Bijlage 3.2 Accountantsverslag Jaarrekening 2024 Werkzaak Rivierenland - geredigeerd

Accountantsv WerkzaaR Rivierenland Boel<jaar 20 4

Aanbiedingsbrief Aan het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke regeling Werkzaak Rivierenland Postbus 321 4190 CH Geldermalsen Onderwerp: Accountantsverslag 2024 Geachte leden van het algemeen bestuur,

In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van gemeenschappelijke regeling Werkzaak Riviererland, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 18 juli 2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.

Wij zijn voornemens om u, onder voorbehoud van de afwikkeling van de review, op 18 april 2025 te machtigen om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen in uw jaarrekening 2024 . Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe B lichten.

Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.

Drs. B. Smeenk RA

pagina 12

Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Financiële positie 4. Belangrijkste bevindingen 5. Overige onderwerpen 6. Bijlagen

pagina 13

Bestuurlijke samenvatting Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring te verstrekken.

Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschiften. Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2024. Werkzaak Rivierenland heeft er voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag, ondanks dà dit conform de BBV in formele zin nog niet verplicht is. Op deze wijze heeft Werkzaak Rivierenland, gelijk aan voorgaand jaar, invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen. Ook wordt op deze wijze invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het dagelijks bestuur en algemeen bestuur, zoals op~nomen in de aangepaste verordeningen. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is weergegeven. Er is geen sprake van rechtmatigheidsbevhdingen die de controletolerantie overstijgen. Uit onze controle met betrekking tot ons getrouwheidsoordeel blijkt een beperkt aantal controleverschillen/tekstuele aanpasshgen. Met uitzondering van de presentatiecorrectie ten aanzien van de verkoopopbrengst Dariuz zijn deze gecorrigeerd in de jaarrekening.

Wij constateren dat de jaarrekening van Werkzaak Rivierenland een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en passi\8 per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en gemeenten. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 in overeenstemming is met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat dejaarrekening 2024 van Werkzaak Rivierenland voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij hebben bij de controle geen ongecorrigeerde financiële controleverschillen geconstateerd. Wel is één presentatiecorrectieniet doorgevoerd. Deze correctie ziet op het verkoopresultaat van Dariuz die ten onrechte niet via de exploitatierekening is verantwoord. Deze bevindingen hebben geen impact op het resultaat na bestemming. Daarnaast signaleren wij enkele aanbevelingen die toegelicht zijn in hoofdstuk 4. De belangrijkste aanbeveling ziet op de 'nog te betaen loonkostensubsidie' over de afgelopen jaren. Wij constateren dat op deze post slechts beperkt aanspraak gemaakt wordt, waardoor de verplichting afgelopen jaar hetzelfde is gebleven. Ondanks dat bedrijven tot 5 jaar terug declaraties kunnen indienen, is het mogelijk dat dit saldo niet wordt aangesproken en de verplichting te hoog is opgenomen inde jaarrekening.

Uw organisatie heeft aangegeven acties in te zetten, waardoor de verwachting is dat deze verplichting wel gaat leiden tot een uitbetaling. Wij kunnen ons vinden in dit standpunt, maar adviseren u het verloop van deze verplichting en de uitkomsten van de acties wel te blijven volgen en indien nodig de verplichting komend jaar bij te stellen.

We hebben vanuit onze zijde ervaren dat het controleproces soepel is gelopen, waarbij op een prettige en constructieve wijzemet de ambtelijke organisatie is samengewerkt. In lijn met voorgaand jaar nemen we in de evaluatie met de organisatie de verbeterpunten van beide kanten mee om zodoende ome dienstverlening verder te verbeteren.

a ina 5

Financiële kengetallen en signaleringswaarden

posnief os per saldo onttrokken

Mutatie reserves

635

0,64

Weerstandscapaciteit 2024

2023

MILJOEN EURO

2022

----------_,I

202 2 .___ _ _

1

2..100

2.309 2 .123

Gerealiseerd saldo baten en lasten

1,49 MILJOEN EURO 2..384

202Z

1.575

Risico's totaal 202, 27'11,

MILJOEN EURO

2023

- 1"

2024

Schuldquote 2024

2023 ,...__ _..,, 1'6

2022

D 2022

2023

0

2..500

2.375

Weerstandsratio

1,00

2024

Solvabiliteit

~

2..500

2023

2,12

1.298

D

Gerealiseerd resultaat

2024

1,00

2023 2022

1,00

1 0,118

2. Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle

Grondslag

Bedrag

1% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 1.069.000

• De jaarrekening.

Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 3.207.000

• Bijlagen.

Rapporteringstolerantie

Met de opdrachtbevestiging van d.d. 18 juli 2024 heeft u ons opdracht

De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in

gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2024. De reikwijdte van

uw financiële verordening, wijken beperkt af van de toleranties voor de

onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is

controle op de getrouwheid. Dit leidt ertoe dat de door het bestuur

gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een

opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de

beperking in de reikwijdte van onze controle.

volgende toleranties:

De jaarstukken van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: • Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).

Goedkeuringstolerantie fouten

Overzicht toleranties De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is€ 1.069.000. Deze materialiteit sluit aan op het door de gemeenschappelijke regeling op 19

Goedkeuringstolerantie fouten Rapporteringstolerantie

5% van de goedkeuringstolerantie

€ 53.450

Grondslag

Bedrag

3% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 3.207.000

Conform afspraak in de financiële verordening

€ 100.000

september 2024 vastgestelde financiële verantwoording over boekjaar 2024.

pagina 18

2. Opdracht, scope en uitkomsten Kernpunten en significante risico's in de controle

Interne beheersing

Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen , onder

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing

andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:

inclusief de IT-omgeving, voor zover van belang voor de

De getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording;

jaarrekeningcontrole, beoordeeld. Naar aanleiding van onze werkzaamheden

Prestatielevering inkopen;

hebben wij een managementletter geschreven.

Onterechte betalingen; Nauwkeurige verstrekking van uitkeringslasten; en

Onze werkzaamheden zijn niet gericht op het geven van een oordeel over de

Risico dat het management van de gemeenschappelijke regeling de

interne beheersing van de organisatie als geheel. De rapportage bevat

procesafspraken doorbreekt, hetgeen een standaard risico is vanuit

daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing, die bij een

onze beroepsregels. Dit risico ziet bij uw gemeenschappelijke regeling

eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek naar voren

met name toe op de afgrenzing van de overlopende posten.

zouden kunnen komen.

Uitkomsten Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring te verstrekken voor de getrouwheid van de jaarrekening . De geconstateerde controleverschillen zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening. Er zijn geen onzekerheden geconstateerd tijdens onze controle.

pagina 19

2. Opdracht, scope en uitkomsten Geautomatiseerde gegevensverwerking

Inzet controleteam

Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze

In onderstaande tabel geven wij inzicht in de geplande en gerealiseerde

bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de

urenbesteding van het controleteam. De uren zijn uitgesplitst naar

geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Wij merken op dat de

functieniveau.

jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde

Functie

Budget uren

Realisatie uren

Partner

30

32

Manager

50

60

Overige teamleden

480

455

IT audit

70

85

Totaal

630

632

gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. In onze managementletter hebben wij een aantal attentiepunten ten aanzien van de IT-omgeving opgenomen. U heeft aangegeven hieraan opvolging te willen geven.

pagina 110

2. Opdracht, scope en uitkomsten Naleving wet- en regelgeving

Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is

Wij informeren de gemeenschappelijke regeling over illegale handelingen

om corruptie binnen uw gemeenschappelijke regeling te voorkomen.

waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of

Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking "Corruptie, werkzaamheden

deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die

van de accountant" verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende

een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben.

werkzaamheden heeft geleid . Werkzaak Rivierenland beschikt over

Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien

beschreven procedures ten aanzien van de samenwerking met derden en een

van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor

intern inkoop- en aanbestedingsbeleid aangevuld met trainingen voor de juiste

zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin het algemeen

mindset van de medewerkers.

