RV2025-067-bijlage-6-accountantsverslag-2024-werkzaak-rivierenland-geanonimiseerd.pdf
Tekst van het document
Accountantsvers
Aanbiedingsbrief Aan het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke regeling Werkzaak
Rivierenland
Postbus
321
4190
Geldermalsen
CH
Onderwerp: Accountantsverslag 2024 Geachte leden van het algemeen bestuur,
In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van gemeenschappelijke regeling Werkzaak Riviererland, zoals overeengekomen n onze
opdrachtbevestiging d.d. 18 juli 2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.
Wij zijn voornemens om u, onder voorbehoud van de afwikkeling van de review, op 18 april 2025 te machtigen om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen in uw
jaarrekening 2024. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.
Met vriendelijke groet, Baker
Tilly (Netherlands) N.V.
(geanonimiseerd) Drs. B. Smeenk
RA
pagina | 2
Inhoud
SOnRBOND
Bestuurlijke samenvatting Opdracht, scope en uitkomsten Financiële positie Belangrijkste bevindingen Overige onderwerpen Bijlagen
pagina | 3
Bestuurlijke samenvatting
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring te verstrekken.
Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschiften. Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2024. Werkzaak Rivierenland heeft er voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag, ondanks dt dit conform de BBV in formele zin nog niet verplicht is. Op deze wijze heeft Werkzaak Rivierenland, gelijk aan voorgaand jaar, invulling gegeven aan de aanbeveling vanhet Rijk om de verantwoording op te nemen. Ook wordt op deze wijze invulling gegeven aan de [okale afspraken tussen het dagelijks bestuur en algemeen bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is weergegeven. Er is geen sprake van rechtmatigheidsbevhdingen die de controletolerantie overstijgen. Uit onze controle met betrekking tot ons getrouwheidsoordee! blijkt een beperkt aantal controleverschillen/tekstuele aanpasshgen. Met uitzondering van de presentatiecorrectie ten aanzien van de verkoopopbrengst Dariuz zijn deze gecorrigeerd in de jaarrekening.
Wij constateren dat de jaarrekening van Werkzaak Rivierenland een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en passia per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en gemeenten. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 in overeenstemming is met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat dejaarrekening 2024 van Werkzaak Rivierenland voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij hebben bij de controle geen ongecorrigeerde financiële controleverschillen geconstateerd. Wel is
één presentatiecorrectieniet doorgevoerd. Deze correctie ziet op het
verkoopresultaat van Dariuz die ten onrechte niet via de exploitatierekening is verantwoord. Deze bevindingen hebben geen impact op het resultaat na bestemming. Daarnaast signaleren wij enkele aanbevelingen die toegelicht zijn in hoofdstuk 4. De belangrijkste aanbeveling ziet op de ‘nog te betabn loonkostensubsidie’ over de afgelopen jaren. Wij constateren dat op deze post slechts beperkt aanspraak gemaakt wordt, waardoor de verplichting afgelopen jaar hetzelfde is gebleven. Ondanks dat bedrijven tot 5 jaar terug declaraties kunnen indienen, is het mogelijk dat dit saldo niet wordt aangesproken en de verplichting te hoog is opgenomen inde jaarrekening.
Uw organisatie heeft aangegeven acties n te zetten, waardoor de verwachting is dat deze verplichting wel gaat leiden tot eenuitbetaling. Wij kunnen ons vinden in dit standpunt, maar adviseren u het verloop van deze verplichting en de uitkomsten van de acties wel e blijven volgen en indiennodig de verplichting komend jaar bij te stellen.
We hebben vanuit onze zijde ervaren dat het controleproces soepel is gelopen, waarbij op een prettige en constructieve wijzemet de ambtelijke organisatie is samengewerkt. In ljn met voorgaand jaar nemen we in de evaluatie met de organisatie de verbeterpunten van beide kanten mee om zodoende onze dienstverlening verder te verbeteren.
pagina |5
EE
e
EE
E ET SVEELGAi
Financiële kengetalien en signaleringwaarden
Mutatie
reserves
Weerstandscapaciteit
0,64 MILJOEN
Gerealiseerd baten
en
EURO
saldo
Gerealiseerd
lasten
resultaat
1,49 MILJOEN
Risico's totaal
2,12
EURO MILJOEN
EURO
Weerstandsratio
1,00 Schuldquote
1%
Solvabiliteit
EN
5
Opdracht, scope en
uitkomsten
2. Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle De jaarstukken van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit:
ee Goedkeuringstolerantie fouten
1%lasteninclusieftoevoegingenreserves
_ €1.069.000
De jaarrekening.
