RV2024-078-Bijlage-3-Concept-accountantsverslag-ODR-2023.pdf

ACCOUNTANTSVERSLAG gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Rivierenland Boekjaar 2023

Pagina 1

Aan het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Rivierenland 20 maart 2024 Referentie: CONCEPT ACCOUNTANTSVERSLAG ODR 2023

Geachte leden van het Algemeen Bestuur, In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2023 van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Rivierenland (hierna ODR), zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 28 augustus 2023, bieden wij u hierbij het accountantsverslag zoals bedoeld in artikel 2:393 BW aan.

Indien en voor zover de jaarrekening niet door het Dagelijks Bestuur wordt vastgesteld en niet door het Algemeen Bestuur wordt goedgekeurd en leidt tot een aangepaste jaarrekening, dient ook bij deze aangepaste jaarrekening door ons toestemming te worden verleend tot het opnemen van onze controleverklaring.

Het accountantsverslag bevat bevindingen en conclusies die naar aanleiding van onze werkzaamheden naar voren zijn gekomen. Het accountantsverslag is uitsluitend opgesteld voor uw gebruik en mag daarom zonder onze toestemming niet aan derden ter inzage worden verstrekt.

Wij willen u bedanken voor de open en constructieve samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden. Daarnaast vertrouwen we erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.

Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht.

Met vriendelijke groet, WHS Registeraccountants

Vooralsnog hebben wij geen fouten en/of onzekerheden in onze controle geconstateerd die onze goedkeuringstolerantie overschrijden. Wij benadrukken hierbij dat we onze werkzaamheden rondom de omzetverantwoording nog niet geheel hebben afgerond. Hiertoe worden intern nog enkele analyses uitgevoerd. Zodra deze werkzaamheden afgerond zijn kunnen we overgaan tot definitieve conclusievorming.

Willem van Santvoort MSc RA (Externe accountant WHS)

Pagina 2

Inhoudsopgave

1. Managementsamenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Financiële analyse 4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle 5. Kwaliteit van de beheersorganisatie 6. Overige aangelegenheden

4 7 10 13 16 19

Bijlagen: A. Goedkeurings- en rapporteringstolerantie B. SiSa tabel C. Foutenevaluatie en onzekerheden

23 24 25

Pagina 3

1. Management samenvatting

Pagina 4

1. Managementsamenvatting Ontwikkeling vermogenspositie ODR (x € 1.000) 1200

Resultaat 2023: € 1.084.464 Resultaat 2022: € 433.514

1000

Jaarrekening 2023 rechtmatig

800 600 400

0 Algemene reserve

2022

2023

Bestemmingsreserve

Saldo exploitatie

Bijdrage per deelnemer (x € 1.000)

Jaarrekening 2023 getrouw

6.000 5.000 4.000 3.000 2.000 1.000 0

2021

2022

2023

Boekjaar 2023 is met een positief resultaat van € 1.084.464 afgesloten. Het huidige resultaat wordt met name veroorzaakt door een voordeel op de personeelskosten. Voor een nadere toelichting op het resultaat verwijzen wij naar pagina 15 in de jaarrekening. De weerstandsratio geeft aan in welke mate de ODR weerbaar is voor financiële risico’s. Ultimo 2023 bedraagt deze ratio 1,04 (2022: 1,13). Dit geeft aan dat de ODR op dit moment zelfstandig in staat is de financiële risico’s op te vangen wanneer deze zich voor zouden doen. Wij verwijzen naar hoofdstuk 3 van deze rapportage voor een nadere toelichting op de financiële positie van de ODR.

200 2021

Financiële toelichting

Ons oordeel

Wij zijn van voornemens om bij deze jaarrekening een goedkeurende controleverklaring af te geven, bestaande uit een goedkeurend oordeel ten aanzien van getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording zoals deze door het Dagelijks Bestuur is afgegeven. Op dit moment resteren er nog openstaande punten in onze controle. Uw organisatie is druk doende om tot een afronding te komen. Zodra onze werkzaamheden afgerond zijn kunnen we overgaan tot definitieve conclusievorming. Pagina 5

