Document · PDF

Jaarrekening 2022 Accountantsverslag 2022 gemeente Hellevoetsluis

Raadsvergadering 31 augustus 2023, gemeente Voorne aan ZeeBij agendapunt: Jaarverslagen 2022 voormalige gemeenten Brielle, Hellevoetsluis en Westvoorne8.028 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

Accountantsverslag 2022 gemeente Hellevoetsluis 14 juli 2023

Deloitte Accountants B.V Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam T: +31 088 288 2888 F: +31 (0)88 288 9830 www.deloitte.nl

Aan de gemeenteraad van de gemeente Voorne aan Zee Postbus 13 3220 AA HELLEVOETSLUIS Onderwerp

Accountantsverslag 2022 Datum

14 juli 2023 Ons kenmerk

230750CB28/IB

Geachte leden van de raad, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2022 van de voormalige gemeente Hellevoetsluis. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2022 van de gemeente Hellevoetsluis. Ons oordeel over de jaarrekening 2022 van de gemeente Hellevoetsluis De jaarrekening 2022 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Voorne aan Zee. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 30 november 2022. Wij hebben op 14 juli 2023 een controleverklaring afgegeven met een goedkeurend oordeel ten aanzien van getrouwheid en een oordeel met beperking ten aanzien van de rechtmatigheid. Onder andere op pagina 5 gaan wij nader in op dit oordeel. Wij hebben onze bevindingen met de auditcommissie besproken Wij hebben de belangrijkste bevindingen op 29 juni 2023 met de auditcommissie besproken en wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de medewerkers van de afdeling Financiën van uw gemeente.

Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.

drs. R.M.J. van Vugt RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Inhoudsopgave

Bestuurlijke samenvatting controle 2022

pagina 4

Inleiding

pagina 7

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

pagina 11

Bijlagen

pagina 19

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/3

Bestuurlijke samenvatting controle 2022

Accountantsverslag 2022 gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/4

Bestuurlijke samenvatting controle 2022 Conclusies jaarrekeningcontrole 2022 Getrouwheid en rechtmatigheid

Financiële positie

Opstel- en controleproces

•

Wij hebben een controleverklaring verstrekt met een goedkeurend oordeel inzake de getrouwheid en een oordeel met beperking ten aanzien van de rechtmatigheid. De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1,56 miljoen respectievelijk € 4,68 miljoen.

pagina 8

•

De financiële onrechtmatigheid 2022 bedraagt € 1,81 miljoen en heeft volledig betrekking op het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels. De regels worden onvoldoende nageleefd bij het verstrekken van opdrachten van inhuur van personeel. Deze onrechtmatigheid overschrijdt de goedkeuringstolerantie voor fouten en daarom hebben wij ten aanzien van rechtmatigheid een aangepast oordeel afgeven.

pagina 15

•

Wij hebben geen controle-informatie verkregen over de rechtmatigheid van een deel van de zorgkosten. De gemeente heeft namelijk geen onderzoek gedaan naar de prestatielevering. Dit levert een onzekerheid van € 2,29 miljoen op voor het getrouwheids- en het rechtmatigheidsoordeel. De onzekerheid blijft binnen de goedkeuringstolerantie.

•

De ongecorrigeerde getrouwheidsfouten bedragen circa € 0,40 miljoen en blijven onder de door de gemeenteraad bekrachtigde goedkeuringstolerantie. Voor een bedrag van circa € 0,65 miljoen ontbreekt controle-informatie, waardoor wij de juistheid van deze verplichting onder de overige schulden niet kunnen vaststellen.

•

De beschikbare weerstandscapaciteit ultimo 2022 bedraagt € 29,8 miljoen (2021: € 34,1 miljoen). De beschikbare weerstandscapaciteit is hoger dan de volgens de gemeente benodigde weerstandscapaciteit van € 19,1 miljoen (2021: € 18,8 miljoen). De weerstandsratio ultimo 2022 komt uit op 1,5 (2021: 1,8). Uw gemeente wenst een ratio tussen 1,2 en 1,4.

•

Het eigen vermogen van de gemeente daalt van € 36,3 miljoen ultimo 2021 naar € 35,3 miljoen ultimo 2022. Deze daling is gelijk aan het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten van € 1,0 miljoen nadelig.

•

Het controleproces heeft langer geduurd dan gepland. De cijfers en de toelichtingen in de jaarstukken waren wel gereed bij de start van de controle. Wij constateren dat wij veel aanvullende (vervolg) vragen hebben moeten stellen om voldoende onderbouwende controle-informatie te verkrijgen.

