RV2025-064-bijlage-3-accountantsverslag-2024-geanonimiseerd.pdf

Aan het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Rivierenland

’s-Hertogenbosch, 21 maart 2025 Referentie: ACCOUNTANTSVERSLAG

ODR 2024

Geachte leden van het Algemeen Bestuur,

In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening

Indien en voor zover de jaarrekening niet door het Algemeen Bestuur wordt

2024 van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Rivierenland

vastgesteld en leidt tot een aangepaste jaarrekening, dient ook bij deze

(hierna ODR), zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 28 juni 2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag zoals bedoeld in

aangepaste jaarrekening door ons toestemming te worden verleend tot het

artikel 2:393

BW

opnemen van onze controleverklaring

aan.

Wij willen u bedanken voor de open en constructieve samenwerking bij het Het accountantsverslag bevat bevindingen en conclusies die naar aanleiding

verrichten van onze controlewerkzaamheden.

van onze werkzaamheden naar voren zijn gekomen. Het accountantsverslag

erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.

is uitsluitend opgesteld voor uw gebruik en mag daarom zonder onze

Daarnaast vertrouwen

we

toestemming niet aan derden ter inzage worden verstrekt. M

Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht.

Wij zijn voornemens u te machtigen om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen onder de overige gegevens in uw

jaarrekening 2024.

w

(geanonimiseerd)

[Externe accountant WHS)

Pagina 2

1. Managementsamenvatting

2. Opdracht, scope en uitkomsten

Inhoudsopgave

3. Financiële analyse 4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle

13

5. Kwaliteit van de beheersorganisatie

16

6. Overige aangelegenheden

19

Bijlagen: A. Goedkeurings- en rapporteringstolerantie

23

B. SiSa tabel

24

C. Foutenevaluatie

en onzekerheden

10

25 Pagina 3

ApAM WHS

Registeraccountants

1. Management samenvatting

Pagina 4

1. Managementsamenvatting Ontwikkeling vermogenspositie ODR

Resultaat 2024:

€

24.702

Resultaat 2023:

£ 1.084.464

1200

1000

Rechtmatigheidsverantwoording

300

2024

600

|

°

T 2022

mAlgemenereserve

2023

x Bestemmingsreserve

2024

_ m Saldo exploitatie

Voor een nadere toelichting op het resultaat verwijzen wij naar pagina 42 in de jaarrekening

i €

€200.000

€400.000

€600.000

oedkeuringstolerantie W vandelasten

€800.000

€1.000.000€ 1.200.000€ 1.400.000

_ M Geconstateerde onrechtmatigheden overschidgen

000

Jaarrekeni ng 2024 getrouw

5.000

Het verschil wordt met name

veroorzaakt door hogere opbrengsten vanuit de werkprogramma's in het tweede half jaar 2024.

aWaanvanacceptabele

Bijdrage per deelnemer (x € 1.000)

van € 99.535.

—

ì

Boekjaar 2024 is met een positief resultaat van € 24.702 afgesloten. In eerdere prognoses werd uitgegaan van een tekort

egroungs

De weerstandsratio geeft aan in welke mate de ODR

weerbaar is voor financiële

risico's. Ultimo 2024 bedraagt deze ratio 1,00 (2023: 1,04). Dit geeft aan dat de ODR op dit moment zelfstandig in staat is de financiële risico's op te vangen wanneer deze zich voor zouden doen. Wij verwijzen naar hoofdstuk 3 van deze rapportage voor een nadere toelichting op de financiële positie van de ODR.

4.000 3.000

Ons oordeel

2.000

Wij zijn voornemens een goedkeurende

1.000

controleverklaring op het aspect getrouwheid te verstrekken. Daarnaast zijn

wij voornemens een goedkeurend oordeel over de rechtmatigheid van de specifieke uitkeringen (SiSa-bijlage) te verstrekken. Dit alles onder voorbehoud m2022

22023

m2024

dat de

jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het Algemeen Bestuur. Pagina 5

AAA 1. Managementsamenvatting Onze visie op het verloop van de controle Ten aanzien van de jaarrekeningcontrole 2024 zijn wij in oktober 2024 gestart met de interim-controle. Tijdens de interim-controle is aandacht besteed aan de bedrijfsprocessen binnen ODR. Van deze processen is de opzet beoordeeld en het bestaan vastgesteld en zijn de interne beheersingsmaatregelen in beeld gebracht.

