijdragen door de deelnemende gemeenten. Daarnaast hebben wij kennis genomen van risicoparagraaf in de begroting 2024, hieruit blijken geen aanvullende risico’s geïdentificeerd ten opzichte van de jaarrekening.
de
nemen
van
de primaire
begroting
2024
teneinde
financiële
.
Het hun en
inwinnen
vast
te
stellen dat voldaan
wordt
inlichtingen bij het dagelijks bestuur, het algemeen bestuur en het management over significante risico’s die zijn ontstaan na de periode van de door het dagelijks algemeen bestuur verrichte werkzaamheden in het kader van het opstellen van de risicoparagraaf. kennis
van
van
eventuele
Op basis
van onze werkzaamheden hebben wij geen bevindingen met betrekking tot de risico-inschattingen zoals opgenomen in de risicoparagraaf. De deelnemende gemeenten dragen er zorg voor dat de veiligheidsregio te allen tijde over voldoende middelen beschikt om aan zijn verplichtingen te kunnen voldoen. De aard en diepgang van de risico-paragraaf en risico-inschattingen achten wij vanuit dat perspectief passend voor de gemeenschappelijke regeling.
Naleving anticumulatiebepaling In overeenstemming
met
artikel
artikel
niet
en
Controleprotocol
gecontroleerd
2023 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. 1.6a WNT
het
WNT
5, lid 1, sub
n
en
WNT
o
2404A4D3B9/ME/4
Digitally signed by (geanonimiseerd) MEN on 25 Apr 2024
Deloitte.
Verklaring De
over
jaarstukken
andere
de
bestaat
,
Het
jaarverslag,
«
De
bijlagen.
Met de
,
Alle
waaronder
informatie,
de
Wij hebben vanuit de
de andere
de
naast
informatie
jaarrekening
programmaverantwoording
werkzaamheden
jaarrekening verenigbaar
informatie bevat
andere
opgenomen
en
onze
controleverklaring daarbij.
De
uit:
onderstaande
van
,
jaarstukken andere
omvatten
informatie
Op grond
in de
die op
grond
informatie
jaarrekeningcontrole
is
zijn wij
en
geen
van
het
gelezen
en
paragrafen.
mening dat de andere
van
materiële
afwijkingen
BBV
voor
het
hebben
op
basis
of anderszins,
de
en
overwogen
bevat.
jaarverslag van
is vereist.
kennis
onze
of de andere
informatie:
en
ons
begrip, verkregen afwijkingen
informatie materiële
bevat. Met
werkzaamheden
onze
werkzaamheden
hebben
hebben
wij voldaan
niet dezelfde
Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor jaarverslag in overeenstemming met het BBV.
Verklaring Ingevolge
betreffende
artikel
overige
de vereisten
aan
diepgang
als het
door
onze
opstellen
wet-
of
in de
Nederlandse
controlewerkzaamheden
van
de
andere
Standaard
720.
Deze
bij de jaarrekening.
informatie, waaronder
regelgeving gestelde
het
vereisten
lid 3 (b) Gemeentewet hebben wij onderzocht of de baten en lasten alsmede de betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 Financiële-verhoudingswet (hierna: de specifieke uitkeringen) rechtmatig tot stand zijn gekomen. In de jaarrekening is verantwoordingsinformatie opgenomen over deze specifieke uitkeringen (de SiSa-bijlage). balansmutaties
Naar
213
met
oordeel zijn de
de balansmutaties over 2023 met betrekking tot de belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de vereisten aan de specifieke uitkeringen bij en krachtens artikel 58a BBV en de Financiële-verhoudingswet Regeling Informatieverstrekking SiSa. ons
specifieke uitkeringen
baten
in alle
en
van
lasten alsmede
materieel
-
Het
dagelijks
verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten met betrekking tot de specifieke uitkeringen, in overeenstemming met de vereisten aan de specifieke uitkeringen bij en krachtens artikel 58a BBV en de Financiële-verhoudingswet de Regeling Informatieverstrekking SiSa. In dit kader is het dagelijks bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het dagelijks bestuur noodzakelijk acht om de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van alsmede
de
bestuur
is
balansmutaties
-
fouten
of fraude.
Het
is
onze
artikel
213
waaronder
verantwoordelijkheid een redelijke (b) Gemeentewet. Wij hebben
lid 3 de
Nederlandse
mate
van
onze
controle
controlestandaarden,
het
zekerheid
te krijgen voor ons oordeel ingevolge uitgevoerd volgens Nederlands recht,
Besluit accountantscontrole
decentrale
overheden
(Bado) en de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2023, zoals opgenomen in de Nota procedure aanlevering SiSa verantwoordingsinformatie 2023 in bijlage 2 van de Regeling Informatieverstrekking
SiSa.
