09 Accountantsrapport 2021 - Gemeente Vlieland (Was getekend).pdf

IPA-ACON ASSURANCE B.V.

Henk Schijvenaarstraat 1 Postbus 6222 2001 HE HAARLEM Telefoon 023 – 531 95 39 Fax 023 – 531 1700 info@ipa-acon.nl www.ipa-acon.nl

ACCOUNTANTSRAPPORT 2021 GEMEENTE VLIELAND

IPA-ACON ASSURANCE B.V. is een onderdeel van de IPA-ACON GROEP KvK nr. 34081093, ING Bank IBAN NL69INGB0670760374

INHOUDSOPGAVE

PAGINA

1. 1.1 1.2 1.3 1.4

BESTUURLIJKE SAMENVATTING .............................................................................................. 1 Algemeen ...................................................................................................................................... 1 COVID-19 in 2021 ......................................................................................................................... 1 Oordeel bij de jaarrekening 2021 goedkeurend ............................................................................ 2 Controleaanpak ............................................................................................................................. 2

2. 2.1 2.2 2.3

CONTROLEPLAN, RISICOANALYSE, NORMEN EN TOLERANTIES........................................ 3 Controleplan en -protocol .............................................................................................................. 3 Risicoanalyse ................................................................................................................................ 3 Controletoleranties ........................................................................................................................ 3

3. 3.1 3.2 3.3

UITVOERING VERBIJZONDERDE INTERNE CONTROLES EN INTERIMCONTROLE ............ 4 Interne beheersing ........................................................................................................................ 4 Status bevindingen managementletter 2021 en voorgaande rapportages ................................... 4 Stappen naar de rechtmatigheidsverantwoording......................................................................... 5

4 4.1 4.2 4.3

CORONACRISIS ........................................................................................................................... 7 Effecten Corona crisis ................................................................................................................... 7 De Tozo-regeling ........................................................................................................................... 7 Overige regelingen ........................................................................................................................ 8

5. 5.1 5.2

UITBESTEDING TAKEN WMO, JEUGDHULP EN PGB .............................................................. 9 Uitvoering en verantwoording door de sociale dienst ................................................................... 9 Persoonsgebonden budgetten 2021 ............................................................................................. 9

6. 6.1 6.2 6.3 6.4

UITVOERING EINDEJAARSCONTROLE .................................................................................. 10 Begrotingsrechtmatigheid ............................................................................................................ 10 Opmerkingen jaarverslaggeving.................................................................................................. 10 Rekening van baten en lasten ..................................................................................................... 11 Overige bevindingen ................................................................................................................... 11

7. 7.1 7.2 7.3

BALANS EN FINANCIELE POSTIE ............................................................................................ 12 Overzicht financiële positie .......................................................................................................... 12 Voorzieningen ............................................................................................................................. 12 Programma Waddeneilanden...................................................................................................... 13

8. 8.1 8.2 8.3

SINGLE INFORMATION EN SINGLE AUDIT ............................................................................. 14 Algemeen .................................................................................................................................... 14 Toenemend aantal regelingen .................................................................................................... 14 Tabel van fouten en onzekerheden ............................................................................................. 15

9. 9.1 9.2 9.3

OVERIGE BEVINDINGEN .......................................................................................................... 16 Wet Normering Topinkomens...................................................................................................... 16 Automatisering ............................................................................................................................ 16 Fraude en continuïteit onderwerp in de verklaring ...................................................................... 16

10 10.1 10.2

CONCLUSIE................................................................................................................................ 18 Belangrijkste bevindingen en aanbevelingen op grond van de controle ..................................... 18 Controleverklaring ....................................................................................................................... 18

Bijlage : Tabel bevindingen SiSa 2021 .................................................................................................... 20

IPA-ACON ASSURANCE B.V.

Henk Schijvenaarstraat 1 Postbus 6222 2001 HE HAARLEM Telefoon 023 – 531 95 39 Fax 023 – 531 1700 info@ipa-acon.nl www.ipa-acon.nl

Aan de raad van de Gemeente Vlieland Postbus 10 8899 ZN VLIELAND Haarlem, 2 juni 2022

Reg.nr.: 1003524/215/473/245 Betreft: Accountantsrapport 2021 Gemeente Vlieland

Geachte leden van de raad, Wij hebben de jaarrekening 2021 van de gemeente Vlieland gecontroleerd. In dit accountantsrapport geven wij onze belangrijkste controlebevindingen weer. Bij de jaarrekening 2021 hebben wij op 1 juni 2022 een goedkeurende controleverklaring verstrekt. De goedkeurende controleverklaring geldt zowel voor het getrouwheidsaspect als voor het rechtmatigheidsaspect. Wij hebben de originele controleverklaring separaat toegezonden. Wij verzoeken u contact met ons op te nemen als uw raad de jaarrekening 2021 niet ongewijzigd vaststelt. Wij kunnen in dat geval in overleg actie ondernemen.

1.

BESTUURLIJKE SAMENVATTING

1.1

Algemeen

In dit rapport kijken wij onder meer terug naar de algemene ontwikkelingen op het gebied van het financieel administratief beheer en de interne beheersing en de rechtmatigheid. Interne beheersing In onze managementletter 2021 hebben wij de stand van zaken met betrekking tot de interne beheersing nader toegelicht; in dit rapport komen we daar kort op terug. Wij begrijpen ook dat, mede ingegeven door COVID-19 in combinatie met personele wisselingen en/of ziekte-uitval, de werkdruk bij Vlieland toeneemt en op onderdelen in uw organisatie het afgelopen boekjaar invloed heeft gehad op de bedrijfsvoering. Ook de verwachte implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording in 2022 zal aandacht vragen. 1.2

COVID-19 in 2021

COVID-19 en de maatregelen daarbij lopen ook in 2021 door de jaarstukken van de gemeente en is een belangrijk aandachtspunt geweest voor de controle, al was het alleen maar vanwege het aantal nieuwe regelingen (financiering) en afspraken vanuit het Rijk en het ‘nieuwe’ werken (uw medewerkers werken, in 2021 en ook in 2022, deels vanuit huis). Wij verwijzen u tevens naar de paragraaf 8 ‘Corona’ in de jaarrekening. In de paragraaf ‘Corona’ wordt een uiteenzetting gegeven van de maatregelen en effecten voor de gemeente Vlieland, In de paragraaf is het overall financieel effect voor 2021 berekend op een nadeel van afgerond € 110.550.

