Raadsvoorstel - Derde wijziging financiële verordening Wassenaar 2018

VOORBLAD

Voorstel aan de Raad

Registratienummer: Datum collegebesluit: Datum commissievergadering: Datum raadsvergadering:

Z/21/51505/244408 dinsdag 11 mei 2021

Soort Voorstel: Onderwerp:

Adviesnota 3e Wijziging van de Financiële Verordening Wassenaar 2018 in verband met aanpassen restwaardesystematiek en beleid met betrekking tot mutatie reserves.

Portefeuillehouder: Programma:

Wethouder Schokker Alle

Kernboodschap:

Twee ontwikkelingen bij de jaarrekening 2020, te weten het terugdraaien van de restwaardesystematiek en het boeken van reservemutaties conform begroting, hebben geleid tot ongewenste mutaties bij de jaarrekening 2020. Door het aanpassen van de Financiële Verordening met ingang van boekjaar 2021 wordt met betrekking tot de restwaardesystematiek beoogd om het nadelige financiële effect te beperken binnen geldende regelgeving en passend bij de Wassenaarse situatie. Met betrekking tot de reservemutaties is het doel om de raad vanaf 2021 meer transparant te informeren en minder mutaties en resultaatbestemmingen voor te leggen.

dinsdag 1 juni 2021 dinsdag 14 juni 2021

Bijlagen:

Stukken ter inzage: Beslispunten:

1. 2. 3.

Toelichting derde wijziging financiële verordening Was-wordt-lijst Aangepaste nota Activabeleid

1.

De Verordening tot derde wijziging van de Financiële verordening Wassenaar 2018 vast te stellen. De aangepaste nota Activabeleid vast te stellen.

Ja

2.

Relatie met:

Agendapunt: (bijv. een aangehouden stuk of een stuk wat nog moet komen of al geweest is) Toezegging: Amendement/motie: Schriftelijke vragen:

Adviesnota aan de Raad Onderwerp Wijziging van de Financiële Verordening Wassenaar 2018 in verband met aanpassen restwaardesystematiek en beleid met betrekking tot mutatie reserves. Samenvatting Met ingang van 1 januari 2020 is in Wassenaar voor bepaalde gebouwen en transportmiddelen een restwaardesystematiek ingevoerd. Deze stelselwijziging leidde tot een flink lager bedrag aan afschrijvingslasten. De accountant heeft voorafgaand aan de start van de controle van de jaarrekening 2020 aangegeven dat de uitwerking van deze systematiek, namelijk groepsgewijs met als onderbouwing de WOZ-waarde per pand, niet voldoet aan de voorwaarden die daaraan worden gesteld vanuit het Besluit Begroting en Verantwoording. Middels een informatiebrief dd. 16 februari 2021, is de raad hierover geïnformeerd. Nadere bestudering van diverse oplossingsrichtingen heeft ertoe geleid dat een verlenging van afschrijftermijnen beter aansluit bij landelijke wetgeving en de Wassenaarse situatie. Voor het verlengen van afschrijftermijnen is een wijziging van de Financiële verordening noodzakelijk. Voor een eenduidige toepassing van het beleid wordt ook de nota Activabeleid aangepast. Een andere gewenste aanpassing betreft het vastleggen van nadere afspraken met betrekking tot het onttrekken en toevoegen aan reserves.

Bij de jaarrekening 2020 moest namelijk voor het eerst de regel worden toegepast dat reserves worden gemuteerd conform het begrote bedrag ongeacht de realisatie van lasten of baten (conform gemeentewet, budgetrecht Raad). Nadeel is dat hierdoor het aantal verschillen toeneemt bij de jaarrekening, waarvan vervolgens weer wordt voorgesteld om deze verschillen bij resultaatbestemming terug te storten in, danwel te onttrekken uit, de betreffende reserve. Om deze verschillen zoveel mogelijk te voorkomen en de jaarrekening daarmee niet te belasten wordt voorgesteld om een stelselafspraak op te nemen in de financiële verordening met als afspraak dat de gerealiseerde lasten en baten leidend zijn voor een reserve mutatie, en niet de begrote mutatie. Concreet betekent dit als in een jaar een bedrag van € 100.000 is begroot ten laste van een reserve, maar er is uiteindelijk € 35.000 besteed in dat jaar, er dan € 35.000 wordt onttrokken aan de reserve en niet de eerder begrote € 100.000. Beoogd effect De Financiële verordening Wassenaar 2018 in overeenstemming brengen met het afschaffen van de restwaardesystematiek, het verlengen van de afschrijftermijnen en het reservebeleid. Argumenten 1.1 Van de eerder ingevoerde restwaarde systematiek voldoet de uitwerking niet aan de voorwaarden die daaraan worden gesteld vanuit het BBV In 2020 is in Wassenaar de restwaardesystematiek ingevoerd.

