2. Controleprotocol accountantscontrole jaarrekeningen 2023 - 2024 Waddinxveen GEREED + wijzigingen

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 20213 –en 2024 VAN DE GEMEENTE WADDINXVEEN

1.

Algemeen

1.1

Inleiding

Met opmaak: Lettertype: Niet Cursief

Op grond van artikel 213, (lid 2), van de Gemeentewet is de gemeenteraad (raad) verplicht een accountant aan te wijzen voor de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen (artikel 213, lid 3 en 4, Gemeentewet). Dit gebeurt op contractbasis en daar gaat een aanbesteding aan vooraf. Het huidige contract eindigt na de controle van de jaarrekening 2020. Op grond van wet- en regelgeving dient er een Europese aanbesteding plaats te vinden om een nieuwe overeenkomst aan te kunnen gaan met een accountant. Het nieuwe contract zal ingaan vanaf het boekjaar 2021. De overeenkomst heeft een vaste looptijd van 4 jaar en kan niet stilzwijgend worden verlengd. De geldende overeenkomst voor de accountantscontrole heeft betrekking op de controle van de jaarrekeningen 2021 tot en met 2024. De overeenkomst heeft een vaste looptijd van 4 jaar en kan niet stilzwijgend worden verlengd. Vanaf het boekjaar 2023 neemt het college van burgemeester en wethouders (college) een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De rechtmatigheidsverantwoording geeft inzicht in het (financieel) rechtmatig handelen van de gemeente.

Waar de accountant eerder een oordeel vormde over de getrouwheid én rechtmatigheid van de jaarverslaggeving, beperkt de accountant zich nu tot een oordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening. Dit inclusief de rechtmatigheidsverantwoording. De accountant geeft vanaf het boekjaar 2023 dus geen afzonderlijk oordeel meer over de rechtmatigheid. Daardoor moet het ‘Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2021 – 2024 van de gemeente Waddinxveen’ worden aangepast voor de jaarrekeningen 2023 en 2024. Het controleprotocol voor de jaarrekeningen 2021 – 2024 komt met de inwerkingtreding van dit nieuw controleprotocol, vanaf de jaarrekening 2023 te vervallen. Object van controle in dit protocol zijn dus de jaarrekening 20213 tot en meten 2024 en daarmede tevensook het financieel beheer over deze jaren zoals uitgeoefend door of namens het college van de gemeente Waddinxveen. 1.2

Doelstelling

Met opmaak: Lettertype: Niet Cursief

Dit controleprotocol heeft als doel nadereverdere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekeningen 20213 tot en meten 2024 van de gemeente Waddinxveen. De raad kan de accountant alleen nadereverdere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen. De minimumeisen kunnen dus worden verzwaard, maar en niet worden verlicht. De strekking van voorliggend protocol is nauwelijks gewijzigd ten opzichte van het protocol voor de jaarrekeningen 2016 – 2019 en de jaarrekening 2020. Wel is in dit protocol rekening gehouden met de verwachting dat met ingang van 2021 ook ‘(financiële) rechtmatigheid’ onderdeel uitmaakt van het ‘getrouw beeld’. 1.3

NormenkaderVerordeningen

Met opmaak: Lettertype: Niet Cursief

Jaarlijks wordt door de gemeente Waddinxveen het normenkader voor de controle van de financiële rechtmatigheid geactualiseerd en ter kennisneming aan de raad gestuurd. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant geeft de raad nadere aanwijzingen voor de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties en welke wet- en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van de rechtmatigheidscontrole zal zijn. Met dit controleprotocol stelt de raad nadere aanwijzingen vast die van toepassing zijn voor het controlejaar 2021 tot en met 2024.

Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 1

Door de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording zijn gelijktijdig met dit controleprotocol de Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023 en de Controleverordening gemeente Waddinxveen 2023 geactualiseerd. Waar nodig zijn in dit controleprotocol verwijzingen opgenomen naar in deze verordeningen voor dit controleprotocol relevante regelgeving.

Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 2

2.

Getrouwheid

2.1

Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

Met opmaak: Standaard

Zoals in artikel 213, lid 3, Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening, vanaf de jaarrekening 2023, resulteren in een accountantsverklaring waarmee wordt aangegeven of: - de jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en lasten als de grootte en samenstelling van het vermogen; - de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 Financiële-verhoudingswet rechtmatig tot stand zijn gekomen; - de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 186 Gemeentewet en - het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is. Bij de controle zullen de nadereverdere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado)), de stellige uitspraken van de commissie Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (Commissie BBV) alsmedeen de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (RAC) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden.