IPA-ACON ASSURANCE B.V. is een onderdeel van de IPA-ACON GROEP KvK nr. 34081093, ING Bank IBAN NL69INGB0670760374

Uw gemeente geeft in de paragraaf aan niet te zijn gecompenseerd voor de lagere opbrengst toeristenbelasting en de hogere kosten voor het in goede banen leiden van de toeristenstroom van de boot naar het dorp. En nu net de coronamaatregelen door het kabinet nagenoeg geheel zijn afgeschaft hebben we vanaf medio februari 2022 te maken met een nieuwe crisis: de Oekraïne crisis. 1.3

Oekraïne crisis geen direct effect op Vlieland

De Oekraïne crisis heeft een grote impact op onze maatschappij. De toestroom van vluchtelingen uit de Oekraïne leidt tot personele inzet en (extra) kosten om op korte termijn voldoende opvang te regelen, onderwijs voor kinderen aan te bieden etc. De toestroom zal naar verwachting in 2022 aanhouden. Vooralsnog speelt opvang nagenoeg niet voor Vlieland. In de VNG ledenbrief van 18 maart jl. is overigens aangegeven dat het rijk de door de gemeente gemaakte kosten zal vergoeden. 1.4

Oordeel bij de jaarrekening 2021 goedkeurend

Met inachtneming van de (niet meer corrigeerde) resterende fouten en onzekerheden in de controle hebben wij bij de jaarrekening 2021 van de gemeente Vlieland een goedkeurende controleverklaring afgegeven voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. Verantwoording bestedingen Wmo en Jeugdhulp Uw gemeente heeft op 13 mei 2022 de gewaarmerkte Jaarverantwoording gemeente Vlieland over 2021 inclusief een controleverklaring ontvangen van de gemeenschappelijke regeling Dienst Sociale Zaken en Werkgelegenheid Noardwest Fryslân (Dienst Noardwest Fryslân) inzake de bestedingen 2021 Wmo en Jeugdhulp. De accountant van de Dienst Noardwest Fryslân heeft een goedkeurend oordeel gegeven voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. Tozo (Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers) De Tozo-regeling is ook in 2021 door Bureau Zelfstandigen Leeuwarden (BZL, gemeente Leeuwarden) uitgevoerd binnen de kaders die het rijk gesteld heeft. Omdat wij voor onze controle gebruik maken van werkzaamheden van de accountant van de Dienst Noardwest Fryslân respectievelijk de accountant van de gemeente Leeuwarden hebben wij na de interim-controle al afspraken gemaakt over aan te leveren documenten om de rechtmatigheid van de bestedingen voor de gemeente Vlieland te controleren.

In de jaarrekening 2021 van de Dienst Noardwest Fryslan is de SiSa-verantwoording inzake de Tozo (maar ook de Participatiewet) opgenomen. De accountant heeft een goedkeurend oordeel afgegeven. 1.5

Controleaanpak

Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen, namelijk de planning en risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole. Het controleplan komt kort aan bod in hoofdstuk 2. In hoofdstuk 3 wordt ingegaan op de uitvoering van de verbijzonderde interne controles en geven wij een samenvatting van de belangrijkste bevindingen uit de interim-controle. In hoofdstuk 4 gaan we in op de coronacrisis en in hoofdstuk 5 op de Wmo en Jeugdwet. De bevindingen van de eindejaarscontrole zijn opgenomen in hoofdstuk 6 en 7. Daarna zullen de bevindingen in het kader van de SiSa (Single information Single audit) aan de orde worden gesteld. Na de overige bevindingen en actualiteiten sluiten wij het rapport af met de conclusies.

2

2.

CONTROLEPLAN, RISICOANALYSE, NORMEN EN TOLERANTIES

2.1

Controleplan en -protocol

Onze controle is onderverdeeld in twee perioden, de interim-controle en de eindejaarscontrole. Tijdens de interim-controle richten wij ons op de opzet, het bestaan en de werking van de financiële processen, alsmede op de kwaliteit van de uitvoering van interne controlemaatregelen en programma’s, dit zowel ten aanzien van de getrouwheid- als de rechtmatigheidsaspecten. Tijdens de eindejaarscontrole richten wij onze controle met name op de jaarrekeningposten en voeren wij aansluitcontroles, cijferbeoordelingen, verbandscontroles en daar waar noodzakelijk aanvullende gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. De reikwijdte van de opdracht tot controle van de jaarrekening 2021 is vastgelegd in het Controleplan en Controleprotocol 2021 inclusief normenkader 2021. Uw raad heeft op 11 oktober 2021 het controleprotocol, alsmede het interne controleplan vastgesteld. 2.2

Risicoanalyse

Bij aanvang van de controle hebben wij een risico-inventarisatie uitgevoerd waarbij de belangrijkste risico’s waar de gemeente Vlieland mee te maken heeft, zijn geïdentificeerd. Deze risicoanalyse is een belangrijk onderdeel van de accountantscontrole en maakt derhalve deel uit van ons pre-audit gesprek. De risicoanalyse richt zich op zowel de externe risico’s als de risico’s in de bedrijfsvoering. Bij de inventarisatie is onze insteek primair gericht op de risico’s in de processen die leiden tot mutaties in de balans en de programmarekening. De belangrijkste aandachtsgebieden zijn: • interne beheersing in algemene zin (w.o. de financiële administratie); • stand van zaken rondom grote investeringsprojecten (met name Boswijk); • meer (nieuwe) SiSa-regelingen en verantwoording daarbij; • IT aangelegenheden – in Waddenverband; • Effecten COVID-19 op de jaarrekening 2021. 2.3

Controletoleranties

Op grond van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) stelt de raad de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. U heeft ons opgedragen om bij onze oordeelsvorming uit te gaan van de hierna vermelde (wettelijke) goedkeuringstolerantie: Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% lasten)

≤ 1%

>1%<3%

–

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% lasten)

≤ 3%

>3%<10%

≥ 10%

–

Op basis van uw programmarekening 2021 betekent dit dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van € 90.000 en een totaal van onzekerheden van circa € 270.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten. De rapporteringstolerantie voor zowel elke fout als elke onzekerheid is door uw raad vastgesteld op een bedrag van ≥ € 25.000,-.