Goedkeuringstolerantie onzekerheden
3% lasten inclusieftoevoegingen reserves
_ €3.207.000
Bijlagen
Rapporteringstdlerantie
5% van de goedkeuringstolerantie
€53.450
*
Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).
+ +
Met de opdrachtbevestiging van d.d. 18 juli 2024 heeft u ons opdracht
De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in
gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2024. De reikwijdte van
uw financiële verordening, wijken beperkt af van de toleranties voor de
onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er i
controle op de getrouwheid. Dit leidt ertoe dat de door het bestuur
gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een
opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de
beperking n de reikwijdte van onze controle.
volgende toleranties:
Overzicht
toleranties
De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 1.069.000. Deze materialiteit sluit aan op het door de gemeenschappelijke regeling op 19
Goedkeuringstolerantie fouten
Rapporteringstolerantie
3% lasten inclusief toevoegingen reserves
verordering
Conform afspraak in de financiële
_
€3.207.000 €100.000
september 2024 vastgestelde financiële verantwoording over boekjaar 2024
pagina | 8
2. Opdracht, scope en uitkomsten Kernpunten en significante risico’s in de controle
Interne beheersing
Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing
andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:
inclusief de IT-omgeving, voor zover van belang voor de
De getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording;
jaarrekeningcontrole, beoordeeld. Naar aanleiding van onze werkzaamheden
Prestatielevering inkopen;
hebben wij een managementietter geschreven.
Onterechte betalingen; Nauwkeurige verstrekking van uitkeringslasten; en
Onze werkzaamheden zijn niet gericht op het geven van een oordeel over de
Risico dat het management van de gemeenschappelijke regeling de
interne beheersing van de organisatie als geheel. De rapportage bevat
procesafspraken doorbreekt, hetgeen een standaard risico is vanuit
daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing, die bij een
onze beroepsregels. Dit risico ziet bij uw gemeenschappelijke regeling
eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek naar voren
met name toe op de afgrenzing van de overlopende posten.
zouden
kunnen
komen.
Uitkomsten Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring te verstrekken voor de getrouwheid van de jaarrekening. De geconstateerde
controleverschillen zijn gecorigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening. Er zijn geen onzekerheden geconstateerd tijdens onze controle.
pagina |9
2. Opdracht, scope en uitkomsten Geautomatiseerde gegevensverwerking
Inzet controleteam
Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze
In onderstaande tabel geven wijinzicht in de geplande en gerealiseerde
bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuiteit van de
urenbesteding van het controleteam. De uren zijn uitgesplitst naar
geautomatiseerde gegevensvenwerking in dit verslag. Wij merken op dat de
functieniveau.
jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en continuiteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
—_ Partner
30
32
Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de
Manager
50
60
betrouwbaarheid en de continuiteit van de geautomatiseerde
Overige teameden
7
55
managementietter hebben wij een aantal attentiepunten ten aanzien van de
IT audit
70
85
IT-omgeving opgenomen. U heeft aangegeven hieraan opvolging te willen
Totaal
30
€32
gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. In onze
geven.
pagina | 10
2. Opdracht, scope en uitkomsten Naleving wet- en regelgeving
Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is
Wij informeren de gemeenschappelijke regeling over illegale handelingen
om corruptie binnen uw gemeenschappelijke regeling te voorkomen.
waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of
Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking ‘Corruptie, werkzaamheden
deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die
van de accountant’ verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende
een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben.
werkzaamheden heeft geleid. Werkzaak Rivierenland beschikt over
Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien
beschreven procedures ten aanzien van de samenwerking met derden en een
van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor
intern inkoop- en aanbestedingsbeleid aangevuld met trainingen voor de juiste
zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin het algemeen
mindset van
bestuur in staat is haar taken
de medewerkers.
te vervullen.
Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van
Corruptie en omkopingsrisico’s
dit isico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren:
Uw gemeenschappelijke regeling maakt onderdeel uit van de overheidssector
+
Werkzaak Rivierenland heeft zelf werkzaamheden uitgevoerd om te
waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder
controleren dat de aanbestedingen conform de geldende Europese
andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de
aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed.
transparantie over marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te
Wij hebben steekproefsgewijs een deel van deze werkzaamheden
beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige
gecontroleerd
sectoren (vastgoed, constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen.
