Document · PDF

3.3 rvs Zienswijze Jaarstukken 2024 en 2e Begrotingswijziging GR Orionis Walcheren bijlage 2 accountantsverslag

Commissie Algemeen en Sociaal 12 juni 2025, gemeente VlissingenBij agendapunt: Jaarstukken 2024 Begrotingswijziging 2025 Orionis Walcheren8.419 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

Accountantsverslag 2024 Vlissingen, 18 april 2025

Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl

Aan het algemeen bestuur van Orionis Walcheren Postbus 1 4380 AA VLISSINGEN

Geacht bestuur,

Onderwerp Accountantsverslag 2024

De jaarrekening 2024 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren. Bij deze jaarrekening hebben wij een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld verstrekt.

Datum 18 april 2025

Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging gedateerd d.d. 23 oktober 2024.

Ons kenmerk 250475FB8F/HV

Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2024 van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2024 van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren.

Wij hebben dit accountantsverslag besproken met de directeur, de concern controller en de financial controller op 1 april 2025. Wij zijn graag bereid dit rapport nader mondeling toe te lichten. Hoogachtend,

Behandeld door

Deloitte Accountants B.V.

E.A. van de Linde MSc Manager 088 288 8119 elvandelinde@deloitte.nl

Was getekend: drs. R.M.J. van Vugt RA

drs. R.M.J. van Vugt RA Audit Partner 088 288 1108 rvanvugt@deloitte.nl

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Inhoudsopgave

Bestuurlijke samenvatting

• Bestuurlijk relevante bevindingen en aanbevelingen jaarrekeningcontrole

Bevindingen jaarrekening

• Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR

• Rechtmatigheidsverantwoording

Interne beheersing

• Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing

Bijlagen

• Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen

• Bijlage A2 - Gecorrigeerde controleverschillen

• Bijlage A3 - Onzekerheden in de controle

• Bijlage A4 – Tekortkomingen in de toelichtingen

• Bijlage B – Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024

• Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging

Bestuurlijke samenvatting Bestuurlijk relevante bevindingen en aanbevelingen jaarrekeningcontrole

Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Getrouwheid

Rechtmatigheid

Welke verbeteringen zien wij?

•

Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld van de jaarrekening, inclusief de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur.

• •

De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.100.000 respectievelijk € 3.300.000. Naast onze opdrachtbevestiging zijn de Bado, de controleverordening die door uw bestuur is vastgesteld op 14 september 2023, het normenkader en de financiële verordening, die door uw bestuur op 28 november 2024 is vastgesteld, bepalend geweest voor onze controle.

•

Wij hebben tijdens onze controle van de WNT geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd die de materialiteitsgrens conform het controleprotocol WNT te boven gaan.

•

Het dagelijks bestuur heeft in haar rechtmatigheidsverantwoording geen fouten gerapporteerd groter dan de verantwoordingsgrens.

• •

In de paragraaf bedrijfsvoering zijn de bevindingen groter dan de rapporteringstolerantie toegelicht door het dagelijks bestuur. De gehanteerde verantwoordings- en rapportagegrens bedraagt € 1.121.000 respectievelijk € 100.000.

•

Wij hebben de conclusies van het dagelijks bestuur in ons getrouwheidsoordeel betrokken waaruit geen materiële tekortkomingen zijn gebleken.

Wij zien dat uw gemeenschappelijke regeling de volgende verbeteringen heeft gerealiseerd: •

•

Welke aandachtspunten zien wij?