Wij hebben in onze managementletter, zoals uitgebracht d.d. 13 november 2024, adviezen voor verdere doorontwikkeling gegeven.

De rechtmatigheidsverantwoording Met de rechtmatigheidsverantwoording legt het Dagelijks Bestuur

verantwoording af aan het Algemeen Bestuur. In de Tijdrovende onderwerpen en (BBV) actualiteiten zoals de

rechtmatigheidsverantwoording van de ODR concludeert het Dagelijks

rechtmatigheidsverantwoording, de controle op de aanbestedingen, de

Bestuur dat de baten en lasten alsmede de balansmutaties niet rechtmatig

controle van de baten en de SiSa controle zijn naar voren gehaald. Hierdoor hebben we samen met u de werkzaamheden kunnen spreiden over het jaar en zodoende de druk bij de jaarrekeningcontrole grotendeels kunnen

tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens. De grens is hierbij door u als Algemeen Bestuur gesteld op 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves. Voor boekjaar 2024 is deze grens gesteld op € 739.434. De bevindingen hebben betrekking op:

wegnemen.

Op 17 februari 2025 zijn wij vervolgens gestart met de controle van de

+

Onrechtmatige overschrijding van begrote lasten: € 745,000

jaarrekening.

*

Niet naleven EU aanbestedingsrichtlijnen: € 485.000

De concept jaarrekening was financieel gereed voor onze

controle, De kwaliteit van de jaarstukken was op het moment van de start van de controle toereikend. De dossiervorming als basis voor onze controle was grotendeels volledig op het moment van de start van onze controle en is gedurende onze controle aangevuld. Wij hebben de samenwerking met uw organisatie als goed, prettig en

Tegenover de overschrijding van begrote lasten staan compenserende baten waardoor de begrotingsoverschrijding past binnen de financiële verordening ODR en dus acceptabel geacht worden. Wij verwijzen naar hoofdstuk 4 van deze rapportage alsmede naar de paragraaf bedrijfsvoering in de jaarrekening voor meer informatie.

constructief ervaren en mede hierdoor is de met elkaar afgesproken planning behaald

Onze conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole Wij hebben de controle van de jaarrekening 2024 van ODR afgerond.

Overall beeld van de interne beheersing Op basis van deze tussentijdse controle constateren wij geen belangrijke tekortkomingen in de interne beheersing, voor zover dat relevant s voor onze jaarrekeningcontrole.

zijn van voornemens om bij deze jaarrekening een goedkeurende controleverklaring af te geven, bestaande uit een goedkeurend oordeel ten aanzien van getrouwheid van de jaarrekening inclusief rechtmatigheidsverantwoording.

Wij

Pagina 6

ApAM WHS

Registeraccountants

2. Opdracht, scope en uitkomsten

Pagina 7

AAA 2. Opdracht, scope en uitkomsten Controleopdracht De opdracht tot controle van de jaarrekening is uitgevoerd conform de met u gemaakte afspraken die zijn vastgelegd in de opdrachtbevestiging d.d. 28 juni 2024. De jaarrekeningcontrole is gericht op het uitbrengen van een onafhankelijk oordeel omtrent de getrouwheid van de jaarrekening 2024 en de rechtmatigheidsverantwoording van de gemeenschappelijke regeling

Grondslagen De accountantscontrole

omvat

onder

meer een

onderzoek door

middel

van

deelwaarnemingen, het controleren van de grondslagen van de financiële verslaggeving en van belangrijke schattingen die bij het opmaken van de jaarrekening zijn gehanteerd.

Omgevingsdienst Rivierenland (ODR). Daarbij hebben wij gecontroleerd of

Wij hebben met het management de aanvaardbaarheid van de

de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde opzichten is opgesteld in

gehanteerde waarderingsgrondslagen en de consistente toepassing

overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies

daarvan besproken.

en gemeenten (BBV) en tot stand is gekomen in overeenstemming met de begroting en de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader.

significante invloed hebben op de kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen, schattingen, onzekerheden en bijzondere transacties

Opzet en reikwijdte controle Onze controle is gericht op het verkrijgen van een redelijke mate van

Naar onze mening zijn de door het management en Dagelijks Bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast

zekerheid dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat

met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere

De gehanteerde materialiteit bij het uitvoeren van de jaarrekeningcontrole is € 246.000. Bij het rapporteren van de afwijkingen is een rapportagedrempel van € 50.000 gehanteerd, In de bijlage is een overzicht opgenomen met alle gecorrigeerde en ongecorrigeerde verschillen.