•

Onze controle heeft veel controleverschillen opgeleverd, die grotendeel door de gemeente zijn verwerkt in de definitieve door ons gewaarmerkte jaarstukken. Ook naar aanleiding van de controle van de SiSa-bijlage zijn veel correcties doorgevoerd. Wij adviseren de gemeente het proces te evalueren en op basis daarvan maatregelen te nemen ter verbetering van het samenstelproces. In ieder geval zou het investeren in de kennis van BBV en SiSa in de organisatie (niet alleen afdeling Financiën) daarvan onderdeel moeten zijn.

•

Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen tijdens het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons tijdens het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang gehad tot de benodigde informatie.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

n.v.t.

230750CB28/IB/5

Bestuurlijke samenvatting controle 2022 Conclusies jaarrekeningcontrole 2022 Kwaliteit verslaggeving

•

De definitieve jaarstukken en de daarbij gehanteerde grondslagen voor waardering en resultaatbepaling voldoen aan de voorschriften voor verslaggeving uit het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en zijn consistent toegepast ten opzichte van de begroting 2022 en de jaarrekening 2021.

n.v.t.

Grondexploitatie

•

Wij hebben ten aanzien van de grondexploitaties het proces, de dossiervorming en de onderbouwingen beoordeeld waarmee het management schattingen ontwikkelt. Wij hebben ook gegevensgerichte controlewerkzaamheden op de schattingen uitgevoerd. Wij onderzoeken en evalueren onder andere de realisatie in 2022 en de geactualiseerde schattingen ultimo 2021 versus de schattingen in de jaarrekening 2021 (‘backtesting’). Uit deze analyse is een aantal afwijkingen gebleken, die door de organisatie in afdoende mate zijn verklaard.

pagina 13

•

Wij zijn van mening dat de waardering van de grondexploitatie in de definitieve jaarrekening 2022 aannemelijk is.

•

De gemeente heeft de boekwaarde van de grondexploitatie Kickersbloem 3 in de jaarrekening niet goed gesplitst. Dit zal in 2023 nader uitgezocht moeten worden, zodat dit plan in jaarrekening 2023 juist gerubriceerd kan worden. Dit heeft geen effect op het resultaat, maar is voor fiscale doeleinden wel noodzakelijk.

•

De rechtmatigheid van de zorgkosten is voor een bedrag van € 2,29 miljoen niet door de gemeente aangetoond als gevolg van het ontbreken van informatie over de prestatielevering. De gemeente verricht momenteel geen controlewerkzaamheden om hierover zekerheid te verkrijgen. Het verkrijgen van controle-informatie over de rechtmatigheid van de zorgkosten is een aandachtspunt voor 2023.

pagina 16

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/6

Sociaal domein

Inleiding

Accountantsverslag 2022 gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/7

Inleiding

Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2022 voor de getrouwheid en een verklaring met beperking voor de rechtmatigheid De controle van de jaarrekening is afgerond. De resterende fouten en onzekerheden komen boven de door ons gehanteerde materialiteit en hebben daardoor invloed op de strekking van ons oordeel. Wij hebben daarom, separaat van dit accountantsverslag, op 14 juli 2023 een goedkeurende controleverklaring verstrekt ten aanzien van de getrouwheid en een verklaring met beperking ten aanzien van de rechtmatigheid.

De gemeente kan het saldo op een tussenrekening in het kader van uitvoering van de Participatiewet met een saldo van circa € 0,6 miljoen niet specificeren en verklaren. Wij kunnen de juistheid van deze post onder de overige schulden niet vaststellen.

•

Voor fouten bedraagt de tolerantie 1% van het totaal van de lasten, inclusief toevoegingen aan de reserves: € 1,56 miljoen.

•

Voor onzekerheden bedraagt de tolerantie 3% van het totaal van de lasten, inclusief toevoegingen aan de reserves: € 4,68 miljoen.

•

Als rapportagetolerantie voor fouten en onzekerheden geldt een bedrag van € 50.000.

Resterende controleverschillen geïdentificeerd voor rechtmatigheid

Resterende controleverschillen geïdentificeerd voor vermogen en resultaat

Tijdens het onderzoek naar de naleving van de Europese aanbestedingsregels hebben wij diverse inkoopopdrachten aangetroffen die ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed. De onrechtmatige uitgaven bedragen € 1,81 miljoen. Deze onrechtmatigheden zijn het gevolg van het niet volgen van de procedures. De opdrachten zijn daardoor uitgekomen boven de drempel voor Europees aanbesteden.

Wij hebben tijdens onze controle over 2022 diverse getrouwheidsfouten in de conceptjaarrekening geconstateerd. Deze fouten zijn grotendeels gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening. In de definitieve jaarrekening resteren de volgende getrouwheidsfouten en -onzekerheden die het vermogen en het resultaat raken.

De overige in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties over 2022 zijn in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader 2022.