bestuur in staat is haar taken te vervullen. Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van

Corruptie en omkopingsrisico's

dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren:

Uw gemeenschappelijke regeling maakt onderdeel uit van de overheidssector

• Werkzaak Rivierenland heeft zelf werkzaamheden uitgevoerd om te

waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder

controleren dat de aanbestedingen conform de geldende Europese

andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de

aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed.

transparantie over marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te

Wij hebben steekproefsgewijs een deel van deze werkzaamheden

beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige

gecontroleerd.

sectoren (vastgoed , constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen.

• Door middel van een steekproef vaststellen of voor inkopen welke in rekening zijn gebracht aan de gemeenschappelijke regeling ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij.

pagina 111

3. Ontwikkelingen in de jaarcijfers Verloop van het eigen vermogen van uw gemeenschappelijke regeling Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per 31 december 2024 volgens de jaarrekening€ 6,5 miljoen.

Analyse van het resultaat Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een positief saldo zien. Het gerealiseerde saldo van baten en lasten bedraagt afgerond€ 2, 1 miljoen positief. In de gewijzigde begroting was rekening gehouden met een resultaat van€ 0,4 miljoen negatief.

Grafiek ontwikkeling eigen vermogen (x € 1.000)

In de toelichting op de programma's wordt een gedetailleerde verklaring gegeven voor de afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. Als onderdeel van de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening 2024 wordt overzichtelijk aangegeven welke baten en lasten als incidenteel zijn aan te merken.

7,000 6 ,000 5,000 4,000 3,000 2,000 1,000

0 2021

2022

■ Algemene reserve ■ Bestemmingsreserve

2023 2024 Gerealiseerd resultaat

Een groot deel van afwijkingen ten opzic hte van de gewijzigde begroting kon niet in een eerderstadium voorzien worden, enkele afwijkingen ons inziens mogelijk wel. We adviseren u, in lijn met de aanbevelingen van de commissie BBV om blijvend aandacht te hebben voor afwijkingen op baten en lasten, niet zijnde begrotingsoverschrijdingen. Het advies is de afwijkingen nader te analyseren waarom deze pas bij het opstellen van de jaarrekening inzichtelijk waren, zodat voordelen eerder richting het algemeen bestuur gemeld kunnen worden.

Van de totale reserves ter hoogte van€ 4,7 miljoen is€ 2,5 miljoen opgenomen als algemene reserve. Het saldo van deze algemene reserve is ten opzichte van voorgaand jaar gelijk gebleven. Per saldo is gedurende 2024 € 635.400 gedoteerd aan de bestemmingsreserves. Het resultaat in 2024 bedraagt€ 1,5 miljoen. In 2024 is besloten om het resultaat van 2023 terug te betalen aan de deelnemers. 13

3. Financiële positie Weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling) uw financiële positie.

De solvabiliteit daalt naar 24,9% in 2024. De VNG hanteert een signaalwaarde als de solvabiliteit onder de 20% komt. Hiermee voldoet u wel) aan de minimale waarden die de VNG hanteert. Op basis van het kengetal "structurele exploitatieruimte" blijkt dat de structurele begrotingsruimte is gestegen in 2024. Hierdoor is er meer ruimte om tekorten of extra lasten binnen de huidige begroting op te vangen. Dit kengetal wordt berekent door de totale exploitatie af te zetten tegen het eigen vermogen en wordt daardoor beïnvloed doordat ook alle uitkeringslasten hierin meegewogen worden. De schuldquote is ten opzichte van voorgaand jaar licht gestegen, voornamelijk omdat de eigen middelen (het eigen vermogen) gedaald is ten opzichte van voorgaand jaar.