«
Door middel van een steekproef vaststellen of voor inkopen welke in rekening zijn gebracht aan de gemeenschappelijke regeling ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij.
pagina | 11
F inanc
0
£
3. Ontwikkelingen in de jaarcijfers Verloop van het eigen vermogen van uw gemeenschappelijke regeling Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per 31 december 2024 volgens de jaarrekening € 6,5 miljoen.
Analyse van het resultaat Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een positief saldo zien. Het gerealiseerde saldo van baten en lasten bedraagt afgerond € 2,1 miljoen
positief. In de gewijzigde begroting was rekening gehouden met een resultaat van € 0,4 miljoen negatief.
Grafiek ontwikkeling eigen vermogen (x € 1.000)
In de toelichting op de programma's wordt een gedetailleerde verklaring gegeven voor de afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. Als onderdeel van de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening 2024 wordt
7.000 6000
overzichtelijk aangegeven welke baten en lasten als incidenteel zijn aan te
5,000
merken. 4000
Een groot deel van afwijkingen ten opzichte van de gewijzigde begroting kon niet in een eerder stadium voorzien worden, enkele afwijkingen ons inziens mogelijk
3000 2000
wel. We adviseren u n lijn met de aanbevelingen van de commissie BBV om blijvend aandacht te hebben voor afwijkingen op baten en lasten, niet zijnde
1000 °
2021
'm Algemene reserve
2022
=Bestemmingsreserve
2023
2024
Gereaseerd resulaat
begrotingsoverschrijdingen. Het advies is de afwijkingen nader te analyseren waarom deze pas bij het opstellen van de jaarrekening inzichtelijk waren, zodat
voordelen eerder richting het algemeen bestuur gemeld kunnen worden.
Van de totale reserves ter hoogte van € 4,7 miljoen is € 2,5 miljoen opgenomen als algemene reserve. Het saldo van deze algemene reserve is ten opzichte van voorgaand jaar gelijk gebleven. Per saldo is gedurende 2024 €635.400 gedoteerd aan de bestemmingsreserves. Het resultaat n 2024
bedraagt € 1,5 miljoen. In 2024 is besloten om het resultaat van 2023 terug te betalen aan de deelnemers. 13
3. Financiële positie Weerstandsvermogen
en financiële kengetallen
De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een
onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en
geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd n relatie tot elkaar worden
bezien.
Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke
financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling) uw financiële positie.
De solvabiliteit daalt naar 24,9%
in 2024. De VNG
hanteert een
signaalwaarde als de solvabiliteit onder de 20% komt. Hiermee voldoet u wel) aan
de minimale waarden
die de VNG
hanteert.
Op basis van het kengetal “structurele exploitatieruimte” blijkt dat de structurele begrotingsruimte is gestegen in 2024. Hierdoor is er meer ruimte
om tekorten of extra lasten binnen de huidige begroting op te vangen. Dit kengetal wordt berekent door de totale exploitatie af te zetten tegen het eigen vermogen en wordt daardoor beïnvloed doordat ook alle
uitkeringslasten hierin meegewogen worden. De schuldquote is ten opzichte van voorgaand jaar licht gestegen, voornamelijk omdat de eigen middelen (het eigen vermogen) gedaald is ten
opzichte van voorgaand jaar.
Hieronder hebben wij de ontwikkelingen in uw kengetallen en een relatie naar
de landelijke ontwikkelingen weergegeven:
2023
2024
Netto schuldquote
0,84%
1,06%
Netto schuldquote gecorrigeerd
0,04%
0,3%
Solabilteit
27,3%
24,9%
Structurele exploitatieruimte
0,66%
1,33%
14
3. Financiële positie Weerstandsvermogen
en risicobeheersing
In de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing” in het jaarverslag is
een toelichting opgenomen op de weerstandscapaciteit van de gemeenschappelijke regeling. Op basis van de inventarisatie van de geïdentificeerde risico's, waarbij rekening wordt gehouden met kans op voordoen
en financiële impact, wordt berekend welk bedrag benodigd is ter dekking van de geïdentificeerde risico's. Hierbij wordt verondersteld dat alle risico's zich nooit
Weerstandscapaciteit Risico's Weerstandsratio
e2500 | €2500 | €2100 | €2100 €2500 | €2500 | €2375 | €2800 1,00 1,00 0,88 0,75
tegelijk voordoen. Wij kunnen ons vinden in dit uitgangspunt.