Daarnaast onderkennen wij de volgende belangrijke aandachtspunten: •

•

SiSa-bijlage

Tijdens onze beoordeling van de financiële situatie van de klant constateren wij significante verbeteringen. Het rendement is toegenomen, voornamelijk doordat er op het gebied van re-integratie aanzienlijk meer klanten zijn geplaatst dan oorspronkelijk begroot. Deze positieve ontwikkeling is het resultaat van een gerichte investering in de training van deze klanten, waardoor zij beter voorbereid zijn op de arbeidsmarkt. Wij constateren dat de interne controle met betrekking tot de uitkeringslasten is verbeterd. De fouten die wij hebben geconstateerd, zijn eveneens door de interne controle opgemerkt, en er is de juiste opvolging gegeven bij het identificeren van deze fouten. Wel willen wij het belang benadrukken van het verder ontwikkelen van de interne controle en de uitvoering van de uitkeringen, gezien de geconstateerde fouten die verder zijn uitgewerkt onder "Welke aandachtspunten zien wij". Tijdens onze controle van de uitkeringslasten hebben wij opgemerkt dat de overwegingen in de dossiers die leiden tot een conclusie niet altijd duidelijk zijn weergegeven. In verschillende dossiers die wij hebben ingezien, ontbreekt het aan de nodige onderbouwing, wat ons doet concluderen dat hier ruimte voor verbetering is. Wij willen benadrukken dat het essentieel is om de onderbouwing in de dossiers te versterken om de transparantie en de kwaliteit van de besluitvorming te waarborgen.

Wij hebben begrepen dat een gebrek aan capaciteit, evenals de toename van het aantal regelingen, wordt gezien als een van de oorzaken van de verhoogde werkdruk. Dit jaar hebben wij als verrassingselement in onze controle gekozen voor de controle van de declaraties van de directeur. Wij hebben vastgesteld dat deze declaraties juist en betrouwbaar zijn, en er zijn geen onvolkomenheden aangetroffen. In overleg met de directie hebben wij besproken dat bij de verwerking van deze declaraties het vier-ogen-principe binnen de organisatie zichtbaar uitgevoerd blijft.

•

Bij het controleren van de overlopende posten en materiële vaste activa hebben wij opgemerkt dat deze niet altijd actueel zijn. Zo hebben wij bij de materiële vaste activa vastgesteld dat er in de activastaat activa zijn opgenomen die momenteel niet meer aanwezig zijn. Daarnaast hebben wij bij de overlopende passiva geconstateerd dat er posten initieel waren opgenomen die niet meer bestaan. Wij constateren echter dat dit in de jaarrekening 2024 accuraat is verwerkt. Wij bevelen aan om de balansspecificaties regelmatig te herzien en bij te werken, zodat de activa en passiva nauwkeurig de werkelijke situatie weergeven.

•

Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2024 geconstateerd.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Frauderisicoanalyse

Wij constateren dat u in 2024 nadere stappen hebt ondernomen op te komen tot een specifieke frauderisicoanalyse. Hierbij heeft u 4 deelprocessen benoemd waar een nadere uitwerking wordt gemaakt van frauderisico’s en genomen en nog te nemen interne beheersmaatregelen. Voor het deelproces uitkeringen is deze frauderisicoanalyse inmiddels gereed. Verder heeft uw gemeenschappelijke regeling diverse beleidsdocumenten zoals een gedragscode en klokkenluidersregeling. Daarnaast beschikt uw organisatie over drie interne vertrouwenspersonen. Wij vragen uw aandacht voor de afronding van de frauderisicoanalyse en de bespreking ervan in het dagelijks bestuur en algemeen bestuur. Tijdens onze controle over 2024 zijn door ons geen fraudegevallen geconstateerd.

Financiële positie

•

De financiële positie ultimo 2024 is verbeterd ten opzichte van 2023.

•

Het gerealiseerde resultaat over 2024 bedraagt € 1.469.000 voordelig (2023: € 888.000). Dit resultaat dient te worden bezien ten opzichte van de laatst vastgestelde begrotingswijziging voor het betreffende jaar. Het positieve resultaat wordt onder andere veroorzaakt door het plaatsen van een hoger aantal klanten en een toename in de uitstroom naar werk, wat leidt tot een gerealiseerd resultaat op het BUIG-saldo van € 1.159.000. Daarnaast zijn de verschillen door uw organisatie nader toegelicht in de jaarstukken per programmaonderdeel. De algemene reserve bedraagt nihil. Het resultaat 2023 (€ 888.000 voordelig) is volledig verrekend met de deelnemers. Risico’s die zich voordoen, komen voor rekening van de deelnemende gemeenten.