In dit kader komen tevens zaken aan de orde die een

transacties. In het verslagjaar 2024 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen, anders dan de rechtmatigheidsverantwoording.

Jaarverslag en overige gegevens Wij hebben het jaarverslag en de overige in de jaarstukken opgenomen

Ons onderzoek richt zich niet specifiek op het ontdekken van fraude. De

informatie gelezen en op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen uit

primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van

de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze informatie

fraude berust bij de directie van de gemeenschappelijke regeling. De

materiële afwijkingen bevat. Met deze werkzaamheden hebben wij voldaan

accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van

aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse standaard 720. Bij onze beoordeling hebben wij geen materiële afwijkingen geconstateerd. Tevens bevestigen wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.

fraude.

Pagina 8

AAA 2. Opdracht, scope en uitkomsten Managementinzicht en schattingen Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het management. Binnen de jaarrekening van ODR heeft dit met name betrekking op de waardering van de vorderingen en de volledigheid van de voorzieningen. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen getoetst op basis

waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd.

Goedkeurende verklaring getrouwheid Wij hebben de controle van de jaarrekening 2024 van ODR afgerond. Wij zijn voornemens om bij deze jaarrekening een goedkeurende controleverklaring af te geven, bestaande uit een goedkeurend oordeel ten aanzien van getrouwheid van de jaarrekening inclusief rechtmatigheidsverantwoording.

Wij

hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening

Geen materiële bevindingen inzake getrouwheid

als geheel

Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden

Geautomatiseerde gegevensverwerking Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de accountantscontrole van de jaarrekening niet

hebben we geen materiële (ongecorrigeerde) fouten en onzekerheden geconstateerd rondom getrouwheid. Om deze reden geven wij een goedkeurende verklaring af voor de getrouwheid van de jaarrekening inclusief rechtmatigheidsverantwoording.

specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuiïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen

Pagina 9

ApAM WHS

Registeraccountants

3. Financiële analyse

Pagina 10

AfA\A 3. Financiële analyse

WH

‘accountants

Weerstandsvermogen

Analyse van het resultaat Het resultaat over 2024 toont een positief saldo van € 24.702 ten opzichte van een positief saldo van € 1.084.464 over het boekjaar 2023.

gekwantificeerd risico. Ultimo 2024 bedraagt de weerstandratio 1,00 (2023:

In de jaarrekening is in de paragraaf ‘Financieel resultaat’ (pagina 42} een analyse opgenomen van het gerealiseerde resultaat.

gelijk gebleven.

Analyse van het eigen vermogen Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per

De weerstandsratio wordt gemeten als de ‘vrije’ reserves/ totaal 1,04). De weerstandsratio is ten opzichte van voorgaand jaar ongeveer

Op basis van de risico-inventarisatie zoals deze is uitgevoerd door ODR is het totaal ingeschat risico bedrag 2024 € 0,7 min. (2023: € 0,7 min.).

jaareinde 2024 volgens de jaarrekening € 1.031.106 en heeft zich vanaf Op basis van de weerstandratio concluderen we dat de ODR op dit moment

2022 als volgt ontwikkeld:

zelfstandig in staat is de financiële risico’s op te vangen wanneer deze zich voor zouden doen. Wij verwijzen naar de paragraaf

Weerstandsvermogen

en risicobeheersing (pagina 33) in de jaarrekening 2024 voor een nadere

Ontwikkeling vermogenspositie ODR

toelichting.

1200

1000 800 600

40

20 o

_

2022

MAlgemenereserve

2023

x Bestemmingsreserve

2024

_ m Saldo exploitatie

Pagina 11

}

;;A:A 3. Financiële analyse

WHS

Registeraccountants

Financiële ratio's

Als onderdeel van de paragraaf Weerstandsvermogen zijn financiële kengetallen opgenomen conform artikel 11 van het BBV. Tevens is daar een inhoudelijke toelichting opgenomen ten aanzien van de ontwikkeling. Het huidige solvabiliteitspercentage voor uw gemeenschappelijke regeling

bedraagt 13,5% (2023: 25,9%). De solvabiliteitsratio geeft inzicht in de mate waarin een organisatie zelfstandig aan haar langlopende

verplichtingen kan voldoen. De solvabiliteitsratio van de ODR is gedaald ten opzichte van voorgaand jaar. Dit wordt veroorzaakt door een hogere

voorziening verlofsparen.

