Document · PDF

[Gemeente Venray 2025] - Accountantsverslag

Gemeenteraad 30 juni 2026, gemeente VenrayBij agendapunt: Jaarverslag en jaarrekening 20259.272 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 1 van 2

Gemeente Venray Accountantsverslag 2025

23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle

23 juni 2026

Financiële positie

Geachte leden van de raad en het college,

Overige observaties

Met genoegen leggen wij u ons accountantsverslag voor dat is opgesteld in

Bijlagen

het kader van onze opdracht tot controle van de jaarrekening 2025 (de 'jaarrekening') van gemeente Venray. Wij hebben onze controle uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 3 september 2025. Dit verslag bevat de belangrijkste bevindingen van onze controle van uw jaarrekening en is besproken in een ambtelijke voorbespreking op 30 april

Dit verslag is opgesteld uitsluitend voor gebruik door de raad en het college van

2026 en een bestuurlijke voorbespreking op 26 mei 2026.

burgemeester en wethouders van de gemeente Venray. Op dit verslag kan niet door derden worden gesteund aangezien derden niet op de hoogte zijn van het doel

Wij bespreken de inhoud van dit verslag tijdens de vergadering van de auditcommissie op 24 juni 2026. Mocht u nog vragen hebben, aarzel dan

van de werkzaamheden en de resultaten onjuist kunnen interpreteren.

niet om contact met ons op te nemen.

Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid, zorgplicht en/of verantwoordelijkheid jegens andere partijen dan de gemeente Venray.

Met vriendelijke groet, PricewaterhouseCoopers Accountants N.V.

Annemarie Kros Director

PricewaterhouseCoopers Accountants N.V., Thomas R. Malthusstraat 5, 1066 JR Amsterdam, Postbus 90357, 1006 BJ Amsterdam T: 088 792 00 20, F: 088 792 96 40, www.pwc.nl ‘PwC’ is het merk waaronder PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (KvK 34180285), PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK 34180284), PricewaterhouseCoopers Advisory N.V. (KvK 34180287), PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. (KvK 51414406), PricewaterhouseCoopers Pensions, Actuarial & Insurance Services B.V. (KvK 54226368), PricewaterhouseCoopers B.V. (KvK 34180289) en andere vennootschappen handelen en diensten verlenen. Op deze diensten zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin onder meer aansprakelijkheidsvoorwaarden zijn opgenomen. Op leveringen aan deze vennootschappen zijn algemene inkoopvoorwaarden van toepassing. Op www.pwc.nl treft u meer informatie over deze vennootschappen, waaronder deze algemene (inkoop) voorwaarden die ook zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Amsterdam.

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Onze kernboodschappen Dit gedeelte geeft een samenvatting van onze belangrijkste boodschappen, inclusief de bevindingen en opmerkingen van onze controle.

PwC PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Onze belangrijkste boodschappen Onze conclusies

Uitkomsten controle Ruimtelijk domein

Controleverklaring

Financiële positie

Het jaarverslag

Overige observaties

De financiële positie

De kwaliteit van het jaarverslag

Controle van de datamigratie

De financiële positie is in 2025 versterkt door een positief resultaat

De kwaliteit van het jaarverslag en de informatiewaarde zijn voldoende. Wij

De controle op de data-migratie naar iFinanciën per 1 januari 2025 is afgerond.

We hebben onze controle van de jaarrekening van gemeente Venray

Per 31 december 2025 heeft Venray, overeenkomstig voorgaand jaar, geen

afgerond en zijn voornemens een goedkeurende accountantsverklaring

actieve projecten. Wel zijn er vijf grondexploitatieprojecten in

voor mutatie van de reserves van €15,5 miljoen (na mutaties €21,7 miljoen).

missen daarin nog een duiding van wat de effecten zijn. Zo merken wij op

af te geven, onder voorbehoud van goedkeuring van deze jaarrekening

voorbereiding. De verwerving van gronden ten behoeve van deze

Uit onze werkzaamheden zijn enkele herclassificaties naar voren gekomen.

Begroot was het resultaat voor mutatie van de reserves -/- €1,3 miljoen; na

dat inhoudelijke duiding van het college in het jaarverslag beperkt is,

door de raad op 30 juni 2026.

projecten (€4,1 miljoen), evenals de kosten voor onderzoek en

Deze zijn juist toegelicht in de jaarrekening onder de balans.

mutaties €0,1 miljoen. Deze afwijking is met name het resultaat van het

bijvoorbeeld met betrekking tot de afwijkingen in realisatie ten opzichte

Rechtmatigheidsverantwoording

Specifieke uitkeringen (SiSa) Daarnaast zijn wij voornemens een

ontwikkeling (€2,2 miljoen), zijn geactiveerd op de balans onder de

verschuiven van uitgaven naar latere jaren.

van de begroting of de ontwikkeling in de kengetallen.

goedkeurend oordeel over de rechtmatigheid van de specifieke

materiele en immateriële vaste activa. Wij adviseren de voortgang van deze

Team control heeft geen onrechtmatigheden geconstateerd in het kader van het

Eigen vermogen & solvabiliteit

De kwaliteit van de jaarrekening

uitkeringen te verstrekken.

projecten zorgvuldig te blijven volgen. Voorbereidingskosten mogen

voldoen aan de EU-aanbestedingsregels. Wij hebben aanvullend twee

Het eigen vermogen stijgt in 2025 met €15,2 miljoen van €88,8 miljoen naar

De door ons ontvangen eerste versie van de jaarrekening ten behoeve van

onrechtmatigheden geconstateerd. Deze zijn verantwoord in de rechtmatigheids-

€104,0 miljoen. De solvabiliteit stijgt van 40% naar 44%.

de controle bevatte diverse slordigheden en fouten (zie tevens de

verantwoording. De toelichting op de rechtmatigheid door het college van B&W

gecorrigeerde verschillen). De kwaliteit van deze versie was daarmee

voldoet aan de vereisten.

Voorspellend vermogen Er is een trend te zien waaruit blijkt dat de Gemeente Venray consistent

onvoldoende. Wij adviseren één eindverantwoordelijke aan te stellen

Uw afsluitingsproces Ten opzichte van ons controleplan hebben

maximaal vijf jaar worden geactiveerd. Fouten controle 2025 (gecorrigeerd + ongecorrigeerd) Netto resultaateffect (voor mutatie reserves) Balanseffect (absoluut)

PwC

Bedrag in €

Sociaal domein De onzekerheden binnen het sociaal

€124.000

domein bestaan uit de productieverantwoordingen van

€15.079.000

zorgleveranciers die nog niet zijn ontvangen en de pgb’s en bedragen

ambitieus begroot. Hierdoor kan geconcludeerd worden dat het

die integraal verantwoordelijk is voor de gehele jaarrekeningcontrole en de

€1,0 miljoen (2024: €1,0 miljoen). Dit is in lijn met andere gemeenten.

wij geen nieuwe significante risico’s geïdentificeerd. Voor de ontwikkelingen

voorspellend vermogen te verbeteren is. Voor ons advies klik hier.

kwaliteit van de eerste versie van het jaarverslag, inclusief de jaarrekening.

en verbeterpunten in het afsluitingsproces klik hier.