De ongecorrigeerde getrouwheidsfouten bedragen circa € 0,40 miljoen. Het effect op het resultaat is beperkt, omdat dit bedrag onder andere bestaat uit twee posten met een tegengesteld effect op het resultaat en het vermogen.

De begrotingsoverschrijdingen op het niveau van de programma’s wegen op basis van de criteria van de Kadernota Rechtmatigheid 2018 niet mee in ons oordeel. In de paragraaf ‘Begrotingsrechtmatigheid’ van dit accountantsverslag gaan wij hier nader op in.

In bovenstaand bedrag zit ook € 80.000 voor een te hoge onttrekking aan de algemene reserve. De raad heeft besloten tot het onttrekken van € 256.000 aan de algemene reserve voor experiment coffeeshop. Op basis van de werkelijke uitgaven is echter € 336.000 onttrokken.

Resumerend bedraagt de totale rechtmatigheidsfout 2022 € 1,81 miljoen. Het (verplichte) overzicht van de controleverschillen groter dan de rapportagetolerantie ad € 50.000 treft u aan in de bijlagen A1 en A2 van deze rapportage.

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2022 uitgevoerd met de toleranties uit de controleverordening:

Wij hebben op 14 juli 2023 een controleverklaring bij de jaarrekening 2022 verstrekt met een goedkeurend oordeel ten aanzien van de getrouwheid en een oordeel met beperking ten aanzien van de rechtmatigheid. De rechtmatigheidsfouten 2022 bedragen € 1,81 miljoen en liggen boven de tolerantie van 1%, zodat ze invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. Door deze overschrijding geven wij een verklaring met beperking af ten aanzien van de rechtmatigheid.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/8

Inleiding

Onzekerheden sociaal domein Het ontbreken van voldoende en geschikte controleinformatie over de prestatielevering voor de lasten Wmo en lokale jeugdzorg leidt tot een onzekerheid in onze controle van € 2,29 miljoen. Deze onzekerheid heeft betrekking op de getrouwheid en de rechtmatigheid. De totale onzekerheid valt binnen de goedkeuringstolerantie voor onzekerheden van € 4,68 miljoen en heeft daarom geen invloed op de strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening 2022. Het (verplichte) overzicht van de controleverschillen groter dan de rapportagetolerantie ad € 50.000 treft u aan in de bijlagen A1 en A2 van deze rapportage. Geen resterende controleverschillen met betrekking tot SiSa Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) geconstateerd in de informatie die is verantwoord in de definitieve SiSa-bijlage 2022. Met de SiSa-bijlage in de jaarrekening legt uw gemeente verantwoording af over de besteding van de van het Rijk ontvangen specifieke uitkeringen. Als gevolg van maatschappelijke ontwikkelingen en een door het Rijk toenemend gebruik van specifieke uitkeringen, is er voor 2022 sprake van een verdere, en grote, toename van het aantal SiSa-regelingen.

Het via de SiSa-bijlage verantwoorden en controleren van deze (veelal kleine subsidie) regelingen zorgt voor een forse verzwaring van de administratieve lasten en tot een verhoging van onze controlekosten, waarbij controlewerkzaamheden bovendien samenvallen met de reguliere jaarrekeningcontrole. © 2023 Deloitte The Netherlands

Hoewel de invloed van de gemeente Voorne aan Zee op het aantal regelingen beperkt is, achten wij een verdere toename van het aantal SiSa-regelingen niet wenselijk, en adviseren wij u dit bij het Rijk en bij de VNG onder de aandacht te (blijven) brengen. Geen resterende controleverschillen met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle van de WNT-verantwoording geen afwijkingen geïdentificeerd die groter zijn dan onze rapporteringsdrempel en die niet zijn gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening. Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd Met de opdrachtbevestiging van 30 november 2022 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: •

Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).

•

De Controleverordening gemeente Hellevoetsluis (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet).

•

Het gemeentelijke normenkader 2022.

De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging en is nader omschreven in het auditplan. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2022 voldoende voor de doelstelling van onze controle.

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2022 uitgevoerd met de toleranties uit de controleverordening •

Voor fouten bedraagt de tolerantie 1% van het totaal van de lasten, inclusief toevoegingen aan de reserves: € 1,56 miljoen.

•

Voor onzekerheden bedraagt de tolerantie 3% van het totaal van de lasten, inclusief toevoegingen aan de reserves: € 4,68 miljoen.

•

Als rapportagetolerantie voor fouten en onzekerheden geldt een bedrag van € 50.000.