Hieronder hebben wij de ontwikkelingen in uw kengetallen en een relatie naar de landelijke ontwikkelingen weergegeven:

Kengetallen

Gem•..chappel Jke regeling Werklaak 2023

2024

Netto schuldquote

0,84%

1,06%

Netto schuldquote gecorrigeerd

0,04%

0,3 %

Solvabiliteit

27,3%

24,9%

Structurele exploitatieruimte

0,66%

1,33%

14

3. Financiële positie Weerstandsvermogen en risicobeheersing In de paragraaf "Weerstandsvermogen en risicobeheersing" in het jaarverslag is een toelichting opgenomen op de weerstandscapaciteit van de gemeenschappelijke regeling. Op basis van de inventarisatie van de geïdentificeerde risico's, waarbij rekening wordt gehouden met kans op voordoen en financiële impact, wordt berekend welk bedrag benodigd is ter dekking van de geïdentificeerde risico's. Hierbij wordt verondersteld dat alle risico's zich nooit tegelijk voordoen. Wij kunnen ons vinden in dit uitgangspunt. Hieronder is het verloop over de afgelopen 4 jaar weergegeven inclusief een kwalificatie van de weerstandsratio. De weerstandscapaciteit is voornamelijk opgebouwd vanuit de algemene reserve. De weerstandsratio kwalificeert als "voldoende". De grootste door uw gemeenschappelijke regeling geïdentificeerde risico ten aanzien van de bedrijfsvoering zijn: Kwetsbaarheid rondom ICT Infrastructuur Bedrijfsonderbreking

2024

2023

2022

2021

Weerstandscapaciteit

€ 2.500

€2.500

€ 2.100

€ 2.100

Risico's

€ 2.500

€ 2.500

€ 2.375

€ 2.800

1,00

1,00

0,88

0,75

Weerstandsratio

w..r.tandarallo

a..uni.

>= 2 .0

Uitstekend

1.4 < 2.0

Ruim voldoende

1.0 < 1.4

Voldoende

0.8 < 1.0

Matig

0.6 < 0.8

Onvoldoende

< 0.6

Ruim onvoldoende

In de paragraaf weerstandsvermogen en risico beheersing heeft de organisatie deze risico's verder toegelicht. Aangezien de deelnemende gemeenten risicodragers zijn voor de lasten van de BUIG en de WsW zijn deze risico's niet meegenomen in de berekening van de weerstandsratio van Werkzaak Rivierenland.

15

4. Bevindingen Loonkostensubsidie voorgaande jaren Wij constateren dat in de jaarrekening een bedrag van€ 1,2 miljoen opgenomen is als 'nog te betalen loonkosten'. Dit bedrag bestaat uit een verplichting van€ 0,2 miljoen uit hoofde van loonkostensubsidies verstrekt in 2024 en voor€ 1,0 miljoen uit loonkostensubsidies uit 2022 en eerder. Wij constateren dat de verplichting 2023 bijna geheel is afgelopen. Voor de schulden over 2023 en eerder constateren wij dat er gedurende 2024 slechts voor€ 7 .000 aan verplichtingen betaald is. Wettelijk is vastgelegd dat tot 5 jaar na afloop van de periode aanspraak gemaakt kan worden op de toegezegde loonkostensubsidie. Uw organisatie is echter voor het opstellen van de jaarrekening wel verplicht een inschatting te maken van de reële verplichting. Aangezien afgelopen jaren sprake was van een beperkte afloop heeft het management besloten om hier in 2025 de bedrijven hierop te aan te spreken . Voor de schuld loonkostensubsidie die betrekking had op begeleid werken heeft reeds een nabelactie plaatsgevonden dat geresulteerd heeft in een hogere declaratiegraad. Hiermee heeft uw organisatie voldoende onderbouwd dat het schattingselement van deze post niet materieel is. Wij vragen u dit proces kritisch te volgen en bij het opstellen van de jaarcijfers 2025 te evalueren of het nog steeds reëel is dat de volledige verplichting zal worden voldaan.

