Presentatie van de accountant d.d. 19 mei 2021

Raadspresentatie Gemeente Voorst 19 mei 2021

1

Inhoudsopgave

1.

Voorstellen

4

2.

Rol van de accountant

5

3.

Toezicht provincie

11

4.

Toekomstige ontwikkelingen

13

5.

Vragen

16

2

1. Voorstellen

Voorstellen − M.C.J.M. (Marc) Bekker RA •

29 jaar ervaring

•

Audit partner vestiging Zwolle

− drs. E.H.J.D. (Edwin) Damman RA •

22 jaar ervaring

•

Audit partner vestiging Zwolle

4

2. Rol van de accountant

De raad en de accountant Wie is de opdrachtgever? De raad is de opdrachtgever voor de controle van de jaarrekening. De accountant is daarbij ondersteunend aan de controlerende functie van de raad. Communicatie met de raad zal in de toekomst voornamelijk plaatsvinden via de recent gevormde audticommissie. Wat verklaart de accountant? De accountant geeft een verklaring over het getrouwe beeld en de rechtmatigheid van de jaarrekening. Daarbij wordt er getoetst aan de hand van een normenkader.

Hoe ziet het normenkader eruit? De minimale eisen voor de accountantscontrole zijn opgenomen in de BADO. In het normen- en toetsingskader heeft de gemeenteraad de mogelijkheid tot het opnemen van specifieke onderwerpen.

Voor de jaarrekening zijn de gestelde eisen opgenomen in het BBV. Door de accountant wordt ook getoetst in hoeverre de jaarrekening voldoet aan het BBV. Wat houdt rechtmatigheid in? Letterlijke definitie: “Het voldoen aan wet- en regelgeving.” Door de accountant wordt gekeken naar de financiële beheersingshandelingen. Daarbij wordt onderscheid gemaakt in de volgende rechtmatigheidsgebieden: − Externe wet- en regelgeving, bijvoorbeeld Europese aanbesteding − Interne regelgeving, bijvoorbeeld Subsidieverordening − (Eventuele) collegebesluiten, op basis van hogere regelgeving of raadsbesluiten.

6

De raad en de accountant Waaruit bestaan de jaarstukken van de gemeente? De jaarstukken van gemeente bestaan uit de volgende onderdelen: − Jaarverslag − Programmaverantwoording − Verplichte paragrafen − Jaarrekening − Balans − Staat van baten en lasten − Waarderingsgrondslagen − Toelichting − Verplichte bijlagen, o.a. SiSa-verantwoording en Taakvelden De controle door de accountant richt zich primair op de jaarrekening, waarbij wordt getoetst in hoeverre het jaarverslag in overeenstemming is met de jaarrekening.

Hoe luidt het oordeel van de accountant: De controleverklaring van de externe accountant is voor de gemeente tweeledig, namelijk een verklaring ten aanzien van de getrouwheid en een verklaring ten aanzien van de rechtmatigheid. Daarbij bestaan er drie soorten oordelen: − Goedkeurend oordeel − Oordeel met beperking − Afkeurend oordeel / Oordeelonthouding Oordeel is daarbij afhankelijk van de controletoleranties, zoals opgenomen in het normenkader. Controletolerantie betreffen een percentage van het totaal aan lasten inclusief toevoegingen aan de reserves. In de BADO opgenomen toleranties: Goedkeuringstoleranties

Goedkeurend Beperking

Afkeurend

Fouten

<1%

Tussen >1% en de 3%

> 3%

Onzekerheden

<3%

Tussen >3% en de 10% > 10%

7

Controlecyclus

Planningsfase (zomer) - Evt. 0-meting - Opstellen risicoanalyse - Opstellen dienstverleningsovereenkomst

Rapportage - Controleverklaring - Accountantsverslag

Interim (najaar) - Toetsing van 0 – meting - Systeemgerichte werkzaamheden - Rapportage in de vorm van management letter

Eindejaarscontrole (voorjaar) - Uitvoeren detailcontroles - Risicovolle posten naar voren halen - Controle sociaal domein

8

Samenwerking accountant en de raad Samenwerking met de raad Communicatie tussen de raad en de accountant vindt veelal plaats in de auditcommissie. (Voorst Beeldvormende Raad / RTG)

Vanuit de natuurlijke adviesfunctie wordt gedurende de werkzaamheden ook adviezen aan de ambtelijke organisatie, het college en/of de raad. Dit betreffen adviezen over onderwerpen met een beperkte impact op de jaarrekening.