Voor het begrip rechtmatigheid wordt aangesloten bij de definitie volgens het Besluit accountantscontrole decentrale overheden dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”. De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en onzekerheden en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties, statistische deelwaarnemingen en extrapolaties.

3.

Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties

3.1.

Algemeen

De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening, de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten, de balansmutaties en de financiële beheerhandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en onzekerheden en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties, statistische deelwaarnemingen en extrapolaties. 32.2.

Goedkeuringstoleranties

De definitie van de goedkeuringstolerantie is: De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of de onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed. Voor de goedkeuringstolerantie wordt onderscheid gemaakt tussen fouten en onzekerheden. Een fout in een jaarrekening kan ontstaan doordat bijvoorbeeld een jaarrekeningpost onvolledig is opgenomen, een toelichting ontoereikend is of dat een waarderingsgrondslag onjuist is. Een onzekerheid in de controle kan bijvoorbeeld ontstaan door gebreken in de interne controle. Hierdoor is achteraf niet meer vast te stellen of een bepaalde uitgave rechtmatig heeft plaatsgevonden of dat bepaalde baten volledig zijn verantwoord.

Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 3

Bij de oordeelsvorming over de jaarrekening spelen deze goedkeuringstoleranties een belangrijke rol. De goedkeuringstoleranties zijn kwantitatieve criteria. Als de goedkeuringstoleranties niet worden overschreden, wordt in beginsel een goedkeurende accountantsverklaring afgegeven. Als één of beide goedkeuringstolerantie(s) worden overschreden zal geen goedkeurende accountantsverklaring, maar één van de drie hieronder aangegeven andere oordelen worden verstrekt door de accountant.

Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 4

Voor de goedkeuringstoleranties worden de volgende wettelijke minimumeisen gesteld: Goedkeuringstolerantie Fouten in de jaarrekening (% lasten)

Strekking controleverklaring: Goedkeurend Beperking

Onzekerheden in de controle (% lasten)

<1%

>1%< 3%

Oordeelonthouding -

< 3%

>3 %<10%

>10%

Afkeurend

-

> 3%

Als basis voor het berekenen van de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de werkelijke lasten inclusief toevoegingen aan de reserves. 32.3.

Rapporteringstolerantie

De definitie van de rapporteringstolerantie is: De rapporteringstolerantie is het vastgestelde bedrag waarboven de accountant geconstateerde fouten en onzekerheden altijd opneemt in het verslag van bevindingen, zoals genoemd in artikel 213, lid 2, Gemeentewet. Naast de goedkeuringstolerantie kennen we de rapporteringstolerantie. De rapporteringstolerantie heeft betrekking op het vastgestelde bedrag waarboven de accountant geconstateerde fouten en onzekerheden altijd opneemt in het verslag van bevindingen, zoals genoemd in artikel 213, lid 2, Gemeentewet. De accountant richt de controle in, rekening houdend met de rapporteringstolerantie om te kunnen waarborgen dat alle fouten en onzekerheden die dit bedrag overschrijden in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Voor de rapporteringstolerantie in kwantitatieve zin geldt als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid gelijk of groter dan≥ € 150.000 (niet gewijzigd) rapporteert. Het staat de accountant daarnaast vrij om naar eigen inzicht “belangrijke” bevindingen in zijn rapport op te nemen. 2.4

Normenkader

Met het in artikel 10, lid 2, Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023 genoemde normenkader wordt jaarlijks de reikwijdte van de financiële wet- en regelgeving (voorwaardencriterium zie 3.5) voor de accountantscontrole nader uitgewerkt en geactualiseerd. 2.5

Rol accountant en interne beheersing

Volgens artikel 5, lid 6, Controleverordening gemeente Waddinxveen 2023 maakt de accountant voor de accountantscontrole van de in de jaarrekening door het college opgenomen rechtmatigheidsverantwoording zo veel mogelijk gebruik van het door het college vastgestelde interne controleplan en de rapportages met bevindingen en aanbevelingen over de uitvoering van dit plan aan het college. Volgens artikel 5, lid 7, Controleverordening gemeente Waddinxveen 2023 maakt de accountant in de accountantscontrole zo veel mogelijk gebruik van de aanwezige interne beheersing van de werkzaamheden en de verbijzonderde interne controle hierop en bevordert door een zo veel mogelijk organisatiegerichte accountantscontrole de verdere kwaliteitsverbetering en professionalisering. Volgens artikel 7, lid 1, Controleverordening gemeente Waddinxveen 2023 wordt als de accountant bij de accountantscontrole tot het oordeel komt dat de rechtmatigheidsverantwoording van het college niet getrouw is, dan wel afwijkingen vaststelt die het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring tot gevolg hebben, dit tijdig door de accountant schriftelijk aan de raad gemeld met een afschrift aan het college. Dit nadat het college de mogelijkheid heeft gekregen nog tijdig maatregelen tot herstel te treffen.