3

3.

UITVOERING VERBIJZONDERDE INTERNE CONTROLES EN INTERIMCONTROLE

3.1

Interne beheersing

Bij de controle beoordelen wij de interne maatregelen van interne beheersing die relevant zijn om te komen tot een getrouwe jaarrekening. Op basis van onze controle zijn wij van oordeel dat in algemene zin de administratieve organisatie en interne controle op toereikende wijze is opgezet en dat hiermee de basis aanwezig is voor een adequate informatievoorziening. Review VIC-werkzaamheden Ten tijde van de afronding van onze interim-controle – december 2021 - was de VIC over het boekjaar nagenoeg geheel afgerond. Aan het college is een afsluitende rapportage toegezonden. Hierop hebben wij een review uitgevoerd. 3.2

Status bevindingen managementletter 2021 en voorgaande rapportages

Conform onze opdrachtbevestiging hebben wij de relevante controlebevindingen in onze managementletter d.d. 16 december 2021 gerapporteerd na afronding van onze interim-controle. Onze belangrijkste bevindingen en aanbevelingen zijn in de onderstaande tabel kort samengevat. Hierin zijn tevens voor zover relevant, de bevindingen van voorgaande rapportages inbegrepen. Wij zullen bij de eerstvolgende interim-controle in het najaar 2022 de stand van zaken opnieuw beoordelen. Indien hiertoe aanleiding bestaat zullen wij in de managementletter rapporteren. Tabel: voortgang bevindingen managementletter 2021 en voorgaande rapportages Aanbeveling 1

Prioriteit

Opvolging

Hoog (ML)

Interne controles zijn uitgevoerd en er zijn geen afwijkingen voor 2021. Advies is om bij inhuur met name te letten op verlengen in relatie tot de Europese drempels. Overschrijding kan leiden tot een rechtmatigheidsfout. Tevens blijvend aandacht voor vastleggen van vooraf gestelde beoordelings- en/of gunningscriteria (t.b.v. motivatie).

Laag (ML)

Wegens prioriteitstelling en personeelswisselingen in 2021 nog geen opvolging gegeven.

Hoog (ML 2017)

Extern bureau voert een onderzoek uit op de juistheid van de percentages.

Hoog (ACR)

Aangifte 2019 en 2020 zijn ingediend bij de Belastingdienst. Aangifte 2019 is vastgesteld.

Laag

Openstaande vorderingen belastingdebiteuren zijn vanwege COVID-19 toegenomen. In de jaarrekening is € 60.000 extra in de voorziening gestort.

Aanbestedingsbeleid en naleving voorwaarden: Het naleven van het interne inkoop- en aanbestedingsbeleid blijft een punt van aandacht.

2

Actualiseren verordeningen: Actualiseren financiële verordening en de hiermee gerelateerde verordeningen.

3.

Herrekenen BTW mengpercentage: Mede om fiscale risico’s te beperken is een herberekening van het mengpercentage noodzakelijk.

4.

Aangifte vennootschapsbelasting 2019 -2020 Status aangiften en financiële verplichting.

5.

Waardering debiteuren ivm COVID-19 Stand van zaken bij de jaarrekening 2021

4

Aanbeveling 6.

Prioriteit

Kwaliteit budgetbeheer Raakt begroting en jaarrekening

7.

Hoog

Er zijn bijna geen (actuele) procesbeschrijvingen Basis voor de interne beheersing.

Laag (ML)

8.

Termijnoverschrijdingen bij indienen aanvraag subsidies en verantwoorden subsidies en afwijken bepalingen subsidieverordening

Prestatie-akkoord bij leveringen Zichtbaar vaststellen (in functiescheiding) dat leveringen van goederen en diensten feitelijk hebben plaatsgevonden

10.

Laag (ML)

Nog geen beleid opgesteld.

Hoog (ML)

Vanaf boekjaar 2022 komt fraude expliciet in de tekst van de controleverklaring en krijgt daarmee meer nadruk.

Frauderisicoanalyse opstellen Breng frauderisico’s bij uw gemeente in kaart; betrek de mogelijk interne beheersmaatregen daarbij en bespreek dit periodiek met directie/college.

3.3

Belangrijk onderdeel P&C en administratie. Budgetbeheer is geactualiseerd, maar bewustwording vraagt nog aandacht. Advies voor belangrijkste financiële processen procesbeschrijvingen op te laten stellen (bijvoorbeeld in de vorm van workflows). Ons is medegedeeld dat hieraan wordt gewerkt, maar dat de beschrijvingen op dit moment nog in bewerking zijn. Continue aandachtspunt. Advies inzake actualiseren van de subsidieverordening nog niet opgevolgd.

Formele rechtmatigheid

9.

Opvolging

Stappen naar de rechtmatigheidsverantwoording

Inmiddels is duidelijk dat de rijksoverheid de wetswijzigingen niet tijdig rond heeft gekregen en de formele invoering is verschoven naar het verslagjaar 2022. Althans, dat is de intentie van het rijk; maar omdat de besluitvorming door het rijk nog niet is afgerond, is er een gerede kans dat de invoering nog eens een jaar wordt uitgesteld. Met de komst van de rechtmatigheidsverantwoording zal de gemeente Vlieland stappen moeten maken respectievelijk een plan van aanpak moeten opstellen voor de implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording. Er dient een invulling te worden gegeven aan de belangrijkste kaders die door raad en college nog moet worden gezet: • vaststellen van de verantwoordingsgrenzen en rapportagetoleranties; • rapportagemomenten in de P&C-cyclus en de rapportagewijze in de jaarrekening (het oordeel in de jaarrekening en de uitwerking en toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering). Op rijksniveau worden inmiddels ook hulpmiddelen ontwikkeld. Van belang in dit kader is de vorige maand verschenen ‘Kadernota rechtmatigheid 2022’ van de commissie BBV. Deze nota, die voorheen gericht was op accountants, is nu duidelijk gericht op de gemeenten. Hoofdzakelijk voor de vakspecialisten, maar er is ook een hoofdstuk dat ze specifiek richt op bestuur en raadsleden.

Een nuttige nota om ook bestuur en raad, wellicht via de auditcommissie, meer concreet te betrekken bij de verschillende aspecten van de rechtmatigheidscontrole en -verantwoording.

