Document · PDF

9.3 2021 Accountantsverslag gemeente West Maas en Waal

Gemeenteraad 7 juli 2022, gemeente West Maas en WaalBij agendapunt: Jaarstukken 20215.843 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

Accountantsverslag Gemeente West Maas en Waal

Eindhoven 5 juli 2022

Aanbiedingsbrief Gemeente West Maas en Waal t.a.v. gemeenteraad Dijkstraat 11 6658 AG BENEDEN-LEEUWEN

Dit accountantsverslag bevat de belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de jaareindecontrole. Waar mogelijk doen wij aanbevelingen gericht op verdere verbetering. Deze aspecten doen geen afbreuk aan ons oordeel omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening 2021.

Eindhoven, 5 juli 2022

Wij hebben dit verslag in concept besproken met de wethouder financiën, gemeentesecretaris en concern controller. Tevens is dit verslag toegelicht aan de leden van de auditcommissie op 16 juni 2022.

Betreft: Accountantsverslag boekjaar 2021 Geachte leden van de raad, Hierbij bieden wij u het accountantsverslag aan naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2021 van Gemeente West Maas en Waal.

Onze opdracht is het controleren van de jaarrekening op de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid. In november 2021 hebben wij een interim controle uitgevoerd, gericht op de processen die voor het financiële beheer belangrijk zijn. De bevindingen hieruit zijn reeds in een management letter gerapporteerd. Aansluitend zijn wij eind april 2022 gestart met de jaareindecontrole die wij onlangs hebben afgerond. De jaareindecontrole is gericht op het vormen van een oordeel over getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening in overeenstemming met de Nederlandse regels voor financiële verslaggeving en het vastgestelde normenkader.

Wij vertrouwen erop u middels onze rapportage voldoende geïnformeerd te hebben. Tot het geven van een nadere toelichting zijn wij uiteraard gaarne bereid. Wij danken de medewerkers van de Gemeente West Maas en Waal voor de plezierige en constructieve samenwerking.

Tot het geven van een nadere toelichting zijn wij uiteraard gaarne bereid.

Met vriendelijke groet, namens ons hele team, ValidSigned door mr. drs. H.W. Jansen RA RV op 05-07-2022

ValidSigned door drs. P. Peters RA op 05-07-2022

mr. drs. H.W. Jansen RA RV Extern accountant

drs. P. Peters RA Manager

Inhoudsopgave 1. Management samenvatting

2. Ons oordeel

3. Bevindingen jaarrekening 2021 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Begrotingsrechtmatigheid Grondexploitaties Aanbestedingsrechtmatigheid Verbonden partijen Voorziening ontzandingen Voorzieningen groot onderhoud Sociaal Domein Dorpshuizen en MFA’s

11 12 13 14 15 16 17 19

4. Overige aspecten

Bijlagen

Totaal aantal pagina’s: 26

1. Management samenvatting Ons oordeel: goedkeurende verklaring Onderwerp

Goedkeurend

Afkeurend

Anders

Toelichting

De jaarrekening 2021 geeft een getrouw beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten en lasten over 2021 als van de activa en passiva per 31 december 2021 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

De verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in de jaarrekening 2021 zijn tevens in alle van materieel zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen en zijn in overeenstemming met de wet- en regelgeving zoals opgenomen in het door de raad vastgestelde normenkader.

Wel bevindingen

Anders

Toelichting

Wij hebben vastgesteld dat de WNT (Wet Normering Topinkomens) verantwoording zoals opgenomen in de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

Getrouw beeld

Rechtmatigheid

Onderwerp

WNT verantwoording

SISA bijlage

Geen bevindingen

Wij hebben de SiSa-bijlage zoals opgenomen in de jaarrekening gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2021. Op grond hiervan melden wij dat geen fouten en/of onzekerheden zijn geconstateerd boven de voor de SiSa geldende rapporteringstoleranties.

1. Management samenvatting Financiële analyse 2021 Resultaat vóór mutatie reserves in k€ € 2.500 € 2.000 € 1.500 € 1.000 € 500 €0 -€ 500

•

Het gerealiseerde resultaat vóór mutatie reserves bedraagt € 2,5 mln positief.

•

In de bijgestelde begroting voor mutatie reserves was een negatieve bijstelling doorgevoerd van meer dan € 0,9 mln ten opzichte van de primaire begroting waardoor het begrotingssaldo na wijzigingen uitkomt op € 382.000 negatief. Dit negatieve saldo wordt voor ruim € 1,1 mln uit de bestemmingsreserves gedekt, waardoor de bijgestelde begroting na mutatie reserves uit is gekomen op circa € 769.000 positief.