Echter, bleek de concrete uitwerking niet conform BBV. Uit nader eigen onderzoek en aanvullende gesprekken met accountants in het land wordt voorgesteld om de restwaardesystematiek niet verder uit te werken en in plaats hiervan te kiezen om langere afschrijftermijnen te gaan hanteren die recht doen aan de levensduur van de activa in Wassenaar. 1.2 Wanneer er slechts gemuteerd wordt in de reserve wat er daadwerkelijk tot besteding is gekomen, danwel aan inkomsten is gerealiseerd, dan zal dit leiden tot betere sturing voor de raad en minder afwijkingen bij de jaarrekening. Er wordt voorgesteld om een stelselafspraak op te nemen in de Financiële verordening om op deze manier een heldere afspraak vast te leggen over de wijze waarop binnen een door de raad goedgekeurde begrote reservemutatie door het college wordt gemuteerd. Momenteel worden bij reserves het volledige begrote bedrag gemuteerd. Dit leidt ertoe dat er bijvoorbeeld een bedrag uit de reserve wordt onttrokken terwijl er geen kosten zijn gemaakt of andersom, er wordt een bedrag in de reserve gestort terwijl hier geen inkomsten tegenover staan. Bij de jaarrekening wordt middels resultaatbestemming voorgesteld om deze mutaties weer te corrigeren. Deze methodiek leidt in eerste instantie tot een hogere afwijking in de jaarrekening en vervolgens tot een hogere resultaatbestemming.

Kortom, wel extra werk, maar onder aan de streep niet zozeer extra transparant.

Voorstel is om binnen de begrote mutatie de daadwerkelijke lasten of baten te verrekenen met de reserve. Hiermee sluit het uiteindelijke jaarrekeningresultaat beter aan bij de werkelijkheid. Duidelijk is dat de begroting altijd leidend blijft. De raad gaat over de besteding ten laste van reserves en door middel van een begroting geeft zij akkoord op de besteding ten laste van deze reserves. Het is duidelijk dat de mutatie dus ten allen tijde binnen de begroting moet blijven ook in deze voorgestelde aanpassing van de verordening. 2.1 Gezien het afschaffen van de restwaardesystematiek en het verlengen van de afschrijftermijnen dient de nota Activabeleid aangepast te worden. De nota activabeleid komt voort uit de financiële verordening. In de financiële verordening is opgenomen dat het college één maal in de vier jaar de nota activabeleid aanbiedt aan de raad ter vaststelling. In 2020 is de nota activabeleid aangepast, de herziening zou daarom regulier moeten plaatsvinden in 2024. Nu wordt voorgesteld om de gemeentelijke financiële spelregels te wijzigen, wordt ook de nota met de nieuwe regels in overeenstemming gebracht. Kanttekeningen 1. De hier voorgelegde derde wijziging gaat eerder in dan de eerder voorgelegde tweede wijziging die pas ingaat wanneer de ontvlechting is afgerond. Op 2 maart 2021 heeft uw raad de tweede wijziging van de financiële verordening vastgesteld.

Deze wijziging heeft betrekking op de ontvlechting van de WODV en wordt van kracht nadat deze ontvlechting daadwerkelijk is gerealiseerd. Aangezien voorliggende derde wijziging met terugwerkende kracht ingaat per 1-1-2021, ontstaat de vreemde situatie dat de derde wijziging eerder in werking treedt dan de tweede wijziging. Uit navraag blijkt dat dit juridisch geen probleem vormt. Burgerparticipatie Niet van toepassing. Communicatie De voorgestelde wijziging van de financiële verordening wordt bekend gemaakt door plaatsing in het Gemeenteblad. De bijgewerkte financiële verordening wordt met bijbehorende gegevens aan het publiek beschikbaar gesteld in decentrale regelingenbank. Deze is onder andere vindbaar via www.overheid.nl. Bij de door de wijziging verouderde toelichting op de artikelen 1 en 20 wordt een noot geplaatst. Men kan dan de koppeling in de bijbehorende gegevens gebruiken om de toelichting op de tweede wijziging te raadplegen. Financiën De wijziging van de financiële verordening met betrekking tot de restwaardesystematiek en de langere afschrijftermijnen heeft financiële consequenties welke tot uiting zullen komen bij het toepassen van dit beleid bij de Voorjaarsnota 2021 en de kadernota 2022-2025. De financiële consequenties zullen in deze P&C-producten nader exact worden geduid.

Uit onderstaande tabel blijkt uit een eerste berekening dat met de voorgestelde aanpassing het nadeel zoals zich dat heeft voorgedaan in de jaarrekening 2020 (€ 634.000) voor een groot deel wordt weggewerkt. In de eerste jaren is nog een voordeel zichtbaar als gevolg van het naar achteren schuiven van kredieten, maar uiteindelijk is een beperkt structureel nadelig effect zichtbaar van ongeveer € 50.000.

Jaar

Huidige begroting van kapitaallasten incl. restwaardesystematiek

2021 2022 2023 2024 2025

€ 1.744.100 € 2.044.156 € 2.126.359 € 2.187.734 € 2.468.667

Nieuwe begroting met langere afschrijftermijnen. NB: incl. doorschuiven kredieten (effect Jaarrekening) € 1.483.584 € 1.848.382 € 2.180.862 € 2.242.731 € 2.521.574

Risico’s De wijziging van de verordening brengt geen risico’s met zich mee.

verschil Nieuw min Huidig € 260.516 € 195.774 € -54.503 € -54.997 € -52.907

Duurzaamheid De wijziging van de verordening heeft geen aspecten van duurzaamheid.

Met vriendelijke groet, het college van burgemeester en wethouders,

drs. H.I.P. Oppatja,

drs. L.A. de Lange,

gemeentesecretaris

burgemeester