•

Interne beheersing

•

Op basis van onze interim-controle en jaarrekening-controle 2024 hebben wij geen significante tekortkomingen geïdentificeerd in de interne beheersingsmaatregelen voor de financiële verslaggeving. Onze belangrijkste bevindingen zijn gedeeld met de directie in de managementletter 2024. In het voorliggende accountantsverslag vindt u onze bevindingen naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole.

Opstel- en controleproces

•

Het controleproces van de jaarrekening is goed verlopen. Hierdoor hebben wij kunnen voldoen aan het tijdschema dat voorafgaand aan de controle met elkaar is overeengekomen.

Kwaliteit verslaggeving

•

Tijdens de controle hebben wij het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingsvraagstukken geëvalueerd. Hierbij valt te denken aan het proces om tot schattingen te komen, zoals bij de (debiteuren)voorzieningen.

•

De jaarrekening 2024 geeft overeenkomstig de begroting inzicht in de baten en lasten van de programma’s. Verder is per programma aangegeven wat bereikt is, wat daarvoor gedaan is en wat het heeft gekost. Hierbij is de relatie gelegd met de geformuleerde doelstellingen uit de (gewijzigde) begroting 2024.

Naleving van de Europese aanbestedingsregels

•

Wij constateren onrechtmatigheden als gevolg van het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels. Uit de controle van 2024 is een rechtmatigheidsfout gebleken van in totaal € 83.826 (2023: € 95.100). Dit betreft een bestaand contract dat voortvloeit uit het verleden en loopt tot en met 2027. Deze fout is niet nader toegelicht in de paragraaf over de bedrijfsvoering, aangezien deze niet de rapporteringsgrens overschrijdt. In 2024 hebben wij geen nieuwe aanbestedingsfouten geïdentificeerd. Uw organisatie heeft externe expertise ingeschakeld ter ondersteuning van de aanbestedingstrajecten, wat is geformaliseerd in een herziene versie van het inkoopbeleid.

Overig

•

Zie de bijlagen A bij dit accountantsverslag waaruit blijkt welke (niet)-gecorrigeerde bevindingen, onzekerheden en tekortkomingen in de toelichtingen wij hebben geconstateerd.

• •

Zie de bijlage B bij dit accountantsverslag waaruit blijkt welke (niet)-gecorrigeerde bevindingen, onzekerheden en tekortkomingen ten aanzien van de SiSa-bijlage wij hebben geconstateerd. In bijlage C is onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging te vinden.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Bevindingen jaarrekening

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR De vermogenspositie van uw GR is verbeterd Het BBV, de verslaggevingsregels voor de gemeenten en gemeenschappelijke regelingen, maakt een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming.

Eigen vermogen (x € 1.000)

2024

2023

2022

2021

Eigen vermogen per 1 januari

1.062

-1.287

559

2.833

Terugbetaling deelnemende gemeenten

- 463

1.461

295

- 2.386

-183

Tussentijdse resultaatbestemming

Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten over het boekjaar 2024 bedraagt € 1.481.000 voordelig. Verder is tussentijds € 13.000 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2024 circa € 1.469.000 voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans.

Gerealiseerd resultaat

1.469

828

-1.521

295

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten

1.481

888

-1.551

112

Eigen vermogen per 31 december

2.081

1.062

-1.287

559

In het overzicht hiernaast hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2024 circa 8,3% van het balanstotaal (ultimo 2023: 4% van het balanstotaal) en is verbeterd ten opzichte van 2023.

Exploitatieresultaat (x € 1.000)

Saldo baten en lasten Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar is weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeenschappelijke regeling het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemming. Deze tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de onttrekkingen aan en stortingen in reserves gedurende het boekjaar. Deze mutaties in reserves vinden plaats op basis van door het algemeen bestuur genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de eerdere politieke besluitvorming.

Totale baten

113.658

Totale lasten

-/- 112.177

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten

1.481

Af: stortingen in reserves

-/- 498

Bij: onttrekkingen aan reserves

485

Saldo mutaties reserves

-/-

Gerealiseerd resultaat

1.469

Wat het voorgaande concreet betekent voor uw gemeenschappelijke regeling hebben wij in het overzicht hiernaast weergegeven.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR Het overzicht van baten en lasten over het boekjaar 2024 laat een voordelig gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten van € 1.481.000 zien, ten opzichte van een begroot nadelig saldo van € 13.000 (begroting na 4e wijziging). Dit is het resultaat voor de mutaties in reserves.