5

Het is verstandig om te bezien hoe een aantal meer praktische aspecten vorm te geven. Want de VIC zoals deze wordt uitgevoerd is een goede basis voor het doen van basiscontroles en detailwaarnemingen en het daarover, rapporteren. Nu er bij de afsluiting van het jaar ook moet worden gewogen en getoetst aan een norm in euro’s (1% tot 3% van de totale lasten, is een keuze!) moeten er ook structuren voor deze toetsing worden uitgewerkt: • uitdrukken van een gevonden fout in euro’s (omvang, foutenmarge); • duiden van fouten (eenmalig, incidenteel, structureel) en het wegen ervan (soort/aard, frequentie, voorkomen); • analyseren van de massa en het extrapoleren van fouten c.q. vertalen van bevindingen naar de massa (het proces, de totale stroom, de vermogenspost). Dit is nodig om uiteindelijk op jaarrekening-niveau een totaaloordeel te hebben en dus het college onderbouwd een uitspraak te kunnen laten doen in de jaarrekening (2022). De Commissie Bado gaat bij de invoering uit van een groeiproces voor de komende jaren, zowel voor de gemeente als voor de accountant.

6

4

CORONACRISIS

4.1

Effecten Corona crisis

De Coronacrisis had ook in 2021 nog op vele fronten invloed op het gemeentelijk handelen. Natuurlijk de lock-down in de eerste maanden van het jaar en de beperkende maatregelen die met het begin van de winter werden ingevoerd. De in 2020 door het rijk ingezette steunmaatregelen werden veelal voortgezet in 2021. Andere expliciete effecten van de crisis, zoals het thuiswerken, leken in 2021 minder invloed te hebben op het functioneren van de gemeente; de organisatie heeft er zich inmiddels op ingesteld. Gedurende het jaar bent u door het college geïnformeerd over gevolgen van de crisis, de getroffen maatregelen en de effecten ervan. In de jaarrekening wordt er op meerdere plekken toelichting gegeven op de effecten van de crisis, onder meer in de inleiding en de paragraaf lokale heffingen (effecten toeristenbelasting). In de paragraaf 8 ‘Corona’ wordt een samenvattend inzicht gegeven van de effecten op de begroting en de financiële gevolgen in de rekening. Uit de tabellen in de paragraaf blijkt dat de omvang van de maatregelen, zowel lokale besluiten als rijksbeleid, in aantal en aard, maar zeker ook in euro’s groot is. Natuurlijk is het lastig om alle corona-kosten apart zichtbaar te maken, vele extra-uitgaven zitten verweven in de reguliere processen; desondanks geeft de paragraaf een goede inkijk.

Uit de paragraaf blijkt ook dat, in elk geval voor 2021, de crisis voor de gemeente niet op alle terreinen geld kost. Zo worden de Tozo-kosten volledig door het rijk vergoed en is er van het rijk ontvangen compensatie onder meer voor toeristenbelasting. Wij gaan hieronder in op enkele specifieke corona-maatregelen. 4.2

De Tozo-regeling

De Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) was een van de belangrijkste maatregelen van het kabinet om ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis. De regeling is voor zelfstandig ondernemers, waaronder Zzp’ers, en kende meerdere versies. In het verslagjaar golden respectievelijk Tozo 3, 4 en Tozo 5; de laatste tranche werd in oktober afgesloten. De doelstelling van de regeling veranderde niet in achtereenvolgende versies, de voorwaarden waaronder gebruik gemaakt kon worden van de regeling wel. De uitvoering van de Tozo ging met grote bedragen gepaard: uit de rekening blijkt dat de totale Tozo-uitgaven in 2021 nog ca € 74.673 bedroegen. Het rijk draagt deze lasten, de gemeente heeft van het rijk voorschotten ontvangen om de uitkeringen te kunnen financieren. Verder ontvangt de gemeente ter dekking van de uitvoeringskosten een vaste vergoeding per dossier. Uitvoering en controle Bij de inrichting van de Tozo-regeling heeft de rijksoverheid ervoor gekozen om aan te sluiten bij de opzet van de Bbz-uitkeringen uit de participatiewet. En omdat de uitvoering van de BBZ al neergelegd was bij het BZF (Bureau Zelfstandigen Fryslân), onderdeel van de gemeente Leeuwarden, is ook de uitvoering van de Tozo neergelegd bij dit bureau.

Voor de controle van de uitgaven van deze regeling maken wij daarom gebruik van de controlewerkzaamheden van de accountant van de gemeente Leeuwarden respectievelijk de Dienst Noardwest Fryslân.

7

Toekenningen rechtmatig Bij de opzet van de regeling door het rijk woog zwaar dat de regeling snel ingevoerd kon worden en de gemeente snel de ondernemers die ondersteuning nodig hadden, deze konden toekennen en uitkeren. Er werden wel degelijk eisen gesteld aan de aanvraag en de aanvrager, maar in veel gevallen volstond een zgn. eigen verklaring. Uit de controle documentatie die we ontvangen hebben blijkt dat de aanvragen beoordeeld zijn met de nodige controles en dat de toekenningen, binnen de kaders van de regeling, rechtmatig zijn toegekend. Beoordeling daarna De beoordeling of de uitkering rechtmatig was vond dus (deels) later plaats. De gemeente Leeuwarden heeft daarom specifiek beleid voor misbruik en oneigenlijk gebruik (zgn. M&O-beleid) opgesteld en het Tozo-controleplan daarop ingericht. Specifieke onderdeel hiervan zijn de zgn. signaleringen van het landelijke Inlichtingenbureau: de opvolging van deze signalen heeft in 2021 vorm gekregen. Uit de ontvangen controledocumentatie en collegiale afstemming bleek dat het M&Obeleid concreet invulling gekregen heeft, ontvangen signalen nagetrokken zijn en de beoordeelde uitkeringen rechtmatig zijn. Afwikkeling mag ook in 2022 (of later) Het rijk heeft ingezien dat de materie complex is en de uitvoering van beoordelingen door allerlei oorzaken pas laat op gang kwam.

