Controleprotocol Jaarrekening 2021 gemeente Weesp

*Z0511AE1233*

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2021 van de gemeente Weesp 1. Inleiding Auditdienst ACAM zal de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 van de Gemeentewet voor de gemeente Weesp over het jaar 2021 uitvoeren. In dit controleprotocol wordt door de gemeenteraad een aantal zaken geregeld ter afbakening en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole. Object van controle is de jaarrekening 2021 en daarmede tevens het gevoerde financieel beheer over dat jaar zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Weesp.

2. Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties voor de controle van de jaarrekening 2021 van de gemeente Weesp. Onderdeel van dit controleprotocol is de inventarisatie van de wet - en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij de gemeente Weesp, het normenkader.

3. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid) Zoals in artikel 213 Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening, uitgevoerd worden door de door de raad benoemde accountant, gericht zijn op het afgeven van een oordeel over:  De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva;  Het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen;  De inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken;  Het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens;  Algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); en  De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet, alsmede de uitgangspunten en standpunten van het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten (PRPG) en de aanwijzingen en beroepsvoorschriften van het Nederland Instituut Voor Register Accountants (NBA) bepalend z ijn voor de uit te voeren werkzaamheden. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten (BADO) dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen "in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen".

Z.190330/D.167211

1 van 4

4. Te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van de fouten in de jaarrekening en de som van de onzekerheden in de jaarrekening aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is de basis van de af te geven controleverklaring. De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringtolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. In het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten (BADO) zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Gemeenteraden mogen de goedkeuringstoleranties scherper vaststellen dan deze minimumeisen. Dit moet dan wel worden toegelicht in de controleverklaring. De goedkeuringstolerantie wordt berekend als een percentage van de totale lasten van de gemeente.

Voor de goedkeuringstolerantie stelt de raad de volgende wettelijke minimumeisen: Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Fouten in de jaarrekening (% van de <= 1% lasten1) Onzekerheden in de controle (% van de <=3% lasten)

Met beperking

Oordeelsonthouding

Afkeurend

Geen onderzoek

>1% <3%

-

>=3%

>3% <10%

>=10%

-

Als gevolg van het ontbreken een toetsbaar normenkader

Op basis van de Begroting 2021 (totale lasten € 60 miljoen, inclusief verwerking van de vijf begrotingswijzigingen zoals vastgesteld door de raad in de periode 1 januari tot en met 1 november 2021) van de gemeente Weesp betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan door de accountant geconstateerde fouten in de jaarrekening van € 600.000 en een totaal aan door de accountant geconstateerde onzekerheden van € 1.800.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten. Dit is een indicatieve berekening omdat het percentage niet wordt toegepast op de lasten van de begroting maar van de rekening.

5. Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria In het kader van de getrouwheid- en rechtmatigheidscontrole kunnen negen criteria worden onderkend: Het begrotingscriterium, het misbruik en oneigenlijk gebruikscriterium, het voorwaardencriterium, het calculatiecriterium, het valuteringcriterium, het adresserings-criterium, het volledigheidscriterium, het aanvaardbaarheidscriterium en het leverings-criterium. In het kader van het getrouwheidonderzoek wordt al aandacht besteed aan de meeste van deze criteria. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal in het bijzonder aandacht moeten worden besteed aan de volgende rechtmatigheidscriteria:  Het begrotingscriterium;  Het misbruik en oneigenlijk gebruikscriterium (M&O-criterium);  Het voorwaardencriterium. Het begrotingscriterium Het begrotingscriterium is verder verfijnd uitgewerkt in de Kadernota rechtmatigheid van de Commissie begroting en verantwoording (BBV, www.commissiebbv.nl). In de Kadernota rechtmatigheid is ook aandacht voor de rol van raadsleden. Voor het overige is deze notitie hoofdzakelijk gericht op vakspecialisten en accountants van decentrale overheden. De raad heeft naast een kaderstellende ook een controlerende functie.

In de Gemeentewet is daarom vastgelegd dat de raad kaders stelt voor de controle op het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie (artikel 213). Dit doet zij via een verordening waarin moet zijn vastgelegd dat de 1 Hieronder worden de lasten inclusief de toevoeging aan de reserves begrepen.

Z.190330/D.167211

2 van 4

rechtmatigheid van het financiële beheer en van de inrichting van de financiële organisatie wordt getoetst. In het rapport van de commissie Depla (2014) wordt aangegeven hoe de raad voor zijn (financiële) kaderstellende en controlerende rol onder meer ondersteund wordt door de accountant en de lokale rekenkamer(commissie). De financieel toezichthouder speelt een rol bij de sluitendheid van de begroting, maar kan ook een rol spelen bij de controlerende taak van de raad. Alle drie hebben ze een andere rol. Het overschrijden van de begroting is onrechtmatig, maar hoeft niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Voor de afsluitende oordeelsvorming is van belang hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid en/of gecompenseerd wordt door aan de lasten gerelateerde hogere inkomsten. Het bepalen of begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar zijn, is voorbehouden aan de raad. Het misbruik en oneigenlijk gebruikscriterium (M&O-criterium) Gemeenten zullen een beleid ter voorkoming en bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik moeten hebben. Het is aan te bevelen dat het college zich in het jaarverslag en/of de toelichting op de jaarrekening verantwoord over de opzet, de uitvoering en de resultaten van het M&O-beleid.

Indien een gemeente geen toereikend M&O-beleid ten aanzien van een regeling voert, is er geen sprake van een verantwoord financieel beheer ten aanzien van die regeling. In Weesp is niet in alle gevallen een eenduidig beleid geformuleerd c.q. geformaliseerd. Op onderdelen is M&O vormgegeven. Voor bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik- en oneigenlijk gebruik worden genomen. De definitie van misbruik is: "het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of -uitkeringen tot het verkrijgen of niet dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen". De definitie van oneigenlijk gebruik is "het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid. In overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan". Het voorwaardencriterium Baten, lasten en balansmutaties door een gemeente zijn aan bepaalde voorwaarden verbonden waarop door de accountant moet worden getoetst.

Deze voorwaarden liggen vast in wetten en regels van hogere overheden en de eigen gemeentelijke regelgeving, Door de raad zijn in verschillende verordeningen en besluiten voorwaarden opgenomen. Met het vaststellen van de reikwijdte van de rechtmatigheidstoets door de accountant in dit controleprotocol wordt het voorwaardencriterium nader uitgewerkt.

6. Rapportering accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant als volgt: 



Interimcontrole (managementletter): In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interimcontrole uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht aan het college. Bestuurlijk relevante zaken kunnen ook aan de gemeenteraad worden gerapporteerd. Verslag van bevindingen: Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de controle een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college van Burgemeester en Wethouders. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen. Hierbij worden tevens alle niet-gecorrigeerde fouten boven de € 50.000 gerapporteerd. Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht, gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringtolerantie als bedoeld in hoofdstuk 4 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging.

Z.190330/D.167211

3 van 4



Controleverklaring: In de contoleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het college van Burgemeester en Wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

7. Toetsingskader gemeente Weesp Verordeningen op de gemeentelijke website: https://www.weesp.nl/bestuur-organisatie/verordeningenbeleid_42555/rubriek/verordeningen_3166.html Lokale wet- en regelgeving voor Weesp op de overheid.nl:

https://www.overheid.nl/zoekresultaat/5/1/10/lijst/titel%5B0%5D%3DWeesp%26geldend_op %5B0%5D%3Dnow%26sortBy%3Ddefault

Z.190330/D.167211

4 van 4