43.

Rechtmatigheidsverantwoording

Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 5

3.1

Algemeen

Met opmaak: Lettertype: Vet

Naar verwachting zullen met ingang van het verslagjaar 2021 colleges van burgemeester en wethouders (colleges) van gemeenten zelf een rechtmatigheidsverantwoording opstellen. Vanaf de jaarrekening 2023 moet het college zelf een rechtmatigheidsverantwoording opstellen. Deze verantwoording wordt opgenomen in de jaarrekening. Hiermee legt een college aan de raad zelfstandig verantwoording af aan de raad over de naleving van o.a.onder andere geldende wet- en regelgeving bij de totstandkoming van de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening. Deze verantwoording is onderdeel van de accountantscontrole naar het ‘getrouw beeld’. De raad bepaalt de grens, waarboven het college afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moet opnemen. Deze grens moet nog door de raad worden vastgesteld op basis van een specifiek raadsvoorstel/besluit. De afwijkingen in deze verantwoording hebben betrekking op fouten en onduidelijkheden. Een onduidelijkheid heeft hierbij een andere strekking dan het eerder genoemde begrip onzekerheid bij de accountantscontrole. Een fout in de rechtmatigheidsverantwoording kan ontstaan doordat bijvoorbeeld financiële wet- en regelgeving niet is nageleefd. Een onduidelijkheid in de verantwoording kan ontstaan doordat bijvoorbeeld financiële wet- en regelgeving voor meerdere uitleg vatbaar is. 3.2

Verantwoordings- en rapportagegrenzen

De verantwoordings- en rapportagegrenzen voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn vastgelegd in artikel 9 Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023. Volgens lid 2 van dit artikel rapporteert het college in de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening aan de raad voor de boekjaren 2023 en 2024 over afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) met een verantwoordingsgrens van 2% van de werkelijke totale lasten van de gemeente inclusief de toevoegingen aan de reserves. Vanaf 2025 is dit 1%.

Met opmaak: Tekstkleur: Rood

Volgens lid 3 van dit artikel worden in de paragraaf bedrijfsvoering in de jaarrekening door het college alle geconstateerde afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) gelijk of groter dan € 150.000,- nader toegelicht. Dit inclusief, indien van toepassing, door het college genomen of nog te nemen beheersmaatregelen om de afwijkingen te voorkomen.

Met opmaak: Tekstkleur: Rood

43.13. Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria Onder rechtmatigheid wordt begrepen dat de in de jaarrekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen”. Voor een nadere toelichting op het begrip rechtmatigheid in relatie tot de accountantscontrole bij gemeenten en provincies wordt verwezen naar de Kadernota rechtmatigheid 201823 van de Commissie BBV. Voor de oordeelsvorming over het ‘getrouw beeld’ van de rechtmatigheidsverantwoording wordt door de accountant aandacht besteed aan de volgende rechtmatigheidscriteria: - het begrotingscriterium. - het voorwaardencriterium. - het misbruik en oneigenlijk gebruik -criterium (M&O-criterium). 43.24. Begrotingscriterium Het begrotingscriterium houdt in dat financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de lasten, baten en balansmutaties, tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma's. In de (programma)begroting incl. wijzigingen zijn de maxima voor de budgetten vermeld die door de raad, in het kader van het budgetrecht, voor het begrotingsjaar zijn vastgesteld.

Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium wordt getoetst of het Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 6

budgetrecht van de raad is gerespecteerd. Het begrotingscriterium is uitgewerkt in de Kadernota rechtmatigheid 2018 van de commissie BBV. Volgens artikel 11, lid 1, Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023 is het begrotingscriterium een criterium van rechtmatigheid dat betrekking heeft op de grenzen van de lasten en baten in de door de raad geautoriseerde begroting van exploitatiebudgetten en investerings- en groot onderhoudskredieten en de hiermee samenhangende programma’s, waarbinnen de financiële beheershandelingen tot stand moeten komen. Voor de verdere uitwerking van dit criterium voor de rechtmatigheidsverantwoording wordt verwezen naar artikel 11 Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023. 43.35. Voorwaardencriterium Besteding en inning van gelden door de gemeente zijn aan bepaalde voorwaarden verbonden. Deze voorwaarden liggen vast in wet- en regelgeving (Algemene verbindende voorschriften van de Europese Unie, formele wetten, algemene maatregelen van bestuur, ministeriële regelingen, raadsbesluiten, verordeningen, richtlijnen, protocollen en dergelijke met een wettelijke grondslag en jurisprudentie).