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Onze conclusies Dit gedeelte geeft een toelichting op de accountantsverklaring en de conclusies met betrekking tot de jaarrekening en de overige informatie in uw jaarverslag.

PwC PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen

Onze conclusies Uw jaarrekening geeft een getrouw beeld

Onze conclusies

Verslaggevingsvereisten zijn juist toegepast

We hebben onze controle van de jaarrekening van gemeente Venray afgerond en zijn voornemens een goedkeurende

Het college heeft de jaarrekening opgesteld in overeenstemming met het BBV en de bepalingen van en krachtens de Wet normering

Financiële positie

accountantsverklaring af te geven. Dit alles onder voorbehoud dat de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door de raad. Wij

topinkomens (WNT). Wij vinden de door het college bij het opstellen van de jaarrekening 2025 toegepaste waarderings-

Overige observaties

hebben geen (niet-gecorrigeerde) controlebevindingen in de WNTverantwoording 2025.

grondslagen geschikt. Tevens voldoet de toelichting in de rechtmatigheidsverantwoording aan de bepalingen van de

Uitkomsten controle

Kadernota Rechtmatigheid.

Bijlagen

Een aantal fouten en onzekerheden geconstateerd in relatie tot getrouwheid Tijdens onze controle hebben we 12 gecorrigeerde en niet-

De jaarrekening en het jaarverslag zijn consistent met elkaar

gecorrigeerde afwijkingen geïdentificeerd boven onze rapportagedrempel van €175.000, bestaande uit 8 reclassificaties,

Als controlerend accountants hebben wij de verantwoordelijkheid om in onze controleverklaring te rapporteren over de overige

2 onzekerheden in het sociaal domein en 2 aanpassingen in het overzicht van baten en lasten met een netto-impact van €124.000

informatie in het jaarverslag. Onze conclusie is dat het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening.

op het saldo van baten en lasten voor mutaties van de reserves. Na afronding van onze controle hebben we de materialiteit opnieuw beoordeeld. De cumulatieve financiële impact van de nietgecorrigeerde afwijkingen ligt onder onze algehele materialiteit van €3.500.000 en heeft daarom geen invloed op onze controleverklaring. Hoewel de afwijkingen niet materieel zijn, raden we u aan om alle gerapporteerde niet-gecorrigeerde

Rechtmatigheid specifieke uitkeringen (SiSa) Wij hebben in onze controleverklaring ook een goedkeurend oordeel verstrekt over de baten en lasten als mede de balansmutaties met betrekking tot de specifieke uitkeringen.

afwijkingen aan te passen om de nauwkeurigheid van de jaarrekening te verbeteren. Er zijn geen aanwijzingen van fraude of niet-naleving van wet- en regelgeving onder onze aandacht gekomen tijdens de controle.

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Geen wijzigingen in het controleplan Er zijn geen wijzigingen in ons controleplan ten opzichte van de rapportage interim bevindingen.

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle

Gecorrigeerde afwijkingen

Financiële positie Overige observaties

De volgende afwijkingen zijn gecorrigeerd door het college en zijn daarom opgenomen in de jaarrekening. De gecorrigeerde afwijkingen zoals hieronder opgenomen hebben geen impact op het resultaat.

Bijlagen

Beschrijving

Post in jaarrekening

[Balans] –Voorbereidingskosten en verwerving gronden Vastgesteld dat voorbereidingskosten en verwerving van gronden onterecht opgenomen zijn als voorraden per jaareind 2025.

D. Immateriële vaste activa D. Materiele vaste activa Cr. Voorraden

€2.177.000 €4.073.000

[Balans] – Voorziening debiteuren Vastgesteld dat de voorziening debiteuren onterecht opgenomen is onder de voorzieningen aan de passiva zijde van de balans.

D. Voorzieingen Cr. Debiteuren

€1.659.000

[Balans] – Vorderingen op openbare lichamen Vastgesteld dat vorderingen ten opzichte van openbare lichamen (OL) onterecht geclassificeerd zijn als overige vorderingen.

D. Vorderingen OL Cr. Overige vorderigen

€1.627.000

[Balans] – Ontvangen bedragen debiteuren Vastgesteld dat reeds ontvangen bedragen ten onrechte opgenomen zijn als overlopende passiva en debiteuren.

D. Overlopende passiva Cr. Debiteuren

€1.913.000

PwC

Balans

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Debet

Baten en lasten Credit

€6.250.000

€1.659.000

€1.627.000

€1.913.000

Debet -

Credit

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle

Gecorrigeerde afwijkingen

Financiële positie Overige observaties

De volgende afwijkingen zijn gecorrigeerd door het college en zijn daarom opgenomen in de jaarrekening. De gecorrigeerde afwijkingen zoals hieronder opgenomen hebben geen impact op het resultaat.

Bijlagen

Beschrijving

Post in jaarrekening

[Balans] – Te betalen WMO Vastgesteld dat per abuis een boeking is gemaakt waarbij een overlopende passivapost ten onrechte is gesaldeerd met een overlopende activapost.

D. Overlopende activa Cr. Overlopende passiva

€308.000

[Balans] – Anterieure overeenkomsten Vastgesteld dat verschillende posten ten onrechte zowel onder debiteuren als onder de overlopende passiva zijn opgenomen.

D. Overlopende passiva Cr. Debiteuren

€512.000

[Balans] – Anterieure overeenkomsten Vastgesteld dat nog te ontvangen bedragen onterecht zijn opgenomen onder de vooruitbetalade bedragen

D. Nog te ontvangen Cr. Vooruitbetaald

€518.000

[Balans] – Multifunctioneel centrum Vastgesteld dat bedragen ten onrechte zowel onder crediteuren als onder de overlopende activa zijn opgenomen als vooruitbetaalde bedragen.

D. Crediteuren Cr. Vooruitbetaald

€738.000

Totaal

€13.525.000

PwC

Balans

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Debet

Baten en lasten Credit

€308.000

€512.000

€518.000

€738.000 €13.525.000

Debet -

Credit

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle

Niet-gecorrigeerde afwijkingen zijn niet materieel

Financiële positie Overige observaties

De volgende afwijkingen zijn niet gecorrigeerd in de jaarrekening. Het college heeft geconcludeerd dat de (kwalitatieve en kwantitatieve) impact van deze verschillen niet materieel is. We zijn het eens met deze conclusie.