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten (x € 1.000)

2.000 1.000

Het gerealiseerd resultaat over 2024 is positief uitgevallen. Het positieve resultaat wordt onder andere veroorzaakt door het plaatsen van een hoger aantal klanten en een toename in de uitstroom naar werk, wat leidt tot een gerealiseerd resultaat op het BUIG-saldo van € 1.159.000. In de programmaverantwoording geeft het dagelijks bestuur per programma op hoofdlijnen een verklaring voor de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging.

(1.000) (2.000) 2021

De gemeenschappelijke regeling heeft de belangrijkste verschillen toegelicht en heeft de financiële impact ervan in kaart gebracht. In de subparagraaf Voorspellende waarde van uw begroting van onze rapportage gaan wij nader in op de voorspellende waarde van uw begroting.

2022

2023

2024

Mutaties in reserves (x € 1.000)

200 100 (100) 2021

2022

2023

2024

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

2022

2023

Interne beheersing

2024

Bijlagen

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR De balans ultimo 2024 vergeleken met ultimo 2023 (bedragen in € 1.000)

2024

2023

Verschil

Materiële vaste activa

16.220

17.059

-839

-5%

Financiële vaste activa

674

672

Voorraden

171

135

-35

-27%

Uitzettingen < 1 jaar

6.099

6.388

-289

-5%

Liquide middelen

860

457

403

88%

Overlopende activa

1.059

1.238

-179

-14%

Totaal activa

25.083

25.949

-866

-3%

(bedragen in € 1.000)

2024

2023

Verschil

Notes

Eigen vermogen

2.081

1.062

1.019

96%

Voorzieningen

2.071

1.359

712

52%

Vaste schulden

14.163

15.059

-896

-6%

612

560

Overlopende passiva

6.156

7.915

-1.759

-29%

Totaal passiva

25.083

25.949

-866

-3%

Netto vlottende schulden < 1 jaar

Notes

De stijging van het eigen vermogen wordt voornamelijk verklaard door het resultaat over 2024, dat wordt toegevoegd aan het eigen vermogen.

De toename van de voorzieningen wordt veroorzaakt door de geactiveerde achterstallige onderhoudskosten met betrekking tot het pand van Orionis Walcheren. Het bedrag dat is geactiveerd ten behoeve van het achterstallig onderhoud is gelijk aan € 595.000.

De daling van de overlopende passiva wordt veroorzaakt door een afname in de te betalen bijdragen aan de gemeenten. In 2023 was er sprake van een te betalen afrekening inzake de energietoeslag van circa € 1.500.000, terwijl dit ultimo 2024 niet meer aan de orde is.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR Voorspellende waarde van uw begroting

Saldo baten en lasten | Begroting vs realisatie (x € 1.000)

De jaarrekening 2024 sluit met een positief gerealiseerd resultaat van circa € 1.469.000. De begroting is voor uw gemeenschappelijke regeling een belangrijk sturingsinstrument. Het is een kaderstellend document waarmee het algemeen bestuur financiële en beleidsmatige kaders vaststelt waarbinnen het dagelijks bestuur haar beleid en doelen kan realiseren.

2.000 1.000 (1.000) (2.000)

Uit de weergave hiernaast blijken verschillen tussen de begroting en realisatie. Wij maken u erop attent dat gedurende de Planning & Controlcyclus tweemaal een moment van verantwoording richting uw algemeen bestuur is ingebed. Gewoonlijk vindt na het moment in september (tweede budgetwijziging) geen verdere verantwoording plaats binnen hetzelfde boekjaar. Als gevolg hiervan worden eventuele afwijkingen direct opgenomen en toegelicht in de jaarrekening.