Wij hebben op 14 juli 2023 een controleverklaring bij de jaarrekening 2022 verstrekt met een goedkeurend oordeel ten aanzien van de getrouwheid en een oordeel met beperking ten aanzien van de rechtmatigheid. De onzekerheden over de prestatielevering sociaal domein van in totaal € 2,29 miljoen vallen binnen de goedkeuringstolerantie van € 4,68 miljoen en hebben geen invloed op de strekking van de controleverklaring.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/9

Inleiding

Wij zijn onafhankelijk van de gemeenten Hellevoetsluis en Voorne aan Zee Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de memberfirms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en de gemeenten, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

Bevestigingen van het management Wij hebben bij het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Daarnaast hebben wij van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Voorne aan Zee een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.

Geen meningsverschil met het management of beperking in de reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons tijdens het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage C bij deze rapportage.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/10

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/11

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Algemeen De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn opgenomen in de paragraaf ‘Algemene grondslagen van waardering en resultaatbepaling’ in de jaarrekening 2022. Wij hebben – waar nodig met de inzet van specialisten – het door het college en de directie toegepaste proces voor significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening De jaarstukken 2022 van uw gemeente bestaan uit het jaarverslag (programmaverantwoording en verplichte paragrafen) en de jaarrekening (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting, en de SiSa-bijlage). In de programmaverantwoording van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben wij gedaan, wat hebben wij bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 moet de accountant werkzaamheden uitvoeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen.

Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.

•

Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van het college in het jaarverslag, en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken, verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.

•

Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Evaluatie van de belangrijkste inschattingen van het management De belangrijkste schattingen in de jaarrekening van de gemeente Hellevoetsluis zijn de waardering van de grondexploitaties en de voorzieningen. Voor de grondexploitaties verwijzen wij naar de volgende paragraaf.

De gemeente heeft ook een voorziening bepaald voor het risico van oninbaarheid van de vorderingen. Deze voorziening is conform het BBV in mindering gebracht op de boekwaarde van de vorderingen. De voorzieningen zijn naar hun aard gebaseerd op veronderstellingen en schattingen van het management en het college. Zij schatten op basis van hun kennis van de gemeente en haar omgeving in, wat het effect van bijvoorbeeld de te voorziene risico’s, verplichtingen en kosten zal zijn in de komende jaren en wat de omvang van de voorziening moet zijn. Wij hebben het proces beoordeeld waarmee het management deze schattingen ontwikkelt, en hebben hierop gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Dit in de context van de jaarrekening als geheel en niet met als doel om ons een oordeel te vormen over individuele schattingsposten. Wij zijn van mening dat de verslaggeving en de toegepaste schattingen consistent worden gebruikt en redelijk zijn.

Uw gemeente heeft voorzieningen gevormd voor verliezen, risico’s of verplichtingen die hun oorsprong vinden in het huidige boekjaar of in eerdere boekjaren, maar waarvan de (verwachte) uitgaven in de toekomst liggen. Binnen de voorzieningen maakt u conform het BBV onderscheid naar voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico’s, ter egalisering van kosten, voor bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor een heffing wordt geheven, en voor middelen van derden waarvan de bestemming gebonden is.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/12

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Grondexploitaties De grondexploitaties zijn geactualiseerd De veruit grootste balanspost met betrekking tot de onderhanden projecten betreft de post ‘voorraden’ (grondexploitatie). De risico’s voor deze post zijn in essentie terug te brengen tot de zogenaamde 5 P’s: •

•

Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn. Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen tot wijzigingen geleid in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse gemaakt van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavels, etc.) binnen projecten in relatie tot de actuele marktvraag? Prijs: de verkoopprijzen van woningen, en dus van grond, hebben langere tijd onder druk gestaan. Is afgewogen welke prijzen kunnen worden gehandhaafd, rekening houdend met het risico dat gronden later of in het geheel niet worden afgenomen? Plankosten: door de toenemende vraag naar woningen en dus naar bouwcapaciteit is sprake van een toenemende stijging van de bouwkosten. Is afgewogen welke prijzen kunnen worden gehandhaafd en welke prijzen bovenwaarts moeten worden bijgesteld als gevolg van de grotere vraag en de hierbij horende prijsontwikkelingen? Parameters: zijn de parameters voor kosten en opbrengstenstijgingen opportuun, beredeneerd vanuit de huidige situatie en de best mogelijke inschatting van de toekomstige ontwikkeling van de grondprijzen en de plankosten? © 2023 Deloitte The Netherlands

De 5 P’s vormen de basis voor de actualisatie van de grondexploitaties zoals opgenomen in de jaarrekening 2022 en zijn vermeld in de paragraaf ‘Grondbeleid’ van het jaarverslag 2022. Tijdens onze beoordeling van de door de gemeente gehanteerde veronderstellingen hebben wij het volgende in overweging genomen: •

Of de afzonderlijke veronderstellingen redelijk lijken, onderling afhankelijk en intern consistent zijn, en of ze redelijk lijken wanneer ze collectief of in samenhang met andere veronderstellingen worden beschouwd.