Bijlagen

Fouten

Beschrijving

Post in jaarrekening

[Resultaat impact] - Multifunctioneel centrum Vastgesteld dat bedragen, waarvoor op balansdatum nog geen feitelijke verplichting bestond, ten onrechte zijn opgenomen onder de crediteuren

D. Crediteuren Cr. Lasten

[Resultaat impact] – Overlopende passiva Vastgesteld dat vorderingen onterecht zijn opgenomen onder de overlopende passiva

D. Lasten Cr. Overlopende passiva

€839.000

Onzekerheid omtrent productieverantwoordingen Jeugd en WMO ZIN (zie de sectie ‘sociaal domein’ voor een toelichting)

Sociaal domein

€598.000

Onzekerheid prestatieleveringen PGB (zie de sectie ‘sociaal domein’ voor een toelichting)

Sociaal domein

€422.000

Subtotaal

€1.554.000

€1.020.000

Debet €715.000

Totaal fouten & onzekerheden

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Credit

€715.000

Onzekerheden

€839.000

€2.574.000

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Ruimtelijk domein Sociaal domein Bedrijfsvoering Rechtmatigheid Belangrijke schattingen

Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Uitkomsten controle 2025 In dit hoofdstuk beschrijven we de belangrijkste uitkomsten van de controle voor het ruimtelijk domein, het sociaal domein en de overige domeinen, waaronder de bedrijfsvoering.

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen

Ruimtelijk domein De realisatie- en voorspellingskracht ten aanzien van investeringen behoeft aandacht

Onze conclusies Uitkomsten controle Ruimtelijk domein Sociaal domein Bedrijfsvoering

Het risicoprofiel van de grondexploitaties stijgt vanaf 2026 sterk In het voorgaande jaar zijn de laatste twee grondexploitatieprojecten van de gemeente Venray afgerond. Vanaf 2025 beschikt de gemeente Venray derhalve niet over actieve grondexploitaties. Dit heeft tot gevolg dat de risico’s binnen het grondbedrijf (zoals omschreven in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheer’) nagenoeg

Rechtmatigheid

onveranderd blijven en uitkomen op €0,3 miljoen in lijn met 2024. Qua verdeling betreft 93% van deze risico’s project gerelateerde risico’s/ ramingsonzekerheden, terwijl 7% betrekking

Belangrijke schattingen

heeft op marktrisico’s.

Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Zoals terug te lezen in de begroting 2026, stijgen de risico’s voor het grondbedrijf vanaf komend jaar aanzienlijk van €0,3 miljoen in 2025 naar €1,9 miljoen in 2026. Deze toename is het gevolg van de geplande grondaankopen voor de vijf grondexploitatie projecten die zich in voorbereiding bevinden. De in 2025 gemaakte voorbereidingskosten en de daarmee samenhangende grondverwerving waren in de eerste versie van de jaarrekening onjuist geclassificeerd als voorraden. In de tweede versie is dit gecorrigeerd naar immateriële en materiële vaste activa, in overeenstemming met het BBV. Wij adviseren de voortgang van deze projecten zorgvuldig te blijven volgen. Voorbereidingskosten mogen maximaal vijf jaar

Investeringen conform uitgaven planning 2025 €17,9 miljoen van de €34,4 miljoen conform de 2e BERAP 2025

52%

Realisatie- en voorspellingskracht van investeringen gemeente Venray behoeft aandacht De realisatie van investeringen in 2025 blijft met €17,9 miljoen ruim achter bij de geplande uitgaven van €36,8 miljoen (begroting 2025) en €34,4 miljoen (2e bestuursrapportage). Deze grote afwijking wijst op een beperkte realisatiekracht binnen de gemeente Venray en een beperkte voorspellingskracht bij het inschatten van de mogelijke realisatie van investeringsbudgetten. Wij adviseren de gemeente om de planning en monitoring van investeringen te verbeteren, de ramingsmethodiek te verhogen in realisme, vooraf duidelijke afspraken met derden te maken over het tijdspad, en vroegtijdige bijsturing en transparante rapportage te waarborgen. Hiermee kan de gemeente haar investeringsproces versterken en begrotingsafwijkingen in de investeringen verminderen. Realisatie investeringen t.o.v. 2e BERAP (%)

worden geactiveerd. Indien na deze periode blijkt dat de kosten niet tot een actieve grondexploitatie en/of investering leiden, moet de resterende boekwaarde op dat moment direct worden afgeschreven ten laste van de exploitatie. Ontwikkeling risicoprofiel grondexploitaties 10

Risicoreserve

Risico's

2022

2023

8 6

2024

4 2025

2 0

PwC

0,00% 2024

2025

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

2026 (begroot)

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen

Sociaal domein (1/2) Regionaal toezicht & stijgende zorglasten

Onze conclusies Uitkomsten controle Ruimtelijk domein Sociaal domein Bedrijfsvoering Rechtmatigheid

Ontwikkelingen en lasten sociaal domein Sinds de decentralisatie van het sociaal domein constateren we een toename in de financiële uitgaven. Deze verhoging manifesteert zich voornamelijk in de kostenpost met betrekking tot de jeugdzorg. Tot op heden zien we een voortdurende groei in het aantal jongeren dat een beroep doet op zorgvoorzieningen. Een bijkomend fenomeen is de lage uitstroom uit deze zorgtrajecten. Dit resulteert in een verhoogde zorgvraag en heeft als bijgevolg een toename van de daarmee gepaard gaande financiële lasten.

Belangrijke schattingen

Financiële positie

De beheersing van zorgfraude behoeft aandacht

Ontwikkeling zorglasten (in € mln.)

35 30

Overige observaties

Uit het rekenkameronderzoek over zorgfraude blijkt dat de beheersing van het risico op fraude door zorgaanbieders binnen het sociaal domein in Noord Limburg,

Bijlagen

waaronder de gemeente Venray, onvoldoende is geborgd. Het onderzoek constateert dat de aanpak van zorgfraude hoofdzakelijk reactief is ingericht en dat structurele,

risicogerichte toezicht en controlemaatregelen beperkt zijn ontwikkeld. Signalering van mogelijke fraude is in belangrijke mate afhankelijk van externe meldingen en samenwerkingspartners, terwijl de gemeentelijke informatiepositie en monitoring ontoereikend zijn om tijdig afwijkingen te identificeren. Tevens bestaat er een onscherpe afbakening van rollen en verantwoordelijkheden tussen gemeenten en regionale samenwerkingsverbanden.

15 10 5

Wij constateren dat de gemeente Venray concrete verbetermaatregelen heeft ingezet, grotendeels in regionaal verband. Venray participeert in de actualisatie van het regionale beleidsplan Toezicht & Handhaving Jeugd en Wmo, waarin een

2022

2023

2024

gezamenlijke visie op toezicht en zorgfraudebestrijding wordt vastgelegd. Daarnaast is een regionaal meldpunt voor zorgfraudesignalen ingericht, zijn toezichthouders

Totale zorglasten (Wmo + Jeugd)

per 1 april 2026 ondergebracht bij de MGR en wordt gewerkt aan uniforme opdrachtbeschrijvingen, uitvoeringsafspraken en een jaarlijkse regionale

Jeugd

2025

Wmo Begrootte totale zorglasten (Wmo + Jeugd)

risicoanalyse. Deze maatregelen dragen bij aan versterking van het beheersingskader rond zorgfraude. PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen

Sociaal domein (2/2) Omvang sociale uitkeringen neemt toe

Onze conclusies Uitkomsten controle Ruimtelijk domein Sociaal domein Bedrijfsvoering

De gemeente Venray stelt de prestatielevering van de zorg vast op basis van de verantwoordingen van zorgaanbieders. Hierdoor wordt volledig gesteund op de

productie-verklaringen van aanbieders. De gemeente is wel bezig met een set aan interne beheersingsmaatregelen om de prestatielevering van zorg in natura zelfstandig

Belangrijke schattingen

in de Zorg in Natura heeft voornamelijk betrekking op zorgaanbieders waarvoor geen productieverantwoording inclusief controleverklaring is ontvangen of waarbij geen

Bijlagen

15 14

Rechtmatigheid

Overige observaties

Prestatielevering ZIN vastgesteld op basis van verantwoordingen zorgaanbieders

vast te stellen. Op basis van de verantwoordingen van zorgaanbieders constateren wij een onzekerheid van €0,6 miljoen (2024: €0,5 miljoen). De opgenomen onzekerheden

Financiële positie

Omvang sociale uitkeringen (in € mln.)