=

Financiering

Zoals blijkt uit de paragraaf Financiering is in 2024 de kasgeldlimiet niet overschreden. Er is daarnaast geen sprake van een overschrijding van de renterisiconorm.

Schatkistbankieren

Vanaf de invoering van de wet verplicht schatkistbankieren zijn alle

decentrale overheden (provincies, gemeenten, waterschappen en gemeenschappelijke regelingen in de vorm van een openbaar lichaam) verplicht om hun overtollige middelen in de schatkist aan te houden. Per 31

december 2024 heeft ODR € 1,95 miljoen in ‘s Rijks schatkist aangehouden. ODR heeft in de toelichting bij de jaarrekening adequaat gerapporteerd over het schatkistbankieren. Hierbij blijkt dat het drempelbedrag niet is overschreden.

Pagina 12

ApAd\»« WHS

Registeraccountants

4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle

Pagina 13

AAA 4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle Vanuit onze controle van de jaarrekening van de ODR hebben wij een aantal

4.1 Rechtmatigheidsverantwoording

Begrotingscriterium Met ingang van de Kadernota Rechtmatigheid 2024 van de commissie BBV wordt iedere overschrijding van de lasten op programmaniveau als onrechtmatig beschouwd. In het tweede halfjaar 2024 heeft een hogere productie plaatsgevonden, waardoor zowel de lasten als de baten hoger zijn uitgevallen dan was begroot. In totaal heeft dit geleidt tot een onrechtmatigheid van € 745.000, bestaande uit een lastenoverschrijding op

Met de rechtmatigheidsverantwoording legt het Dagelijks Bestuur

programma Bouw en ondersteuning (€ 578.000) en op overhead (€

onderwerpen en/of bevindingen die wij specifiek aan u willen melden.

Deze

onderwerpen zijn het meest significant geweest voor onze controle. Onderstaand is een uiteenzetting van deze onderwerpen opgenomen. Waar nodig geacht hebben wij verbetervoorstellen gedaan aan uw organisatie.

verantwoording af aan het Algemeen Bestuur omtrent de rechtmatigheid

167.000). Gezien de afspraken in de Financiële verordening betreft dit een

van

acceptabele onrechtmatigheid, aangezien de hogere lasten worden

baten

en lasten en balansmutaties.

gecompenseerd door hogere baten. Binnen de ODR is in 2024 tijdig gestart met de interne controlewerkzaamheden, in continue afstemming met ons als accountant. Wij hebben vastgesteld dat het interne controleprogramma van ODR een adequaat instrument is om de rechtmatigheid te meten. Tevens

constateren wij dat de uitvoering en vastlegging van de interne

Niet naleven Europese aanbestedingsrichtlijnen Ter vaststelling van de rechtmatigheid omtrent Europese aanbestedingen is binnen de interne controle van ODR een uitgebreide spendanalyse uitgevoerd. Hierbij zijn de inkopen over de |aatste vier jaar geanalyseerd en

controlewerkzaamheden van een goed niveau zijn.

getoetst of voldaan is aan de Europese aanbestedingsrichtlijnen

In de rechtmatigheidsverantwoording van de ODR concludeert het Dagelijks Bestuur dat de baten en lasten alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens. Op basis van onze werkzaamheden komen wij tot dezelfde conclusie. De belangrijkste

Naar aanleiding van de uitgevoerde spendanalyse wordt geconcludeerd dat

bevindingen hebben betrekking op het begrotingscriterium en het niet

de Europese aanbestedingsregels niet juist zijn gevolgd. De totale onrechtmatigheid bedraagt € 485.000. In de paragraaf Bedrijfsvoering heeft de ODR een nadere toelichting opgenomen alsmede de acties die zij onderneemt om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.

naleven van de EU aanbestedingsrichtlijnen. Wij hebben uw organisatie geadviseerd om de naleving van de Europese

aanbestedingsregels strikt te blijven monitoren door het uitvoeren van de spend analyses. Tevens is het van belang dat contractmanagement en adequate dossiervorming intern onder de aandacht worden gebracht. Pagina 14

AAA 4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle 4.2 Vaststellen van prestatielevering bij urenverantwoording Zoals opgenomen in de management |etter 2024 alsmede in onze rapportages van voorgaande jaren onderkennen wij een risico dat uren of projecten onterecht worden gefactureerd aan de opdrachtgevers. Binnen de ODR zijn diverse beheersmaatregelen getroffen om te waarborgen dat de omzet juist en volledig i. Zie hiertoe ook de toelichting in de

4.3 SiSa verantwoording Gemeenten en provincies kunnen extra geld krijgen om specifiek beleid van de Rijksoverheid uit te voeren. Dit zijn specifieke uitkeringen. De verantwoording over de besteding van dit geld verloopt via de SiSasystematiek.

jaarrekening, paragraaf bedrijfsvoering pag. 38.