Begroting 2022

Realisatie 2022

Begroting 2023

Realisatie 2023

Begroting 2024

Realisatie 2024

Baten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000) 120.000

Kwaliteit en transparantie van de jaarstukken

115.000 110.000

Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat uw jaarstukken 2024 voldoen aan de vereisten uit het BBV. Wij hebben bij onze werkzaamheden de jaarstukken integraal doorgenomen en hebben daarbij – naast de verenigbaarheid van jaarverslag en jaarrekening – vanuit het belang en begrip van de gebruikers van de jaarstukken vooral gelet op de toegankelijkheid en begrijpelijkheid van de daarin opgenomen toelichtingen en analyses.

105.000 100.000 Begroting 2022

Realisatie 2022

Begroting 2023

Realisatie 2023

Begroting 2024

Realisatie 2024

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Realisatie 2022 Bevindingen jaarrekening

Begroting 2023

Realisatie 2023

Begroting 2024

Interne beheersing

Realisatie 2024

Bijlagen

Rechtmatigheidsverantwoording Vanaf het boekjaar 2023 is het dagelijks bestuur verplicht in de jaarrekening een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen waarin zij zich verantwoordt over de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties (inclusief begrotingsrechtmatigheid). Een uitgebreidere toelichting op de onrechtmatigheden en de vervolgacties om deze op te lossen/te voorkomen is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. Verantwoordings- en rapportagegrens Via het controleprotocol heeft het algemeen bestuur de verantwoordingsen rapportagegrens vastgesteld. De verantwoordingsgrens heeft het dagelijks bestuur gehanteerd bij het opmaken van de rechtmatigheidsverantwoording en de uiteindelijke conclusie daaromtrent. Fouten en onduidelijkheden die de verantwoordingsgrens niet overschrijden, zorgen voor een positieve uiting van het dagelijks bestuur waaruit blijkt dat de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. De rapporteringsgrens bepaalt de diepgang van de toelichting van het dagelijks bestuur in de paragraaf bedrijfsvoering. Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording blijken geen onrechtmatigheden welke de verantwoordingsgrens te boven gaan. Normenkader Het dagelijks bestuur heeft het van toepassing zijnde normenkader in kaart gebracht.

Dit normenkader is door het algemeen bestuur vastgesteld in haar vergadering van 5 september 2024. Wij hebben vastgesteld dat dit normenkader leidend is geweest voor het dagelijks bestuur om te komen tot de rechtmatigheidsverantwoording en de toelichtingen in de paragraaf bedrijfsvoering. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat het dagelijks bestuur de financiële verordening en het normenkader heeft geactualiseerd. Deze zijn door het algemeen bestuur vastgesteld in haar vergadering van 28 november 2024. In de financiële verordening zijn eveneens specifieke richtlijnen opgenomen over de wijze en diepgang van rapporteren over rechtmatigheid en de wijze waarop het dagelijks bestuur om dient te gaan met begrotingsafwijkingen. Deze komen hierna nader aan bod. Accountantsverslag 2024 | 250475FB8F/HV © 2025. Deloitte Nederland.

Begrotingscriterium Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten, laste en balansmutaties, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en de hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). Uitgangspunt hiervoor is het niveau waarop het algemeen bestuur de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft. In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door het algemeen bestuur zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting. Het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur hebben afspraken gemaakt in welke situatie lastenoverschrijdingen onrechtmatig maar acceptabel zijn (lastenoverschrijdingen zijn en blijven onrechtmatig, maar zijn onder voorwaarden acceptabel wat betekent dat het dagelijks bestuur deze niet hoeft toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering). Dit is door de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren ook gedaan in de financiële verordening. Hieruit blijkt het volgende: •

Uitgangspunt is dat overschrijdingen van lasten en investeringsbudgetten van de begroting en investeringskrediet als onrechtmatig wordt beschouwd. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties: a. Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. b. Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. c. De overschrijding is gemeld en geautoriseerd door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage.

•

Onderschrijdingen van lasten en/of investeringsbudgetten en onder- of overschrijdingen van baten zijn alleen onrechtmatig als deze niet tijdig aan het algemeen bestuur zijn gemeld.