12 10

2022

2023

2024

2025

Omvang sociale uitkeringen (in €mln) Geleidelijke groei van sociale uitkeringen

documenten zijn ontvangen.

De sociale uitkeringslasten in Venray laten in de periode 2022–2025 een geleidelijke stijging zien, met name door hogere lasten binnen de Participatiewet. Het aantal

Onzekerheden prestatielevering PGB blijven bestaan Voor alle cliënten die een persoonsgebonden budget (pgb) ontvangen, verstrekt de

inwoners met een sociale uitkering is licht toegenomen. Daarnaast werken loon- en prijsontwikkelingen (koppeling uitkeringen aan het wettelijk minimumloon) door in

gemeente Venray beschikkingen waarin de aard en omvang van de ondersteuning zijn vastgelegd. De Sociale Verzekeringsbank (SVB) verzorgt het administratieve proces en

hogere uitkeringsbedragen per cliënt. De gemeente zet gericht in op het bevorderen van uitstroom via participatietrajecten, activering richting werk en het versterken van

legt hierover verantwoording af, maar controleert niet of de prestatie is geleverd voor de gedeclareerde zorgkosten. De gemeente Venray heeft in 2025 op dit aspect geen

zelfredzaamheid.

aanvullende werkzaamheden verricht, waardoor de onzekerheid over de pgb-lasten blijft bestaan. De controle of de prestatie daadwerkelijk is geleverd voor de gedeclareerde zorgkosten (prestatielevering) dient door de ambtelijke organisatie te worden uitgevoerd om een conclusie te kunnen trekken over de rechtmatigheid van deze zorgkosten. Dit proces is in ontwikkeling. Team control werkt samen met de eerstelijnsteams aan het verbeteren van de controle op de prestatielevering. Daarbij is het van belang dat de uitgevoerde werkzaamheden gestructureerd en eenduidig worden vastgelegd, zodat deze als controle-informatie kunnen dienen. Wij adviseren dit proces blijvend prioriteit te geven om onzekerheden in toekomstige jaren te beperken.

Getrouwheid

2025 (x €1.000)

2024 (x €1.000)

Fout

Onzeker

WMO & Jeugdzorg ZiN

598

522

Jeugdzorg pgb

130

188

Wmo pgb

292

341

Totaal

1.020

1.051

Overzicht van fouten en onzekerheden sociaal domein

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Ruimtelijk domein Sociaal domein Bedrijfsvoering Rechtmatigheid Belangrijke schattingen

Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Bedrijfsvoering Onze conclusies ten aanzien van het proces rondom de jaarrekeningcontrole, data-migratie, het overzicht van niet uit de balans blijkende verplichtingen, de beheersing van creditcard betalingen en de verwerking van de gewijzigde BBV-notities

Eén eindverantwoordelijke voor het jaarrekeningproces

Controle op data-migratie naar iFinanciën afgerond

Tijdens onze controle van de jaarrekening hebben wij geconstateerd dat binnen de gemeente momenteel geen

In het kader van de overgang naar iFinanciën per 1 januari 2025 hebben wij een controle uitgevoerd op de data-migratie.

duidelijke eindverantwoordelijke is aangewezen voor de coördinatie en afstemming van alle processen rondom de

Als onderdeel van deze werkzaamheden hebben wij vastgesteld of de balans- en grootboekrekeningen correct zijn

jaarrekeningcontrole. Hierdoor ontstaat een situatie waarbij wij met een groot aantal verschillende aanspreekpunten te

overgezet, door de eindbalans per 31 december 2024 aan te sluiten op de beginbalans per 1 januari 2025. Tevens hebben

maken hebben, wat de communicatie en het overzicht gedurende de controle bemoeilijkt. Dit verhoogt het risico op

wij de sub-administraties (crediteuren, debiteuren, vaste activa, reserves en voorzieningen) uit het bronsysteem

inconsistenties, miscommunicaties en vertraagde informatievoorziening. Wij adviseren de gemeente om voor

Decade vergeleken met het doelsysteem iFinanciën. Tot slot is gecontroleerd of de zakenpartners en relaties uit Decade

komend jaar één centrale eindverantwoordelijke aan te stellen die integraal verantwoordelijk is voor de gehele

volledig en juist zijn overgenomen in iFinanciën. Uit de werkzaamheden zijn enkele herclassificaties binnen de

jaarrekeningcontrole, de kwaliteit van de eerste versie van het jaarverslag, (inclusief de jaarrekening), en als primair

immateriële vaste activa, materiële vaste activa en voorzieningen naar voren gekomen. Deze zijn juist toegelicht

aanspreekpunt fungeert. Dit zal de transparantie en efficiëntie van het proces bevorderen en de controle vergemakkelijken.

in de jaarrekening onder de balans.

Niet uit de balans blijkende verplichtingen Tijdens de controle is vastgesteld dat financiële gegevens van meerdere contracten in het overzicht van niet uit de balans blijkende verplichtingen onjuist waren opgenomen. Naar aanleiding hiervan heeft de organisatie het overzicht opnieuw beoordeeld en diverse aanpassingen doorgevoerd. Na verwerking van deze aanpassingen biedt het overzicht voldoende inzicht in de niet uit de balans blijkende verplichtingen. Zoals tevens gerapporteerd in de rapportage interim bevindingen, ontbreekt een centrale registratie van contracten. Dit heeft mede bijgedragen aan de geconstateerde onjuistheden. Wij adviseren de centrale registratie van contracten en verplichtingen verder te verankeren in het nieuwe zaaksysteem of financiële pakket, het bewustzijn ten aanzien van het registreren van contracten binnen de organisatie te vergroten en het proces voor het opstellen van het overzicht van niet uit de balans blijkende verplichtingen te verbeteren. PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Ruimtelijk domein Sociaal domein Bedrijfsvoering Rechtmatigheid Belangrijke schattingen

Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Beheersing creditcard betalingen De controlestandaarden met betrekking tot fraude vereisen dat de accountant onvoorspelbaarheid in de controleaanpak inbouwt. In dat kader hebben wij dit jaar specifiek het proces rondom creditcardbetalingen geëvalueerd. Uit onze beoordeling blijkt dat de autorisaties van deze creditcardbetalingen momenteel niet op het gewenste functieniveau plaatsvinden en vastlegging van de rechtmatigheid en doelmatigheid van de uitgaven ontbreken. Wij adviseren dan ook om een formeel proces op te stellen voor de afhandeling van creditcardbetalingen, waarin de controle op rechtmatigheid en doelmatigheid wordt vastgelegd. Daarnaast is het van essentieel belang dat autorisaties op een passend en voldoende hoog functieniveau plaatsvinden. Uit onze werkzaamheden zijn geen verdere bijzonderheden naar voren gekomen.

