3. Accountantsverslag 2023

Gemeenschappelijke regeling Tribuut

ACCOUNTANTSVERSLAG Definitief -22 april 2024

2023

Inleiding Aan

het Bestuur

Doetinchem,

22

van

de

gemeenschappelijke regeling

Tribuut

april 2024

Wij zijn uw nieuwe accountant vanaf 2023. Wij hebben de jaarrekening 2023 gecontroleerd. In dit verslag gaan wij in op de uitkomsten en onze controlebevindingen. Daarnaast besteden wij aandacht aan de jaarrekening zelf en aan de interne beheersing. accountantsverslag in samenhang met de jaarrekening over 2023 te lezen. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de directie. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. Daarnaast hebben wij beoordeeld of het jaarverslag in overeenstemming is met de jaarrekening. Ons

u aan

oordeel

over

hebben

Wij

van

deze

dit

accountantsverslag afgestemd

rapportage

op 18

april

2024

met de directeur

met het Bestuur

en

de

besproken.

vriendelijke groet,

Stolwijk

bestuur,

Wij raden

de inhoud

controller. Met

60560 1/HdF/NK Geacht

Wij hebben

Kelderman

Accountants

Fiscalisten

En

(geanonimiseerd)

dit

de

jaarrekening komt tot uitdrukking

in de

controleverklaring.

t r |D 8 8 t belastingcentrum

Navigatie: De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden.

Oe

@

ee

©

Vorige pagina

Inhoudsopgave

Volgende pagina

stolwijk® kelderman accountants

fiscalisten

Inhoudsopgave 1. Kernpunten

2. Onderbouwing oordeel

3. Jaarrekening

4. Interne beheersing

5. Onze verantwoordelijkheid

6. Afsluiting

Bijlage Teksten controleverklaring

definitief

3

1. Kernpunten Strekking controleverklaring getrouwheid Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken als u de jaarstukken ongewijzigd vaststelt. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2023 een getrouw beeld van vermogen en resultaat in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (hierna BBV). In onze controleverklaring beschrijven wij op welke wijze wij bij de controle hebben ingespeeld op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude. Er zijn geen fraudegevallen bekend. Daarnaast beschrijven wij onze controleaanpak inzake de continuïteit van uw organisatie. In bijlage 1 staan de teksten die wij in de controleverklaring zullen opnemen. Rechtmatigheidsverantwoording Tot en met het boekjaar 2022 heeft uw accountant een controleverklaring met een oordeel over de getrouwheid en de rechtmatigheid verstrekt. Met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording vanaf 2023 wijzigt dit in enkel een oordeel over de getrouwheid. De directie van Tribuut neemt vanaf 2023 een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening op en licht daarmee zijn handelen in relatie tot de wet-en regelgeving toe. Door de opname van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening valt de verantwoording over de rechtmatigheid onder het getrouwheidsoordeel van de accountant.

Wij vinden dat de rechtmatigheidsveranwoordingaan de daaraan te stellen eisen voldoet. Interne beheersing op orde De interne beheersing voldoet aan de daaraan te stellen eisen en past bij de omvang van uw organisatie. Wij hebben enkele verbeterpunten geadviseerd. Controleproces goed verlopen Wij hebben voldoende controle-informatie verkregen om een controleverklaring te verstrekken. Wij hebben de onderlinge samenwerking tijdens het controleproces als transparant en plezierig ervaren.

definitief

4

2. Onderbouwing oordeel Goedkeuringstolerantie Voor het goedkeuren van de jaarrekening bepalen wij de goedkeuringstolerantie, de materialiteit. Als er fouten zijn in de financiële overzichten die groot genoeg zijn om invloed te hebben op de keuzes die mensen maken, dan worden die fouten als belangrijk beschouwd en zijn daarmee materieel. De te hanteren materialiteit is wettelijk voorgeschreven in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden en bedraagt een percentage van maximaal 1% van de lasten en de dotaties aan de bestemmingsreserves. Niet gecorrigeerde controleverschillen Hieronder hebben wij een overzicht van controleverschillen opgenomen die niet in de jaarrekening 2023 zijn verwerkt. Met u hebben wij afgesproken welke afwijkingen wij in dit verslag vermelden. U heeft ons gevraagd in ieder geval alle afwijkingen hoger dan € 88. 830 (1% van de lasten plus de dotaties aan de reserves) te rapporteren. Er zijn geen controleverschillen. Omschrijving