•

Het gerealiseerde resultaat na mutatie reserves bedraagt ca € 3,7 mln positief en is daarmee bijna € 3,0 mln hoger dan de bijgestelde begroting en € 3,4 mln hoger dan de primaire begroting. Dit hogere resultaat ad € 3,0 mln wordt met name veroorzaakt door de volgende posten: • Voordeel Grex en wonen en bouwen € 1.100.000 (programma wonen, werken en recreëren) • Voordeel zorglasten Jeugdhulp € 720.000 (programma maatschappelijke zaken) • Voordeel begeleide participatie € 200.000 (programma maatschappelijke zaken) • Voordeel voorziening APPA € 200.000 (Programma Burger, bestuur en veiligheid) • Nadeel uitgaven uitvoering P-wet € 300.000 (programma maatschappelijke zaken) • Hogere baten (algemene uitkering) € 300.000 (programma Algemene dekkingsmiddelen) • Overhevelingen € 473.000 (diverse programma’s) • Per saldo diverse verschillen € 280.000 (diverse programma’s)

•

Voor een uitgebreide toelichting op het resultaat en de verschillen verwijzen wij naar het jaarverslag en de toelichting per programma in de jaarrekening (taakvelden).

2.541

533

-382

Primaire begroting Bijgestelde begroting Realisatie

Resultaat na mutatie reserves in k€ € 4.000 3.743

€ 3.000 € 2.000 € 1.000 €0

769 307 Primaire begroting Bijgestelde begroting Realisatie

1. Management samenvatting Financiële analyse 2021 Eigen vermogen in € mln € 20,0 15,6 € 15,0

12,2

12,9

14,8

Opbouw eigen vermogen in €k voor resultaatbestemming

Solvabiliteit in % van balanstotaal

€13.500

40,0% 8.340

€ 10,0

€8.500

€ 5,0

€3.500

€2018

•

• • •

2019

2020

2021

€(1.500)

50,0%

Algemene reserve

30,0%

Bestemmings reserves

20,0%

Gerealiseerd resultaat

10,0%

34,2% 33,2% 33,6% 33,6%

Gemiddelde in NL

8.607 3.331 3.318 947

3.009

2020

2021

25,1% 20,3% 20,6%

23,0% West Maas en Waal

0,0% 2018

2019

2020

2021

Het eigen vermogen van de gemeente West Maas en Waal neemt toe met € 2,5 mln tot € 15,4 mln eind 2021 als gevolg van het positieve resultaat voor bestemming van € 0,7k. Het eigen vermogen bestaat voor € 3,3 mln uit bestemmingsreserves en voor € 8,3 mln uit algemene reserves (voor resultaatbestemming 2021). De onttrekkingen vanuit de bestemmingsreserves zijn bij raadsbesluit gebeurd en verwerkt in de mutaties reserves op pagina 106 van de jaarrekening ‘overzicht baten en lasten’. De solvabiliteit bedraagt 23,9% en neemt toe ten opzichte van 2020 (20,6%, stijging van 3,3%-punt) als gevolg van het positieve resultaat vóór bestemming (€ 707.000) en de toename van het balanstotaal (4,2% tot € 62,4 mln). De solvabiliteit van de gemeente ligt onder het landelijk gemiddelde. Het beschikbare weerstandsvermogen van de gemeente is iets gestegen t.o.v. 2020. Op basis van de analyse die is opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen is deze ruim voldoende om de geïdentificeerde risico’s af te dekken. Wij constateren dat de trend van het interen op het eigen vermogen is gestopt. Conform de eigen analyse is het weerstandsvermogen met 1,9 ruim voldoende. Ten aanzien van de analyse op het weerstandsvermogen merken wij op dat de gemeente de eigen analyse op de tekorten bij de Verbonden Partijen transparant in de jaarrekening 2021 heeft vermeld. M.b.t.

de analyse van het weerstandsvermogen verwijzen wij naar H 3.4.

2. Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Gehanteerde controle en rapporteringstolerantie

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2021 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in het controleprotocol 2021. Indien de geconstateerde fouten en onzekerheden het bedrag van de goedkeuringstolerantie niet overschrijden kan in beginsel een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven.