1. Managementsamenvatting Onze visie op het verloop van de controle Ten aanzien van de jaarrekeningcontrole 2023 zijn wij in oktober 2023 gestart met de interim-controle. Tijdens de interim-controle is aandacht besteed aan de bedrijfsprocessen binnen ODR. Van deze processen is de opzet beoordeeld en het bestaan vastgesteld en zijn de interne beheersingsmaatregelen in beeld gebracht. Tijdrovende onderwerpen en (BBV) actualiteiten zoals de rechtmatigheidsverantwoording, de controle op de aanbestedingen en de SiSa controle zijn naar voren gehaald. Hierdoor hebben we samen met u de werkzaamheden kunnen spreiden over het jaar en zodoende de druk bij de jaarrekeningcontrole grotendeels kunnen wegnemen. Op 4 maart 2024 zijn wij vervolgens gestart met de controle van de jaarrekening. De concept jaarrekening was financieel gereed voor onze controle. De kwaliteit van de jaarstukken was op het moment van de start van de controle toereikend. De dossiervorming als basis voor onze controle was grotendeels volledig op het moment van de start van onze controle en is gedurende onze controle aangevuld. De interne controleprogramma’s op de baten (over het 2e half jaar van 2023) zijn door omstandigheden later aangeleverd. Dit heeft voor druk gezorgd in de afrondingsfase van de jaarrekeningcontrole. We evalueren dit punt zodat we dit volgend jaar kunnen voorkomen.

Wij hebben de samenwerking met uw organisatie als goed, prettig en constructief ervaren en mede hierdoor is de met elkaar afgesproken planning behaald. .

Overall beeld van de interne beheersing Het boekjaar 2023 is het eerste boekjaar dat wij als accountant van ODR hebben mogen fungeren. Het beeld dat wij na het eerste controlejaar hebben is dat de ODR een professionele organisatie is die haar interne beheersing op orde heeft. Op basis van onze tussentijdse controle constateren wij geen belangrijke tekortkomingen in de interne beheersing, voor zover dat relevant is voor onze jaarrekeningcontrole. Wij hebben in onze managementletter, zoals uitgebracht d.d. 7 december 2023, adviezen voor verdere doorontwikkeling gegeven. Onze conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole Boekjaar 2023 is het eerste jaar dat een rechtmatigheidsverantwoording afgegeven dient te worden. Hiermee legt het Dagelijks Bestuur verantwoording af aan het Algemeen Bestuur. In de rechtmatigheidsverantwoording van de ODR concludeert het Dagelijks Bestuur dat de baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens. De grens is hierbij door u als Algemeen Bestuur gesteld op 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves. Voor boekjaar 2023 is deze grens gesteld op € 657.864. Wij hebben de controle van de jaarrekening 2023 van ODR nog niet geheel afgerond.

Vooralsnog hebben wij geen fouten en/of onzekerheden in onze controle geconstateerd die onze goedkeuringstolerantie overschrijden. Zodra onze werkzaamheden afgerond zijn kunnen we overgaan tot definitieve conclusievorming.

Pagina 6

2. Opdracht, scope en uitkomsten

Pagina 7

2. Opdracht, scope en uitkomsten Controleopdracht De opdracht tot controle van de jaarrekening is uitgevoerd conform de met u gemaakte afspraken die zijn vastgelegd in de opdrachtbevestiging d.d. 28 augustus 2023. De jaarrekeningcontrole is gericht op het uitbrengen van een onafhankelijk oordeel omtrent de getrouwheid van de jaarrekening 2023 en de rechtmatigheidsverantwoording van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Rivierenland (ODR). Daarbij hebben wij gecontroleerd of de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde opzichten is opgesteld in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en tot stand is gekomen in overeenstemming met de begroting en de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader. Opzet en reikwijdte controle Onze controle is gericht op het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. De gehanteerde materialiteit bij het uitvoeren van de jaarrekeningcontrole is € 219.000. Bij het rapporteren van de afwijkingen is een rapportagedrempel van € 50.000 gehanteerd. In de bijlage is een overzicht opgenomen met alle gecorrigeerde en ongecorrigeerde verschillen. Ons onderzoek richt zich niet specifiek op het ontdekken van fraude.

De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij de directie van de gemeenschappelijke regeling. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. .

Grondslagen De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen, het controleren van de grondslagen van de financiële verslaggeving en van belangrijke schattingen die bij het opmaken van de jaarrekening zijn gehanteerd. Wij hebben met het management de aanvaardbaarheid van de gehanteerde waarderingsgrondslagen en de consistente toepassing daarvan besproken. In dit kader komen tevens zaken aan de orde die een significante invloed hebben op de kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen, schattingen, onzekerheden en bijzondere transacties. Naar onze mening zijn de door het management en Dagelijks Bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. In het verslagjaar 2023 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen, anders dan de rechtmatigheidsverantwoording. Jaarverslag en overige gegevens Wij hebben het jaarverslag en de overige in de jaarstukken opgenomen informatie gelezen en op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen uit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze informatie materiële afwijkingen bevat. Met deze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse standaard 720.