Daarom werd er gelegenheid gegeven om toezicht, controles etc. op de verstrekkingen uit 2020 ook in 2021 uit te voeren; en overeenkomstig is het toegestaan om de afwikkeling van uitkeringen uit 2021 nog in 2022 vorm te geven. De verantwoording over 2021 is dus niet de definitieve opgave, correcties kunnen ook in de verantwoording over 2022 worden meegenomen. 4.3

Overige regelingen

We hebben u in ons rapport over 2020 geïnformeerd over andere rijksregelingen rondom de Corona-crisis: - de tijdelijke ondersteuning noodzakelijke kosten (TONK); - compensatie van omzetverlies en vergoeding meerkosten voor zorgverleners en voor doelgroepenvervoer. Ook de uitvoering van deze regelingen is belegd bij de Dienst Noardwest Fryslân. We hebben begrepen dat uitvoering van de regelingen niet altijd even gemakkelijk was: het zijn met grote snelheid ontwikkelde regelingen waardoor niet alle aspecten in een regeling eenduidig zijn. En de uitvoering ervan is eveneens snel opgezet en ad-hoc van karakter. Maar ondanks deze omstandigheden, zo bleek uit afstemming met de accountant van de Dienst Noardwest Fryslân bleek uit zijn controle dat de gelden rechtmatig besteed zijn.

8

5.

UITBESTEDING TAKEN WMO, JEUGDHULP EN PGB

Vanwege de specifieke aspecten en maatschappelijke aandacht gaan wij in dit hoofdstuk nader in op de belangrijkste onderdelen van het sociaal domein: de Wmo en Jeugdhulp, inclusief de Persoonsgebonden budgetten (Pgb’s). 5.1

Uitvoering en verantwoording door de sociale dienst

De gehele zgn. backoffice van het sociaal domein wordt uitgevoerd door Bedrijfsvoeringsorganisatie Dienst Sociale Zaken en Werkgelegenheid Noardwest Fryslân (verder: Dienst Noardwest Fryslân). Tot het takenpakket hoort het sociale domein in brede zin: de Participatiewet (met name de oude Wsw), de inkomensvoorzieningen (Algemene bijstand, Bbz, Ioaw, Ioaz), financiële vangnetregelingen (de bijzondere bijstand), de Jeugdwet (voorzieningen in natura en Pgb’s) en de Wmo (huishoudelijke hulp, Pgb’s, materiële voorzieningen). In verband met de coronacrisis is de Tozoregeling er vorig jaar bij gekomen1. Cijfers 2021 sociaal domein Dienst Noardwest Fryslân heeft zich richting de deelnemers in de GR verantwoord met de jaarstukken 2021. Bij de jaarstukken 2021 heeft de Dienst Noardwest Fryslân op 13 april 2022 een goedkeurende controleverklaring ontvangen voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. In de jaarstukken zijn de uitgaven voor met name de Participatiewet, Wmo en Jeugdwet van de gemeente Vlieland verantwoord. In de separate Jaarverantwoording 2021 zijn dit jaar voor het eerst een financieel overzicht van de programma’s Armoedebestrijding, Wmo en Jeugdwet ook de vorderingen en schulden opgenomen. De accountant van de Dienst Noardwest Fryslan heeft op 13 mei 2022 bij de Jaarverantwoording een goedkeurend oordeel afgegeven.

De gemeente Vlieland heeft deze vorderingen en schulden in de eigen balans overgenomen. 5.2

Persoonsgebonden budgetten 2021

Een deel van de Wmo- en Jeugdzorg wordt verstrekt in de vorm van persoonsgebonden budgetten (Pgb’s). Deze Pgb’s worden namens de gemeente door de Dienst toegekend, maar het administratieve beheer wordt door de Sociale Verzekeringsbank (SVB) verzorgd. En de SVB had ook in 2020 nog steeds problemen met het afronden van haar administratie en het afleggen van verantwoording daarover. Voor de feitelijke levering van de zorg en de verantwoording van de feitelijke kosten is de gemeente afhankelijk van de SVB. En de SVB had ook in 2021 nog problemen met het afronden van haar administratie en het afleggen van verantwoording daarover; ze heeft van haar accountant een controleverklaring met beperking ontvangen. Wij hebben geconstateerd dat Vlieland in 2021 enkele cliënten heeft aan wie de Sociale Verzekeringsbank een Pgb uitkeert. De financiële omvang is voor de jaarrekening 2021 is trouwens zeer beperkt.

1 De subsidieregelingen IOAZ, BBZ en de Tozo worden uitgevoerd door het BZF (onderdeel van de gemeente Leeuwar-

den). De accountant van de gemeente Leeuwarden een goedkeurende verklaring verstrekt aan de Dienst Noardwest Fryslân. De Dienst Noardwest Fryslân verantwoord zich op zijn beurt aan de gemeente Vlieland middels de jaarrekening 2021.

9

6.

UITVOERING EINDEJAARSCONTROLE

Eind april 2022 zijn wij gestart met de controle van de jaarrekening. De kwaliteit van de ter controle aangeboden concept jaarrekening 2021, inclusief de SiSa-verantwoording was voldoende om onze controle te starten. De jaarrekeningcontrole is conform de planning tijdig afgerond. In dit hoofdstuk rapporteren wij u de belangrijkste bevindingen ten aanzien van de jaarrekeningcontrole 2021. 6.1

Begrotingsrechtmatigheid

Wij zijn nagegaan of de financiële beheershandelingen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door de raad geautoriseerde programmabegroting. Uit de jaarstukken 2021 blijkt dat er op een programma een overschrijding heeft plaatsgevonden op de lasten ten opzichte van de geraamd lasten (na begrotingswijziging), rekening houdend met de door u gestelde rapporteringsgrens van € 25.000,-. Omschrijving programma

overschrijding lasten € 49.700,-

09. Heffen belastingen en uitvoering WOZ

Analyse overschrijding Wij hebben de overschrijding op het programma Heffen belastingen en uitvoering WOZ geanalyseerd. De overschrijding op dit programma is veroorzaakt vanwege de COVID-19. Voor de openstaande belastingdebiteuren heeft uw gemeente een bedrag van € 60.000 in de voorziening dubieuze debiteuren gestort. Dit veroorzaakt ook de overschrijding op het programma. Wij zijn van mening dat de overschrijding niet verwijtbaar is en gaan ervanuit dat de raad bij het vaststellen van de jaarrekening 2021 deze overschrijding, alsmede ook de overige (onder- en) overschrijdingen en eventueel daarmee samenhangende onttrekkingen uit reserves alsnog autoriseert. Wij zijn bij onze oordeelsvorming rechtmatigheid alvast hiervan uitgegaan. 6.2

Opmerkingen jaarverslaggeving

Conform de controlevoorschriften (BADO) en verslaggevingsvoorschriften (BBV) zijn wij nagegaan of het jaarverslag tenminste de (minimale) wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van het jaarverslag geen tegenstrijdigheden bevat met de jaarrekening. Op basis van ons onderzoek hebben wij vastgesteld dat het jaarverslag niet in strijd is met de jaarrekening. De programmaverantwoording en de paragrafen in de rekening zijn voldoende toegankelijk en leesbare documenten. Per programma wordt er praktische informatie geboden over de ontwikkelingen in 2021.