Grondslag

Omvang

Tolerantie

Fouten

1% van de begrote lasten inclusief dotatie reserves

€ 43.640.000

€ 436.000

Onzekerheden

3% van de begrote lasten inclusief dotatie reserves

€ 43.640.000

€ 1.309.000

Rapporteringstolerantie

Gelijk aan goedkeuringstolerantie

€ 50.000

2. Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Controleverschillen

De ongecorrigeerde verschillen in de jaarrekening 2021 met betrekking tot de rechtmatigheid bedragen € 288.000 en zien toe op lasten en aangegane verplichtingen in 2021 welke niet in overeenstemming met de Europese aanbestedingsregels tot stand zijn gekomen. Zie voor een verdere toelichting hoofdstuk 3.3. Daarnaast resteren in de jaarrekening 2021 onzekerheden met betrekking tot de rechtmatigheid voor een bedrag van € 1.087.000 welke toezien op het sociaal domein. Voor een inhoudelijke toelichting op deze onzekerheden verwijzen wij naar hoofdstuk 3.7 van dit verslag. Aangezien de fout m.b.t. de Europese Aanbestedingen beneden de materialiteitsgrens blijft, wordt m.b.t. rechtmatigheid ‘goedkeurend oordeel’ afgegeven. Aangezien de fout en onzekerheden m.b.t. getrouwheid en rechtmatigheid beneden de toleranties blijven, zal het oordeel met getrouwheid ‘goedkeurend’ zijn. Hieronder opgenomen het overzicht van ‘niet gecorrigeerde afwijkingen’ boven de rapportagetolerantie: Omschrijving

Getrouwheid / Rechtmatigheid

Omvang fout

Richting

Omvang onzekerheid

Verwijzing

Lasten en verplichtingen niet in overeenstemming met de Europese aanbestedingswetgeving

Rechtmatigheid

€ 288.000

H. 3.3

Vaststellen levering zorg

Rechtmatigheid en getrouwheid

€ 1.087.000

H. 3.7

€ 288.000

€ 1.087.000

Totaal

2. Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Jaarverslag verenigbaar

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig het BBV is opgesteld en, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. De programmaverantwoording hebben wij marginaal getoetst wat zoveel betekent als het signaleren van mogelijke tegenstrijdigheden. De accountantscontrole omvat derhalve geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en/of volledigheid van de informatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording.

Versterking controlerende functie

Vanaf begin 2021 heeft gemeente West Maas en Waal zelf de risicoanalyses en interne controles uitgevoerd. Deze hebben zich nog geconcentreerd op de belangrijkste processen inkopen en aanbesteden, jeugd en wmo en de financiële administratie. De uit te voeren werkzaamheden worden gebaseerd op het normenkader en een gedegen risico analyse. Wij hebben geconstateerd dat het verkrijgen van informatie vanuit de organisatie een moeizaam proces is. Hierdoor heeft de VIC functionaris de werkzaamheden voor jeugd niet volledig kunnen uitvoeren zoals gepland. Hierdoor had de resterende onzekerheid verder verlaagd kunnen worden dan nu het bedrag van € 1.087.000. Wij adviseren u om de knelpunten op te heffen.

Interne beheersing

Op basis van onze werkzaamheden hebben wij geen significante tekortkomingen in de interne beheersing geconstateerd. In onze management letter hebben wij enkele belangrijke tekortkomingen geconstateerd die voor de jaarrekening 2021 nog opgelost dienden te worden. Wij hebben bij de eindejaarscontrole vastgesteld dat het proces van 4-ogen principe heeft plaatsgevonden op materiele facturen. Tevens hebben we vanuit de bankenanalyse vastgesteld dat processen volgens de norm zijn verlopen. Wij hebben hierbij geen materiele afwijkingen ontdekt. Verder vragen wij de aandacht voor de uitbesteding van de IT, financiële administratie en de salarisadministratie aan de GR de Connectie per 1-1-2021. Tot op heden zijn nog onvoldoende concrete afspraken gemaakt over de exacte invulling van de uitbesteding alsmede de verdeling van taken en verantwoordelijkheden. Wij hebben geconstateerd dat voor boekjaar 2021 gemeente West Maas en Waal nog op de eigen systemen is blijven werken waarbij het personeel (grotendeels voormalig gemeentepersoneel) wordt ingehuurd van de GR De Connectie. Dat houdt dus in dat de gemeente nog steeds volledig verantwoordelijk voor het functioneren van de eigen ICT is en blijft zo lang er geen duidelijke afspraken over vastgelegd worden. Wij adviseren de gemeente dit zo snel mogelijk op te pakken en te formaliseren.

2. Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Schattingen

De opstelling van de jaarrekening vereist dat het college oordelen vormt en schattingen en veronderstellingen maakt die van invloed zijn op de toepassing van grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. De schattingen en onderliggende veronderstellingen zijn in het kader van onze controleopdracht op aanvaardbaarheid beoordeeld. Hierbij hebben wij geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd. In uw jaarrekening zijn de volgende belangrijke schattingen verwerkt: - De inschattingen gedaan voor de grondexploitaties; - De inschatting van inbaarheid van debiteuren en de getroffen voorziening voor dubieuze debiteurenposities; - De waardering van voorzieningen, in het bijzonder voor wethouderspensioenen, wachtgelden, voormalig personeel en groot onderhoud; - De financiële verwerking van uitkomsten van lopende juridische procedures

3.1 Begrotingsrechtmatigheid Begrotingsrechtmatigheid Bevinding Algemeen

Lasten per programma € mln €0 1. Wonen, werken en recreëren

€ 10 5,2 5,5

20,3 23,1 22,4 6,6

3. Fysieke leefomgeving

5. Bedrijfsvoering

Primaire begroting

7,5

2. Maatschappelijke zaken

4. Burger, bestuur en veiligheid

€ 20

8,5 8,0 3,5 3,8 3,7 6,5 7,0 6,9

In het kader van de controle hebben wij onderzoek verricht op overschrijdingen van lasten ten opzichte van de laatst vastgestelde begroting. Hiernaast een overzicht van de begrote (primair en bijgesteld) en gerealiseerde lasten per programma.

