6 Bijlage 6 FIN Wijzigingen nota kostentoerekening 2026 ten opzichte van 2023

Overzicht wijzigingen Nota kostentoerekening 2026 t.o.v. 2023 Nota kostentoerekening 2023

Nota kostentoerekening 2026

Reden wijziging

- Vermelding jaartal 2023 - Apparaat / apparaatskosten - Ambtelijke organisatie

-

-

2. AANLEIDING HUIDIGE REGELGEVING

2. AANLEIDING HUIDIGE REGELGEVING

Op grond van de Financiële verordening 2023 (artikel 11) stelt de raad de beleidskaders vast met betrekking tot de wijze van kostentoerekening ten behoeve van het bepalen van de kostprijs van de levering van goederen, werken en diensten. Deze nota wordt, indien daartoe aanleiding bestaat, tenminste éénmaal per raadsperiode geactualiseerd en aan de raad aangeboden.

Op grond van de Financiële verordening 2026 (artikel 17) stelt de raad de beleidskaders vast met betrekking tot de wijze van kostentoerekening ten behoeve van het bepalen van de kostprijs van de levering van goederen, werken en diensten. Deze nota wordt, indien daartoe aanleiding bestaat, tenminste éénmaal per raadsperiode geactualiseerd en aan de raad aangeboden.

Niet artikel 11, maar artikel 17.

In 2017 is een vernieuwing van het BBV (Besluit Begroting en Verantwoording) met betrekking tot het gewenste inzicht in overhead en kosten doorgevoerd. Sinds 2017 zijn op dit punt in de BBV-regelgeving geen wijzigingen, zodat de nota kostentoerekening 2023 in grote lijnen gelijk is aan de (vorige) door de raad vastgestelde nota kostentoerekening 2020.

In 2017 is een vernieuwing van het BBV (Besluit Begroting en Verantwoording) met betrekking tot het gewenste inzicht in overhead en kosten doorgevoerd. Inmiddels heeft de commissie BBV de “Notitie overhead 2023” uitgebracht, met daarin een uitgebreidere beschrijving en een overzicht met stellige uitspraken en aanbevelingen. Met de stellige uitspraken was al rekening gehouden in de nota kostentoerekening 2023 en ook de aanbevelingen zitten in grote lijnen in onze nota kostentoerekening. Op basis van een capaciteitsplanning worden voor de begroting en de jaarrekening per afdeling (met uitzondering van OBL en RBL) de directie en indirecte kosten toegerekend. Voor de afdeling Ontwikkeling en Beleid Leefomgeving (OBL) en de afdeling Realisatie

De commissie BBV heeft ter nadere uitwerking van het begrip overhead in december 2023 de “Notitie overhead 2023” uitgebracht.

Algemeen

Op basis van een capaciteitsplanning worden voor de begroting en de jaarrekening per team (met uitzondering van TREW en TOOR) de directie en indirecte kosten toegerekend. Voor Team Ruimte, Economie en Werk (TREW) en Team Ontwerp Openbare Ruimte Pagina 1

In nieuwe nota gewijzigd in jaartal 2026 Organisatie / organisatiekosten Gemeentelijke organisatie

Actueel jaartal Betere aanduiding Betere aanduiding

Actueel jaartal, nieuwe financiële verordening.

Per 1 januari 2025 geen teams meer, maar afdelingen. TREW is OBL geworden en TOOR valt onder de nieuwe afdeling RBL.

oktober 2025

Overzicht wijzigingen Nota kostentoerekening 2026 t.o.v. 2023 Nota kostentoerekening 2023

Nota kostentoerekening 2026

(TOOR) worden in de begroting de directe en indirecte kosten toegerekend op basis van de capaciteitsplanning.

Beheer Leefomgeving (RBL) worden in de begroting de directe en indirecte kosten toegerekend op basis van de capaciteitsplanning.

Door de commissie BBV wordt de volgende definitie voor overhead gehanteerd.

Door de commissie BBV is in de “Notitie overhead 2023” de volgende definitie voor overhead gehanteerd:

De commissie BBV heeft het begrip overhead in de “Notitie overhead 2023” iets uitgebreider omschreven.