Getrouwheid Fouten

Onzekerheden

Geen verschillen

€ 0

€ 0

TOTAAL

€ 0

€ 0

Goedkeuringstolerantie voor fouten (1%)

€ 88. 830

Goedkeuringstolerantie voor onzekerheden (3%)

€ 266. 490

definitief

5

3. Jaarrekening

3. 1 Financiële positie

3. 2 Kwaliteit jaarstukken

3. 3 Rechtmatigheidsverantwoording

3. 4 Overige bevindingen

definitief

6

3. 1 Financiële positie De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat over 2023 en de financiële positie van uw organisatie per 31 december 2023. Saldo van baten en lasten De lasten laten een stijging ten opzichte van de realisatie van 2022 zien van € 2,4 miljoen: ( x € 1. 000)

X € 1. 000

Ontwikkeling lasten

€ 9. 000 € 8. 000 € 7. 000

LASTEN REALISATIE 2022

2023

€ 6. 000

MUTATIE

€ 5. 000

Waardebepaling

€

2. 049

€

3. 814

€

1. 765

Gegevensbeheer

€

993

€

1. 345

€

352

Heffen

€

1. 180

€

1. 360

€

180

Invordering

€

1. 166

€

1. 164

€

-2

Frontoffice

€

733

€

850

€

117

€ 1. 000

TOTAAL

€

6. 121

€

8. 533

€

2. 412

€ 0

€ 4. 000 € 3. 000 € 2. 000

Lasten

De stijging is voornamelijk het gevolg van de kosten van de afhandeling van de 14. 000 ontvangen WOZ-bezwaren.

definitief

realisatie 2021

realisatie 2022

realisatie 2023

7

3. 1 Financiële positie Van begroting naar realisatie In 2023 is de primitieve begroting met 3 begrotingswijzigingen aangepast.

( x € 1. 000) Primitieve begroting

Lasten €

€ Toetreding Brummen Indexering, energie, enz € Proceskostenvergoeding ea€ Definitieve begroting

Eigen vermogen De algemene reserve is in 2023 gedaald van € 300. 000 naar € 93. 000. Dit is voornamelijk het gevolg van de financiering van een deel van de extra kosten in 2023 als gevolg van de afhandeling WOZ-bezwaren.

€

-Voorstel: bestemmingsreserve SOK In 2022 zijn middelen beschikbaar gesteld voor het project Samenhangende Object Kenmerken (€ 200. 000). Bij de jaarstukken zal een besluit worden voorgelegd om de nog niet bestede middelen (€ 145. 845) te reserveren in een nieuw in te stellen bestemmingsreserve.

6. 455 156 290begrotingswijziging 1 2. 082begrotingswijziging 2

-Maximaal eigen vermogen Volgens de regeling is het toegestaan om maximaal 5% van de exploitatielasten als eigen vermogen aan te houden. Het eigen vermogen bestaat uit de algemene reserve en de eventueel in te stellen bestemmingsreserve SOK.

8. 983

Alle begrotingswijzigingen zijn vastgesteld door het bestuur. Begrotingswijziging 2 gaat met name over de aanvullende lasten (€ 1,6 miljoen) vanuit de verhoogde aantallen WOZbezwaren. Wij hebben de directie geadviseerdin de begrotingswijziging het saldo van het programma aan te geven voor wijziging, de mutatie en na wijziging (artikel 18 BBV). Dat verhoogt het inzicht. Incidentele baten en lasten In 2023 zijn de hogere proceskosten van € 1,3 miljoen als incidenteel aangemerkt. Dit is in de jaarrekening voldoende toegelicht.

Op basis van de lasten over 2023 is een maximale reserve van € 426. 000 toegestaan. Indien het volledige resultaat 2023 wordt toegevoegd overstijgt het eigen vermogen de norm van 5% met ruim € 300. 000. -Ratio weerstandsvermogen De ratio van het beschikbare weerstandsvermogen ten opzichte van het benodigde weerstandsvermogen bedraagt 0,7 en is daarmee onvoldoende. Wij adviserenhet Bestuur de norm van 5% van de lasten te verhogen om zodoende voldoende benodigd weerstandsvermogen aan te kunnen houden.

definitief

8

3. 2 Kwaliteit jaarstukken Kwaliteit van de jaarstukken De jaarstukken bestaan uit 2 onderdelen, het jaarverslag en de jaarrekening. De kwaliteit van de toelichtingen is voldoende.