De overschrijdingen zijn aanwezig op “Programma 1 Wonen, werken en recreëren” (overschrijding € 2,0 mln). De overschrijding van uitgaven Bijgestelde wordt voornamelijk veroorzaakt door het afsluiten van grondexploitaties waardoor zowel de lasten als de baten afzonderlijk van de balans naar de begroting exploitatie zijn geboekt. Tegenover de lastenoverschrijding, staat een stijging van de baten van € 2,9 mln. Doordat de lasten al binnen de Realisatie grondexploitaties waren besloten door de gemeenteraad, gaat het hier niet om een begrotingsonrechtmatigheid. Daarnaast zijn t.a.v. de investeringen een overschrijding geconstateerd op de bouw van MFA Maasbommel voor € 382.000. Dit is m.n. veroorzaakt door het BTW nadeel t.o.v. de begroting en is verwerkt in de burap 2021 via de paragraaf weerstandsvermogen en risicoregister. Daarom telt deze overschrijding niet mee in ons oordeel. Het krediet zal in 2022 officieel via raadsbesluit worden gesloten, maar vooruitlopend hierop adviseren wij hiervoor goedkeuring bij de raad te vragen tijdens de behandeling van de jaarrekening. 11

3.2 Grondexploitaties – algemeen Grondexploitaties - algemeen Bevinding Grond exploitatie

Samenstelling boekwaarde in € mln €2,00 €1,50 €1,00

Geinvest eerd vermoge n

1,68 €0,50

0,22 0,00

€€(0,50)

-1,31

2020 €(1,00) €(1,50)

2021

Voorzieni ng

De waarde van de gronden in exploitatie exclusief voorziening is in 2021 gedaald van € 1,3 mln naar bijna € 300.000. Dit betreffen 5 projecten waarvan het Leeuwse Veld het enige project is van materiele omvang eind 2021. Verder zijn 2 percelen aan de Lageweg te Beneden Leeuwen onder ‘gereed product’ verantwoord voor in totaal € 340.350 (2020: € 398.000). Deze worden naar verwachting in 2022 verkocht. De voorziening voor verwachte verliezen op grondexploitaties is vrijgevallen bij het afsluiten van het project De Appelhoek Alphen 1a. De voorziening was toereikend gebleken daar met een klein positief saldo is afgesloten. Verder is het project Landgoed Acht Morgen afgesloten daar de gemeente de contractafspraken heeft kunnen laten afkopen (resultaat van bijna € 230.000). Op de projecten Veesteeg Oost (€ 135.000) en het project Leeuwse Veld (€ 500.000) is tussentijdse winst verantwoord conform de POC methode. Naar verwachting zijn alleen de projecten Appelhoek 1b en het Leeuwse Veld nog meerjarige projecten voor de gemeente, waarbij het Leeuwse Veld waarschijnlijk enkele jaren eerder (ongeveer 2023) gereed zal zijn. Op basis van onze controlewerkzaamheden kunnen wij instemmen met de raming van de eindwaarden en de waardering van de projecten ultimo 2021. Eventuele risico’s worden afgedekt met de aanwezige vrije middelen, zoals verwoord in de risicoparagraaf. 12

3.3 Aanbestedingsrechtmatigheid Inkoop en aanbesteding Bevinding Inkoop en aanbesteding

In het kader van de rechtmatigheidscontrole zijn onze controlewerkzaamheden op inkopen en aanbestedingen gericht op het voldoen aan de Europese aanbestedingswetgeving. Dit betekent dat wij primair controleren op inkopen boven de Europese drempel (€ 214.000 bij diensten en leveringen en € 5,35 mln bij werken) en dat enkel constateringen op het gebied van de Europese aanbestedingswetgeving een effect hebben op ons rechtmatigheidsoordeel. Wij hebben geen afwijkingen aangetroffen die van invloed zijn op ons oordeel, maar melden wel het volgende: De risico’s op het niet voldoen aan de aanbestedingswetgeving zitten onder andere bij inhuur van mensen, inzetten van adviesdiensten, uitvoeren van onderhoudswerkzaamheden en inkoop van ICT. Op het gebied van inhuur hebben wij een rechtmatigheidsfout geconstateerd die enerzijds voortvloeit uit het regelmatig/ structureel inhuren van personeel bij dezelfde partij en anderzijds uit het inkopen van ICT dienstverlening waarbij de Europese drempel is overschreden. Ten aanzien van deze diverse inkoopopdrachten is in het inkoopdossier geen inkoopstrategie ten aanzien van het mogelijk opknippen van opdrachten aanwezig. Wij hebben de lasten over 2021 aangemerkt als rechtmatigheidsfout voor een totaalbedrag van € 288.000.