10

6.3

Rekening van baten en lasten

Het positieve gerealiseerd resultaat over 2021 bedraagt € 676.700 (2020: € 579.600,-) ten opzichte van een begroot voordelig resultaat van € 83.900 zijnde een resultaat van € 593.000. Dit resultaat laat zich als volgt nader verklaren. (In € 1.000) Saldo baten en lasten Saldo mutatie reserves Gerealiseerd resultaat

Begroting -1.944 2.028 84

Realisatie -365 1.042 677

Afwijking 1.579 -986 593

Kortheidshalve verwijzen wij u verder naar de toelichting op de programmarekening van de jaarrekening 2021. In het besluit waarmee u de programmarekening vaststelt, wordt het resultaat bestemd. Deze bestemming zal na vaststelling volgend jaar in de balans worden verwerkt. 6.4

Overige bevindingen

Tenslotte plaatsen wij nog een aantal overige kanttekeningen naar aanleiding van onze controle: Toeristen- en forensenbelasting Bij de baten zit de grootste inkomstenderving bij de toeristen- en forensenbelasting. Wij begrijpen dat de definitieve aanslagen eind mei 2022 zijn opgelegd. Ten aanzien van de toeristen- en forensenbelasting is medegedeeld dat nog niet alle debiteuren aangiften hebben gedaan (gaat om ongeveer 55 burgers of bedrijven). Omdat dat verwachte afwijking beperkt is, is geen aanpassing meer gedaan in de jaarrekening 2021. Wij kunnen ons hiermee verenigen. Status realisatie Boswijk In 2020 heeft de gemeente flink geïnvesteerd in de realisatie van het nieuwe Boswijk (€ 9,2 miljoen). Voor de financiering heeft de gemeente een langlopende lening aangetrokken van € 16,5 miljoen. Het project wordt naar wij hebben begrepen in 2022 afgerond.

11

7.

BALANS EN FINANCIELE POSTIE

Wij hebben de stand van zaken met betrekking tot de financiële positie (reserves en voorzieningen) dit jaar opnieuw beoordeeld. In dit hoofdstuk geven wij onze bevindingen weer. 7.1

Overzicht financiële positie

Het eigen vermogen van de gemeente Vlieland bedraagt ultimo 2021, inclusief het resultaat na bestemming, in totaal afgerond € 7,3 miljoen. Hiervan heeft € 4,9 miljoen betrekking op de bestemmingsreserves. In de onderstaande tabel is de financiële positie gespecificeerd. (In € 1.000)

2021

2020

2019

Algemene reserve

1.740

1.232

946

508

Bestemmingsreserves

4.926

5.895

6.976

-969

676

580

576

96

Saldo rekening

Toe-/afname

De algemene reserve bedraagt ultimo 2021 € 1,7 miljoen. De omvang van de algemene reserve is thans hoger dan de door uw raad vastgestelde minimale omvang van € 750.000. De belangrijkste mutaties in de bestemmingsreserves zijn de onttrekking van € 430.605 aan de reserve Ouderenhuisvesting en € 555.968 aan de bestemmingsreserve Duurzaamheid. Bij de stand van de algemene reserve moet rekening worden gehouden dat een deel van de budgetten in 2021 niet zijn besteed en derhalve voor 2022 opnieuw geraamd moeten worden. Deze uitgaven worden gedekt uit een onttrekking uit de algemene reserve. Ook zijn er via begrotingswijzigingen reeds bedragen geraamd die ten laste komen van de algemene reserve. Wij verwijzen kortheidshalve ook naar de raadbrief bij de jaarrekening 2021. 7.2

Voorzieningen

In de jaarrekening 2021 is onder de balanspost voorzieningen een bedrag van ruim € 1,4 miljoen verantwoord. Er zijn in 2021 geen nieuwe voorzieningen gevormd. Wethouders pensioenen De belangrijkste mutatie in de voorzieningen is de dotatie van € 88.492 aan de voorziening pensioenen wethouders. De gemeente is voor deze uitkeringen eigen risicodrager. De voorziening is ultimo december 2021 bepaald ter dekking van de verwachte (maximale) kosten, rekening houdend met eventuele nog te ontvangen verzekeringsgelden. Voorziening wachtgeld wethouders De voorziening wachtgeld wethouders bedraagt ultimo december 2021 € 107.930. Wethouders die meer dan twee jaar een politieke functie hebben uitgeoefend kunnen mogelijk recht op maximaal 3 jaar en twee maanden wachtgeld. In de basis geldt dat als een wethouder in een nieuwe functie evenveel of meer verdient, het recht op wachtgeld vervalt. Het recht op wachtgeld kan onder voorwaarden herleven. Een en ander betekent dat ultimo 2022 deze voorziening in verband met het aantreden van een nieuw college dient te worden geactualiseerd op basis van dan bekende gegevens.

12

7.3

Programma Waddeneilanden

In 2020 en 2021 is door het Samenwerkingsverband De Waddeneilanden een integraal programma opgezet om de leefbaarheid op de Waddeneilanden te behouden en te werken aan een duurzaam en vitaal toekomstperspectief voor de Waddeneilanden. Een eerste opzet van dit programma is in mei 2021 in de raad gebracht. Door het samenwerkingsverband is alle inbreng van de waddengemeenten (maar ook van betrokken provincies en belangenorganisaties) verwerkt tot een definitief programma, waarvan een eerste opzet in het voorjaar 2021 in de raad werd gebracht; en onlangs, begin 2022, is het integrale uitvoeringsprogramma in de raad vastgesteld. De ambities die uit het programma blijken zijn groot: het totale programma omvat projecten die in totaal ca € 36 miljoen kosten en die volgens de planning uitgevoerd worden in de periode 2022 – 2026. En het aandeel voor de gemeente Vlieland, de eigen bijdrage, daarin is niet onaanzienlijk (in totaal € 900.000): bij de ‘quick wins’ (de relatief snel te realiseren onderdelen van het programma) zijn er investeringen van € 3 miljoen gepland, met een ‘onrendabele top’ (niet door directe inkomsten gedekte investeringen) van € 0,6 miljoen. We kunnen stellen: voor Vlielandse begrippen grote bedragen.