Bij onze beoordeling hebben wij geen materiële afwijkingen geconstateerd. Tevens bevestigen wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Pagina 8

2. Opdracht, scope en uitkomsten Managementinzicht en schattingen Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het management. Binnen de jaarrekening van ODR heeft dit met name betrekking op de waardering van de vorderingen en de volledigheid van de voorzieningen. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen getoetst op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd. Wij hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening als geheel.

Geen bevindingen inzake getrouwheid Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden hebben we vooralsnog geen (ongecorrigeerde) fouten en onzekerheden geconstateerd rondom getrouwheid. Wij benadrukken hierbij dat we onze werkzaamheden rondom de omzetverantwoording nog niet geheel hebben afgerond. Hiertoe worden intern nog enkele analyses uitgevoerd. Zodra deze werkzaamheden afgerond zijn kunnen we overgaan tot definitieve conclusievorming.

Geautomatiseerde gegevensverwerking Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de accountantscontrole van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. .

Pagina 9

3. Financiële analyse

Pagina 10

3. Financiële analyse Analyse van het resultaat Het resultaat over 2023 toont een positief saldo van € 1.084.464 ten opzichte van een positief saldo van € 433.514 over het boekjaar 2022. In de jaarrekening is in de paragraaf ‘Financieel resultaat’ (pagina 15) een analyse opgenomen van het gerealiseerde resultaat. Analyse van het eigen vermogen Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per jaareinde 2023 volgens de jaarrekening € 2.119.493 en heeft zich vanaf 2021 als volgt ontwikkeld:

Ontwikkeling vermogenspositie ODR (x € 1.000) 1200 1000

Weerstandsvermogen De weerstandsratio wordt gemeten als de ‘vrije’ reserves/ totaal gekwantificeerd risico. Ultimo 2023 bedraagt de weerstandratio 1,04 (2022: 1,13). De weerstandsratio is ten opzichte van voorgaand jaar verslechtert. Dit komt doordat de gekwantificeerde risico-inschatting gestegen is. Op basis van de risico-inventarisatie zoals deze is uitgevoerd door ODR is het totaal ingeschat risico bedrag 2023 € 698.500 (2022: € 645.205). De belangrijkste aanpassingen ten opzichte van voorgaand jaar: • Openstaande verlofsaldi: Voor openstaande verlofsaldi is een financieel netto- risico gecalculeerd van € 465.000. Dit risico ziet toe op lagere productiviteit wanneer verlofuren opgenomen worden. • Beschikbaarheid personeel: Door de krapte op de arbeidsmarkt wordt rekening gehouden met een risico dat omzet niet gerealiseerd kan worden/ uurtarieven stijgen. Dit risico is in 2023 gewaardeerd op € 170.000. Op basis van de weerstandratio concluderen we dat de ODR op dit moment zelfstandig in staat is de financiële risico’s op te vangen wanneer deze zich voor zouden doen. Wij verwijzen naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing (pagina 41) in de jaarrekening 2023 voor een nadere toelichting.

800 600 400 200 0 2021 Algemene reserve

2022 Bestemmingsreserve

2023 Saldo exploitatie

Pagina 11

3. Financiële analyse Financiële ratio’s Als onderdeel van de paragraaf Weerstandsvermogen zijn financiële kengetallen opgenomen conform artikel 11 van het BBV. Tevens is daar een inhoudelijke toelichting opgenomen ten aanzien van de ontwikkeling. Het huidige solvabiliteitspercentage voor uw gemeenschappelijke regeling bedraagt 25,9% (2022: 19,7%). De solvabiliteitsratio geeft inzicht in de mate waarin een organisatie zelfstandig aan haar langlopende verplichtingen kan voldoen. De solvabiliteitsratio van de ODR is verbeterd ten opzichte van voorgaand jaar. Dit wordt veroorzaakt door het positieve jaarrekeningsaldo 2023. Financiering Zoals blijkt uit de paragraaf Financiering is in 2023 de kasgeldlimiet niet overschreden. Er is daarnaast geen sprake van een overschrijding van de renterisiconorm. Schatkistbankieren Vanaf de invoering van de wet verplicht schatkistbankieren zijn alle decentrale overheden (provincies, gemeenten, waterschappen en gemeenschappelijke regelingen in de vorm van een openbaar lichaam) verplicht om hun overtollige middelen in de schatkist aan te houden. Per 31 december 2023 heeft ODR € 2,19 miljoen in ‘s Rijks schatkist aangehouden. ODR heeft in de toelichting bij de jaarrekening adequaat gerapporteerd over het schatkistbankieren. Hierbij blijkt dat het drempelbedrag niet is overschreden.