Wij adviseren hierop actie te ondernemen om toekomstige fouten te voorkomen. Voor de toekomst adviseren wij alle inhuur, dus ook projectmatige inhuur, in raamovereenkomsten onder te brengen en deze raamovereenkomsten Europees aan te besteden. Tot slot willen wij u wijzen op de afloop van enkele contracten eind 2022. Deze zullen nog in 2022 op correcte wijze aanbesteed moeten worden.

3.4 Verbonden partijen Verbonden partijen Bevinding

Weerstandspar agraaf verbonden partijen

Weerstandspar agraaf gemeente

De deelname in gemeenschappelijke regelingen en regionale samenwerkingsverbanden krijgt op diverse plaatsen in de jaarrekening zijn beslag. Allereerst betaalt gemeente West Maas en Waal aan de gemeenschappelijke regelingen jaarlijks een bijdrage ten behoeve van de uitvoeringskosten. Deze bijdrage is gebaseerd op de begroting en afhankelijk van de realisatie een jaar later, worden tekorten alsnog in rekening gebracht of baten eventueel teruggestort aan de gemeente. Deze afrekeningen leiden uiteindelijk tot een vordering of een schuld in de jaarrekening van de gemeente. Uiteindelijk zijn alle materiele afrekeningen in de jaarrekening 2021 verwerkt.

Daarnaast kunnen bij een gemeenschappelijke regeling zich feiten en omstandigheden voordoen die mogelijkerwijs tot een veel hogere afrekening kunnen leiden, maar die (nog) niet bekend zijn. Deze risico’s en onzekerheden dient de desbetreffende gemeenschappelijke regeling zelf te benoemen in de eigen weerstandsparagraaf en vervolgens af te zetten tegen de beschikbare weerstandscapaciteit binnen de gemeenschappelijke regeling. Op moment dat een ratio van lager dan 1,0 bestaat, ontstaat direct een risico voor de deelnemende gemeenten. Ook kunnen bij de deelnemers van de GR risico’s ontstaan op moment dat de risicoanalyse bij de gemeenschappelijke regeling niet volledig is of onvoldoende diepgaand. In deze gevallen dient een deelnemende gemeente in de eigen weerstandanalyse in de eigen jaarrekening hiermee rekening te houden. Wij constateren dat gemeente West Maas en Waal via het eigen risicoregister een gedegen en goed onderbouwde risicoanalyse heeft van de risico’s bij de verbonden partijen. Wij merken wel op dat de gemeente zich nog te weinig mengt in de kwaliteit van de risicoanalyses van de GR’en, waardoor de eigen analyse in de eigen jaarrekening gebaseerd is op wellicht onjuiste of onvolledige informatie van de GR’en.

Daarom adviseren wij de gemeente per gemeenschappelijke regeling de diverse risicoanalyses inhoudelijk te beoordelen en actief te participeren in dit proces (bijv. via AB-vergaderingen, beleidsoverleggen en raadsinformatiebijeenkomsten). O.b.v. de bevindingen hieruit adviseren wij de eigen weerstandsanalyse bij elke rapportage actief te beoordelen en daar waar nodig tussentijds te wijzigen.

3.5 Voorziening ontzandingen Voorziening ontzandingen Bevinding Ontzandingen

Ten behoeve het ‘eeuwigdurende’ onderhoud van het gehele zandwinninggebied is contractueel overeengekomen dat bij overdracht van het gebied ‘Over de Maas CV’ een budget ter beschikking stelt aan de gemeente. De dekking hiervoor is gedurende de jaren opgebouwd vanuit de diverse baten uit de zandwinning, deels in de jaarrekening van de gemeente West Maas en Waal en deels in de jaarrekening van ’Over de Maas CV’. Over de Maas CV heeft de afgelopen jaren middels haar eigen jaarrekening, gecontroleerd door een accountant, het ter beschikking staande saldo aan de gemeente West Maas en Waal bevestigd. Door diverse oorzaken is de overdracht van het gebied uitgesteld tot medio 2022. Hierdoor heeft Over de Maas CV het gereserveerde bedrag nog niet overgedragen aan de gemeente. De stand van de voorziening in de jaarrekening van de gemeente is ultimo 2021 ruim € 2,1 miljoen (2020: € 1,9 mln). De laatst gecontroleerde jaarrekening van Over de Maas CV dateert van 2021 waar ultimo 2021 een voorziening van circa € 1,9 mln. is verantwoord. In totaal is bij overdracht circa € 4 mln beschikbaar.