De BBV-notities zijn juist verwerkt in uw jaarrekening In verslagjaar 2025 zijn de BBV-notities Grondbeleid, Rente, Overhead en de geactualiseerde Notitie Verbonden Partijen van toepassing. Deze notities geven nadere invulling aan de verslaggevings- en toelichtingsvereisten van het Besluit Begroting en Verantwoording. De notities hebben onder meer betrekking op de verwerking van grondexploitaties, rentetoerekening, overheadkosten en de informatievoorziening over verbonden partijen. Gemeente Venray heeft deze BBV-notities toegepast en voldoende toegelicht bij het opstellen van de jaarrekening 2025. Daarmee is gehandeld in overeenstemming met de geldende BBV-regelgeving en de door de Commissie BBV vastgestelde notities.

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle

Rechtmatigheid De Rechtmatigheidsverantwoording van het college voldoet aan de vereisten

Ruimtelijk domein

Het college legt verantwoording af over de rechtmatigheid van de baten, lasten en

Sociaal domein

balansmutaties via de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Als uw accountant hebben wij de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording

Bedrijfsvoering Rechtmatigheid Belangrijke schattingen

Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Onrechtmatigheden (in €)

meegewogen in ons oordeel over de jaarrekening als geheel (indirect oordeel over de rechtmatigheid). We hebben geen bevindingen.

25.000.000

Het college heeft onrechtmatigheden boven de verantwoordingsgrens van €3,56 miljoen

20.000.000

geconstateerd. Een nadere toelichting van de afwijkingen boven de rapportagegrens is gegeven in de paragraaf Bedrijfsvoering van uw jaarstukken. De onrechtmatigheden hebben vooral betrekking op overschrijding van de begroting. De

15.000.000

overschrijdingen zijn €25,7 miljoen, die volledig acceptabel zijn omdat deze voldoen aan de criteria zoals uw raad heeft vastgelegd in de financiële verordening. De overige onrechtmatigheden hebben betrekking op afwijkingen van Europese aanbestedingsrichtlijnen. Dit betreft 2 nieuwe dossiers ten opzichte van 2024 en geen doorlopende fouten van voorgaand jaar. De totale onrechtmatigheden (onacceptabel) zijn €0,8 miljoen. Wij constateren dat de geconstateerde onrechtmatigheden voornamelijk betrekking hebben op oude raamovereenkomsten. De Aanbestedingswet stelt dat raamovereenkomsten een maximale looptijd van vier jaar mogen hebben, tenzij bijzondere omstandigheden anders rechtvaardigen Wij adviseren dan ook om in het komende jaar een beoordeling uit te voeren van lasten die voortvloeien uit raamovereenkomsten ouder dan vier jaar. We hebben inzicht verkregen in het proces rondom de totstandkoming van de

10.000.000

5.000.000

Totaal afwijkingen

 = Onacceptabele onrechtmatigheden  = Acceptabele onrechtmatigheden

waarvan begrotingscriterium = Verantwoordingsgrens [2025]

rechtmatigheidsverantwoording. Ook hebben wij kennis genomen van het interne controle plan, de uitgevoerde werkzaamheden van team control (cluster AO/IC), de rapportages en de interne beheersmaatregelen binnen de gemeente. PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Ruimtelijk domein Sociaal domein

Belangrijke schattingen Evaluatie van de belangrijke schattingen van het college bij het opstellen van de jaarrekening

Bedrijfsvoering Rechtmatigheid Belangrijke schattingen

Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Bij het opstellen van de jaarrekening gebruikt en openbaart het college belangrijke boekhoudkundige schattingen, beoordelingen en veronderstellingen. Wij hebben de belangrijkste schattingen, beoordelingen en veronderstellingen die door het college zijn gedaan beoordeeld en concluderen dat deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en goed uitgebalanceerde overwegingen. Een samenvatting van onze evaluatie staat in de tabel hiernaast, samen met een verdere toelichting.

Bedrag x €1 miljoen

Schatting

Uitkomst

2025

2024

2025

2024

6,7

6,3

⬤

Afschrijvingen materiële vaste activa

Het activabeleid van de gemeente ligt ten grondslag aan de wijze van afschrijven op materiële vaste activa. De gehanteerde afschrijvingspercentages zijn gebruikelijk in de sector. Waardering grondexploitaties

N.v.t.

Momenteel zijn er geen actieve grondexploitatieprojecten, waardoor er ook geen schattingen met betrekking tot de waardering van de grondexploitaties aanwezig zijn. Wel zijn er vijf grondexploitatie projecten in voorbereiding, voor meer details verwijzen we door naar de sectie “Ruimtelijk domein”. Waardering financiële vaste activa

15,8

16,4

⬤

Wij hebben de waardering van uw financiële vaste activa in detail gecontroleerd. Wij concluderen dat de inschattingen van het college ten aanzien van deze deelnemingen en (gerelateerde) leningen evenwichtig tot stand zijn gekomen. Waardering en indexatie van de APPA-voorziening

6,9

7,2

⬤

De voorziening voor wethouderspensioenen (APPA) per ultimo 2025 is onderbouwd door actuariële berekeningen door een externe serviceorganisatie. Gemeente Venray heeft ervoor gekozen om de uitgangspunten op basis van het nFTK te hanteren in plaats van het BZK. Wij zijn akkoord met deze uitgangspunten en de toelichting in de jaarrekening. Juistheid en volledigheid van de voorziening riolering

10,5

8,9

⬤

We hebben de toevoegingen en onttrekkingen van de voorziening gecontroleerd. Daarnaast hebben we vastgesteld dat de voorziening over de gehele looptijd conform het onderliggende beleidsplan is. Waardering overige voorzieningen •

•

7,1

Voorziening dubieuze debiteuren (€1,7 miljoen): Het is toegestaan om voor debiteuren de omvang van de bijzondere waardevermindering op collectief statische wijze te bepalen, door bijvoorbeeld de ouderdom van de vorderingen te analyseren, waarbij per ouderdomscategorie de bijzondere waardevermindering wordt bepaald. Bij het gebruik van vaste percentages per ouderdomscategorie, dienen deze percentages te zijn gebaseerd op actuele ervaringscijfers met betrekking tot de inbaarheid. Wij constateren dat de percentages bij gemeente Venray momenteel niet gebaseerd zijn op actuele ervaringscijfers. Wij adviseren om komend jaar een herbeoordeling van deze percentages uit te voeren. Andere overige voorzieningen: Wij hebben geen bijzonderheden geconstateerd ten aanzien van de andere overige voorzieningen.