Gezien ODR specifieke uitkeringen heeft ontvangen, dient over boekjaar 2024 een SiSa-bijlage in de jaarrekening opgenomen te worden. Voor ODR

Om het risico in voldoende mate te mitigeren worden bij de

ziet dit toe op de volgende twee uitkeringen:

jaarrekeningcontrole onder andere de volgende werkzaamheden uitgevoerd: + We stellen vast dat alle uren verantwoordt worden (totale

+ -

verbandscontrole); + « +

£93 Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH; K21 Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht.

We stellen vast dat het juiste uurtarief wordt gehanteerd; We stellen vast dat de facturatie richting de opdrachtgevers conform

Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke

urenbesteding is;

uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen

Op basis van een uitgebreide deelwaarneming op de zaakregistratie

accountantscontrole

2024.

stellen we vast dat:

«

- aan de juiste opdrachtgever gefactureerd wordt - een prestatie geleverd is c.q. de uren terecht zijn geschreven We confronteren de gerealiseerde uren ten opzichte van de ‘normale’

Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen

fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.

uren per product (kengetal) en analyseren excessen/ opvallende zaken. De SiSa-bijlage dient door ODR samen met een aantal andere verplicht Wij hebben vanuit onze controle geen materiele bevindingen

geconstateerd

voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande

elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage.

Pagina 15

AK 4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle

WHS

Registeraccountants

In bijlage B bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS.

4.4 Wet Normering Topinkomens (WNT) De WNT is van toepassing op uw organisatie. Daarom hebben wij de WNT verantwoording in de jaarrekening gecontroleerd op basis van het

‘Controleprotocol WNT 2024’. Bij deze werkzaamheden zijn geen bijzonderheden geconstateerd

In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2024 hebben wij geen controlewerkzaamheden verricht op gegevens in de WNT-verantwoording,

of het ontbreken daarvan, op grond van de anticumulatiebepaling van artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1 onderdeel j Uitvoeringsregeling WNT. Dit

betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege

eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting

juist en volledig is. Dit hebben wij in onze controleverklaring ook kenbaar gemaakt.

Pagina 16

ApAd\»« WHS

Registeraccountants

5. Kwaliteit van de beheersorganisatie

Pagina 17

AAA 5. Kwaliteit van de beheersorganisatie 5.1 Interne beheersing Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2024 van uw gemeenschappelijke regeling hebben wij de interne beheersmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de administratieve organisatie, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet en het bestaan van de interne beheersmaatregelen onderzocht, voor zover wij dit

5.2 Fraude en naleving wet- en regelgeving Het Dagelijks Bestuur is primair verantwoordellijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. Het Algemeen

in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel

Bestuur is verantwoordelijk voor het toezicht op het Dagelijks Bestuur in de

om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven.

uitvoering van deze taken.

Op basis van onze tussentijdse controle is gebleken dat de processen binnen ODR op orde zijn. Wij hebben geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersing, voor zover dat relevant Ís voor onze jaarrekeningcontrole.

Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën.

In onze management letter d.d.

13 november 2024 hebben wij een aantal

Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij, in het kader

bevindingen geconstateerd en voorstellen gedaan voor verdere versterking

van NV COS 240/250, de risico's met betrekking tot fraude en overtreding

van het zelfcontrolerend vermogen van de ODR. Wij adviseren u erop toe te zien dat uw organisatie adequate opvolging geeft aan deze bevindingen.

van wet- en regelgeving en vormen wij ons een beeld van de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle i echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. In

In onze management letter over 2025 geven wij inzicht in de mate van

opvolging van eerdere bevindingen door uw organisatie.

het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot fraude.