Natuurmonume nten Brug en bijdrage Provincie

Begin 2021 is de berekening voor het onderhoud de komende 100 jaar geactualiseerd door een extern bureau. Uit deze berekening blijkt dat bij overdracht een voorziening benodigd is voor het totale onderhoud in het gebied van ca. € 3,7 mln. Gezien de onzekerheden die een onderhoudsverplichting van meer dan 100 jaar met zich meebrengen, heeft de gemeente besloten het verschil met het vrij te komen bedrag voorlopig niet te laten vrijvallen. Wij hebben de berekening, de contractuele afspraken en andere documenten gecontroleerd en kunnen ons vinden in de ingenomen standpunten. De voorziening op basis van de huidige beste schatting zal op moment van overdracht toereikend zijn om het onderhoud voor dit gebied minimaal de komende 100 jaar te dekken. Wij adviseren de gemeente om bij overdracht te bepalen hoe de onderhoudsverplichting financieel verwerkt dient te worden in de balans conform de BBV bepalingen. Hierbij dient rekening gehouden te worden met het onderscheid tussen klein en groot onderhoud alsmede het risico dat de gemeente altijd garant blijft staan voor het onderhoud in het gebied, ondanks dat Natuurmonumenten een deel van het onderhoud ‘om niet’ gaat verzorgen de komende 26 jaar.

3.6 Voorzieningen groot onderhoud Voorziening groot onderhoud Bevinding Algemeen

In het kader van onze jaarrekeningcontrole besteden wij nadrukkelijk aandacht aan de diverse onderhoudsvoorzieningen. Hierbij richten wij ons met name op de volgende vragen: I. Zijn de jaarlijkse stortingen in de voorzieningen in overeenstemming met de begroting? II. Zijn de onttrekkingen aan de voorziening in lijn met het doel van de voorziening? III. Ligt het eindsaldo van de voorziening in lijn met het plan?

De standen van de diverse onderhoudsvoorzieningen ultimo 2021 ten opzichte van het plan zijn als volgt:

Gebouwen

De voorziening gebouwen is met een onderhoudsplan uit 2018-2027 onderbouwd. De werkelijke onderhoudslasten lopen niet meer in lijn met het plan. Volgens het plan had ultimo 2021 voor € 543.000 meer aan onderhoud uitgevoerd moeten worden, dan nu is gerealiseerd. Voor 2022 is het plan t/m 2026 geactualiseerd. Wij hebben geconstateerd dat voor meer dan een miljoen euro aan onderhoud voor de jaarschijf 2022 is gepland om de achterstanden van de afgelopen jaren goed te maken. De gemeente geeft aan dat dit ambitieus maar haalbaar is.

Wegen

In 2021 is begonnen met de actualisatie van het wegenbeheerplan. Ten tijde van de jaarrekening was deze actualisatie nog niet af omdat over bepaald standpunten inzake het gewenste onderhoudsniveau en realiseerbare onderhoudsniveau’s nog onvoldoende duidelijk is. Wij adviseren voor 2022 het onderhoudsplan af te ronden en voor te leggen aan de raad.

3.7 Sociaal domein – beheersing budget Sociaal domein – beheersing budget Bevinding Sociaal domein

Lasten jeugdhulp en WMO in €k € 0 € 1.000€ 2.000€ 3.000€ 4.000

Jeug d hulp

WM O

4.465 4.066 5.291

Primaire begroting

4.115 4.568 3.711 3.772 3.708 3.360 3.608

2020

Bijgestelde begroting Realisatie voor afstemming PV

De tekorten in het sociaal domein zijn zichtbaar in zowel onderdeel Jeugdhulp als WMO. Op totaalniveau vallen de lasten voor Jeugdhulp en WMO circa € 823.000 lager uit dan de bijgestelde begroting. Het grootste voordeel is aanwezig op de zorglasten Jeugdhulp (ca € 723.000). Dit positieve resultaat wordt aangevuld door een voordeel op WMO voor €100.000. In maart 2022 zijn de productieverantwoordingen van zorgaanbieders ontvangen en is de gemeente gestart met het afstemmen van deze verantwoordingen met de eigen administratie. Doel hiervan is onder andere om te bepalen wat er met verschillende zorgaanbieders nog moet worden verrekend in verband met zorg die tot en met 2021 is geleverd. Op basis van deze afstemming is in de definitieve jaarrekening 2021 nog een additioneel bedrag aan te betalen zorgkosten opgenomen van € 701.000. Wij hebben de afstemming uitvoerig gecontroleerd.