Verkoop Dariuz

Omdat Werkzaak deze keuze tot verkoop heeft gemaakt en ook juridisch eigenaar is van de aandelen, moeten ook deze opbrengsten ad € 324.900 verantwoord worden als bate. Dit is niet op deze wijze verantwoord in de ja arre keni ng. Aangezien besloten is dit bedrag te betalen aan de voormalige Lander gemeenten leidt dit op het zelfde moment ook tot een onttrekking uit de Algemene reserve, waardoor dit per saldo geen impact op het resultaat. Deze bevinding is niet gecorrigeerd in de jaarrekening en heeft geen impact op ons oordeel.

Voorziening Cirtex Twee jaar geleden heeft uw organisatie ten behoeve van de opstart van Cirtex een garantie afgegeven om de continuïteit van Cirtex te waarborgen. Vanwege o.a. uitdagingen in de textielindustrie heeft u inmiddels de volledige garantstelling aan Cirtex overgemaakt. Wij constateren dat er op dit moment nog een vordering van€ 127 .000 openstaat van Cirtex. Uw organisatie heeft geen nieuwe garantstelling toegezegd aan Cirtex, wel is in de begroting 2025 en 2026 bijdrage aan Cirtex opgenomen. Mede gezien de ontwikkelingen in deze industrie adviseren wij jullie kritisch de ontwikkelingen van Cirtex te blijven volgen, zodat tijdig kan worden bepaald of vorderingen op Cirtex in baar zijn.

In opdracht van de voormalige Lander gemeenten heeft uw organisatie in 2024 besloten de aandelen van Dariuz te verkopen. Het verkoopresultaat van € 361 .000 is voor een bedrag van€ 324.900 conform afspraken terugbetaald aan de voormalige Lander gemeenten, waardoor dit voor Werkzaak slechts geleid heeft tot een resultaat van€ 36.100.

17

4. Bevindingen Voorziening groot onderhoud Sinds vorig jaar heeft uw organisatie een voorziening voor groot onderhoud ingesteld. Hiervoor is een onderhoudsplan opgesteld. Tijdens de controle constateerden wij dat zowel voorgaand jaar als het huidige jaar minder onderhoud is uitgevoerd dan gepland. Hierdoor sluit de huidige financiële positie in de jaarrekening niet meer volledig aan op het plan. Conform de vereisten van de BBV moet de onderhoudsvoorziening onderbouwd zijn middels een actueel plan, waarbij het van belang is dat de financiële positie in de jaarrekening herleidbaar is naar het onderhoudsplan. Om die reden adviseren wij u kritisch te kijken naar de verwachte onderhoudskosten voor komende jaren en hier het onderhoudsplan op te actualiseren.

Analyse vorderingen inkomensdebiteuren Wij constateren dat uw organisatie periodiek monitoring uitvoert op de openstaande debiteuren. Hierbij worden periodiek herbeoordelingen uitgevoerd om o.a. de inbaarheid van terugvorderingen te beoordelen. Bij de controle constateren wij dat onderbouwingen hiervan soms meerdere jaren oud zijn en de toelichting of de situatie gewijzigd is, danwel onderbouwing dat de terugvorderingen nog steeds conform verwachting wordt terugbetaald niet altijd aanwezig is. In 2024 is er onterecht een te hoge voorziening van € 100.000 opgenomen, wat ervoor zorgt dat het resultaat in dat jaar€ 100.000 lager uitvalt. Overigens heeft de organisatie in het voorjaar van 2025 zelf reeds geconstateerd dat deze voorziening niet benodigd was en is deze voor boekjaar 2025 al gecorrigeerd. Dit leidt in onze controle niet tot een materiële bevinding of onzekerheid, wel willen wij u erop attenderen dat er jaarlijks een analyse moet plaatsvinden om de toereikendheid van de voorziening te onderbouwen.

18

4. De rechtmatigheidsverantwoording Inleiding Met het goedkeuren van een aanpassing van de Gemeentewet door de Eerste Kamer op 27 september 2022 is de verplichting voor de accountant om een oordeel te geven over rechtmatigheid uit de wet gehaald. Sinds voorgaand jaar wordt een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening. In deze rechtmatigheidsverantwoording legt het dagelijks bestuur zelf verantwoording af over rechtmatigheid. Dit doet het dagelijks bestuur door zelf een oordeel te geven of de totstandkoming van de lasten, de baten en de balansmutaties in overeenstemming is met de door het algemeen bestuur vastgestelde kaders. Deze kaders liggen vast in de begroting en de gemeentelijke verordeningen alsook in bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de jaarrekening en voor de uitvoering van de accountantscontrole en oordeelsvorming in de controleverklaring is echter nog altijd niet aangepast. Het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) bevatten nog niet de verplichting tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording.