•

Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van het Algemeen Bestuur, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Wij hebben vastgesteld dat het dagelijks bestuur specifieke werkzaamheden heeft uitgevoerd ten aanzien van het begrotingscriterium, zijnde controle op programmaoverschrijdingen. In totaal zijn de lasten van de programma’s met € 401.000 overschreden. In de jaarrekening is er geconcludeerd dat dit past binnen het gestelde beleid en niet eerder gesignaleerd had kunnen worden. Kredietoverschrijdingen vereisen conform de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV – vergelijkbaar met kostenoverschrijdingen in het overzicht van baten en lasten – autorisatie van het algemeen bestuur. Indien een overschrijding niet door het algemeen bestuur is geautoriseerd, is deze strikt genomen onrechtmatig. Afspraken hierover tussen het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur kunnen zij nader vastleggen in de financiële verordening ex art. 212 Gemeentewet. Orionis Walcheren hanteert geen systematiek waarin besluitvorming plaatsvindt op het niveau van (investerings-)kredieten, waardoor deze verantwoording niet kan worden afgelegd. Wij hebben met het management besproken om dit ingaande het begrotingsjaar 2025 wel te doen. Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld aan de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen c.q.

voorwaarden zijn afkomstig uit de relevante wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader, en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. Gemeenschappelijke regelingen stellen via de financiële verordening en/of onderliggende nota’s kaders vast die van invloed zijn op verslaggeving. Het gaat hier om de invulling van de ruimte die het BBV geeft voor eigen kaders. Denk hierbij aan grenzen voor het activeren van investeringen, afschrijvingstermijnen, omgang met reserves en voorzieningen en dergelijke. Deze vallen onder het getrouwe beeld en vallen per definitie onder de reikwijdte van de reguliere accountantscontrole. Ook voorwaarden die direct van invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening worden niet opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording.

Interne beheersing

Bijlagen

Rechtmatigheidsverantwoording Het niet naleven van deze voorwaarden heeft direct invloed op het getrouwe beeld van deze posten in de jaarrekening. Die onderwerpen die niet onder het getrouwheidsoordeel van de accountant vallen, hebben we onderstaand nader toegelicht inclusief de wijze waarop het dagelijks bestuur deze in haar werkzaamheden heeft betrokken. Aanbestedingen Uw gemeenschappelijke regeling voert in het kader van de controle op de naleving van de aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit. Uit de controle 2024 is een rechtmatigheidsfout gebleken van in totaal € 83.826 (2023: € 95.100). Dit betreft een bestaand contract welke doorloopt uit het verleden tot en met 2027. Deze fout is niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering gezien deze niet de rapporteringsgrens overschrijd. In 2024 hebben wij geen nieuwe aanbestedingsfouten geïdentificeerd.

Misbruik en oneigenlijk gebruik Voor misbruik en oneigenlijk gebruik zijn geen fouten geconstateerd boven de rapportagegrens. Onderstaand zijn de bedragen opgenomen met betrekking tot het misbruiken oneigenlijk gebruik criterium uitgesplitst naar gemeente. Wij benadrukken dat deze fouten niet de rapportagegrens overschrijden, maar van belang kunnen zijn voor de vermelding in de paragraaf bedrijfsvoering van de deelnemende gemeenten. M&O-fouten van belang voor de gemeenten: -

Gemeente Middelburg: € 138.693

Gemeente Veere: € 10.870

Gemeente Vlissingen: € 362.973

Uw gemeenschappelijke regeling heeft de interne controle aangescherpt om onrechtmatigheden in de toekomst te voorkomen. Door uw organisatie wordt externe expertise ingeschakeld die ondersteunt in het begeleiden van aanbestedingstrajecten. Voorgenoemde is geformaliseerd in een herziene versie van het inkoopbeleid. Ondanks de getroffen maatregelen kan uw gemeenschappelijke regeling in de praktijk, door de complexiteit van de materie en regelgeving, en de hoeveelheid bij dit proces betrokken personen, toch relatief gemakkelijk een verkeerde aanbestedingsprocedure kiezen. Hierdoor blijft de repressieve controle van belang. Daarbij moet in ieder geval expliciet nagaan worden of een opdracht via de juiste procedure ‘in de markt’ is gezet.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met het algemeen bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze interim rapportage hebben wij uitgebreid gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeenschappelijke regeling hierin heeft gezet. Uw organisatie is onderhanden met het initiëren van een frauderisicoanalyse, waarbij reeds brainstormsessies zijn gehouden met de uitvoeringsorganisatie en op managementniveau. Vervolgsessies zijn in het begin van 2024 voortgezet en bevinden zich momenteel in uitvoering. De uitkomsten van deze sessies zullen worden omgezet in een concrete frauderisicoanalyse. Wij adviseren uw organisatie om dit proces in 2025 te voltooien.