•

Of de veronderstellingen in de markt de waarneembare veronderstellingen op een passende wijze weerspiegelen. Met andere woorden: is er sprake van consistentie met de algemene economische omgeving en met de economische omstandigheden in en/of bij de gemeente?

•

Of de veronderstellingen aansluiten op de door de raad vastgestelde plannen en besluiten.

•

Of de veronderstellingen consistent zijn met de ervaringscijfers van de gemeente (met andere woorden: is historische informatie representatief voor toekomstige situaties?).

Uit deze analyse is een aantal afwijkingen gebleken, die door de organisatie op een toereikende wijze zijn verklaard en onderbouwd. Wij zijn van mening dat de ramingen van de kosten en opbrengsten en de parameters aannemelijk zijn, en dat de waardering van de grondexploitaties juist is. Voorziening verliesgevende grondexploitaties De grondexploitaties zijn in 2022 door de organisatie geactualiseerd. Waar nodig zijn de verwachtingen bijgesteld, waarmee tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op de juiste wijze is gewaardeerd en of er wellicht een (aanvulling op de) verliesvoorziening nodig is. Ultimo 2022 is op basis hiervan € 8,8 miljoen opgenomen in de voorziening (2021: € 9,8 miljoen) om de naar verwachting niet meer met verkopen goed te maken kosten te dekken. De afname van de voorziening wordt vooral veroorzaakt door de verbetering van het plansaldo van Kickersbloem 3. De ontwikkeling van de voorziening ter dekking van ‘negatieve plannen’ (verliezen) in de afgelopen jaren is weergegeven in het onderstaande figuur. Voorziening voorraad onderhanden werk (boekwaarde in miljoenen) € 20,0

Uitkomsten beoordeling schattingsproces In het kader van onze risicoanalyse voor de controle van de grondexploitaties hebben wij een analyse opgesteld van de ontwikkeling van de boekwaarden, de ramingen van nog te realiseren kosten en opbrengsten en de verwachte resultaten bij het afsluiten van projecten. Wij onderzoeken en evalueren hiervoor onder andere de realisatie in 2022 en de geactualiseerde schattingen ultimo 2022 versus de schattingen in de jaarrekening 2021 (‘backtesting’).

€ 15,0 € 10,0 € 5,0 € 0,0

2017 2018 2019 2020 2021 2022

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/13

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Voor een nadere onderbouwing van de hoogte van de voorziening verwijzen wij u naar paragraaf ‘Grondbeleid’ in het jaarverslag 2022, waarin het college de complexen en de daarmee gepaard gaande risico’s heeft toegelicht. De ontwikkeling in de boekwaarde (exclusief de voorziening verlieslatende plannen) van de totale grondexploitatie is als volgt weer te geven: Totaal projecten (boekwaarde in miljoenen) € 80

Voorzieningen

De grondexploitatie Kickersbloem 3 is een combinatie van een actieve grondexploitatie en een faciliterend plan. Voor het actieve deel is de gemeente eigenaar van gronden en ontwikkelt deze gronden actief. Voor dit deel is de gemeente in fiscale zin een ondernemer. Voor het financieel resultaat van alle actieve grondexploitaties gezamenlijk is de gemeente in principe vennootschapsbelasting verschuldigd. Volgens de huidige inzichten is geen sprake van een winst en is de gemeente derhalve geen belasting verschuldigd.

De jaarrekening bevat diverse schattingen van het management en het college. Schattingen bevatten subjectieve elementen en kunnen daarom tot verschillende uitkomsten leiden, afhankelijk van de medewerkers die bij de schatting worden betrokken. De voorzieningen in de jaarrekening behoren tot de belangrijkste schattingen.

Voor het faciliterend deel van Kickersbloem 3 vervult de gemeente een overheidstaak voor de particuliere grondeigenaar die voor eigen rekening en risico haar gronden ontwikkelt. Dit is dus een overheidstaak en de gemeente is hierover geen vennootschapsbelasting verschuldigd. Overigens zal de gemeente hierop geen winst maken, want in deze situaties gaat het immers om kostenverhaal.

€ 60 € 40 € 20 €0

Splitsing Kickersbloem 3

2017 2018 2019 2020 2021 2022

Uit het figuur hierboven blijkt ten opzichte van 2021 een afname van de boekwaarde van de plannen. Vooral de boekwaarde van de grondexploitatie Kickersbloem 3, is afgenomen, als gevolg van het verkopen van de gronden.

