Bijlage Controleprotocol 2018-2021

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE WAALWIJK Inleiding PWC heeft de opdracht om de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 van de Gemeentewet (GW) voor de gemeente Waalwijk uit te voeren. Object van de controle is de jaarrekening en daarmee tevens het financieel beheer over betreffend jaar, zoals uitgeoefend door of namens het college van de gemeente Waalwijk. Dit controleprotocol vormt het kader voor de accountantscontrole van de jaarstukken 2018 t/m 2021. In dit kader overhandigt de accountant voor het auditcomité en/of raad de volgende stukken: managementletter, accountantsverslag- en verklaring. Met betrekking tot de controle op rechtmatigheid dienen aan de accountant nadere richtlijnen te worden gegeven. Alvorens hiertoe over te gaan, is het goed de algemene uitgangspunten voor de controle, nog eens neer te zetten. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Zoals in artikel 213 GW is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 GW bedoelde jaarrekening, uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant, gericht zijn op het afgeven van een oordeel over: • • • • •

De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en activa en passiva; Het rechtmatig tot stand komen van baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen; De inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; Het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 GW (Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten); De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.

Bij de controle zullen de nadere regels, die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 GW (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden), alsmede de Controle- en overige standaarden (NBA) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria Voor een toelichting op het begrip rechtmatigheid in relatie tot de accountantscontrole bij gemeenten en provincies wordt verwezen naar Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV (voorheen Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten). In het kader van de rechtmatigheidscontrole kunnen 9 rechtmatigheidscriteria worden onderkend: 1. het begrotingscriterium 2. het voorwaardencriterium 3. het misbruik en oneigenlijk gebruikcriterium 4. het calculatiecriterium 5. het valuteringscriterium 6. het adresseringscriterium 7. het volledigheidscriterium 8. het aanvaardbaarheidscriterium 9. het leveringscriterium In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht besteed aan de criteria 4 t/m 9. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financiële beheer zal extra aandacht besteed moeten worden aan de volgende rechtmatigheidscriteria:

1

1. Het begrotingscriterium 2. Het voorwaardencriterium 3. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium) Het toetsingskader rechtmatigheid wordt gevormd door: 1. Reikwijdte rechtmatigheidstoetsing 2. inventarisatie wet- en regelgeving 3. inventarisatie interne regelgeving gemeente Waalwijk Ad 1 Reikwijdte rechtmatigheidstoetsing De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het boekjaar is limitatief gericht op: 1. De naleving van de wettelijke kaders, zoals die onder ad 2 en 3 vermeld zijn. Dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen de naleving van de volgende kaders: - de begroting. - de financiële verordening ex artikel 212 van de Gemeentewet - de controleverordening ex artikel 213 van de Gemeentewet - de verordening onderzoek doelmatigheid en doeltreffendheid ex artikel 213a van de Gemeentewet - de regeling budgethouderschap - het Mandaat-, machtiging- en volmachtbesluit gemeentelijke organisatie - de overige kaders zoals opgenomen in de kolom ‘regelgeving intern’ van de ‘inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten’ (bijlage 1 en 2 van dit protocol). Dit laatste voor zover van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. 2.

Ten aanzien van het voorwaardencriterium vindt voor de interne regelgeving uitsluitend een toets plaats naar de hoogte, duur en doelgroep / object van financiële beheershandelingen, tenzij jegens derden (bijvoorbeeld in toekenningsbeschikkingen) aanvullende voorwaarden met directe financiële consequenties zijn opgenomen. Indien en voor zover bij de accountantscontrole materiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad of hogere overheden vastgestelde regels betreft. Interne regels van het college naar de ambtelijke organisatie c.q. collegebesluiten vallen daar buiten. Deze interne regels kunnen overigens wel relevant zijn voor de nadere vaststelling van de invulling van ‘hogere’ besluiten, maar zijn op zich geen object van onderzoek. Voorts kan een afwijking van deze lagere regelgeving passend zijn binnen de uitvoering van hogere besluiten. Het is (over het algemeen) aan het college om een oordeel te vellen over de geconstateerde afwijkingen van lagere interne regels. Ad 2+3 inventarisatie wet- en regelgeving resp. inventarisatie interne regelgeving gemeente Waalwijk Het normenkader voor de rechtmatigheidcontrole betreft de inventarisatie van de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden en van de gemeente zelf.

De inventarisatie bestaat uit de externe wetgeving en de eigen regelgeving, waarbij de verordeningen, raadsbesluiten en collegebesluiten kunnen worden onderscheiden. Het normenkader moet actueel worden gehouden en aangepast op basis van de nieuwe weten regelgeving. Het auditcomité bepaalt – na overleg met het college en de accountant – de jaarlijkse actualisering van de externe wetgeving en de eigen regelgeving. De Gemeentewet verplicht tot het raadpleegbaar hebben van de geldende gemeentelijke wet- en

2

regelgeving op de website www.overheid.nl. Dit is tevens het referentiekader voor de accountant. Goedkeurings- en rapporteringstolerantie De goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole van de jaarrekening is bepaald in overeenstemming met de voorschriften vanuit het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, dat wil zeggen 1% van de lasten. De rapporteringstolerantie is vastgesteld op 5% van de goedkeuringstolerantie. Inwerkingtreding Dit protocol treedt met terugwerkende kracht in werking met ingang van 1 januari 2018 Bijlagen (staan op het RIS) : 1. controleplan van de accountant 2. inventarisatie wet- en regelgeving 3. inventarisatie interne regelgeving gemeente Waalwijk

3