Realisatie na afstemming PV

Wij hebben tijdens de interimcontrole 2021 al geconstateerd dat het budgetteringsproces is verbeterd door maandelijks een doorkijk te maken naar de uiteindelijke bestedingen voor het jaar. Dit heeft er mede voor gezorgd dat bij het opstellen van de jaarrekening geen begrotingstekort is opgelopen. Echter pleiten wij ervoor om nog meer inhoudelijk de prognoses te baseren door naar productiegroepen dan wel naar individuele trajecten te kijken.

3.7 Sociaal domein – levering zorg Sociaal domein – levering zorg Bevinding Sociaal domein

Onzekerheid zorglevering in €

Om te kunnen concluderen dat de zorglasten die zijn verantwoord ook rechtmatig en getrouw zijn moet worden vastgesteld dat de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk is geleverd. Hiertoe steunt de gemeente in belangrijke mate op de productieverantwoordingen en accountantsverklaringen die van de zorgaanbieders worden ontvangen. Daarnaast zijn door de gemeente West Maas en Waal gerichte Verbijzonderde Interne Controles verricht om zelfstandig de zorglevering vast te stellen.

€ 1.800.000

189.586 € 1.600.000 € 1.400.000 € 1.200.000

672.625

€ 1.000.000

Op basis van aanbieders zonder (goedkeurende) controleverklaring bedraagt de onzekerheid over de geleverde zorg op totaal niveau € 1.791.000. Door het uitvoeren van aanvullende werkzaamheden door gemeente West Maas en Waal is deze onzekerheid op totaalniveau teruggebracht naar € 1.087.000. Op basis hiervan is dit bedrag aangemerkt als onzekerheid in de controle voor rechtmatigheid en getrouwheid.

189.586 60.000

€ 800.000 € 600.000 € 400.000

928.622

837.000

€ 200.000 €0

Op basis van PV Na extra en CV werkzaamheden Jeugd

WMO aanbieders

Wij adviseren de gemeente deze onzekerheid verder terug te brengen door invoering van een samenhangend pakket aan maatregelen. Een methode is de geleverde prestaties bij herevaluaties met de client zodanig vast te leggen dat gemakkelijk door de VIC-functionaris achteraf vast te stellen is dat de zorg geleverd is. Daarnaast zijn gerichte enquêtes ook nog een mogelijkheid.

PGB's

3.8 Dorpshuizen en MFA’s Dorpshuizen en MFA’s Bevinding MFA’s dorpshuizen

Het Kernenbeleid is al lange tijd een belangrijk onderdeel van de Gemeente West Maas en Waal. Een van de pijlers hiervan is de realisatie, onderhoud en exploitatie van dorpshuizen en Multifunctionele accommodaties (MFA’s). Gemeente West Maas en Waal heeft bij de realisatie van diverse dorpshuizen en MFA’s ervoor gekozen om leningen (met 1e recht op hypotheek) te verstrekken aan de exploiterende Stichtingen voor de realisatie van de dorpshuizen en MFA’s. Onder de Financiële Vaste Activa heeft de gemeente West Maas en Waal ultimo 2021 voor in totaal € 11,37 mln leningen (2020: € 10,47 mln) aan diverse Stichtingen open staan. Tijdens de Coronacrisis is gebleken dat de beherende en exploiterende stichtingen al financieel kwetsbaar waren en financieel kwetsbaarder zijn geworden. Begin 2021 heeft de gemeente een onderzoek gestart naar het totale functioneren van de MFA’s en dorpshuizen en de rol van de gemeente erin. Hier worden o.a. financiële, organisatorische en beleidsmatige aspecten meegenomen. Uiteindelijk doel is om de dorpskernen op financieel gezonde basis te laten functioneren waarbij de dorpshuizen/ MFA’s een belangrijke rol vervullen. Het onderzoek is nog niet afgerond en zal waarschijnlijk nog geheel 2022 zijn beslag krijgen.

Enkele bevindingen zijn reeds bekend: - De exploitatietekorten zijn hoger dan verwacht, waardoor bijvoorbeeld noodzakelijk onderhoud wordt uitgesteld - De financiële constructie met de gemeente is complex en dient geüpdatet te worden naar de laatste stand van zaken - Door de eerste analyses is de vraag gerezen in hoeverre de verschillende doelstellingen het beste georganiseerd kunnen worden m.b.t. regie, toezicht en beleid vanuit de gemeente Er worden verschillende scenario’s onderzocht voor een toekomstbestendige structuur. Indien overwogen wordt om de huidige financiële constructie te wijzigen ten aanzien van het eigendom van de panden dan wel wijziging in de financieringsconstructie, adviseren wij u de verschillende opties over een langere periode door te rekenen, dit financieel door te vertalen naar de verschillende posities in de jaarrekening en hierbij fiscaal advies over in te winnen.