Het BBV verlangt, in navolging van de fiscale regels, dat actieve grondexploitaties en faciliterende plannen in de jaarrekening gescheiden worden. Actieve plannen komen onder de voorraden en facilitaire plannen komen onder de overlopende activa. In de jaarrekening 2022 is een splitsing zichtbaar, waarbij de boekwaarde van de bouwgronden in exploitatie wordt verlaagd met een bedrag van € 10,4 miljoen. Dit bedrag komt terug onder de overlopende activa. Dit bedrag is in 2022 niet gemuteerd en dat is gezien de ontwikkelingen in dit plan in 2022 niet juist. Dit betekent dat de splitsing van de boekwaarde ad € 19,1 miljoen niet juist is.

Wij hebben de voorzieningen getoetst door: •

Het beoordelen van het proces waarlangs de schattingen in deze voorzieningen tot stand zijn gekomen.

•

Het toetsen van de uitgangspunten.

•

Het uitvoeren van een retrospectieve analyse (backtesting).

•

Het verifiëren van de onderbouwing en de schattingen aan de hand van alternatieve gegevens.

De gemeente Hellevoetsluis heeft alleen de voor een gemeente gebruikelijke voorzieningen getroffen, zoals de voorziening voor de pensioenverplichtingen aan (voormalige) wethouders en het afzonderen van de onbestede middelen uit de rioolheffing en de afvalstoffenheffing. Deze voorzieningen zijn gereguleerd en de gevoeligheid ervan voor schattingen van het management is beperkt. Op basis van onze controlewerkzaamheden kunnen wij instemmen met de voorzieningen in de jaarrekening 2022.

Dit zal in 2023 nader uitgezocht moeten worden, zodat dit plan in jaarrekening 2023 juist gerubriceerd kan worden. Dit heeft geen effect op het resultaat, maar is voor fiscale doeleinden wel noodzakelijk. © 2023 Deloitte The Netherlands

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/14

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Naleving van de aanbestedingsrichtlijnen Wij hebben geconstateerd dat diverse opdrachten voor het inhuren van personeel onrechtmatig in de markt zijn gezet. De gemeente heeft een raamovereenkomst met Yacht voor de inhuur van personeel. Yacht kan niet altijd geschikte kandidaten leveren en dan moet de gemeente de opdracht alsnog en met inachtneming van de aanbestedingsregels op de markt zetten. De onrechtmatigheden zijn opdrachten die volgens de Aanbestedingswet 2012 via een Europese aanbestedingsprocedure in de markt gezet hadden moeten worden, maar enkelvoudig onderhands zijn gegund. Als gevolg hiervan hebben wij een onrechtmatigheid in de jaarrekening 2022 geïdentificeerd van € 1,81 miljoen. De onrechtmatigheden zijn ontstaan doordat de gemeente voorafgaande de opdrachtverstrekking geen goede raming van de opdrachtwaarde heeft gemaakt en is uitgegaan van een kortlopende opdracht die beneden de Europese drempel van € 215.000 zou blijven. Mede omdat de vacatures niet konden worden ingevuld met nieuwe vaste medewerkers, is de inhuur verlengd, soms meerdere keren. De opdrachtwaarde is als gevolg van de verlengingen boven de drempel van Europees aanbesteden uitgekomen. De gemeente heeft dus onjuiste uitgangspunten gehanteerd bij het ramen van de opdrachtwaarden en daardoor een onjuiste marktbenadering gekozen.

Wij hebben vernomen dat het management van de gemeente Hellevoetsluis bewust heeft gekozen voor het doorzetten van de inhuuropdrachten, omdat zij de vacatures niet ingevuld krijgt met vaste medewerkers. De gemeente prevaleert de continuïteit van de dienstverlening aan burgers, ondernemers, bezoekers, etc.

Wij concluderen dat er sprake is van een significante tekortkoming in de interne beheersing van de gemeente. De interne procedures worden niet goed nageleefd. Om de tekortkomingen in het proces op te lossen zijn maatregelen nodig. De gemeente moet de opdrachtwaarden van de voorgenomen opdrachten rekening houdend met alle relevante omstandigheden ramen en documenteren en op basis daarvan de wijze van marktbenadering bepalen. Vervolgens moeten opdrachten niet langer verlengd worden dan in de initiële afspraken is opgenomen. Bij een naderende expiratie moet de opdracht opnieuw aan Yacht worden voorgelegd of worden aanbesteed.

Interne beheersing Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie) boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Deze boekingen zijn daarom in opzet meer risicovol. Tijdens de accountantscontrole besteden wij daarom extra aandacht aan deze boekingen. Wij hebben hierbij geconstateerd dat er in opzet geen sprake is van een controletechnische functiescheiding tussen het opstellen, het registreren en het goedkeuren van memorialen. Doordat er achteraf geen controle op plaatsvindt, worden eventuele fouten niet of niet tijdig ontdekt. De gemeente heeft aangegeven dit risico te accepteren.