Wij benadrukken het belang van het periodiek (minimaal jaarlijks) rapporteren over de bevindingen aan het dagelijks bestuur. Wij constateren dat u in 2024 nadere stappen hebt ondernomen op te komen tot een specifieke frauderisicoanalyse. Hierbij heeft u 4 deelprocessen benoemd waar een nadere uitwerking wordt gemaakt van frauderisico’s en genomen en nog te nemen interne beheersmaatregelen. Voor het deelproces uitkeringen is deze frauderisicoanalyse inmiddels gereed. Verder heeft uw gemeenschappelijke regeling diverse beleidsdocumenten zoals een gedragscode en klokkenluidersregeling. Daarnaast beschikt uw organisatie over drie interne vertrouwenspersonen.

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Tijdens onze controle over 2024 zijn door ons geen fraudegevallen geconstateerd.

Wij vragen uw aandacht voor de afronding van de frauderisicoanalyse en de bespreking ervan in het dagelijks bestuur en algemeen bestuur.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Overige bevindingen Naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. Ook moeten de leden van het algemeen en dagelijks bestuur in de WNT-verantwoording worden opgenomen. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2024 niet meer bedragen dan € 233.000 per jaar. Wij hebben tijdens onze controle van de WNT geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd die de materialiteitsgrens conform het controleprotocol WNT te boven gaan. Actualiseren van overlopende posten en de activastaat Bij het controleren van de overlopende posten en materiële activa hebben wij opgemerkt dat deze niet altijd actueel zijn. Zo hebben wij bij de materiële vaste activa vastgesteld dat er in de activastaat activa zijn opgenomen die momenteel niet meer aanwezig zijn. Daarnaast hebben wij bij de overlopende passiva geconstateerd dat er posten initieel waren opgenomen die niet meer bestaan.

Wij constateren echter dat dit in de jaarrekening 2024 accuraat is verwerkt. Wij bevelen aan om de balansspecificaties regelmatig te herzien en bij te werken, zodat de activa en passiva nauwkeurig de werkelijke situatie weergeven.

Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSa-bijlage 2024 geconstateerd

Wij hebben fouten en onzekerheden ten aanzien van de Participatiewet geconstateerd

De procedure die uw gemeenschappelijke regeling moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeenschappelijke regeling dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren.

Tijdens onze controle van de uitkeringslasten hebben wij vastgesteld dat in verschillende situaties de initiële documentatie van het onderzoek voor het toekennen van de uitkeringen niet toereikend is. Ook door uw interne controle worden deze afwijkingen waargenomen. Wij willen benadrukken dat het essentieel is om de onderbouwing in de dossiers te versterken om de transparantie en de kwaliteit van de besluitvorming te waarborgen. Wij hebben begrepen dat een gebrek aan capaciteit, evenals de toename van het aantal regelingen, wordt gezien als een van de oorzaken van de verhoogde werkdruk.

Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2024. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren). Wij willen benadrukken dat u als gemeenschappelijke regeling zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd.

Wij hebben de geconstateerde fouten geëvalueerd en hieruit volgen geen afwijkingen die de rapporteringsgrens overschrijden.