De organisatie heeft er evenwel voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag . Dat is ook zo vastgelegd in de financiële verordening (ex artikel 212 Gemeentewet) d.d. 19 september 2024. Op deze wijze heeft de gemeente invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen, zoals de wetgever had beoogd. Bovendien wordt zo invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Tevens kunnen de toezichthouder en het Rijk gebruik maken van de opgenomen verantwoording .

Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door u als algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens(€ 3.207 .000) worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd . Ons getrouwheidsoordeel over het getrouwe beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten, lasten als van de activa en passiva ziet ook toe op de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording en daarmee op de juistheid en volledigheid van de in de rechtmatigheidsverantwoording vermelde rechtmatigheidsfouten. Bij het verantwoorden over de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening zijn negen rechtmatigheidscriteria van toepassing. Zes criteria (kunnen) direct van invloed zijn op de posten in de balans en de staat van baten en lasten (zien toe op getrouwheidsaspecten inzake grootte en de samenstelling van zowel de baten en de lasten als van de activa en passiva) en drie criteria zien uitsluitend toe op specifieke rechtmatigheidsaspecten van de baten, lasten en balansmutaties en raken niet de grootte en samenstelling. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor alle negen criteria; in de jaarrekening van het dagelijks bestuur worden deze afgedekt langs de volgende lijnen: • • • • • • •

Galculatiecntenum Veluteongscrrtenum Adressemgscnteoum Volledigheldsaitenum Aanvaardbaertletdsartenum Levenngscntenum Begrofirigscritenum Voorwaardencrneoum

~

Afgedekt door balans en

•

ove1Z1Cht van baten en lasten

}

~

.. Afgedekt door rechtmallgheidsvemntwoordlrig

Misbruik en oneigenlijk gebruik aiterium

19

4. De rechtmatigheidsverantwoording Op grond van Kadernota rechtmatigheid wordt over de criteria die direct van invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening niet gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. In de rechtmatigheidsverantwoording komen dus alleen de drie rechtmatigheidscriteria tot uitdrukking die aanvullend zijn op de criteria die ook gelden voor getrouwheid, te weten: het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik.

Begrotingscriterium De rechtmatigheidsverantwoording bevat belangrijke informatie voor het (politieke) verantwoordingsdebat van het algemeen bestuur met het dagelijks bestuur. U stelt als algemeen bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen uw gemeente om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig, maar acceptabel). In de Kadernota rechtmatigheid beveelt de commissie BBV daarnaast aan dat het de afwijkingen op het begrotingscriterium nader toelicht in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag. Er is sprake van een begrotingsonrechtmatigheid als het dagelijks bestuur bij de realisatie van doelen en het realiseren van activiteiten de door het algemeen bestuur vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt (1 }, toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves doorvoert die niet door het algemeen bestuur zijn vastgesteld (2) en als bij onderschrijdingen van lasten of investeringsbudgetten en/of lagere of hogere baten dan begroot de begroting niet tijdig met begrotingswijzigingen is aangepast (3).

Wij hebben vastgesteld er geen lasten overschrijdingen ten opzichte van de geautoriseerde begroting zijn die de controletolerantie overschrijden. Er zijn geen overschrijdingen op kredieten en de bevindingen inzake het voorwaardencriterium en het Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium, de verantwoordingsgrens niet. De rechtmatigheidsverantwoording is derhalve leeg op dit onderdeel. Wij hebben vastgesteld er geen lasten overschrijdingen ten opzichte van de geautoriseerde begroting zijn die de controletolerantie overschrijden. Er zijn geen overschrijdingen op kredieten. Wij constateren dat de organisatie in de jaarrekening een toelichting heeft gegeven op de over- en onderschrijdingen van de baten en lasten en constateren dat deze passen binnen het beleid van Werkzaak.

Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen voort uit externe- en interne regelgeving en hebben betrekking op aspecten zoals: doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden , bewijsstukken, recht, hoogte en duur voor zover deze relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid. In het door u vastgestelde normenkader is een inventarisatie van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving opgenomen. Het niet in acht nemen van de geldende voorwaarden bij financiële beheershandelingen leidt tot een onrechtmatigheid die het dagelijks bestuur moet toelichten in de rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden.

20

4. De rechtmatigheidsverantwoording Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving is complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk volledig te beheersen. De gemeenschappelijke regeling heeft dit ook onderkend en heeft derhalve een spendanalyse uitgevoerd. Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat alle contracten zijn ingekocht conform de juiste procedure. Wij hebben de controlewerkzaamheden van Werkzaak inhoudelijk beoordeeld en delen deze conclusie. Er zijn tot slot ook voorwaarden waar geen mogelijke financieel gevolg aan is verbonden. Dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Deze situatie doet zich ook voor bij het niet naleven van de Kasgeldlimiet en Renterisiconorm van de Wet financiering decentrale overheden (Wet fido). Maar ook bij bijvoorbeeld het niet naleven van de termijnen van de subsidieverordening. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie-BBV betreffen deze afwijkingen van het voorwaardencriterium formele rechtmatigheidsfouten die in de paragraaf bedrijfsvoering worden gerapporteerd.

Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat de gemeenschappelijke regeling zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is dus hiervoor niet noodzakelijk.

Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O) Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Deze maatregelen hangen veelal samen met de interne beheersing ter borging van het voorwaardencriterium.

Uw heeft in de processen waarborgen gebouwd om misbruik te signaleren en (indien nodig) uitkeringen terug te vorderen, danwel "sancties" op te leggen. Wij constateren dat dit beleid in 2024 is uitgevoerd en dit tot terugvorderingen geleid heeft. De bedragen die hiermee samenhangen zijn niet materieel en hoeven om die reden niet toegelicht te worden in de rechtmatigheidsverantwoording. Volledigheidshalve melden wij dat het voorgaand jaar was het verplicht deze bedragen te rapporteren in de paragraaf bedrijfsvoering, omdat zowel de terugvordering als de eventuele 'naheffing' als onrechtmatig aangemerkt moesten worden. Dit is in 2024 gewijzigd en leidt (bij juiste uitvoering van de procedure) niet meer tot een rechtmatigheidsfout.

Toelichting paragraaf bedrijfsvoering Ten aanzien van de toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering constateren wij dat er enkele acties voor de organisatie beschreven zijn die naar aanleiding van de VIC opgevolgd moeten worden.

Verbijzonderde interne controle Wij constateren dat u organisatie een VIC uitvoert om te onderbouwen of er gedurende het jaar rechtmatig gehandeld is. Wij constateren dat deze VIC de belangrijkste processen toetst en de bevindingen op systematische wijze vastlegt en rapporteert. Deze rapportering kan ons inziens nog verder aangescherpt worden door bij bevindingen te evalueren of deze bevinding impact heeft op de rechtmatigheids en/of de getrouwheid en of deze bevindingen verdere consequenties hebben voor de uit te voeren controles.

21

4. Jaarverslag Jaarverslag In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2024 is opgenomen. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Hieronder zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag opgenomen:

Ellmert...,,..._

Ola•-·

Uw jaarverslag bevat de vereiste informatie op basis van

Vereisten BBV artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV. Verenigbaar

Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.

Overeenstemming

overeenstemmen met de resultaten van de door ons

Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag

uitgevoerde controlewerkzaamheden. Paragrafen

Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau. De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate

Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd.