Hieronder is het verloop over de afgelopen 4 jaar weergegeven inclusief een kwalificatie van de weerstandsratio. De weerstandscapaciteit is voornamelijk opgebouwd vanuit de algemene reserve. De weerstandsratio kwalificeert als “voldoende’.
>=20 14<20
10<14
Uistekend Ruim
voldoende
Voldoende
De grootste door uw gemeenschappelijke regeling geïdentificeerde risico ten aanzien van de bedrijfsvoering zijn:
08<10
Matig
-
06<08
Onvoldoende
<06
Ruim onvoldoende
-
_
Kwetsbaarheid
rondom
ICT
Infrastructuur
Bedrjfsonderbreking
In de paragraaf weerstandsvermogen en risico beheersing heeft de organisatie deze risico's verder toegelicht. Aangezien de deelnemende gemeenten risicodragers zijn voor de lasten van de BUIG en de WsW zijn deze risico's niet meegenomen in de berekening van de weerstandsratio van Werkzaak Rivierenland.
15
E IL EE el=Vlale H ale 10
4. Bevindingen Loonkostensubsidie voorgaande jaren
Omdat Werkzaak deze keuze tot verkoop heeft gemaakt en ook juridisch
Wij constateren dat in de jaarrekening een bedrag van € 1,2 miljoen opgenomen is als ‘nog te betalen loonkosten’. Dit bedrag bestaat uit een
eigenaar is van de aandelen, moeten ook deze opbrengsten ad € 324.900 verantwoord worden als bate. Dit is niet op deze wijze verantwoord in de jaarrekening.
verplichting van € 0,2 miljoen uit hoofde van loonkostensubsidies verstrekt in 2024 en voor€ 1,0 miljoen uit loonkostensubsidies uit 2022 en eerder.
Wij constateren dat de verplichting 2023 bijna geheel is afgelopen.
Aangezien besloten is dit bedrag te betalen aan de voormalige Lander
Voor de schulden over 2023 en eerder constateren wij dat er gedurende 2024 slechts voor € 7.000 aan verplichtingen betaald is.
gemeenten leidt dit op het zelfde moment ook tot een onttrekking uit de Algemene reserve, waardoor dit per saldo geen impact op het resultaat.
Wettelijk is vastgelegd dat tot 5 jaar na afloop van de periode aanspraak
Deze bevinding is niet gecomigeerd in de jaarrekening en heeft geen impact op ons oordeel.
gemaakt kan worden op de toegezegde loonkostensubsidie. Uw organisatie is echter voor het opstellen van de jaarrekening wel verplicht een inschatting te
maken van de reële verplichting. Aangezien afgelopen jaren sprake was van een beperkte afloop heeft het management besloten om hier in 2025 de bedrijven hierop te aan te spreken. Voor de schuld loonkostensubsidie die
betrekking had op begeleid werken heeft reeds een nabelactie plaatsgevonden dat geresulteerd heeft in een hogere dedlaratiegraad. Hiermee heeft uw organisatie voldoende onderbouwd dat het schattingselement van deze post niet materieel is.
Wij vragen u dit proces kritisch te volgen en bij het opstellen van de jaarcijfers 2025 te evalueren of het nog steeds reëel is dat de volledige verplichting zal worden
voldaan.
Verkoop Dariuz
Voorziening Cirtex Twee jaar geleden heeft uw organisatie ten behoeve van de opstart van Cirtex een garantie afgegeven om de continuiteit van Cirtex te waarborgen.
Vanwege 0.a. uitdagingen in de textielindustrie heeft u inmiddels de volledige garantstelling aan Cirtex overgemaakt. Wij constateren dat er op dit moment nog een vordering van € 127.000 openstaat van Cirtex. Uw organisatie heeft geen nieuwe garantstelling toegezegd aan Cirtex, wel is in de begroting 2025 en 2026 bijdrage aan Cirtex opgenomen. Mede gezien de ontwikkelingen in deze industrie adviseren wijjullie kritisch
de ontwikkelingen van Cirtex te blijven volgen, zodat tijdig kan worden bepaald of vorderingen op Cirtex inbaar zijn.