Sociaal domein Jeugdzorg De gemeenschappelijke regeling Jeugdzorg Rijnmond heeft geen eigen vermogen en kan geen tegenvallers opvangen. Uit de laatste versie van de conceptjaarstukken 2022 van de gemeenschappelijke regeling Jeugdhulp Rijnmond blijkt over 2022 een tekort van € 22,1 miljoen. Het aandeel van de gemeente Hellevoetsluis hierin is € 448.000. De gemeente heeft deze extra gevraagde bijdrage verwerkt in de jaarrekening 2022. Ten tijde van de afronding van de jaarrekeningcontrole 2022 van de gemeente Hellevoetsluis is er nog geen gecontroleerde jaarrekening 2022 van de gemeenschappelijke regeling Jeugdhulp Rijnmond beschikbaar. Dit betekent dat verantwoorde deelnemersbijdrage inzake de jeugdzorg nog kan wijzigen, waardoor dit in 2023 nog een mogelijk effect kan hebben op het resultaat van uw gemeente.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/15

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Bewijs van prestatielevering De gemeente Hellevoetsluis heeft ervoor gekozen om geen controlewerkzaamheden uit te voeren betreffende de vraag of de zorgaanbieders prestaties hebben geleverd voor de gefactureerde Wmo-zorg en de lokale jeugdzorg. Hierdoor bestaat er, evenals in voorgaande jaren, onzekerheid over de rechtmatige besteding van de gelden. Dit doet zich voor op drie terreinen. 1)

Het ontbreken van een controle op de prestatielevering bij de PGB leidt tot een onzekerheid van € 1,51 miljoen. De Sociale Verzekeringsbank is administratief beheerder van deze middelen, maar de gemeente is verantwoordelijk voor de controle van de prestatielevering.

Het ontbreken van (goedkeurende) controleverklaringen bij productieverantwoordingen van zorgaanbieders levert een onzekerheid op van € 276.300. Zorgaanbieders verantwoorden hun geleverde zorg jaarlijks door middel van een productieverantwoording. Afhankelijk van de hoogte van de zorgkosten moet de zorgaanbieder deze productieverantwoording voorzien van een controleverklaring. De accountant van de zorgaanbieder controleert of de zorg feitelijk is geleverd. Niet alle zorgaanbieders leveren echter (tijdig) een productieverantwoording met een controleverklaring aan.

Het ontbreken van een controle op de prestatielevering bij de Wmo-voorziening woningaanpassingen levert een onzekerheid op van € 0,5 miljoen.

De totale onzekerheid bedraagt € 2,29 miljoen. Het verkrijgen van controle-informatie over de rechtmatigheid van de zorgkosten is een aandachtspunt voor 2023.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/16

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Begrotingsrechtmatigheid Begrotingsoverschrijdingen zijn toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties, hebben wij ook de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door de gemeenteraad zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan de gemeenteraad, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van de raad.

Deze overschrijdingen zijn in te delen in de categorieën zoals genoemd in de Kadernota Rechtmatigheid 2018 en zijn in de tabel hiernaast door ons vermeld. Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van de overschrijdingen naar de analyse van het college, zoals opgenomen in het hoofdstuk Rechtmatigheid in de jaarrekening. De geconstateerde kostenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt, worden – gezien de oorzaak ervan en de toelichting hierbij – niet meegenomen in onze oordeelsvorming rondom de rechtmatigheid. Verschillen tussen de begrote en de werkelijke lasten per programma (een positief bedrag is een overschrijding van de begroting) (bedragen x € 1.000)

Budgetoverschrijding

Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV. Het overschrijden van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zoals blijkt uit het hiernaast opgenomen figuur, is op twee programma’s een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren. © 2023 Deloitte The Netherlands

1. Bestuur en organisatie

236

2. Leven

-750

3. Werken

-8.000

-6.000

-4.000

1.163 -6.952

5. Middelen

-110

6. Overheid

-651 0

Programma 1 Deze overschrijding is het gevolg van Bestuur en hogere kosten voor de opvang van organisatie Oekraïners en hogere kosten voor de intocht van Sinterklaas. De opvang van Oekraïners wordt gedekt door baten vanuit de rijksoverheid. De kosten voor intocht van Sinterklaas worden gedekt door specifieke subsidies. De overschrijding wordt verder veroorzaakt door een dotatie aan de pensioenvoorziening. De informatie die heeft geleid tot een hogere voorziening, is pas na het afloop van het boekjaar beschikbaar gekomen. De overschrijding telt niet mee voor het accountantsoordeel. Programma 3 De overschrijding is het gevolg van een Wonen open-einde regeling (energietoeslag). De gemeente heeft geen directe invloed op het aantal aanvragen voor zorg dat wordt gedaan. Bovendien is deze last gedekt door een bijdrage van het Rijk via de algemene uitkering.