Onderwerpen die besproken kunnen worden: − Normen- en toetsingskader − Specifieke onderwerpen waaraan de accountant aandacht dient te besteden − Rapportage van de interim-controle − Rapportage van de eindejaarscontrole − Overige onderwerpen

Overige ontwikkelingen: Sociaal Domein -

Omgevingswet

-

Rechmatigheidsverklaring

Accountant als sparringspartner De accountant kan voor de raad, eventueel via de auditcommissie, ook als sparingspartner worden gebruikt. Daarbij zal geen oordeel worden gegeven, maar zal de accountant vanuit zijn eigen ervaring delen. Uit de werkzaamheden van de accountant kunnen diverse verbeterpunten naar voren gekomen. Deze worden samen met ontwikkelingen in de wet- en regelgeving die impact hebben op de gemeente gedeeld in de management letter.

9

Aandacht vanuit de Raad op de financien Aandacht voor de jaarrekening − Verdiep u in de bevindingen van de accountant; − Heb aandacht voor de rechtmatigheid; − Beoordeel de financiële positie van de gemeente − Ons advies is om voor gemeenten de handreiking van de VNG te hanteren als referentie: −

Netto schuldquote < 130%

−

Netto schuldquote gecorrigeerd: <119%

−

Solvabiliteit: >5%

−

Grondexploitatiequote: <10%

−

Structurele exploitatieruimte: > 0%

−

Onbenutte belastingcapaciteit

Aandacht voor de interne beheersing − Heb ruime aandacht voor IT, informatiebeveiliging en cybersecurity; − Neem zelf initiatief rondom het thema fraude; − Maak onderscheid in belangrijke en minder belangrijke tekortkomingen; − Ontdek de trend in het algemene beeld van de interne beheersing;

10

3. Toezicht door de Provincie

Toezicht door de provincie Gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020 Gemeenten) Vormen van toezicht: − Repressief – Preventief Waar let de provincie op? − Structureel en reel begrotingsevenwicht − Structurele en incidentele baten en lasten − Bestemmingsreserve kapitaalslasten − Inzet surplus binnen de algemene reserve − Weerstandsvermogen, weerstandscapaciteit en risico’s − Financiële kengetallen − Raming algemene uitkering − Taakstellingen, bezuinigingen en ombuigingen − Materiele vaste activa − Opschuivend sluitend meerjarenperspectief − Vaststellingsbesluit begroting

12

4. Toekomstige ontwikkelingen

In ontwikkeling: rechtmatigheidsverklaring

14

Slimmer werken in plaats van meer doen

IT en data borgen efficiency en zijn daarmee een belangrijk onderdeel van onze controle Planning

 Gebruik van data met onze datafactory  Analyseren van de belangrijkste processen voor een juiste insteek van de bedrijfsverkenning

Interim

 Voorbereiding op uitvoeren data-analyses bij balans controle  Nu nog traditioneel, er draaien pilots om op basis van continuous monitoring de IT General Controls met datastromen te beoordelen

Balans

 Uitvoeren van gestandaardiseerde dataanalyses om uitzonderingen te signaleren en deelwaarnemingen te beperken.

CYBERSECURITY 15

5. Vragen

Contactgegevens drs. E.H.J.D. (Edwin) Damman RA T +31 (0)6 13 74 45 08 e.damman@bakertilly.nl M.J.C.M. (Marc) Bekker RA T +31 (0)6 15 30 36 59 m.bekker@bakertilly.nl

Kantoorgegevens: Baker Tilly (Netherlands) N.V. Burg. Roelenweg 14-18

Postbus 508 8000 AM Zwolle T +31 (0)38 425 86 00

17