Verloop van de controle Het jaarrekeningproces is voor het boekjaar 2023 zodanig gepland dat de gecontroleerde jaarrekening half april 2024 aan het Bestuur kan voor worden voorgelegd.

Er is 1 programma. Dit is in overeenstemming met het regelement van Tribuut. Dit programma is onderverdeeld in 5 programmaonderdelen. Het budgetrecht van het Bestuur is vastgesteld op het niveau van het programma.

Het concept van de jaarstukken was tijdig gereed. Het jaarrekeningdossier bevatte voldoende onderbouwingen om de controle te kunnen uitvoeren. Er zijn verbeterpunten. Het controleproces evalueren wij met de ambtelijke organisatie. De afwikkeling was conform planning.

De afwijkingen ten opzichte van de begroting en de belangrijkste ontwikkelingen per programmaonderdeel in de paragrafen en in het jaarverslag zijn voldoende toegelicht.

Wij kijken terug op een goede samenwerking gedurende dit proces.

Jaarverslag Het jaarverslag met daarin de paragrafen voldoet aan de minimale eisen van het BBV. Er zijn geen tegenstrijdigheden met de jaarrekening 2023. Naleving van de verslaggevingsregels Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het BBV zijn nageleefd. Hierin hebben wij geen (belangrijke) afwijkingen vastgesteld.

definitief

9

3. 3 Rechtmatigheidsverantwoording Kaderstelling De financiële verordening (gebaseerd op artikel 212 Gemeentewet) en de controleverordening (gebaseerd op artikel 213 van de Gemeentewet) zijn op de inrichting van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening herzien. Deze zijn op 15 november 2023 door het Bestuur vastgesteld. Beide verordeningen gelden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2023.

[1] Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiëlehandelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening. Het voorwaardecriterium is met name van belang voor de aanbestedingen en treasuryactiviteiten. Wij hebben geen materiële fouten en/of onduidelijkheden in de rechtmatigheid gezien. Wel is er een aantal kleinere onrechtmatigheden. Deze staan verderop.

Het controleprotocol is vervallen, zoals ook door ons is geadviseerd in de managementletter. Het normenkader is op 15 november 2023 door het Bestuur vastgesteld. Hierin is alle benodigde wet-en regelgeving vermeld. In artikel 10 lid 2 van de financiële verordening heeft het Bestuur de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheid op 3% van de lasten en dotaties aan reserves gesteld. Op basis van de voorliggende jaarrekening is dit een bedrag van € 265. 933. Rechtmatigheidsverantwoording De rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening op blz. 38 opgenomen. Wij hebben vastgesteld dat deze voldoet aan het voorgeschreven model. Er zijn drie criteria vastgesteld om financiële rechtmatigheid concreet te maken, te weten: [1] het voorwaardencriterium [2] het begrotingscriterium en [3] het criterium misbruik en oneigenlijk gebruik.

[2] Begrotingscriterium Het budgetrecht bepaalt dat het Bestuur toestemming geeft om het te realiseren beleid binnen de vastgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting onrechtmatig is. Zowel overschrijdingen als onderschrijdingen. In de rechtmatigheidsverantwoording worden alleen de afwijkingen toegelicht die niet passen in de afspraken tussen het Bestuur en de directie en die boven de verantwoordingsgrens uitkomen. Het Bestuur wordt expliciet gevraagd bij de behandeling van de jaarrekening met deze afwijkingen in te stemmen. -Onderschrijding lasten (minder besteed dan begroot) Op het totaal van het programma zijn minder lasten gemaakt dan begroot. Doordat het Bestuur realtimeinzicht heeft in de kosten van Tribuut wordt verondersteld dat deze onderschrijdingen voorafgaand aan het vaststellen van de jaarrekening aan het Bestuur zijn gemeld.