4. Wonen

-2.000

Begrotingsoverschrijdingen

De overschrijding telt niet mee voor het accountantsoordeel.

2.000

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/17

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Frauderisicoanalyse De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van een overtreding van wet- en regelgeving Het college van burgemeester en wethouders is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het college verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het college en het management daarbij hanteren, alsook de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft het college aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het college ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst.

Uw gemeente beschikt over een frauderisicoanalyse, die in 2018 door het college is vastgesteld. Wij benadrukken het belang van het minimaal jaarlijks actualiseren van deze analyse.

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college van burgemeester en wethouders, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt.

Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Op basis van de frauderisicoanalyse van de gemeente Hellevoetsluis en onze controlewerkzaamheden hebben wij geen signalen voor (mogelijke) fraude verkregen. Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/18

Bijlagen

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/19

Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 50.000.

Aard van de controleverschillen

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

€

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode

€

Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout

€

400.000

€ 400.000

(Sub) totaal getrouwheidsfouten

€

400.000

€ 400.000

Inkoopopdrachten zijn niet op een rechtmatige wijze aanbesteed

€

1.809.880

Totaal rechtmatigheidsfouten

€ 2.209.880

In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV en het normenkader 2022 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen. Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/20

Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 50.000.

Aard van de onzekerheden

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Onzekerheid persoonsgebonden budget (PGB) i.v.m. ontbreken bewijs van prestatielevering

€ 1.510.000

Onzekerheid zorg in natura (ZIN - nieuwe taken) i.v.m. ontbreken productieverantwoordingen

€

276.300

€

276.300

Onzekerheid zorg in natura (ZIN - Wmo oude taken) i.v.m. ontbreken bewijs prestatielevering

€

500.000

€

500.000

Onzekerheid tussenrekening Participatiewet i.v.m. ontbreken bewijs prestatielevering

€

646.000

€

646.000

(Sub) totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole

€ 2.932.300

Onzekerheden inzake rechtmatigheid

€

Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole

€ 2.932.300

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/21

Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting

Bron van de toelichtingvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

Niet van toepassing

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/22

Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2022 en over de fouten en onzekerheden in de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: •

Getrouwheidsoordeel:

goedkeurend

•

Rechtmatigheidsoordeel: met beperking

Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of er, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd (deel 1 van 2): Bevindingen controle SiSa-bijlage

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemde Oekraïne

N.v.t.

€0

N.v.t.

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek (deel 2)

N.v.t.

€0

N.v.t.

C32

Specifieke uitkering reductie energiegebruik

N.v.t.

€0

N.v.t.

C43

Specifieke uitkering energiegebruik woningen

N.v.t.

€0

N.v.t.

C55

Aanpak energiearmoede

N.v.t.

€0

N.v.t.

C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

N.v.t.

€0

N.v.t.

C75B

Regiodeals 3 Tranche (SiSa tussen medeoverheden)

N.v.t.

€0

N.v.t.

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

N.v.t.

€0

N.v.t.

D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

N.v.t.

€0

N.v.t.

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

N.v.t.

€0

N.v.t.

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet _ gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) _ gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/23

Getrouwheidsoordeel:

goedkeurend

•

Rechtmatigheidsoordeel: met beperking

Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of er, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd (deel 2 van 2): Bevindingen controle SiSa-bijlage

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 2_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 3_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 4_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 5_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

G10

Wet inburgering 2021_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire

N.v.t.

€0

N.v.t.

G13

Regeling specifieke uitkering onderwijsroute

N.v.t.

€0

N.v.t.

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

N.v.t.

€0

N.v.t.

Speciale uitkering voor lokale Sportakkoorden (Regeling Sportakkoord)

N.v.t.

€0

N.v.t.

H12

Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden en preventieaanpakken

N.v.t.

€0

N.v.t.

H21

Specifieke uitkering IJsbanen en Zwembaden

N.v.t.

€0

N.v.t.

H25

Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

N.v.t.

€0

N.v.t.

Totaal

€0

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/24

Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging

Wij zijn onafhankelijk van de gemeenten Hellevoetsluis en Voorne aan Zee De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeenten Hellevoetsluis en Voorne aan Zee in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen.

Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

•

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.

•

Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.

•

Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen.

•

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750CB28/IB/25

Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging

Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Naar aanleiding van onze beoordeling hebben wij geconcludeerd dat er geen sprake is van langjarige betrokkenheid of van anderszins mogelijke bedreigingen van onze onafhankelijkheid die een (aanvullende) beheersmaatregel vereisen.

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeenten Hellevoetsluis en Voorne aan Zee Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeenten die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden.

Accountantsverslag 2022 | gemeente Hellevoetsluis

230750ECB28/IB/26

Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.

Ontdek hoe de meer dan 345.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2023 Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/13039398/1