Wat ons verbaast in de opzet van het programma is dat de financiële dekking niet nader uitgewerkt is, terwijl er wel een concrete planningshorizon is: binnen 5 jaar moet het programma gerealiseerd zijn. Er is wel een lijst opgenomen van de fondsen en subsidies waarop mogelijk een beroep kan worden gedaan. Ook in de voorstellen aan de raad wordt niet specifiek ingegaan op de dekking en/of financiering; ook niet voor de project-onderdelen voor Vlieland. We geven in overweging om het vermogensbeslag van het uitvoeringsprogramma, vooruitlopend op de te ontwikkelen projectvoorstellen, tot uitdrukking te brengen in de (meerjaren)begroting. Dan wel, als de planning minder concreet is dan ‘quick win’s’, dit programma tot uitdrukking te brengen in de risico-paragraaf van de gemeente.

13

8. 8.1

SINGLE INFORMATION EN SINGLE AUDIT Algemeen

De verantwoording van ontvangen specifieke uitkeringen is als bijlage opgenomen in de jaarrekening. Hiervoor is een specifiek verantwoordingsmodel voorgeschreven. De bijlage is door ons conform de gegeven aanwijzingen van het Rijk gecontroleerd. Voor de hierbij eventueel geconstateerde bevindingen gelden op grond van artikel 5, lid 4 van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) zwaardere rapporteringstoleranties dan de tolerantie, welke wij met uw raad zijn overeengekomen voor de controle van de jaarrekening. De verantwoording over de uitvoering van specifieke regelingen en de besteding van de specifieke subsidies blijkt in de praktijk (blijvend) een complex proces. Niet alleen wij merken dat in onze praktijk, ook de Rijksoverheid ziet dat bij de aanlevering van gegevens. Daarom brengt het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties naast de nota Procedure aanlevering verantwoordingsinformatie en de nota Verwachtingen accountantscontrole ook dit jaar weer de Invulwijzer SiSa 2021 uit, een uitgebreid document om het invullen van de SiSabijlage goed te begeleiden. 8.2

Toenemend aantal regelingen

Er zijn de laatste jaren enkele grote ontwikkelingen, die er mede toe leiden dat het aantal subsidieregelingen waarover Vlieland zich moet verantwoorden flink groeit; van 10 naar 17 regelingen. Ad-hoc regelingen De Corona-crisis en de Toeslagen-affaire bij de kinderopvang zorgden in 2020 al voor 2 extra regelingen, dit jaar komen daar nog 5 rijksuitkeringen aan gemeenten bij: de uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen, de kwijtschelding publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangaffaire, de regeling inhalen Covid-19 gerelateerde onderwijsvertragingen, de specifiek uitkering ijsbanen en zwembaden en de Bijdrage ondersteuning naleving controle coronatoegangsbewijzen (de laatste is via de veiligheidsregio toegekend). Ook dit jaar geldt dat een aantal van deze regelingen snel is ingevoerd, en deze snelheid gaat deels ten koste van zorgvuldigheid. De wijze van verantwoorden is bij de opzet van de regelingen nog niet uitgewerkt en leidt deels tot nadere toelichting of interpretatie achteraf. Minder decentralisatie-uitkeringen De Algemene Rekenkamer heeft op rijksniveau kritiek geuit op de wijze waarop het rijk decentralisatie-uitkeringen beschikbaar stelt aan onder meer gemeenten. Aan decentralisatie-uitkeringen horen door het rijk, zeer beperkt of geen voorwaarden gesteld te worden, want ze zijn deel van de algemene uitkering.

Nu het rijk toch vaak aanvullende eisen stelt aan besteding van deze gelden, krijgen ze het karakter van subsidies en worden ze ondergebracht in de Sisa-systematiek. Onder meer door deze ontwikkeling moet de gemeente zich dit jaar specifiek verantwoorden over de regeling Extern advies warmtetransitie en de specifieke uitkering Lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken.

14

Niet voor alle regelingen die nu onder de SiSa-systematiek geplaatst zijn nu al bestedingsgegevens in de SiSa-bijlage 2021 opgenomen (de ‘0 verantwoordingen’). Het omzetten van rijksregelingen in gemeentelijk beleid vergt tijd, daarom zijn niet voor alle nieuwe regelingen al prestaties en bestedingen verantwoord. En in enkele gevallen heeft de gemeente er ook bewust voor gekozen om geen gebruik te maken van de beschikbare gelden, deels omdat communicatie over de nieuwe regelingen op een heel laat moment plaatsvindt, deels omdat de uitvoering van de regelingen zo bewerkelijk is dat ervan gebruik maken niet doelmatig geacht wordt (‘administratieve lastendruk’). 8.3

Tabel van fouten en onzekerheden

Wij hebben geen fouten of onzekerheden geconstateerd die de rapporteringtoleranties overschrijden. De hiervoor genoemde aspecten hebben geen effect op de juistheid van de gepresenteerde SiSa-gegevens voor die regelingen. Ook zijn wij van mening dat de in de SiSa bijlage opgenomen gegevens deugdelijk tot stand zijn gekomen. De door het CBS voorgeschreven model tabel van bevindingen, dit jaar aanzienlijk uitgebreid door de nieuwe regelingen en de uitgebreidere meldingen rondom de Tozo, hebben wij als bijlage bij dit rapport toegevoegd. Dit format dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.

15

9.