Pagina 18

e

AAA 5. Kwaliteit van de beheersorganisatie

WHS

Registeraccountants

Doelgericht

samenwerken

Wij dienen als accountant te rapporteren over de risico-inschatting,

verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Ten behoeve daarvan

onderzoeken

we

het

fraudepreventieprogramma van ODR, waaronder: + de implementatie van een gedragscode met ethische gedragsregels voor het creëren van een cultuur van eerlijkheid; * de door management uitgevoerde frauderisicoanalyse; +

de maatregelen van interne beheersing die getroffen zijn om specifieke

frauderisico's te mitigeren; +

de wijze waarop management opvolging geeft aan meldingen van

+

klokkenluiders of andere signalen van fraude; het opstellen van een redresplan en uitvoeren en monitoren van de acties.

Wij constateren hiertoe dat ODR adequaat invulling heeft gegeven aan bovenstaande punten. Voor verdere doorontwikkeling hebben wij uw organisatie geadviseerd verdere invulling te geven aan de interne controle

naar aanleiding van de geïdentificeerde frauderisico's binnen vergunningverlening en handhaving, zoals opgenomen in het M&O beleid van de ODR.

Pagina 19

ApAd\»« WHS

Registeraccountants

6. Overige aangelegenheden

Pagina 20

AAA 6. Overige aangelegenheden 6.1 Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse

werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de

Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant

onafhankelijkheidsvoorschriften naleven;

mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het Dagelijks Bestuur

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen; Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van

en Algemeen Bestuur. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de ODR in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke

en beroepsvoorschriften is gewaarborgd.

Wij zijn van mening dat onze

objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en

de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke 6.2 Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen WHS Registeraccountants beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie

‚en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: + Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico's ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn

wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging

van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen;

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften. De

opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst.

verwerkt;

+

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin

aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij WHS Registeraccountants;

+

Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften; Pagina 21

AAA 6. Overige aangelegenheden 6.3 Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen WHS Registeraccountants, haar partners en haar medewerkers en de ODR, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden 6.4 Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

6.5 Disclaimer en beperking in gebruik Dit verslag is alleen bestemd voor het Algemeen Bestuur en Dagelijks Bestuur en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of

aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons.

De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die WHS Registeraccountants, een bestuurder of interne toezichthouder van WHS Registeraccountants of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de ODR of een bij de ODR betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij zijn van mening dat de

verstrekte en ontvangen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid gepast zijn en derhalve niet tot een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht hebben geleid. Volledigheidshalve merken wij op dat wij geen geschenken en persoonlijke

De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons

geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico's of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met

uitingen van gastvrijheid hebben verstrekt/ontvangen die een (geschatte)

betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te

waarde van

worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.

meer dan € 100

hebben.

Pagina 22

ApAM WHS

Registeraccountants

Bijlagen

Pagina 23

e

:;A:A Bijlage A: Goedkeuringstolerantie en rapporteringstolerantie

WIS Registeraccountants

De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties

Op grond van het Bado stelt het Algemeen Bestuur de goedkeuringstolerantie en rapporteringstolerantie vast die de accountant

bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. Op grond van de jaarrekening 2024 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor

fouten afgerond € 246.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden

€ 738.000 (3% van de lasten). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden. Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van

fouten en onzekerheden, is door het Algemeen Bestuur bepaald op € 50.000.

Goedkeurings-tolerant

Goedkeurend

Fouten in de jaarrekening (% lasten)

<1%

>1<3%

°

23%

Onzekerheden in de controle

<3%

>3<10%

>10%

-

(% lasten)

Pagina 24

RA R Bijlage B: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024

WS Registeraccountants

De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening is opgesteld door de omgevingsdienst Rivierenland. Wij hebben deze SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2024. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij benadrukken

dat u als organisatie zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren, zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Bij onze controle zijn geen fouten geconstateerd. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en

onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw organisatie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg wanneer er geen bevindingen zijn.

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Volgnr.

Specifieke uitkering of overig

€93

1

Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH

E93

2

Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH

K21

1

Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de

code

Goedkeurend Goedkeurend

Fout of

onzekerheid

Financiële

omvangineuro's

foelichting

fout/onzekerheid

energiebesparingsplicht

K21

2

Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht

Pagina 25

}

;;A:A Bijlage C: Foutenevaluatie en onzekerheden

WHS

Registeraccountants

(Niet-) gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 50.000.

Aard van de controleverschil

Niet gecorrigeerde fouten

NVIT.

Gecorrigeerde fouten

NVT.

Pagina 26