 Controleverschil

PwC

6,9

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

 Optimistisch

 Evenwichtig

 Voorzichtig

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Financiële positie In dit gedeelte geven we een analyse van de financiële positie van uw gemeente

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Financiële positie (1/3) Het voorspellend vermogen van de gemeente Venray kan worden verbeterd Met de toekomstige onzekerheden over de compensatie vanuit het Rijk na 2026 is het voorspellend vermogen des te belangrijk geworden. Wij hebben uw voorspellend vermogen beoordeeld op basis van een vergelijking tussen begrote en gerealiseerde saldi van baten en lasten. De grafiek hiernaast laat het verschil tussen het begrote (voor en na doorvoering van de begrotingswijzigingen) en het gerealiseerde saldo van baten en lasten (voor toevoegingen en onttrekkingen uit reserves) zien voor de jaren 2021 tot en met 2025. Er is een trend te zien waaruit blijkt dat de Gemeente Venray consistent ambitieus

Voorspellend vermogen van de gemeente Venray € 20.000.000 € 15.000.000 € 10.000.000 € 5.000.000 €-

2021

2022

2023

2024

2025

€ verschil gerealiseerd resultaat / oorspronkelijk begroot resultaat € verschil gerealiseerd resultaat / bijgesteld begroot resultaat

begroot, en er vanaf 2021 met name incidentele voordelen naar voren komen. In de begroting na wijzigingen werd voor 2025 nog rekening gehouden met een negatief

Het resultaat van de Gemeente Venray laat zich afgelopen jaren lastig voorspellen. Wij

resultaat van €6,1 miljoen voor mutatie van de reserves, terwijl uiteindelijk een positief resultaat behaald werd van €15,5 miljoen voor mutatie van de reserves. Het

merken op dat er aandacht is voor het voorspellend vermogen, onder andere via de actieplannen ‘sluitende begroting’ zoals voorgelegd bij de kadernota 2025 en ‘opvolging

resultaat kent gedeeltelijk een incidenteel karakter. Dit is kenbaar gemaakt in het overzicht met incidentele baten en lasten in de jaarrekening.

actieplan sluitende begroting’. Hoewel wij niet verwachtte dat er dit jaar al een verbetering zichtbaar zou zijn, achten wij het van belang dat de effecten hiervan in de komende jaren

Hieruit kan geconcludeerd worden dat het voorspellend vermogen van de gemeente te

duidelijk zichtbaar worden, waarbij het verschil tussen begroting en gerealiseerd resultaat verminderd dient te worden.

verbeteren is. Wat opvalt is dat op 4 van de 4 programma’s een voordeel te zien is ten opzichte van de begroting na wijziging (op het niveau van baten en lasten).

De meevallers zijn voornamelijk het gevolg van het verschuiven van lasten naar latere

De oorsprong van deze forse meevaller zit met name in programma’s 1 (leven), 2 (wonen), 4 (bestuur) van €11,6 miljoen, €4,9 miljoen en €3,3 miljoen. Voor

jaren. Wij adviseren het college om bij toekomstige activiteiten nauwkeurig te beoordelen of het tijdspad voor de uitvoering van een opdracht haalbaar is. Dit dient te gebeuren door

programma 1 is de belangrijkste oorzaak het verplaatsen van lasten voor de sociale werkvoorziening naar 2026 van in totaal €6,6 miljoen en het behaalde voordeel op de

zorgvuldig te kijken naar de uitvoeringscapaciteit binnen uw organisatie, evenals externe partijen waarvan u afhankelijk bent. Dit inzicht is van belang voor het verbeteren van het

opvang van Oekraïners van in totaal €0,8 miljoen. Voor programma 2 is dit het verplaatsen van lasten naar 2026 voor zowel de realisatie van het landschapspark als

voorspellend vermogen en voor het maken van weloverwogen keuzes omtrent de inzet van bestemmingsreserves, de fasering van investeringsopgaven en de aanpak van

de beëindigings-regeling veehouderijlocaties van in totaal €1,4 miljoen en €1,2 miljoen. Voor programma 4 is dit het behaalde voordeel op de salarissen en inhuur

vraagstukken in de meerjarenbegroting. Een eerste aanzet hiertoe is gegeven in het rapport “Ruimte om te kiezen”. De uitwerking hiervan zal moeten worden gerealiseerd in

van in totaal €0,9 miljoen.

het nieuwe collegeprogramma. Een analyse van de kwaliteit van eerdere inschattingen met betrekking tot realisatie vormt hierbij een essentieel aandachtspunt ter verbetering van

PwC

toekomstige ramingen.

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie

Financiële positie (2/3) De kengetallen laten eind 2025 een positieve balans zien, de toekomst heeft aandacht Wij hebben uw financiële positie aan de hand van zes kengetallen onder elkaar gezet. Hierbij

Overige observaties

hebben wij ook de landelijke cijfers gepresenteerd (zie de tabel hiernaast). Het exploitatieresultaat over 2025 is positief. Echter, heeft de gemeente Venray over de jaren 2026

Bijlagen

tot en met 2029 tekorten begroot van in totaal €14,2 miljoen; de positieve exploitatieresultaten van de afgelopen jaren zullen deze tekorten deels opvangen. De solvabiliteit van de Gemeente Venray in 2025 is 44%, hetgeen een verbetering van de financiële positie ten opzichte van 2024 laat zien. Wanneer we kijken naar een periode van vijf jaar, is de solvabiliteit verbeterd van 32% in 2021 naar 44% in 2025. Om te beoordelen of de Gemeente Venray in staat is om in te spelen op de toekomstige risico’s is het belangrijk de solvabiliteit te bezien in verhouding tot het weerstandsvermogen en de uitdagingen in de meerjarenbegroting. De structurele exploitatieruimte met een saldo van 10% (begroot 0%) laat zien dat de structurele lasten door structurele baten worden gedekt met ruimte om risico’s en incidentele nadelen op te vangen (per saldo houdt de gemeente Venray structureel geld over). Deze ruimte kan echter ook wijzen op een onder realisatie van begrote activiteiten, zoals nader toegelicht op de voorgaande pagina en in de sectie ‘Ruimtelijk domein’. De andere kengetallen gerelateerd aan de weerbaarheid en wendbaarheid van de gemeente weergeven een gezond financieel beleid.