Bij het opstellen van de jaarrekening legt de directie in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria.

definitief

10

3. 3 Rechtmatigheidsverantwoording -Overschrijding investeringen (meer besteed dan begroot) In 2023 is in laptops en telefoons geïnvesteerd. De investering in laptops is € 9. 116 hoger dan het toegestane krediet en voor de telefoons is geen krediet aangevraagd. De overschrijding is niet in de jaarrekening toegelicht. De overschrijding is kleiner dan de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording en is derhalve getrouw dit niet toe te lichten. -Oordeel begrotingsrechtmatigheid Wij hebben vastgesteld dat het begrotingscriterium binnen de afspraken van het Bestuur voldoende in de jaarrekening en in de rechtmatigheidsverantwoording zijn toegelicht. [3] Misbruik en oneigenlijk gebruik Het is aan de organisatie om effectieve maatregelen te nemen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet-en regelgeving zal een vertaling plaatsvinden naar de opzet van de interne organisatie.

-Rapportagegrens In artikel 10 lid 3 van de financiële verordening is opgenomen dat in de paragraaf bedrijfsvoering fouten of onduidelijkheden groter dan de rapportagegrens worden toegelicht. Wij hebben de directie geadviseerdde rapportagegrens voor de rechtmatigheidsverantwoording voor de accountant specifiek in de financiële verordening te vermelden. - Uitvoering

verbijzonderde interne controle Er is door de organisatie interne controle uitgevoerd. De toelichting in de paragraaf Bedrijfsvoering omvat een voldoende beschrijving van de uitgevoerde verbijzonderde interne controle en hoe deze is verlopen. De verbijzonderde interne controle op de Europese aanbestedingen is door een externe partij uitgevoerd.

Tribuut beschikt niet over een M&O beleid. Er heeft wel interne controle plaats gevonden naar misbruik en oneigenlijk gebruik.

Wij hebben de directie geadviseerdde verbijzonderde interne controle hierop intern uit te voeren om dichter op het proces te zitten en daardoor de kans op fouten te verminderen.

Toelichting in paragraaf Bedrijfsvoering Volgens het BBV is het een vereiste dat de directie in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op de afwijkingen die in de rechtmatigheidsverantwoording zijn opgenomen. Daarnaast wordt beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.

- M&O

beleid ontbreekt Er is geen formeel beleid opgesteld door de organisatie inzake het voorkomen van Misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O beleid). Het ontbreken van dit M&O beleid is niet toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Wij hebben de directie geadviseerdeen M&O beleid op te stellen.

definitief

11

3. 3 Rechtmatigheidsverantwoording -Intern inkoopbeleid Wanneer de normen uit de gids proportionaliteit herhaaldelijk niet worden nageleefd of wanneer de documentatie en/of motivering ervan ontoereikend is, wordt van de directie verwacht hierover in de paragraaf Bedrijfsvoering te rapporteren.

-Onrechtmatigheden Er zijn geen onrechtmatigheden vastgesteld en daarmee is een verdere toelichting in de paragraaf Bedrijfsvoering met maatregelen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen niet noodzakelijk.

Uw organisatie heeft inkoopbeleid vastgesteld waarin de gids proportionaliteit is uitgewerkt.

Wij hebben de directie geadviseerdbij een aantal toekomstige inkopen attent te zijn op de Europese aanbestedingsregels.

In 2023 is voor inkopen onder de aanbestedingsgrens geen specifieke verbijzonderde interne controle uitgevoerd op het volgen van dat inkoopbeleid. Er kan derhalve niet gerapporteerd worden over het al dan niet volgen van de gids proportionaliteit. Wij hebben de directie geadviseerdover 2024 verbijzonderde interne controle uit te voeren op de gevolgde inkoopprocedures voor inkopen onder de Europese aanbestedingsgrens.

Onze bevinding over de rechtmatigheidsverantwoording Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften voor de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door het Bestuur vinden wij dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft. De jaarrekening en het jaarverslag bevatten alle voorgeschreven informatie.

-Wet Fido en bijbehorende regelingen Niet-financiële onrechtmatigheden in verband met het niet naleven van bepalingen in de wet Fido en bijbehorende Regelingen moeten worden opgenomen en toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Deze zijn er niet.

definitief

12

3. 4 Overige bevindingen Schattingen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt die van invloed zijn op de hoogte van de baten en laten en balansposten. -Verlofsparen Het Besluit Begroting en Verantwoording schrijft vanaf 2022 voor dat er een voorziening gevormd dient te worden voor het gevormde saldo verlofsparen en eventuele stuwmeren van verlof. Er is geen sprake van een stuwmeer aan verlofuren bij het personeel. Voor het verlofsparen is een voorziening opgenomen van € 18. 489. -RVU Bij de RVU nemen medewerkers ontslag en volgt er een (maandelijkse) ontslagvergoeding die de ex-medewerker in staat stelt om te overbruggen tot aan de AOW-leeftijd. Aangezien de ex-medewerker in die periode geen activiteiten/prestaties voor de gemeente verricht, dient een voorziening te worden getroffen voor de financiële verplichting. Er wordt per 31 december 2023 geen gebruik gemaakt van de RVU door voormalig personeel.