OVERIGE BEVINDINGEN

9.1

Wet Normering Topinkomens

De Wet Normering Topinkomens (WNT) publieke en semipublieke sector en de hierin opgenomen publicatieplicht in de jaarrekening is van toepassing op topfunctionarissen, maar ook op de leden van het hoogst uitvoerende orgaan en het toezichthoudende orgaan. Op basis van de wet- en regelgeving valt de gemeente Vlieland onder deze wettelijke regeling en dienen de WNT gegevens te worden gepubliceerd. Deze publicatieplicht geldt niet alleen voor de jaarrekening, daarvoor worden gedetailleerde gegevens gevraagd; wij moeten er in onze controleverklaring een apart oordeel over geven. Door de gemeente wordt, zowel qua bezoldiging als publicatie, voldaan aan de specifieke regels. 9.2

Automatisering

De controle van de jaarrekening is niet primair gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en behoeft derhalve niet te leiden tot bevindingen die bij een speciaal gericht onderzoek wel naar voren zouden kunnen komen. ENSIA en BIO ENSIA (“Eenduidige Normatiek Single Information Audit”) is een gezamenlijk project van enkele ministeries en de VNG/gemeenten. Het project heeft tot doel het ontwikkelen en implementeren van een zo effectief en efficiënt mogelijk ingericht verantwoordingsstelsel voor informatieveiligheid. Hiervoor geldt sinds dit jaar de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) als norm (tot vorig jaar was dit de BIG). De specifieke vragenlijst(en) over 2021 zijn inmiddels ingevuld. En wij begrijpen dat het college op 29 maart 2022 de verantwoordingsrapportages 2021 inzake BAG, GBT, BRO heeft geaccordeerd. De collegeverklaring (3 mei 2022) inzake de DigD en SuWinet hebben wij nog niet ontvangen; het vervolg (de controle door de IT-auditor en de raadsinformatiebrief ENSIA 2021) waren bij afronding van deze brief nog niet beschikbaar. 9.3

Fraude en continuïteit onderwerp in de verklaring

Onze beroepsorganisatie NBA heeft vorig jaar aan de tweede kamer toegezegd dat accountants expliciet toelichting gaan geven over hun werkzaamheden voor en bevindingen over de onderwerpen fraude en continuïteit. Achtergrond bij deze ontwikkeling is dat de rijksoverheid, en breder het maatschappelijk verkeer, verwacht dat de accountant – naast zijn controle van de jaarrekening en het oordeel daarover – bij zijn controlewerkzaamheden ook altijd deze onderwerpen in zijn controle betrekt en daarbij bevindingen heeft die nuttig/nodig zijn voor de gebruiker van de controleverklaring. De toezegging is afgelopen tijd uitgewerkt en leidt ertoe dat accountants verplicht gaan rapporteren over fraude en continuïteit in de controleverklaring. Het streven is dat deze verplichting bij gemeentelijke controles wordt ingevoerd voor het boekjaar 2022.

16

Voor zover nu bekend krijgen beide onderwerpen een alinea in de verklaring. Voor elk onderwerp dient de accountant (kort) uiteen te zetten hoe hij bij de controle-aanpak inspeelt op risico’s rondom respectievelijk fraude en continuïteit en welke werkzaamheden hij daarvoor heeft verricht. De uitkomsten van de werkzaamheden en belangrijke waarnemingen rapporteert hij zonder specifieke (fraude)zaken te melden. Nadere uitwerking van de wijze van rapporteren moet nog plaatsvinden. Bij overheden is continuïteit minder een issue. Het effect van rapporteren hierover zal beperkt zijn. Fraude daarentegen is wel een belangrijk onderwerp. Zeker ook omdat fraude breed geïnterpreteerd kan worden: van misbruik en oneigenlijk gebruik van regeling, via financiële fraude tot corruptie. Dus zowel met financiële als niet-financiële aspecten; en zowel door handelen van burgers, maar ook van medewerkers en bestuur. Beide onderwerpen zijn trouwens niet nieuw in de controle: ze hadden al een prominente plaats in onze controle en we besteedden al jaarlijks aandacht aan fraude in het accountantsrapport. Nieuw is dat er nu over gerapporteerd moet worden in de controleverklaring bij de jaarrekening 2022.

17

10

CONCLUSIE

10.1 Belangrijkste bevindingen en aanbevelingen op grond van de controle De controle heeft primair tot doel een oordeel te geven over getrouwheid en rechtmatigheid. Uit onze werkzaamheden zijn geen andere controleverschillen gebleken dan hierna genoemd. In deze rapportage hebben wij de resterende fouten en onzekerheden benoemd. De belangrijkste controleverschillen ten aanzien van de getrouwheid en rechtmatigheid zijn: • Onzekerheid rondom de besteding van pgb-gelden omdat de SVB geen goedkeurende verklaring over 2021 krijgt; • er is onzekerheid met betrekking tot de volledigheid van de forensen- en toeristenbelasting 2021 (aanslagen zijn nog niet opgelegd). Immers de volledigheid van de opbrengst is, ondanks de getroffen interne controlemaatregelen, nooit geheel zeker. Deze onzekerheid blijft echter wel binnen de marge van de goedkeuringstolerantie en heeft geen effect op de strekking van de controleverklaring. Gemeten aan deze met u afgesproken normen voor onze controle (€ 90.000 voor fouten getrouwheid en rechtmatigheid en € 270.000 voor onzekerheden), komen de totale fouten en onzekerheden inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid niet uit boven de afgesproken toleranties.

10.2 Controleverklaring Wij hebben het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente gemachtigd onze controleverklaring (de was getekend versie) bij de jaarrekening 2021 van uw gemeente op te nemen. Onze oordelen zoals opgenomen in deze controleverklaring zijn als volgt: Oordeel De getrouwheid De rechtmatigheid

Strekking Goedkeurend Goedkeurend

Hierbij zijn wij ervan uitgegaan dat de raad de nu overgelegde jaarrekening 2021 ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen. Uit hoofde van onze controletaak hebben wij de financiële gegevens in de jaarrekening gecontroleerd. Naast de jaarrekening wordt er een jaarverslag, zijnde de verantwoording over de beleidsbegroting en financiële begroting, ter vaststelling aan uw raad aangeboden.

18

Wij hebben niet gecontroleerd op de in het jaarverslag opgenomen kerngetallen en toelichtingen. Wij melden wel dat op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 213 lid 3 onder d Gemeentewet het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Wij hopen u met vorenstaande van dienst te zijn geweest en zijn graag tot een nadere toelichting bereid. Hoogachtend, Ipa-Acon Assurance B.V. Was getekend: mr. drs. J.C. Olij RA

Bijlage : Tabel bevindingen SiSa 2021

19

Tabel bevindingen SiSa 2021

20

Vervolg:

21