Informatiewaarde

analyse tussen het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen. De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan

Verbonden partijen Tijdens onze controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties met verbonden partijen van gemeenschappelijke regeling Werkzaak Rivierenland. In het kader van onze controle hebben wij vastgesteld dat: □ De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen. □ Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude. □ Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd.

Incidentele baten en lasten de in de BBV gestelde vereisten. Wij constateren dat in de paragraaf ' Weerstandsvermogen en risicobeheersing ook aangegeven is welke frauderisico's de Fraude

organisatie onder1<ent en hoe met deze risico's wordt omgegaan.

22

4. SiSa-bijlage en WNT SiSa-bijlage

WNT verantwoording

Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2024. De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: - € 12.500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan€ 125.000 is . - 10% indien de omvangbasis groter dan€ 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 is. - € 125.000 indien de omvangbasis groter dan€ 1.000.000 is.

Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semi publieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. De topfunctionaris is in loondienst. Er hebben zich gedurende 2024 geen wijzigingen voorgedaan.

Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. De SiSa-bijlage dient door uw gemeenschappelijke regeling samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage. In bijlage A bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS.

Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling {het nagaan of topfunctionarissen van uw gemeenschappelijke regeling betrokken zijn bij andere organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.

23

.

.$

<t

pagina 124

5. Overige onderwerpen Bevestiging onafhan kei ijk heid

Kwaliteitsborging

Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de

Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar

objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming

onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen.

met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij

Deze maatregelen omvatten onder meer:

assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht

Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals

accountantsorganisaties (Wta).

en ondersteunende stafdiensten Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures , waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten In- en extern kwaliteitsonderzoek Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk/ deskundig oordeel

Op deze controleopdracht zijn twee registeraccountants betrokken om de onafhankelijkheid en kwaliteit te waarborgen.

pagina 125

5. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte

Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants

werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.

Voor de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling Werkzaak Rivierenland

Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende

maken wij geen gebruik van werkzaamheden die door diverse verbonden

kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede

partijen/gemeenschappelijke regelingen en uitvoeringsorganisaties zijn uitgevoerd.

controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die

Inschakeling van interne/ externe deskundigen

hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de

Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de

volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de

werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.

andere accountants en de ingeschakelde experts.

Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de

Schriftelijke bevestigingen

jaarrekening van belang zijnde risico 's. Op basis van onze gesprekken met het

Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van

management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een

onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van

aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2024 onderkend, deze zijn

het management voor het opstellen van de jaarrekening, voor het volledig

weergegeven op pagina 8 van dit verslag.

verantwoorden van transacties en voor het aan ons verschaffen van alle relevante informatie. Daarnaast hebben wij geen specifieke schriftelijke bevestigingen opgevraagd .

Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.

pagina 126

-

pagina I p

Bijlage A: SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2024 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2025 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Fout, onzekerheid of fonnele onrechtmatigheid ebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ deel openbaar ichaam 2022 esluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud e innende zelfstandi en deel o en baar lichaam 2022 wijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie indero van toesla affaire deel o enbaar lichaam e iodeals 3e tranche SiSa tussen medeoverheden Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen Tozo 2 Tozo 3

omvang In euro's

Nummer Specifieke uitkering

Tozo4 Tozo 5 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen Tozo 2 Tozo 3 Tozo4

Fout, onzekerheid of formele onrechtmatigheid

Flnanclële omvang In euro's

Toellchtlng fout/onzekerheid

Bijlage B: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het dagelijks bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het dagelijks bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het dagelijks bestuur moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het dagelijks bestuur om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat.

Aard van de controleverschillen

Resultaat

Vorderingen

Presentatiecorrectie verkoopopbrengst Dariuz Te hoge voorziening inkomensdebiteuren (wordt uiteindelijk afgewikkeld met gemeenten)

€ 100.000

€ 100.000

€ 100.000

€ 100.000

Bijlage C - Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde rapporteringstolerantie van€ 53.450

Aard van de controleverschlllen

1

Reclass vorderingen en schulden aan deelnemende gemeenten

538.000

Totaal gecorrigeerde controleverschillen

538.000

pagina l 31