Kengetallen

Gemeente Venray

Landelijk**

2025

2024

2025*

2024

Solvabiliteit

44%

40%

35,8%

35,2%

Grondexploitaties

5,1%

7,4%

Structurele exploitatieruimte

10%

1,3%

2,0%

Nettoschuldquote

40%

46%

57,3%

56,5%

Nettoschuldquote gecorrigeerd

33%

38%

52,4%

51,4%

Belastingcapaciteit

87%

88%

101%

Weerbaarheid

Wendbaarheid

* Op basis van de begroting 2025. ** Bron: https://findo.nl/jive

Ondanks het gezond financieel beeld laat de financiële positie van de gemeente Venray zich lastig inschatten. Het resultaat voor de mutatie van reserves van de Gemeente Venray over 2025 is €15,5 miljoen positief (begroot na wijziging €6,1 miljoen negatief). Het resultaat heeft grotendeels een incidenteel karakter (zie ook de toelichting structurele en incidentele baten en lasten) en mede hierdoor blijft de toekomstige financiële positie onzeker. De gemeente Venray heeft de eerste stappen gezet door middel van het actieplan ‘sluitende begroting’ en de kadernota 2026. Er is onderzoek gedaan naar de onderbesteding binnen de begroting en er zijn voor een aantal onderdelen binnen de gemeentefondsuitkering minder conservatieve uitgangspunten gehanteerd. PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Bijlagen

Financiële positie (3/3) Het weerstandsvermogen is de afgelopen jaren gestegen In de paragraaf weerstandsvermogen in het jaarverslag is een duidelijke uitwerking

Ontwikkeling van het weerstandsvermogen

opgenomen van de opgenomen risico’s. De weerstandscapaciteit bestaat uit de beschikbare reserves om risico’s op te kunnen vangen. De gemeente Venray stuurt voor de ratio weerstandsvermogen op een waarde van 1,0 zodat de berekende risico’s zijn afgedekt door de aanwezige weerstandscapaciteit. Tevens is een minimumgrens van €20,1 miljoen als streefwaarde vastgesteld (10% van

2025

€ 63.788 € 2.391

de jaarexploitatie). In 2025 was de werkelijke capaciteit €63,8 miljoen, waarvan na aftrek van de geïdentificeerde risico’s €61,4 miljoen vrije ruimte is voor de gemeente. In 2025 is het weerstandsratio 26,68 (2024: 16,59). Dit betekent dat de geïnventariseerde risico’s meer dan voldoende zijn afgedekt en dat de weerstandscapaciteit boven de minimumgrens ligt. Deze stijging van het ratio ten opzichte van 2025, ontstaat met name door een toename van de weerstandscapaciteit

2024

€ 55.454 € 3.342

van €55,5 miljoen naar €63,8 miljoen. Ten opzichte van het voorgaande jaar is er een toename zichtbaar van de totaal geïdentificeerde risico's met een bedrag van €1,5 miljoen. De financiële risico's zijn

2023

voornamelijk gerelateerd aan de omvang van de uitgaven binnen het vangnet van het sociaal domein (53%). Dit is bijvoorbeeld het gevolg van de stijgende zorgkosten zoals

€ 43.148 € 4.473

opgenomen in de sectie ‘sociaal domein’. Uiteindelijk is er een afname van €0,9 miljoen zichtbaar in de risico’s die op het weerstandsvermogen drukken. Deze afname is voornamelijk toe te schrijven aan de toegepaste correctie, waarbij risico’s worden opgevangen binnen de exploitatie overschotten. De opvang van risico’s in de exploitatie is voor 2025 nog aanzienlijk , mede dankzij de positieve resultaten de afgelopen jaren zoals eveneens blijkt uit de sectie ‘voorspellend vermogen’.

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

2022

€ 31.222 € 3.137

Weerstandscapaciteit (x €1.000)

Risico's (x €1.000)

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Jaarverslag Afsluitingsproces Onze samenwerking Vooruitblik

Bijlagen

Overige observaties In dit hoofdstuk delen we onze overige observaties bij o.a. de kwaliteit van het jaarverslag en onze samenwerking

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen

Observaties jaarverslag (1/2)

Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie

De kwaliteit van het jaarverslag en de informatiewaarde zijn voldoende. Wij missen daarin nog wat het college vindt van de afwijkingen in de realisatie ten opzichte van de begroting en de ontwikkeling in de kengetallen.

Overige observaties Jaarverslag Afsluitingsproces Onze samenwerking

Jaarverslag Verenigbaarheid jaarrekening en het jaarverslag

Beoordeling



Vooruitblik

Bijlagen

Kwaliteit paragrafen

Inzicht in fraudepreventiesysteem in paragraaf ‘Bedrijfsvoering’ Voldoende inzicht in het vermogen om risico’s uit de bedrijfsvoering financieel op te vangen in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’



Observaties Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn. In het BBV zijn diverse eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan het BBV. Wij hebben vastgesteld dat alle verplichte informatie in de paragrafen is opgenomen. De paragrafen geven veel informatie over de realisatie ten opzichte van de uitgangspunten van het beleid en zijn opgesteld over specifieke onderwerpen. Wij adviseren wel om bondiger en meer op hoofdlijnen te rapporteren. Tijdens de controle is vastgesteld dat de financiële gegevens van meerdere verbonden partijen onjuist zijn weergegeven. Hieruit volgt dat de inhoud van de paragraaf ‘Verbonden Partijen’ aandacht behoeft. Wij hebben de organisatie verzocht deze paragraaf opnieuw kritisch te beoordelen.



De toelichting met betrekking tot de frauderisico’s verschaft voldoende inzicht in het proces van fraudebeheersing van de gemeente. Daarnaast wordt helder uiteengezet welke vervolgstappen noodzakelijk zijn om het fraudepreventieprogramma verder te versterken. Wij onderschrijven deze doorontwikkelingen en stimuleren de voortzetting hiervan.



Wij hebben vastgesteld dat de gemeente Venray alle relevante informatie heeft opgenomen in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’; daarnaast zijn alle relevante ontwikkelingen uit de sector en de impact daarvan op de gemeente Venray opgenomen in de toelichting. Wij vinden dat de gemeente Venray in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ een goede reflectie heeft gegeven op het vermogen om de risico’s vanuit de bedrijfsvoering financieel op te vangen. Ons oordeel is gebaseerd op de leesbaarheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses. Wij zijn van mening dat het jaarverslag de raad de gewenste informatie verschaft per beleidsterrein.

Informatiewaarde jaarverslag



Wij missen daarin nog een duiding van wat de effecten zijn. Zo merken wij op dat in de jaarstukken de totstandkoming van de indicatoren vaak wordt toegelicht, maar dat weinig wordt ingegaan op wat het college vindt van de afwijkingen in de realisatie ten opzichte van de begroting en de ontwikkeling in de kengetallen.

 Bevinding PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

 Voldoende maar voor verbetering vatbaar  Voldoende 23

Openingsbrief Onze kernboodschappen

Observaties jaarverslag (2/2)

Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Jaarverslag Afsluitingsproces Onze samenwerking Vooruitblik

Bijlagen

Toelichtingen in de paragraaf bedrijfsvoering inzake rechtmatigheid is voldoende. De afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording en de maatregelen die zullen worden genomen om de onrechtmatigheden in de toekomst te voorkomen zijn duidelijk toegelicht. Paragraaf bedrijfsvoering

Beoordeling

Afwijkingen + maatregelen toegelicht



Gemeente Venray een toelichting op alle afwijkingen die in de rechtmatigheidsverantwoording heeft opgenomen voor zover deze de rapportagegrens overschrijden. Daarnaast zijn de maatregelen toegelicht over hoe deze afwijkingen in de toekomst worden voorkomen

Rapportering niet-naleving normen gids proportionaliteit

N.v.t.