In opdracht van de voormalige Lander gemeenten heeft uw organisatie in 2024 besloten de aandelen van Dariuz te verkopen. Het verkoopresultaat van
€361.000 is voor een bedrag van € 324.900 conform afspraken terugbetaald aan de voormalige Lander gemeenten, waardoor dit voor Werkzaak slechts
geleid heeft tot een resultaat van € 36.100.
17
4. Bevindingen Voorziening groot onderhoud Sinds vorig jaar heeft uw organisatie een voorziening voor groot onderhoud ingesteld. Hiervoor is een onderhoudsplan opgesteld. Tijdens de controle constateerden wij dat zowel voorgaand jaar als het huidige jaar minder onderhoud is uitgevoerd dan gepland. Hierdoor sluit de huidige financiële
positie in de jaarrekening niet meer volledig aan op het plan. Conform de vereisten van de BBV moet de onderhoudsvoorziening
onderbouwd zijn middels een actueel plan, waarbij het van belang is dat de financiële positie in de jaarrekening herleidbaar is naar het onderhoudsplan. Om die reden adviseren wij u kritisch te kijken naar de verwachte onderhoudskosten voor komende jaren en hier het onderhoudsplan op te actualiseren.
Analyse vorderingen inkomensdebiteuren Wij constateren dat uw organisatie periodiek monitoring uitvoert op de openstaande debiteuren. Hierbij worden periodiek herbeoordelingen
uitgevoerd om 0.a. de inbaarheid van terugvorderingen te beoordelen. Bij de controle constateren wij dat onderbouwingen hiervan soms meerdere jaren oud zijn en de toelichting of de situatie gewijzigd is, danwel onderbouwing dat de terugvorderingen nog steeds conform verwachting wordt terugbetaald niet
altijd aanwezig is. In 2024 is er onterecht een te hoge voorziening van € 100.000 opgenomen, wat ervoor zorgt dat het resultaat in dat jaar € 100.000 lager uitvalt. Overigens heeft de organisatie in het voorjaar van 2025 zelf reeds geconstateerd dat deze voorziening niet benodigd was en is deze voor
boekjaar 2025 al gecorrigeerd. Dit leidt n onze controle niet tot een materiële bevinding of onzekerheid, wel
willen wij u erop attenderen dat er jaarlijks een analyse moet plaatsvinden om de toereikendheid van de voorziening te onderbouwen.
18
G
4. De rechtmatigheidsverantwoording Inleiding Met het goedkeuren van een aanpassing van de Gemeentewet door de Eerste Kamer op 27 september 2022 is de verplichting voor de accountant om een oordeel te geven over rechtmatigheid uit de wet gehaald. Sinds voorgaand jaar wordt een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening.
In deze rechtmatigheidsverantwoording Iegt het dagelijks bestuur zelf verantwoording af over rechtmatigheid. Dit doet het dagelijks bestuur door zelf een oordeel te geven of de totstandkoming van de lasten, de baten en de
balansmutaties in overeenstemming is met de door het algemeen bestuur vastgestelde kaders. Deze kaders liggen vast in de begroting en de gemeentelijke verordeningen alsook in bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de jaarrekening en voor de uitvoering van de accountantscontrole en oordeelsvorming in de controleverklaring is echter nog alfijd niet aangepast.
Het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) bevatten nog niet de verplichting tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording.
Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de dooru
als algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens (€ 3.207.000) worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd. Ons getrouwheidsoordeel over het getrouwe beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten, lasten als van de activa en passiva ziet ook
toe op de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording en daarmee op de juistheid en volledigheid van de in de rechtmatigheidsverantwoording vermelde rechtmatigheidsfouten.
Bij het verantwoorden over de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening zijn negen rechtmatigheidscriteria van toepassing. Zes criteria (kunnen) direct van invloed zijn op de posten n de balans en de staat van
baten en lasten (zien toe op getrouwheidsaspecten inzake grootte en de samenstelling van zowel de baten en de lasten als van de activa en passiva) en drie criteria zien uitsluitend toe op specifieke rechtmatigheidsaspecten van de baten, lasten en balansmutaties en raken niet de grootte en samenstelling.
Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor alle negen criteria; in de jaarrekening van het dagelijks bestuur worden deze afgedekt langs de volgende lijnen:
De organisatie heeft er evenwel voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de
Calcuiatiecierium
paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag. Dat is ook
Adressenngscrterum
zo vastgelegd in de financiële verordening (ex artikel 212 Gemeentewet) d.d. 19 september 2024. Op deze wijze heeft de gemeente invulling gegeven
Volledigherdscrterium
aan de aanbeveling van het Rijkom de verantwoording op te nemen, zoals de wetgever had beoogd. Bovendien wordt zo invulling gegeven aan de Iokale
afspraken tussen het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Tevens kunnen de
-
Valutenngscrtenum
Algedekt door balans en overzicht van baten en lasten
Aanvaardbaarheidscrterium
Leveringscriterium
Begrotngscriterium
Voorwaardencrterum
Misbruik o oneigenlijk gebruik citeriur
]
Algedekt door rechtmatigheids-
verantwoordng
toezichthouder en het Rijk gebruik maken van de opgenomen verantwoording.
ä
G
4. De rechtmatigheidsverantwoording Op grond van Kadernota rechtmatigheid wordt over de citeria die direct van invloed zijn op de verslaggeving cq. het getrouwe beeld van de jaarrekening
niet gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. In de rechtmatigheidsverantwoording komen dus alleen de drie rechtmatigheidscriteria tot uitdrukking die aanvullend zijn op de criteria die ook
gelden voor getrouwheid, te weten: het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik.
Begrotingscriterium De rechtmatigheidsverantwoording bevat belangrijke informatie voor het
Wij hebben vastgesteld er geen lasten overschrijdingen ten opzichte van de geautoriseerde begroting zijn die de controletolerantie overschrijden. Er zijn geen overschrijdingen op kredieten en de bevindingen inzake het
voorwaardencriterium en het Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium, de verantwoordingsgrens niet. De rechtmatigheidsverantwoording is derhalve leeg op dit onderdeel.
Wij hebben vastgesteld er geen lasten overschrijdingen ten opzichte van de geautoriseerde begroting zijn die de controletolerantie overschrijden. Er zijn geen overschrijdingen op kredieten. Wij constateren dat de organisatie in de
(politieke) verantwoordingsdebat van het algemeen bestuur met het dagelijks bestuur. U stelt als algemeen bestuur met het vaststellen van de begroting de
jaarrekening een toelichting heeft gegeven op de over- en onderschrijdingen
budgettaire kaders voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u
Werkzaak.
vastgelegd op welke wijze binnen uw gemeente om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig, maar acceptabel).
In de Kadernota rechtmatigheid beveelt de commissie BBV daarnaast aan dat
van de baten en lasten en constateren dat deze passen binnen het beleid van
Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen voort uit externe- en interne regelgeving en hebben betrekking op aspecten
het de afwijkingen op het begrotingscriterium nader toelicht in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag. Er is sprake van een
zoals: doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur
begrotingsonrechtmatigheid als het dagelijks bestuur bij de realisatie van doelen en het realiseren van activiteiten de door het algemeen bestuur
zover deze relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid. In het door u vastgestelde normenkader is een inventarisatie van de van toepassing zijnde
voor
vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten
wet- en regelgeving opgenomen. Het niet in acht nemen van de geldende
overschrijdt (1), toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves doorvoert die niet door het algemeen bestuur zijn vastgesteld (2 en als bij onderschrijdingen
voorwaarden bij financiële beheershandelingen leidt tot een onrechtmatigheid die het dagelijks bestuur moet toelichten n de rechtmatigheidsverantwoording
van lasten of investeringsbudgetten en/of lagere of hogere baten dan begroot
de begroting niet tjdig met begrotingswijzigingen is aangepast (3).
als de verantwoordingsgrens (op basis van individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden.
20
4. De rechtmatigheidsverantwoording Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtijnen. Europese aanbestedingswetgeving is
complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk volledig te beheersen. De gemeenschappelijke regeling heeft dit ook onderkend en heeft derhalve .een spendanalyse uitgevoerd.
Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat alle contracten
@
Uw heeft in de processen waarborgen gebouwd om misbruik te signaleren en (indien nodig) uitkeringen terug te vorderen, danwel “sancties” op te leggen.