De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage B van dit accountantsverslag. Tijdens de controle hebben wij geen financiële fouten of onzekerheden geconstateerd. Wij hebben tevens vastgesteld dat uw gemeenschappelijke regeling een M&O-beleid heeft vastgesteld, geïmplementeerd en zichtbaar naleeft, waarmee ook is voldaan aan deze kwalitatieve vereiste.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Interne beheersing

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2024 Managementletter 2024, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2024 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2024 gedateerd d.d. 19 december 2024. Voor onze bevinding ten aanzien van de interne beheersing met betrekking tot de uitkeringen verwijzen wij naar pagina 15 van dit accountantsverslag. Dit jaar hebben wij als verrassingselement in onze controle gekozen voor de controle van de declaraties van de directeur. Wij hebben vastgesteld dat deze declaraties juist en betrouwbaar zijn, en er zijn geen onvolkomenheden aangetroffen. In overleg met de directie hebben wij besproken dat bij de verwerking van deze declaraties het vier-ogen-principe binnen de organisatie zichtbaar uitgevoerd blijft.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity behoeft verdere aandacht Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen. Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij hebben de voor onze controle relevante algemene beheersmaatregelen omtrent de automatiserings-omgeving en specifieke maatregelen voor de applicatie Coda (financiële administratie) in beeld gebracht, tezamen met de gemeente Middelburg en Vlissingen waarmee Orionis Walcheren samenwerkt op het gebied van automatisering. De I&A samenwerking is verantwoordelijkheid voor de algemene informatiebeveiliging, wijzigingsbeheer en netwerkbeheer. De applicatiebeheerders, waaronder Orionis Walcheren, zijn verantwoordelijk voor de inrichting van de specifieke applicaties.

Uit dit onderzoek is naar voren gekomen dat de bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving ertoe leiden dat de gemeenschappelijke regeling en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Voor onze inhoudelijke bevindingen en de resterende aanbevelingen inzake de betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking verwijzen wij kortheidshalve naar onze managementletter 2024.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 100.000. Aard van de fouten

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

€0

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode: •

N.v.t.

€0

Totaal getrouwheidsfouten (resultaatimpact)

•

€0

Wij hebben van het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het dagelijks bestuur het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het dagelijks bestuur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

A2 - Gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 100.000.

Aard van de controleverschillen

Getrouwheid

N.v.t.

€0

Totaal

€0

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

A3 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie van € 100.000. Aard van de onzekerheden •

Getrouwheid

N.v.t.

€0

Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid

•

€0

Wij hebben van het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het dagelijks bestuur het bovenstaande heeft bevestigd. Het dagelijks bestuur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

A4 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het algemeen bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het algemeen bestuur deze nader dient te beoordelen. Toelichting

Bron van de toelichtingsvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

N.v.t.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2024 en onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2024. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen op. - Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): goedkeurend - Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Fouten en onzekerheden 2024 Fout of Financiële onzekerheid omvang in euro’s

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

G2B

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_deel openbaar lichaam 2024

G2B

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_deel openbaar lichaam 2024

G2B

Toelichting fout/onzekerheid

Fout

€0

N.v.t.

Onzekerheid

€0

N.v.t.

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar Tdeel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar Tdeel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

Subtotaal

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Toelichting fout/onzekerheid

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

G3B

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G3B

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G3B

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G3B

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

Subtotaal

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Toelichting fout/onzekerheid

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

G3B

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_ deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_ deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 2 deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 2 deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 3 deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 3 deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 4 deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 4 deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Toelichting fout/onzekerheid

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

G4B

Tozo 5 deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 5 deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_ deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G12B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

G12B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G12B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar Tdeel openbaar lichaam 2024

Fout

€0

N.v.t.

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of Financiële onzekerheid omvang in euro’s

G12B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar Tdeel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

€0

N.v.t.

J75B

Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

€0

N.v.t.

J75B

Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

€0

N.v.t.

Totaal

Toelichting fout/onzekerheid

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

C - Onafhankelijkheidsbevestiging Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

•

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheids-evaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt.

•

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst.

Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeenschappelijke regeling die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeenschappelijke regeling of een bij de gemeenschappelijke regeling betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren te rouleren.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL’’ of ‘’Deloitte Global’’), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte-organisatie”). DTTL en haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichten of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteiten zijn aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belastingadvies- en juridische diensten, en diensten op het gebied van consulting, financial advisory, en risk advisory aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op haar meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.

Ontdek hoe de meer dan 415.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte-organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/15587194/1