-Onderhoud Uw organisatie huurt haar bedrijfspand en vooralsnog is er geen sprake van onderhoudsverplichtingen. Het eventuele onderhoud komt voor rekening van de gemeente Epe. Wij hebben de directie geadviseerdna de verhuizing naar een nieuwe locatie heldere afspraken te maken voor de kosten van het onderhoud en hier eventueel een voorziening voor te treffen eind 2024. -Oninbare debiteuren Op de balans van uw organisatie staan enkel vorderingen op publiekrechtelijke lichamen. Hiervoor is een voorziening voor oninbaarheid niet noodzakelijk. -Nog te betalen proceskosten Aan het einde van 2023 zijn nog niet alle bezwaren afgewikkeld. De nog te betalen proceskosten zijn afhankelijk van de gegrond verklaarde bezwaren. Het nog te betalen bedrag is gebaseerd op gemiddeld 40% gegronde bezwaren, maar kan fluctueren. De fluctuatie is kleiner dan 1% van de totale lasten en daarmee kleiner dan de grens van de onzekerheid.

Wij hebben de directie geadviseerddeze mogelijkheid in de arbeidsvoorwaarden onder de aandacht te brengen en per 31 december 2024 hier, indien personeel hiervan gebruik maakt, een voorziening voor te treffen zoals het Besluit Begroting en Verantwoording voorschrijft.

definitief

13

3. 4 Overige bevindingen Materiële vaste activa Op basis van de regels voor afschrijven en activeren worden bedragen groter dan € 500 geactiveerd. Deze grens geldt ook voor meerdere goederen bij eenmalige aanschaf. Er zijn in 2023 headsets gekocht voor € 985. Dit bedrag is als last verwerkt, wat niet volgens de regels is.

Afdracht gemeenten In de gemeenschappelijke regeling wordt gesteld dat Tribuut 2x per week de geinde gelden moet overdragen aan de deelnemende gemeenten. In 2023 zijn deze afdrachten 1x per week verricht. Wij adviserenhet Bestuur de regeling hierop aan te passen.

Wij hebben de directie geadviseerdde ondergrens voor activeren te verhogen. Als gevolg van de verhuizing zal er in de komende periode mogelijk geïnvesteerd worden in de kantooromgeving. In de financiële verordening is aangegeven dat kredieten alleen groter dan € 50. 000 aangevraagd behoeven te worden bij het Bestuur. Dit past niet binnen het budgetrecht van het Bestuur. Het Bestuur bepaalt namelijk de hoogte van budgetten en kredieten. Wij hebben de directie geadviseerdde benodigde kredieten voor de verhuizing aan te vragen in de begroting of via aanvullende bestuursbesluiten. Daarnaast hebben wij de directie geadviseerdde financiële verordening aan te passen en de ondergrens van het aanvragen van kredieten gelijk te stellen aan de ondergrens van activeren. Verantwoordingen belastingopbrengsten Jaarlijks legt Tribuut verantwoording af over de opgelegde en geinde belastingen per gemeente. Wij adviserenhet Bestuur hierover afspraken schriftelijk vast te leggen inzake de randvoorwaarden voor de verantwoording belastingopbrengsten (tijdstip oplevering, inhoud, gewaarmerkt door een accountant).