Wij constateren dat dit beleid in 2024 is uitgevoerd en dit tot terugvorderingen geleid heeft. De bedragen die hiermee samenhangen zijn niet materieel en hoeven om die reden niet toegelicht te worden in de rechtmatigheidsverantwoording.
zijn ingekocht conform de juiste procedure. Wij hebben de controlewerkzaamheden van Werkzaak inhoudelijk beoordeeld en delen deze
Volledigheidshalve melden wij dat het voorgaand jaar was het verplicht deze bedragen te rapporteren in de paragraaf bedrijfsvoering, omdat zowel de
condusie.
terugvordering als de eventuele ‘naheffing’ als onrechtmatig aangemerkt moesten worden. Dit is in 2024 gewijzigd en leidt (bij uiste uitvoering van de procedure) niet meer tot een rechtmatigheidsfout
Er zijn tot slot ook voorwaarden waar geen mogelijke financieel gevolg aan is verbonden. Dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout.
Deze situatie doet zich ook voor bij het niet naleven van de Kasgeldlimiet en Renterisiconorm van de Wet financiering decentrale overheden (Wet fido).
Toelichting paragraaf bedrijfsvoering
Maar ook bij bijvoorbeeld het niet naleven van de termijnen van de subsidieverordening. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie-BBV
Ten aanzien van de toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering constateren wij dat ereenkele acties voor de organisatie beschreven zijn die naar aanleiding
betreffen deze afwijkingen van het voorwaardencriterium fomele
van de VIC opgevolgd moeten worden.
rechtmatigheidsfouten die in de paragraaf bedrijfsvoering worden gerapporteerd. Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat de
Verbijzonderde interne controle
gemeenschappelijke regeling zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk
de jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is dus hiervoor niet noodzakelijk.
Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O)
Wij constateren dat u organisatie een VIC uitvoert om te onderbouwen of er
gedurende het jaar rechtmatig gehandeld is. Wij constateren dat deze VIC de belangrijkste processen toetst en de bevindingen op systematische wijze vastlegt en rapporteert. Deze rapportering kan ons inziens nog verder
aangescherpt worden door bij bevindingen te evalueren of deze bevinding impact heeft op de rechtmatigheids en/of de getrouwheid en of deze bevindingen verdere consequenties hebben voor de uit te voeren controles.
Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel een
te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Deze maatregelen hangen veelal samen met de interne beheersing ter borging van
het voorwaardencriterium.
21
@
4. Jaarverslag Jaarverslag
Hieronder zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag
In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten n beleidsevaluaties
opgenomen:
zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de
jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2024 is opgenomen. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op
Vereisten
BBV
artkel 24 d 2, artkel 25 en 26 BBV.
Verenigbaar
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Overeenstemming
Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de n het jaarverslag
opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd.
van voldoende
Informatiewaarde
niveau.
De toefichtingen zijn goed Ieesbaar en geven een adequate
analyse tussen het uitgevoerde beleid en de fnanciële gevolgen.
Verbonden partijen
baten en lasten
De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan de in de BBV gesteide vereisten.
Tijdens onze controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties
U De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen.
overeenstermmen met de resuftaten van de door ons.
All verpichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwaltatief
Paragrafen
Incidentele
met verbonden partijen van gemeenschappelijke regeling Werkzaak Rivierenland. In het kader van onze controle hebben wij vastgesteld dat:
Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag
uitgevoerde controlewerkzaamheden.
grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist.
Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
Uwjaarverslag bevat de vereiste infomnatie op basis van
Wij oonstateren dat i de paragraaf
Fraude
‘Weerstandsvermogen en
riioobeheersing ook aangegeven is weke frauderisioo's de
organisatie ondekent en hoe met deze rsico's wordt omgegaan.
U Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude.
G Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd.
2
4. SiSa-bijlage en WNT SiSa-bijlage
WNT verantwoording
Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet
uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen
normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn
accountantscontrole 2024. De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te worden
de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan
opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden:
topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. De topfunctionaris is in loondienst. Er hebben zich gedurende 2024 geen wijzigingen voorgedaan.
G
— €12.500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan € 125000 i.
—
10% indien de omvangbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 is.
— €125.000 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is. ‘Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende
Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene
bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband)
rapporteringstolerantie overschrijden.
overschrijdt.
De SiSa-bijlage dient door uw gemeenschappelijke regeling samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de
aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middei van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen
publicatieverplichtingen van de WNT.
ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage.
Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het
In bijlage A bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel
nagaan of topfunctionarissen van uw gemeenschappelijke regeling betrokken zijn bij andere organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben welke
opgenomen. CBS.
Ù kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het
onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.
23
Overige onderwerpen
5. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid
Kwaliteitsborging
Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de
Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar
objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming
onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen.
met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij
Deze maatregelen omvatten onder meer:
assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht
- _ Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende
accountantsorganisaties (Wta).
stafdiensten
- _ Cliënt en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of
er sprake is van mogelijk conflicterende diensten -
_
In-en extem
kwaliteitsonderzoek
* _ Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten
- _ Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel
Op deze controleopdracht zijn twee registeraccountants betrokken om de onafhankelijkheid en kwaliteit te waarborgen.
pagina | 25
5. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering
Samenwerking
Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte
accountants
werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.
Voor de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling Werkzaak Rivierenland
Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende
maken wij geen gebruik van werkzaamheden die door diverse verbonden
kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen Ieidt tot een kwalitatief goede
partijen/gemeenschappelijke regelingen en uitvoeringsorganisaties zijn uitgevoerd.
met interne accountantsdienst/andere
controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die
Inschakeling van interne / externe deskundigen
hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daamaast gaan wij in de
Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de
volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de
werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.
andere accountants en de ingeschakelde experts.
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de
Schriftelijke bevestigingen
jaarrekening van belang zijnde risico's. Op basis van onze gesprekken met het
Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van
management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een
onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van
aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2024 onderkend, deze zijn
het management voor het opstellen van de jaarrekening, voor het volledig
weergegeven op pagina 8 van dit verslag.
verantwoorden
van transacties
en voor het aan
ons verschaffen
van
alle relevante
informatie. Daarnaast hebben wij geen specifieke schriftelijke bevestigingen
opgevraagd.
Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.
pagina | 26
BINLETe10
IET
EAWE
EEB
IE e
Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2024 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden
per regeling rapporteren
door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven
verantwoordingsstukken voor 15 juli 2025 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.
e
onzekerheid of | omvang Financiële Toelichting formeleFout,onrechtmatigheid in euro’s | _ fout/onzekerheid
|s Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_deel openbaar ichaam
2022
Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud
eginnende zelfstandigen)
deel openbaar lichaam 2022
wijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie inderopvangtoeslagaffaire
deel openbaar
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen
lichaam.
medeoverheden)
Tozo 1_ fundamentele rechtmatigheidseisen Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen Tozo
2
Tozo3
Rechtmatigheidsoordeel specifieke
uikeringen (zoals blijkt uit de controleverk!
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele
jaarrekening:
Goedkeurend
Goedkeurend
[ERIEN WI;
Bijlage A: SiSa-bijlage Specifieke uitkering
of formele onrechtmatigheid
Financi
omvangin euro's|
Toelichting
_ fout/onzekerheid
Tozo4
Tozo
5
Kwijtschelding schulden Tozo n het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar
gederfde
T
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire — gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen Tozo
2
Tozo3
Tozo 4
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)
Strekking controleverklaring getrouwheid
gehele jaarrekening:
|
Goedkeurend
Goedkeurend
[ERIENWÁ]
ZIT ETe E
0l eTe 1e
ile 151
K
i IAI
De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het dagelijks bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het dagelijks bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het dagelijks bestuur moeten worden gecorigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het dagelijks bestuur om deze verschillen niet te corigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat,
een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat.
voorziening inkomensdebiteuren (wordt ui ieenten)
[ERIEN
EI
Bijlage C — Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde rapporteringstolerantie van € 53.450
Reclass vorderingen en schulden aan deelnemende gemeenten
538.000
Totaal gecorrigeerde controleverschillen
538.000
ER IEN
EK
Contact drs. B. (Barry) Smeenk
RA
Director Audit
b.smeenk@bakertiliy.nl
E.D. (Linda) de Vries MSc Senior Manager Audit Ldevries@bakertilly.nl
RA
Kantoorgegevens Baker Tilly Breda Bijster 39 Postbus
3814
4800
BREDA
DV
T +31 (0) 76 525 00 00
© bakertilly Baker Tily (Netherlands) N.V.
trading as Baker Til
global network of Baker Tily International Ltd., Sseparate and independent legal entiies.
is a member of the
the members of which are