2404A4D3B9/ME/5
Digitally signed by (geanonimiseerd) MEN on 25 Apr 2024
Deloitte.
Wij hebben
bij de
uitkeringen
dezelfde
Onze
,
controle
controle
de baten
van
materialiteit
bestond
onder
en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking toegepast als bij de controle van de jaarrekening.
andere
tot
specifieke
uit:
_ Het identificeren en inschatten van de risico's dat baten en lasten alsmede de balansmutaties met betrekking tot de specifieke uitkeringen als gevolg van fouten of fraude niet in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis
,
voor
oordeel.
ons
_ Het verkrijgen
inzicht
van
te selecteren
hebben
een
de
niet als doel
om
oordeel
beheersing die relevant is voor de controle met als doel passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van die
gemeenschappelijke regeling.
Het evalueren in alle
van
of de
baten
materieel
Beschrijving
dagelijks
en
lasten alsmede
de balansmutaties
belang zijnde aspecten rechtmatig
verantwoordelijkheden
van
Verantwoordelijkheden Het
in de interne
controlewerkzaamheden
bestuur
van
het
dagelijks
tot
met
bestuur
en
met
stand
betrekking zijn gekomen.
tot
betrekking
tot
het
bestuur
algemeen
de
de
specifieke uitkeringen
jaarrekening voor
de
jaarrekening
verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in BBV. Het dagelijks bestuur is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, waaronder verordeningen van de gemeenschappelijke regeling, zoals opgenomen in het normenkader, en voor het getrouw toelichten van de financiële rechtmatigheid in de jaarrekening. overeenstemming
is
met
het
In dit kader is het
dagelijks bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het dagelijks bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.
Bij het opmaken
van
risico’s
tot
veronderstellingen inzake de financiële gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het dagelijks bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen, toelichten in de jaarrekening. in relatie
Het
algemeen verslaggeving
de
bestuur van
de
jaarrekening
de financiële
moet
het
dagelijks
positie onderbouwen,
bestuur de
en
afwegen
is verantwoordelijk voor het uitoefenen gemeenschappelijke regeling.
het
proces
van
financiële
verantwoordelijkheden
Onze
verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.
van
de
toezicht op
Onze
voor
de controle
van
of de
jaarrekening
voldoende Onze
controle
mogelijk
is
uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.
waardoor
het
is dat wij
2404A4D3B9/ME/6
Digitally signed by (geanonimiseerd) MEN on 25 Apr 2024
Deloitte.
Afwijkingen worden
kunnen
verwacht
beslissingen timing
en
die
als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard,
omvang
afwijkingen
op
ontstaan
dat deze,
ons
van
onze
controlewerkzaamheden
en
de
evaluatie
van
het effect
van
onderkende
oordeel.
Wij hebben
deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur, het Controleprotocol WNT 2023, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: Het identificeren
en
bevat als
van
jaarrekening afwijkingen van materieel belang rechtmatig tot stand komen van baten en lasten alsmede de balansmutaties en het in reactie op deze risico's bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Het
gevolg
verkrijgen
inschatten
inzicht
van
de
van
controlewerkzaamheden hebben
een
niet als doel
om
dan
wel het
niet
in de interne te selecteren
de
risico's dat de
fouten of fraude
oordeel
beheersing die relevant is voor de controle met als doel die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van
gemeenschappelijke regeling.
Het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het dagelijks bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan. Het vaststellen
dat de door het dagelijks bestuur gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de gemeenschappelijke regeling haar financiële risico’s kan opvangen. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat de gemeenschappelijke regeling de financiële risico’s inzake de
niet kan
opvangen.
Het evalueren
de presentatie,
van
structuur
en
inhoud
van
de
jaarrekening
en
de daarin
opgenomen
toelichtingen. Het evalueren tenissen van
en
of de
jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurjaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in alle belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.
of de
materieel
in de
2404A4D3B9/ME/7
Digitally signed by (geanonimiseerd) MEN on 25 Apr 2024
Deloitte.
Wij communiceren eventuele
het algemeen bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder significante tekortkomingen in de interne beheersing.
Arnhem,
25
Deloitte
Accountants
controle
en
(geanonimiseerd) BN
met
over
de
april
2024
<<
de
(geanonimiseerd) B
FA
2404A4D3B9/ME/8