Jaarlijkse opgave belastingopbrengsten en debiteuren Jaarlijks wordt aan de deelnemende gemeenten een opgave verstrekt inzake de opgelegde lokale heffingen en openstaande debiteuren. Wij adviserenhet Bestuur in de gemeenschappelijke regeling de afspraken over deze jaarlijkse opgave vast te leggen met daarin onder meer: ØInhoud (welke belastingsoorten, welke informatie) ØTijdstip oplevering ØVoorzien van controleverklaring door accountant. Opschoning GOUW Bij de oprichting van Tribuut in 2016 zijn de data van de deelnemende gemeenten ingelezen. In de huidige versie van GOUW zijn nog een aantal vorderingen en conversie posten opgenomen die geen waarde meer hebben. De belastingopbrengsten en debiteuren worden vanaf 2016 gerekend. Wij hebben het Bestuur geadviseerdde oude posten uit GOUW voor 2016 op te schonen.

definitief

14

4. Interne beheersing Risico’s interne beheersing Bij de interimcontrole hebben wij de algemene beheersing, de inrichting van de processen en de interne beheersingsmaatregelen beoordeeld. Naar aanleiding hiervan hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen in de managementletter aan de directie gerapporteerd. In de managementletter hebben wij per proces aangegeven welke risico’s niet (geheel) worden afgedekt door interne beheersingsmaatregelen. Om voldoende controlezekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als gevolg van het ontbreken van deze (voldoende) maatregelen materiële afwijkingen bevat hebben wij aanvullende gegevenswerkzaamheden moeten verrichten om dit risico te verlagen. Vanuit de interim controle hebben wij enkele aandachtspunten voor de jaarrekening 2023 meegegeven. IT omgeving Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Wij hebben de automatiseringsorganisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.

Voor onze controle steunen we in een beperkte mate op de automatiseringsomgeving van uw organisatie.

definitief

15

5. Onze verantwoordelijkheid Onze opdracht De jaarrekening 2023 is onder verantwoordelijkheid van de directie opgesteld. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening gecontroleerd. Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van onze controlestandaarden voor accountantscontrole. Daarnaast hebben wij het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (het BADO), de door u vastgestelde controleverordening (ex. artikel 213 van de Gemeentewet) en het door u vastgestelde normenkader als basis voor de controle gebruikt. De door ons voor de controle gehanteerde goedkeuringstolerantie voor fouten bedraagt € 88. 830 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 266. 940 (3% van de lasten). Voor de Wet Normering Topinkomens hebben wij de voorgeschreven lagere goedkeuringstoleranties gehanteerd. Onze onafhankelijkheid Voor de uitvoering van onze controle is het belangrijk dat wij onafhankelijk zijn. Naast de controle van de jaarrekening hebben wij géén overige diensten en/ of adviesopdrachten uitgevoerd. De voor uw organisatie in 2023 door ons verrichte diensten passen binnen de regels van onafhankelijkheid.

Fraude De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan de directie van de organisatie. Ingeval van fraude door de directie melden we dit aan het Bestuur. Wij merken op dat onze werkzaamheden niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij de directie. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de opdrachtbevestiging. Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude ontdekt, noch hebben wij aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

Onze teamleden zijn onafhankelijk van uw organisatie. Er zijn geen andere zaken, die in strijd zijn met de onafhankelijkheidsregels.

definitief

16

Wij adviseren

de

jaarrekening, na vaststelling door het Bestuur, op de website van uw gemeenschappelijke regeling publiceren samen met de controleverklaring van de accountant. Hierdoor is het voor de gebruikers duidelijk dat dit de definitieve versie van de jaarrekening is en wat het oordeel van de accountant bij deze jaarrekening is. om

De

te

wetgeving rondom de WNT (Wet Normering Topinkomens) geeft aan dat de WNT-verantwoording door de organisatie internet gepubliceerd moet worden voor een periode van tenminste zeven jaar. De gegevens moeten vrij toegankelijk en eenvoudig te vinden zijn.

Wij maken graag van deze gelegenheid gebruik u en uw medewerkers te bedanken voor de prettige samenwerking communicatie tijdens onze controlewerkzaamheden. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en zijn graag bereid nadere informatie te verstrekken. Met

en

op

open

vriendelijke groet,

Stolwijk

Kelderman

Accountants

Fiscalisten

(geanonimiseerd)

stolwijk accountants

»

kelderman fiscalisten

17

Bijlage Tekst controleverklaring fraude Fraude Bij de aanvang van onze controle hebben wij een frauderisico analyse uitgevoerd. Hierbij hebben wij risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang op de jaarrekening als gevolg van fraude. De uitkomsten van deze frauderisico analyse zijn vertaald naar generieke en specifieke controlewerkzaamheden die onderdeel uitmaken van onze controleaanpak. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in het systeem van interne beheersing, waaronder het risicoinschattingsproces en de wijze waarop de directie inspeelt op frauderisico’s. Ook hoe het bestuur het interne beheersingssysteem monitort en de wijze waarop het Bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen gericht op het beperken van frauderisico’s. Als onderdeel van het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toeeigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude.

