5.3 rvs Financiele verordening 2022, Controle verordening 2022 en Controleprotocol 2022 bijlage 3 Rechtmatigheidsverantwoording - overzicht

Rechtmatigheidsverantwoording: overzicht 1. Rechtmatigheidsverantwoording gaat over financiele rechtmatigheid Rechtmatigheid Voldoen aan wet-en regelgeving.

Financiele rechtmatigheid • Voldoen aan wet-en regelgeving bij het uitvoeren van financiele beheershandelingen. • Baten, lasten en balansmutaties moeten rechtmatig tot stand komen.

2. Rechtmatigheid en de 9 criteria 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Calculatiecriterium Valuteringscriterium Adresseringscriterium Volledigheidscriterium Aanvaardbaarheidscriterium Leveringscriterium

7. 8. 9.

Begrotingscriterium Voorwaardencriterium Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

Financiele beheershandelingen • Overdrachten aan of van natuurlijke personen en aan rechtspersonen (o.a. subsidies en uitkeringen). • Transacties waarbij een tegenprestatie wordt verkregen of geleverd. • Financieringen, waaronder opgenomen en uitgezette leningen (rente en aflossingen). • Vermogensmutaties (o.a. mutaties van reserves en voorzieningen).

4. De verantwoordingsgrens

3. De rechtmatigheidsverantwoording

Getrouwsheids aspecten

Afgedekt door balans en overzicht baten en lasten.

Accountant Onrechtmatig heden (fouten)

Rechtmatigheids aspecten

Afgedekt door rechtmatigheids verantwoording

Verantwoordingsgrens: De grens waarboven het college afwijkingen moet melden aan de raad. Wordt vastgesteld door de Raad.

Afwijkingen

College

Misbruik & Oneigenlijk gebruik

Onduidelijk heden

Niet naleven voorwaarden

Begrotings onrechtmatig heden

College stelt de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening op. De accountant beoordeelt de getrouwheid van de afgegeven rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening.

Afwijkingen worden gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. Dit gebeurt op basis van de verantwoordingsgrens.

5. Normenkader

6. Interne controle

Voor een goede totstandkoming van de rechtmatigheidsverantwoording is belangrijk dat de geldende regelgeving duidelijk vastligt. Dit gebeurd middels een normenkader.

Normenkader: Inventarisatie van de voor de verantwoording relevante regelgeving (extern en intern).

College stelt normenkader op. Raad stelt normenkader vast.

Interne controles worden uitgevoerd voor de beoordeling van de financiele rechtmatigheid.

0% - 3% van de totale lasten inclusief toevoeging reserves. Voor zowel fouten als onduidelijkheden geldt afzonderlijk hetzelfde %. Optioneel: een rapporteringsgrens voor individuele fouten en onduidelijkheden. Worden gerapporteerd in de paragraaf bedrijfsvoering. Accountant heeft eigen goedkeurings- en rapporterings toleranties voor fouten (1%) en onzekerheden (3%) in de jaarrekening. Deze zijn vastgelegd in het controleprotocol.

College stelt jaarlijks een intern controleplan op. Het interne controleplan wordt in samenspraak met de accountant opgesteld. De Raad ontvangt het interne controleplan ter kennisgeving.

Te controleren financiele processen: o.a. Aanbestedingen, Grondexploitaties, Sociaal Domein, Betalingsproces en Subsidies.

Rechtmatigheidsverantwoording: rol gemeente en accountant Gemeente Het college stelt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De basis hiervoor zijn de rechtmatigheidsaspecten (3 criteria) en de verantwoordingsgrens. Dit is de grens waarboven het college afwijkingen moet melden aan de raad. De commissie BBV heeft een modeltekst voor de rechtmatigheidsverantwoording opgesteld. Lasten inclusief toevoeging reserves € 265.000.000 Door de raad vastgestelde verantwoordingsgrens van 1% € 2.650.000 Door de raad vastgestelde rapportagegrens € 125.000

Voorbeeld 1 Onrechtmatigheden (fouten) € 3.000.000 Onduidelijkheden € 500.000

Voorbeeld 2 Onrechtmatigheden (fouten) € 1.500.000 Onduidelijkheden € 500.000

Voorbeeld 3 Onrechtmatigheden (fouten) € 100.000 Onduidelijkheden € 50.000

In de rechtmatigheidsverantwoording WEL de onrechtmatigheden (fouten) opnemen van € 3.000.000.

In de rechtmatigheidsverantwoording worden GEEN onrechtmatigheden (fouten) en onduidelijkheden opgenomen.

In de rechtmatigheidsverantwoording worden GEEN onrechtmatigheden (fouten) en onduidelijkheden opgenomen.

In de paragraaf bedrijfsvoering de individuele onduidelijkheden, voor zover deze boven de € 125.000 liggen.

In de paragraaf bedrijfsvoering worden de individuele onrechtmatigheden (fouten) en onduidelijkheden, voor zover deze boven de € 125.000 liggen.

In de paragraaf bedrijfsvoering worden GEEN individuele onrechtmatigheden (fouten) en onduidelijkheden opgenomen.

Accountant Accountant beoordeelt de getrouwheidsaspecten (6 criteria) van de jaarrekening en de getrouwheid van de afgegeven rechtmatigheidsverantwoording door het college. Uitgangspunt Dit zijn de goedkeurings- en rapporterings toleranties. Deze zijn vastgelegd in het controle protocol.

Goedkeuringstolerantie Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)

Strekking controleverklaring accountant: Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding ≤1% >1%<3% -

Afkeurend ≥3%

≤3%

-

>3%<10%

≥10%

De percentages worden steeds genomen van de totale begrote programmalasten na de laatste begrotingswijziging.

Goedkeuringstolerantie De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed.

Rapporteringstolerantie De rapporteringstolerantie heeft betrekking op het vastgestelde bedrag waarboven de accountant geconstateerde fouten en onzekerheden altijd opneemt in de rapportage van controlebevindingen. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Voor Vlissingen is deze nu bepaald op € 125.000