De gestelde voorwaarden hebben over het algemeen betrekking op: - de omschrijving van de doelgroep (recht) respectievelijk het project; - de heffings- en/of declaratiegrondslag; - de normbedragen (hoogte en duur); - de bevoegdheden; - het voeren van een administratie; - het verkrijgen en bewaren van bewijsstukken en - aan te houden termijnen besluitvorming, betaling, declaratie en dergelijke. De precieze invulling verschilt per wet, regeling en verordening. Voor alle geldstromen dient vast te staan welke voorwaarden er op van toepassing zijn. De door hogere overheden gestelde voorwaarden liggen volledig vast. Dit geldt echter niet voor de voorwaarden in de gemeentelijke regelgeving. De raad is op gemeentelijk niveau kadersteller en wordt geacht de norm te stellen waaraan het college moet worden getoetst. Door de raad zijn in verschillende verordeningen en besluiten voorwaarden opgenomen. Collegebesluiten vallen niet onder het voorwaardencriterium, tenzij de controle hiervan verplicht is op basis van hogere regelgeving of raadsbesluiten c.q. verordeningen. Indien het opstellen van een collegebesluit verplicht wordt gesteld, dn moet worden getoetst of het collegebesluit ook daadwerkelijk is genomen. Worden er ook inhoudelijke eisen aan het collegebesluit gesteld, dan moet ook worden getoetst of hieraan is voldaan. Met het bij onderdeel 1.3.

genoemde normenkader voor de controle van de financiële rechtmatigheid wordt jaarlijks de reikwijdte van het voorwaardencriterium voor de rechtmatigheidsverantwoording en accountantscontrole nader uitgewerkt en geactualiseerd. Volgens artikel 10, lid 1, Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023 is het voorwaardencriterium het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. Met het in artikel 10, lid 2, Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023 genoemde normenkader voor de controle van de financiële rechtmatigheid wordt jaarlijks de reikwijdte van het voorwaardencriterium voor de rechtmatigheidsverantwoording nader uitgewerkt en geactualiseerd. Het college werkt dit normenkader uit in een toetsingskader voor de controle van de interne beheersing. Collegebesluiten vallen niet onder de rechtmatigheidsverantwoording, tenzij de verantwoording hiervan verplicht is op basis van hogere regelgeving of raadsbesluiten c.q. verordeningen.

De raad heeft bijvoorbeeld het vaststellen van het treasury statuut of inkoop- en aanbestedingsbeleid overgedragen aan het college. In die situatie worden deze collegebesluiten niet opgenomen in het normenkader, omdat het bevoegdheden zijn die de raad zelf heeft gedelegeerd. Uiteraard moet wel worden vastgesteld dat deze collegebesluiten zijn genomen door het college.

Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 7

43.46. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium) Volgens artikel 23, lid 1 i van de Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2017 draagt het college zorg voor het beleid en de interne regels voor het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van gemeentelijke regelingen en eigendommen, zodat aan de eisen van rechtmatigheid, controle en verantwoording wordt voldaan. De gemeente Waddinxveen beschikt naar verwachting begin 2021 over een overkoepelende nota voor het te voeren M&O beleid. Deze nota is niet verplicht voorgeschreven. Het is aan de gemeente om effectieve maatregelen te nemen om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. Bij de rechtmatigheidscontrole inzake het voorkómen van misbruik en oneigenlijk gebruik zal in de eerste plaats worden bekeken welke eisen de wet- en regelgeving stelt ten aanzien van M&O, wat daarin is geregeld omtrent de handhaving en hoe zich dat heeft vertaald naar de opzet van de interne organisatie inclusief bijbehorende beheersmaatregelen. Daarbij zal worden gekeken naar de aandacht in de organisatie voor misbruikpreventie en -opsporing, maatregelen om de wet- en regelgeving regelmatig te toetsen op actualiteit en handhavingsmogelijkheden en het sanctiebeleid. Vervolgens zal worden getoetst of de opzet die voor het M&O beleid is gemaakt ook feitelijk wordt nageleefd.