Pagina 12

4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle

Pagina 13

4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle Vanuit onze controle van de jaarrekening van de ODR hebben wij een aantal onderwerpen en/of bevindingen die wij specifiek aan u willen melden. Deze onderwerpen zijn het meest significant geweest voor onze controle. Onderstaand is een uiteenzetting van deze onderwerpen opgenomen. Waar nodig geacht hebben wij verbetervoorstellen gedaan aan uw organisatie.

4.2 Inkoop en aanbesteden Ter vaststelling van de rechtmatigheid omtrent Europese aanbestedingen is binnen de interne controle van ODR een uitgebreide spendanalyse uitgevoerd. Hierbij zijn de inkopen over de laatste vier jaar geanalyseerd en getoetst of voldaan is aan de Europese aanbestedingsrichtlijnen.

4.1 Rechtmatigheidsverantwoording Boekjaar 2023 is het eerste jaar dat een rechtmatigheidsverantwoording afgegeven dient te worden. Hiermee legt het Dagelijks Bestuur verantwoording af aan het Algemeen Bestuur omtrent de rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties.

Naar aanleiding van de uitgevoerde spendanalyse wordt geconcludeerd dat de Europese aanbestedingsregels in twee gevallen niet juist zijn gevolgd. De totale jaarlast 2023 van bovenstaande fouten bedraagt € 133.000. In de paragraaf Bedrijfsvoering heeft de ODR een nadere toelichting opgenomen alsmede de acties die zij onderneemt om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.

Binnen de ODR is in 2023 tijdig gestart met de voorbereidingen, in continue afstemming met ons als accountant. Zo zijn de Financiële verordening, het Integraal Controleplan ODR 2022-2025 en de verantwoordingsgrens (3%) vastgesteld. Daarnaast zijn hiervoor interne controles opgezet en uitgevoerd. Wij hebben vastgesteld dat het interne controleprogramma van ODR een adequaat instrument is om de rechtmatigheid te meten. Tevens constateren wij dat de uitvoering en vastlegging van de interne controlewerkzaamheden van een goed niveau zijn.

Wij hebben uw organisatie geadviseerd om de naleving van de Europese aanbestedingsregels strikt te blijven monitoren door het uitvoeren van de spendanalyses. Tevens is het van belang dat contractmanagement en adequate dossiervorming intern onder de aandacht worden gebracht.

In de rechtmatigheidsverantwoording van de ODR concludeert het Dagelijks Bestuur dat de baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens. Op basis van onze werkzaamheden komen wij tot dezelfde conclusie.

Pagina 14

4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle 4.3 SiSa verantwoording Gemeenten en provincies kunnen extra geld krijgen om specifiek beleid van de Rijksoverheid uit te voeren. Dit zijn specifieke uitkeringen. De verantwoording over de besteding van dit geld verloopt via de SiSasystematiek. Gezien ODR specifieke uitkeringen heeft ontvangen, dient over boekjaar 2023 een SiSa-bijlage in de jaarrekening opgenomen te worden. Voor ODR ziet dit toe op de volgende twee uitkeringen: • E93 Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH; • F21 Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht. Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2023. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.

De SiSa-bijlage dient door ODR samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage. In bijlage B bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS. 4.4 Wet Normering Topinkomens (WNT) De WNT is van toepassing op uw organisatie. Daarom hebben wij de WNT verantwoording in de jaarrekening gecontroleerd op basis van het ‘Controleprotocol WNT 2023’. Bij deze werkzaamheden zijn geen bijzonderheden geconstateerd. In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2023 hebben wij geen controlewerkzaamheden verricht op gegevens in de WNT-verantwoording, of het ontbreken daarvan, op grond van de anticumulatiebepaling van artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1 onderdeel j Uitvoeringsregeling WNT. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.

Dit hebben wij in onze controleverklaring ook kenbaar gemaakt.

Pagina 15

5. Kwaliteit van de beheersorganisatie

Pagina 16

5. Kwaliteit van de beheersorganisatie 5.1 Interne beheersing Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2023 van uw gemeenschappelijke regeling hebben wij de interne beheersmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de administratieve organisatie, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet en het bestaan van de interne beheersmaatregelen onderzocht, voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven.