Aangezien de opbrengsten vooral bestaan uit gemeentelijke bijdragen (ter hoogte van de kosten), onderkennen we geen frauderisico in de opbrengstverantwoording. In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude of het nietnaleven van wet-en regelgeving. We hebben de beschikbare controle-informatie in overweging genomen en navraag gedaan bij relevante personen, waaronder de controller en de directeur. Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang. Uit het geheel van onze werkzaamheden volgen geen signalen van aanwijzingen of vermoedens van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.

definitief

18

Bijlage Tekst controleverklaring fraude Geïdentificeerd frauderisico Doorbreking interne beheersing Het risico dat het management maatregelen van interne beheersing doorbreekt

Controlewerkzaamheden en observaties De directie en het management bevinden zich in een unieke positie om fraude te plegen, omdat ze in staat zijn de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersings-maatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken. Wij hebben specifiek aandacht besteed aan de effectiviteit van de ingebouwde waarborgen in de processen met betrekking tot handmatige journaalposten. We hebben een aantal memoriaalboekingen gecontroleerd op basis van de omvang en de omschrijving. Wij hebben bij de controlewerkzaamheden specifieke aandacht gehad voor eventuele manipulatie of bovenmatige bemoeienis van het management bij de totstandkoming van cijfers en belangrijke toelichtingen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het overschrijvenvan interne beheersingsmaatregelen door het management.

Beïnvloeden van schattingen Het risico dat schattingsposten onterecht door het management beïnvloed worden

Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op het opstellen van schattingen zoals voorzieningen. Wij hebben getoetst of de gehanteerde uitgangspunten en veronderstellingen adequaat zijn. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het management bij deze schattingen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het maken van schattingen.

Prestatie onderbouwingen Het risico dat inkoopfacturen betaald worden, zonder dat hier een prestatie tegenover staat

Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken met betrekking tot het leveren van de prestaties van de ingekochte goederen en diensten. Wij hebben door middel van een deelwaarneming vastgesteld dat de levering van goederen/diensten voor de onderzochte gevallen heeft plaatsgevonden overeenkomstig de inkoopfacturen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop.

definitief

19

Bijlage Tekst controleverklaring fraude Geïdentificeerd frauderisico

Controlewerkzaamheden en observaties

Ongeautoriseerde betalingen Het risico dat betaalbatches ongeautoriseerd worden aangepast en naar verkeerde bankrekeningnummers wordt betaald

Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken bij het aanmaken van betalingen. Aanvullend hebben we data-analyse gedaan op alle bankmutaties. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de betalingen.

definitief

20

Bijlage Tekst controleverklaring continuïteit Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Het Bestuur heeft in de regeling van Tribuut vastgelegd (artikel 24) dat het eigen vermogen maximaal 5% van de jaarlijkse exploitatielasten mag bedragen. De directie heeft inzicht gegeven in de financiële positie en de risico’s in de paragraaf Weerstandsvermogen in het jaarverslag. Wij hebben het proces van risicoanalyse en de veronderstellingen die de directie heeft gehanteerd beoordeeld en geëvalueerd. Daarnaast hebben wij beoordeeld of de paragraaf Weerstandsvermogen alle relevante informatie bevat, waarvan wij tijdens onze controle kennis hebben gekregen. Voor het overige hebben wij inlichtingen ingewonnen bij de directie over dekennis van risico's na de periode van de verrichte risicoanalyse. Uit onze werkzaamheden blijkt het gegeven inzicht zoals dat gegevens is door de directie, aanvaardbaar is.

definitief

21

Samen bouwen

aan

duurzaam

succes

Alsondernemer,managerofbestuurderdealtudagelijksmetveranderingen. Dan ishet prettig om voorcijfers, financiële processen en fiscalevraagstukken zekerheid inte bouwen. Wijzijn graag diespecialist dichtbij, diealtijd eenextrastap vooruzeten die naastdedataaltijddemensziet. q

Zullenwesamenbouwenaanuwduurzamesucces?