Raadsvoorstel controleprotocol voor jaarrekeningcontrole 2021 (2021-30878)

Voorstel aan de gemeenteraad

8 juni 2021

Onderwerp:

controleprotocol voor jaarrekeningcontrole 2021

Nummer: Z-21-05367_2021-30878

Programma:

7. Dienstverlenend Voorst

Openbaar

Voorstel van het college 1. Het controleprotocol inclusief het normenkader voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2021 vaststellen. Inleiding U geeft de externe accountant opdracht om de jaarrekening te controleren. Voor deze controle stelt u een controleprotocol vast, samen met het overzicht "Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole" (het normenkader). Het normenkader bevat de inventarisatie van de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden en van de gemeente zelf. Nieuw in het controleprotocol zijn de onderdelen rond de rechtmatigheidsverantwoording. Vanaf 2021 geeft de accountant alleen een oordeel over de getrouwheid (overeenkomstig met de werkelijkheid) van de jaarrekening. Wij geven zelf een oordeel over de rechtmatigheid. Argumenten 1.1 Met het vaststellen van het controleprotocol en het normenkader geeft u richting aan de controlewerkzaamheden van de accountant over het jaar 2021 In het controleprotocol geeft u nadere aanwijzingen aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeurings-en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening.

1.2 Door het vaststellen van het controleprotocol en normenkader 2021 is de accountant op tijd op de hoogte van de reikwijdte van de accountantscontrole op de jaarrekening 2021 Onze accountant heeft aangegeven dat de voorbereidende controlewerkzaamheden voor, in dit geval, de jaarrekening 2021 niet eerder beginnen dan in september 2021. Door het vaststellen van het controleprotocol en normenkader 2021 in de laatste raadsvergadering voor het zomerreces is hij op tijd op de hoogte. 1.3 U geeft ons kaders mee voor de verantwoording over de rechtmatigheid In het controleprotocol zijn de goedkeurings- en rapporteringsgrenzen voor de rechtmatigheid opgenomen. Voorgesteld wordt om deze vast te stellen op het wettelijk maximum van 3%. Wij verantwoorden vanaf de jaarstukken 2021 of dat jaar financieel rechtmatig is gehandeld. Eerder gaf de accountant daar een oordeel over. De aangekondigde wijzigingen in de Financiële verhoudingswet, Gemeentewet, Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het Besluit Begroting en verantwoording (BBV) moeten zorgen dat het gesprek over rechtmatigheid niet meer tussen de accountant en de raad plaatsvindt, maar tussen het college en de raad. Dit moet de aandacht voor financieel rechtmatig handelen door de gemeente vergroten. De goedkeurings- en rapporteringstoleranties zijn wettelijk begrensd tussen de 0% en 3% van het begrotingstotaal.

Binnen deze grenzen stelt de raad het percentage vast. Als er rechtmatigheidsfouten worden ontdekt die boven de goedkeuringsgrens vallen, moet het college verklaren onrechtmatig te hebben gehandeld. Vallen de vastgestelde fouten onder de grens, is rechtmatig gehandeld. Daarnaast stelt de raad de grens voor het rapporteren van fouten vast. Fouten die het vastgestelde percentage overschrijden, meldt het college in de paragraaf bedrijfsvoering. De accountant controleert onverminderd de getrouwheid van de jaarrekening, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording. In het accountantsoordeel bevestigt de accountant of de uitspraak van het college over de rechtmatigheid juist is.

-1-

Een lagere goedkeurings- en rapporteringstolerantie brengt meer werkzaamheden met zich mee. De interne beheersing moet dan naar een hoger niveau worden gebracht en de accountant moet meer werkzaamheden verrichten. Dit brengt extra administratieve lasten met zich mee en vraagt om inzet van extra middelen. Omdat de accountant de afgelopen jaren geen grote rechtmatigheidsfouten constateerde, zien wij geen aanleiding om de goedkeurings- en rapportagegrenzen lager vast te stellen dan het wettelijk minimum. 1.4 Het normenkader is aangepast aan de nieuwe situatie Het normenkader bevat alle externe en interne wetgeving (verordeningen en beleidsnota's) die belangrijke informatie bieden voor de accountantscontrole. Deze is geactualiseerd met nieuwe regelingen. Ook zijn enkele regelingen uit het normenkader geschrapt omdat deze niet (meer) belangrijk zijn voor de accountantscontrole. Daarnaast is het normenkader anders ingedeeld. Waar de regelingen eerder per programma en taakveld geordend stonden, staan die nu geordend naar de verschillende processen binnen de ambtelijke organisatie. Dit voor een betere aansluiting tussen normenkader en de uit te voeren interne controlemaatregelen; de operationalisering van het normenkader. Dit geeft houvast bij de inrichting van interne controlewerkzaamheden, maar ook de interne beheersing in de ambtelijke processen.

Deze vernieuwde indeling van het normenkader heeft geen gevolgen voor de accountantscontrole. De accountant toetst de jaarrekening onverminderd aan alle in het normenkader genoemde regelingen. Risico's Het parlement moet de wetgeving nog goedkeuren voordat de rechtmatigheidsverantwoording kan worden ingevoerd. Door de ontwikkelingen in Den Haag is het niet ondenkbaar dat dit uiteindelijk tot uitstel leidt. In dat geval kan 2021 wat betreft de jaarrekeningcontrole worden beschouwd als een pilotjaar. Daarnaast is het risico aanwezig dat de definitieve wetgeving afwijkt van wat tot nu toe bekend is. Onder andere de Nederlandse Beroepsorganisaties van Accountants (NBA) heeft gereageerd op de voorgestelde wetswijzigingen van het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties (BZK). Om toch de voorbereidingen te kunnen treffen op de accountantscontrole én de interne controle, komen wij met dit voorstel. Als de wetgeving dusdanig afwijkt van de concepten die tot vandaag bekend zijn, kan het zijn dat een nieuw raadsbesluit nodig is. Financiële toelichting Het voorstel heeft geen financiële gevolgen. De accountant hoeft in de praktijk niet minder controles uit te voeren en de ambtelijke organisatie kan deze werkzaamheden met de huidige formatie uitvoeren.

Vervolgactie college Na vaststelling van het controleprotocol en normenkader 2021 brengen wij de accountant hiervan op de hoogte.

Het college van burgemeester en wethouders, drs. Jos Penninx, burgemeester Lisette Wolbers-Cents, secretaris

Bijlagen:  controleprotocol en normenkader 2021 (2021-33079)  modeltekst en toelichting bij de rechtmatigheidsverantwoording van de commissie BBV (2021-32931)

RV_2021-30878_controleprotocol_jaarrekeningcontrole_2021

-2-

Informatie over dit voorstel: portefeuillehouder: Hans van der Sleen ambtenaar: Thijs Schutter, beleidsadviseur planning & control 0571-27 92 76 t.schutter@voorst.nl