5.2 Fraude en naleving wet- en regelgeving Het Dagelijks Bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. Het Algemeen Bestuur is verantwoordelijk voor het toezicht op het Dagelijks Bestuur in de uitvoering van deze taken.

Op basis van onze tussentijdse controle is gebleken dat de processen binnen ODR op orde zijn. Wij hebben geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersing, voor zover dat relevant is voor onze jaarrekeningcontrole.

Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën.

Wij constateren hierbij het volgende: • Er is een organisatie breed IC-programma opgesteld waarbij alle relevante processen zijn opgenomen; • Tussentijds worden interne controlewerkzaamheden uitgevoerd. Hier heeft de ODR voldoende personele capaciteit op ingezet; • Conclusies en bevindingen naar aanleiding van de uitgevoerde IC werkzaamheden worden zowel intern als extern gerapporteerd en besproken.

Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij, in het kader van NV COS 240/250, de risico’s met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en vormen wij ons een beeld van de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.

In onze management letter d.d. 7 december 2023 hebben wij voorstellen gedaan voor verdere versterking van het zelfcontrolerend vermogen van de ODR.

Pagina 17

5. Kwaliteit van de beheersorganisatie Wij dienen als accountant te rapporteren over de risico-inschatting, verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Ten behoeve daarvan onderzoeken we het fraudepreventieprogramma van ODR, waaronder: • de implementatie van een gedragscode met ethische gedragsregels voor het creëren van een cultuur van eerlijkheid; • de door management uitgevoerde frauderisicoanalyse; • de maatregelen van interne beheersing die getroffen zijn om specifieke frauderisico’s te mitigeren; • de wijze waarop management opvolging geeft aan meldingen van klokkenluiders of andere signalen van fraude; • het opstellen van een redresplan en uitvoeren en monitoren van de acties. Wij constateren hiertoe dat de invulling van bovenstaande punten momenteel onder handen is als onderdeel van het beleid M&O. Naar verwachting vindt afronding in 2024 plaats.

Pagina 18

6. Overige aangelegenheden

Pagina 19

6. Overige aangelegenheden 6.1 Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het Dagelijks Bestuur en Algemeen Bestuur. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de ODR in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. 6.2 Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen WHS Registeraccountants beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen.

Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt; • Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij WHS Registeraccountants; • Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften;

• Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven; • De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen; • Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen; • Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst.

Pagina 20

6. Overige aangelegenheden 6.3 Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen WHS Registeraccountants, haar partners en haar medewerkers en de ODR, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden. 6.4 Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die WHS Registeraccountants, een bestuurder of interne toezichthouder van WHS Registeraccountants of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de ODR of een bij de ODR betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij zijn van mening dat de verstrekte en ontvangen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid gepast zijn en derhalve niet tot een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht hebben geleid. Volledigheidshalve merken wij op dat wij geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid hebben verstrekt/ontvangen die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben.

6.5 Disclaimer en beperking in gebruik Dit verslag is alleen bestemd voor het Algemeen Bestuur en Dagelijks Bestuur en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.

Pagina 21

Bijlagen

Pagina 22

Bijlage A: Goedkeuringstolerantie en rapporteringstolerantie De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties Op grond van het Bado stelt het Algemeen Bestuur de goedkeuringstolerantie en rapporteringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. Op grond van de jaarrekening 2023 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond € 219.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 657.000 (3% van de lasten). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden. Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, is door het Algemeen Bestuur bepaald op € 50.000.

Goedkeurings-tolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeel-onthouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% lasten)

< 1%

> 1 < 3%

-

> 3%

Onzekerheden in de controle (% lasten)

< 3%

> 3 < 10%

> 10%

-

Pagina 23

Bijlage B: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening is opgesteld door de omgevingsdienst Rivierenland. Wij hebben deze SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2023. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij benadrukken dat u als organisatie zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren, zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Bij onze controle zijn geen fouten geconstateerd. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw organisatie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg wanneer er geen bevindingen zijn. Uitkeringscode .

Specifieke uitkering of overig

E93

Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH

F21

Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): Goedkeurend Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Pagina 24

Bijlage C: Foutenevaluatie en onzekerheden (Niet-) gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 50.000. Aard van de controleverschil

Getrouwheid * 1.000

Rechtmatigheid * 1.000

(Niet) gecorrigeerde fouten

N.V.T.

N.V.T.

Gecorrigeerde fouten

N.V.T.

N.V.T.

.

Pagina 25