Tot slot zal de werking van de getroffen maatregelen moeten worden vastgesteld. De basis daarvoor ligt in belangrijke mate bij de uitkomsten van de intern al uitgevoerde controles en evaluaties. Getoetst en beoordeeld wordt of naar aanleiding van de uitkomsten in de organisatie de juiste (sanctie)maatregelen zijn getroffen. Volgens artikel 12, lid 1, Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023 is het misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op het voorkomen, signaleren en corrigeren van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsgelden en gemeentelijke eigendommen bij financiële beheershandelingen. Voor de verdere uitwerking van dit criterium voor de rechtmatigheidsverantwoording wordt verwezen naar artikel 12 Financiële verordening gemeente Waddinxveen 2023.

Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 8

54.

Hardheidsclausule

Ondanks het feit dat het eerder genoemde normenkader zorgvuldig is opgesteld is het onmogelijk te garanderen dat dit kader hiermee limitatief is. Dat betekent dat in die gevallen waarin de interne wet- en regelgeving zoals die is op genomen in het normenkader niet voorziet, dan wel (interpretatie)ruimte laat, het college gemandateerd is om beslissingen te nemen. Wanneer het college van dit mandaat gebruik maakt, wordt hierover verantwoording afgelegd in de jaarrekening. In de rechtmatigheidsverantwoording door het college geconstateerde onduidelijkheden in raadsbesluiten c.q. verordeningen, zoals opgenomen in het bij onderdeel 4.3. genoemde normenkader, moeten door het college met een voorstel aan de raad zo spoedig mogelijk worden opgelost. Hiermee is de in onderdeel 5 van het vorige controleprotocol opgenomen hardheidsclausule vervallen, voor zover deze niet in raadsbesluiten c.q. verordeningen door de raad aan het college is gemandateerd.

65.

Single information single audit (SiSa)

Met ingang van 2007 is het principe van Single information Single audit (SiSa) ingevoerd voor bijna alle specifieke uitkeringen van het rijk. De SiSa verantwoordingen maken onderdeel uit van de door de accountant te controleren jaarrekening. Voor deze verantwoordingen gelden veelal specifieke toetsingsvoorwaarden. De accountant stelt vast dat de besteding van specifieke uitkeringen conform deze voorwaarden plaatsvindt. Het betreft dus een specifieke rechtmatigheidscontrole. De accountant zal voorafgaand aan de controle van de jaarrekening – bij de voorbespreking – een lijst ontvangen met de door de gemeente Waddinxveen ontvangen specifieke uitkeringen, waarover de accountant bij haar controle een oordeel moet geven. Indien bij de controle materiële financiële onrechtmatigheden worden geconstateerd, worden deze ook in de rechtmatigheidscontrole meegenomen.

76.

Rapportering door de accountant

Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant, zoals hierna in het kort weergegeven, als volgt: Interim-controle Ieder najaar in het verslagjaar wordt door de accountant een zogenaamde tussentijdse (interim) controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van deze tussentijdse controle wordt een verslag, de zogenoemde managementletter, uitgebracht. Het verslag wordt uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college. Het verslag wordt vertrouwelijk ter inzage gelegd voor de raad. Verslag van bevindingen Zoals is vastgelegd in de Gemeentewet wordt over de controle van de jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college. In het verslag van bevindingen (het accountantsverslag) bij de jaarrekening wordt gerapporteerd overdoor de accountant:  de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk makeneen oordeel gegeven over de getrouwheid van de jaarrekening en daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording, rekening houdend met de in dit protocol bij onderdeel 2.2. opgenomen goedkeuringstoleranties; en  onrechtmatigheden in de jaarrekeninginzicht gegeven in de voor het oordeel geconstateerde fouten en onzekerheden, rekening houdend met de in dit protocol bij onderdeel 2.3. opgenomen rapporteringstoleranties.

Het verslag van bevindingen wordt, voorafgaande aan de behandeling van de jaarrekening incl. accountantsverklaring in de raad, besproken in de auditcommissie. Voor de verdere uitwerking van dit proces wordt verwezen naar artikel 7 Controleverordening gemeente Waddinxveen 2023. Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht en gespecificeerd naar de aard en het financiële gevolg of risico. Fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in onderdeel 32.3 van Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 9

dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht in/bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde informatieverzorging en dataverwerking, indien en voor zover relevant voor de accountantscontrole en van bestuurlijke betekenis. Accountantsverklaring In de accountantsverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De accountantsverklaring is bestemd voor de raad, zodat deze kan worden gebruikt bij de vaststelling van de door het college opgestelde jaarrekening en de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording.

Controleprotocol gemeente Waddinxveen jaarrekeningen 20213 -en 2024

Pagina 10