4. Overige aspecten in relatie tot onze controle Onderwerp

Toelichting

Geen sprake van beperkingen in de reikwijdte van onze controle

Er zijn geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle opgetreden. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Fraude

Onze rol als accountant is primair niet gericht op het ontdekken van fraude. De verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude ligt primair bij het college van B&W. Onze werkzaamheden ten aanzien van fraude bestaan onder andere uit: - Alertheid op fraudesignalen gedurende de controle; - Evalueren en bespreken van mogelijkheden tot fraude en fraudesignalen met het management. Er zijn gedurende 2021 door ons geen materiele fraudegevallen geconstateerd en er zijn ons eveneens geen vermoedens van fraude bekend. Daarnaast heeft uw college aan ons geen melding gemaakt van geconstateerde fraudegevallen of andere fraudesignalen. Wij adviseren voor de toekomst om een frauderisicoanalyse op te stellen en beleid hierop te actualiseren ten aanzien van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik (aansluitend op M&O criterium rechtmatigheid).

Claims en juridische procedures

Er zijn - met uitzondering van hetgeen in hoofdstuk 3 is genoemd - geen belangrijke (dreigende en niet gewaardeerde) claims en/of juridische procedures met een mogelijke materiele impact op de cijfers per ultimo 2021.

Gebeurtenissen na balansdatum

Er zijn geen belangrijke gebeurtenissen na balansdatum anders dan hetgeen opgenomen in de niet uit de balans blijkende verplichtingen.

4. Overige aspecten in relatie tot onze controle Onderwerp

Toelichting

Geautomatiseerde gegevensverwerking

Wij hebben vanuit onze controle op de jaarrekening geen belangrijke bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij wijzen u er in algemene zin op dat voortdurende aandacht voor cyberaanvallen geboden is. Helaas hebben wij in onze klantenkring diverse voorbeelden van bedrijven die ernstig zijn geraakt. Als kantoor hebben wij recent zelf een cyberaanval gehad. Het belang van preventieve maatregelen, maar vooral ook van een gedegen voorbereiding in het geval uw organisatie wordt getroffen, kan niet genoeg worden benadrukt. In het kader van onze controle hebben wij dit thema besproken met het management. Wij stellen vast dat op dit punt niet duidelijk is waar welke verantwoordelijkheden liggen, bij de gemeente of bij de GR De Connectie. We adviseren om afspraken hierover vast te leggen in een zogenaamde SLA en uitwerking ervan bij een calamiteitenoefening te testen.

Onafhankelijkheid

Wij zijn onafhankelijk van uw gemeente en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels (Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (VIO)) ten aanzien van onafhankelijkheid.

Sisa Bijlage

De SiSa-bijlage en bijbehorende stukken dienen door uw organisatie voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. De verplichten tabellen voor fouten en onzekerheden die aangeleverd moeten worden bij het CBS zijn opgenomen achter in het verslag.

Openstaande punten

5. Bijlage 1 – Tabel fouten en onzekerheden SiSa Nummer

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in €

Toelichting fout / onzekerheid

A12B

Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen

n.v.t.

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

n.v.t.

Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik

n.v.t.

C62

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslag enaffaire

n.v.t.

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

n.v.t.

D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

n.v.t.

E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027

n.v.t.

Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie

n.v.t.

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021

n.v.t.

G2A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2020

n.v.t.

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2021

n.v.t.

G3A

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_totaal 2020

n.v.t.

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2021

Zie bijlage 2 TOZO

5. Bijlage 1 – Tabel fouten en onzekerheden SiSa Nummer

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in €

Toelichting fout / onzekerheid

G4A

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling _ Totaal 2020

G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel

n.v.t.

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

n.v.t.

Regeling Sportakkoord 2020–2022

n.v.t.

H16

Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden

n.v.t.

L5B

Regiodeals 3e tranche

n.v.t.

Zie bijlage 2 TOZO

Strekking controleverklaring Strekking controleverklaring rechtmatigheid:

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid:

Goedkeurend

5. Bijlage 2 – Tabel fouten en onzekerheden G4 TOZO Nummer

Specifieke uitkering of overig

Fout, onzekerheid of formele onrechtmatigheid

Financiële omvang in €

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

n.v.t.

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

n.v.t.

Tozo 2

n.v.t.

Tozo 3

n.v.t.

Tozo 4

n.v.t.

Tozo 5

n.v.t.

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelding van schulden levensonderhoud in jaar T

n.v.t.

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekkingen in jaar T

n.v.t.

Toelichting fout / onzekerheid

5. Bijlage 2 – Tabel fouten en onzekerheden G4 TOZO Nummer

Specifieke uitkering of overig

Fout, onzekerheid of formele onrechtmatigheid

Financiële omvang in €

Toelichting fout / onzekerheid

G4A

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

n.v.t.

G4A

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

G4A

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

n.v.t.

G4A

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

n.v.t.

G4A

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

G4A

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

G4A

Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

n.v.t.

G4A

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

G4A

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

G4A

Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

n.v.t.

G4A

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

n.v.t.

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/11680774/2