Overhead = alle kosten die samenhangen met de sturing en de ondersteuning van de medewerkers in het primaire proces. 3. UITGANGSPUNTEN KOSTENTOEREKENING

Overhead = het geheel van functies gericht op sturing en ondersteuning van de medewerkers in het primaire proces. Hiertoe behoren ook de systemen en aanverwante lasten die deze functies ondersteunen. 3. UITGANGSPUNTEN KOSTENTOEREKENING

3. UITGANGSPUNTEN KOSTENTOEREKENING

Algemeen Vermelding teams.

Algemeen Vermelding afdelingen.

Directe en indirecte kosten per team Voor Team Ruimte, Economie en Werk (TREW) en Team Ontwerp Openbare Ruimte (TOOR) worden in de begroting de directe en indirecte kosten toegerekend op basis van de capaciteitsplanning.

Directe en indirecte kosten per afdeling Voor de afdeling Ontwikkeling en Beleid Leefomgeving (OBL) en de afdeling Realisatie Beheer Leefomgeving (RBL) worden in de begroting de directe en indirecte kosten toegerekend op basis van de capaciteitsplanning.

Kosten ingehuurd personeel  De kosten van ingehuurd personeel komen direct ten laste van producten, kredieten en grondexploitatie(s) waarvoor ingehuurd wordt, tenzij:

Kosten ingehuurd personeel  De kosten van ingehuurd personeel komen direct ten laste van producten, kredieten en grondexploitatie(s) waarvoor ingehuurd wordt.

Pagina 2

Reden wijziging

Algemeen Per 1 januari 2025 geen teams meer, maar afdelingen. TREW is OBL geworden en TOOR valt onder de nieuwe afdeling RBL. Ook verderop nog bij ingehuurd personeel.

Kosten ingehuurd personeel Praktijk is dat kosten van ingehuurd personeel altijd direct ten laste van producten, kredieten en grondexploitatie komen. De bepalingen onder a. en b. zijn verouderd en niet meer van toepassing; dit loopt ook niet meer via de

oktober 2025

Overzicht wijzigingen Nota kostentoerekening 2026 t.o.v. 2023 Nota kostentoerekening 2023 a. sprake is van inhuur ter vervanging van vacatures/ziekte: deze kosten worden dan toegerekend zoals zou zijn gebeurd door de medewerker die vervangen wordt; b. sprake is van ingehuurd personeel ten laste van structurele flexibele inhuurbudgetten zoals jaarlijks in de begroting geraamd op de kostenplaatsen TREW en TOOR.  Indien de kosten van ingehuurd personeel direct ten laste gebracht kunnen worden van kredieten en grondexploitatie vindt er geen toerekening van overheadkosten plaats. Indien sprake is van een situatie zoals hierboven vermeld onder a. en b. wordt er bij de kostentoerekening aan kredieten en grondexploitatie(s) wel overheadkosten toegerekend.

Nota kostentoerekening 2026

Reden wijziging kostenplaatsen TREW (nu OBL) en TOOR (nu RBL).

 Indien de kosten van ingehuurd personeel direct ten laste gebracht kunnen worden van kredieten en grondexploitatie vindt er ook toerekening van overheadkosten plaats.

Praktijk is dat de toerekening van overheadkosten wordt toegepast.

4.1 Kostentoerekening Vermelding teams.

4.1 Kostentoerekening Vermelding afdelingen.

Per 1 januari 2025 geen teams meer, maar afdelingen.

4.2 Productieve uren Vermelding teams.

4.2 Productieve uren Vermelding afdelingen.

Per 1 januari 2025 geen teams meer, maar afdelingen.

Tabel Omrekening van bruto naar netto uren Formele werktijd (365,25 dagen; 7,2 uur per dag)

Tabel Omrekening van bruto naar netto uren Formele werktijd (365,25 dagen; 7,2 uur per werkdag bij 36 uur per week)

Tabel Omrekening van bruto naar netto uren Oude formulering was niet duidelijk genoeg.

Pagina 3

oktober 2025