Er is geen niet naleving van de normen gids proportionaliteit geconstateerd in 2025. Voor de onrechtmatigheden en toelichting als gevolg van niet naleving van de Europese aanbestedingsregels zie de tekst hierboven.

Niet financiële onrechtmatigheden toegelicht



Niet-financiële onrechtmatigheden als gevolg van het niet naleven van bepalingen uit de Wet FIDO en de bijbehorende regelingen, evenals het niet naleven van de algemene subsidieverordening, zijn opgenomen en toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.

Toelichting geconstateerde fraude medewerkers

N.v.t.

Er zijn geen geconstateerde fraudes door eigen medewerkers van toepassing voor 2025.



Volgens artikel 28 van de BBV dienen overschrijdingen en onderschrijdingen van zowel de baten als de lasten ten opzichte van de begroting na wijziging bij het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te worden toegelicht. W ij hebben vastgesteld dat de toelichting inzake begrotingsrechtmatigheid voldoet aan de vereisten van de BBV.

Toelichting begrotingsrechtmatigheid

Observaties

 Bevinding PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

 Voldoende maar voor verbetering vatbaar

 Voldoende 24

Openingsbrief Onze kernboodschappen

Afsluitingsproces Ontwikkelingen en verbeterpunten in het afsluitingsproces van gemeente Venray

Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Jaarverslag Afsluitingsproces Onze samenwerking

Jaarrekening

Jaarafsluiting

SiSa

Reflectie op de totstandkoming van de jaarrekening en de onderbouwingen.

Reflectie op de jaarafsluiting

Reflectie op het SiSa proces

•

• Wij constateren een verbetering in de kwaliteit van de aangeleverde onderliggende documentatie door inzet van team control (cluster AO/IC), waarbij met name de vastlegging van de balansposities ten aanzien van de SiSa-regelingen dit jaar aanzienlijk is verbeterd ten opzichte van voorgaande jaren. • Tegelijkertijd is er binnen de eerste en tweede lijn nog ruimte voor verbetering. Tijdens de controle hebben wij diverse aanpassingen in de SiSaverantwoording voorgesteld, die vervolgens door uw organisatie zijn doorgevoerd. • Een aandachtspunt blijft de eerste aanlevering van de prestatielevering, deze voldeed niet altijd aan de gestelde normen. • Wij adviseren om samen met de 1e en 2e lijnsverantwoordelijke het proces te evalueren en de kennis over de verantwoording binnen de 1e en 2e lijn te vergroten. Zoals voorgesteld in de sectie “bedrijfsvoering” adviseren wij daarnaast een eindverantwoordelijke voor de jaarrekening, inclusief de SiSa-bijlage, aan te wijzen om dit proces te begeleiden.

Vooruitblik

Bijlagen

• De door ons ontvangen eerste versie van de jaarrekening ten behoeve van de controle bevatte diverse slordigheden, waaronder het niet optellen en/of ontbreken van cijfers in de verloopoverzichten, onjuiste classificatie van de voorziening dubieuze debiteuren, evenals niet toegelichte verschillen tussen de vergelijkende cijfers en de gestempelde jaarrekening van het voorgaande jaar. De kwaliteit van deze versie was daarmee onvoldoende. Wij adviseren, conform ons advies in de sectie "bedrijfsvoering", om één eindverantwoordelijke aan te stellen voor het gehele jaarrekeningproces, die tevens verantwoordelijk is voor de kwaliteit van de eerste versie van het jaarverslag (inclusief de jaarrekening). • Voor de observaties ten aanzien van het jaarverslag verwijzen wij uw naar de eerdere sectie genaamd “Jaarverslag”.

PwC

Het aantal bevindingen binnen de overlopende activa en passiva is gelijk gebleven aan vorig jaar. Wij constateren dat de analyse van deze posten pas begint nadat wij de eerste versie van de jaarrekening hebben ontvangen, waardoor de samenstelling van deze posten in de tweede versie sterk wijzigt. Wij adviseren de analyse voorafgaand aan de eerste versie uit te voeren en een helder overzicht op te stellen waarin de opbouw van deze balansposities is uitgewerkt. • Wij constateren dat de gemeente Venray een groot aantal nagekomen boekingen doorvoert. In 2025 is het aantal nagekomen boekingen (57), ten opzichte van 2024 (9), sterk gestegen. Deze stijging is mede het gevolg van de implementatie van het nieuwe financieel systeem. De grote hoeveelheid nagekomen boekingen duidt echter op mogelijke onvolkomenheden in het financiële proces. Daarnaast beïnvloed het de tijdigheid en de efficiëntie van de afronding van de controlewerkzaamheden negatief. • Wij adviseren de gemeente Venray om de processen rondom de financiële verslaglegging te evalueren en waar nodig te verbeteren en te versnellen. Dit kan door het implementeren van striktere deadlines voor het boeken van transacties, maandafsluitingen, het vergroten van de kennis van medewerkers door trainingen en het duidelijk beleggen van verantwoordelijkheden binnen het proces.

Hierdoor kan de betrouwbaarheid van de financiële rapportages worden verhoogd en kunnen toekomstige jaarrekeningcontroles efficiënter verlopen.

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Jaarverslag Afsluitingsproces Onze samenwerking Vooruitblik

Bijlagen

Onze samenwerking Aangezien we voortdurend streven naar een verbetering van het controleproces en onze dienstverlening, evalueren we het jaarrekeningcontrole proces graag op korte termijn. Reflectie op de samenwerking met de gemeente Venray De samenwerking tussen het controleteam en de betrokken teams van gemeente Venray, inclusief team control (cluster AO/IC), is als prettig en constructief ervaren. Aangezien we voortdurend streven naar een verbetering van het controleproces en onze dienstverlening, evalueren we dit proces graag op korte termijn. Onze reflectie op het proces van de jaarrekeningcontrole Om een controle van hoge kwaliteit af te leveren voor gemeente Venray moeten teamleden op elk niveau de juiste hoeveelheid tijd en aandacht investeren. Door adequaat toezicht, duidelijke richtlijnen en tijdige beoordeling, geleid door de engagement leader en senior teamleden, voldoen we aan de kwaliteitsdoelstellingen van ISA 220. Onze controle-uren hebben een directe relatie met onze controleinspanningen die worden aangestuurd door de kwaliteit van de aangeleverde documenten, waaronder de conceptjaarrekening. Onze begrote uren zijn gebaseerd op de afgesproken reikwijdte en op 'first time right' en tijdige levering van de gevraagde documenten.

Zoals terug te lezen in de eerdere sectie “Afsluitingsproces” hebben wij verschillende verbeterpunten geïdentificeerd in het afsluitingsproces die tevens de tijdigheid en de efficiëntie van de afronding van onze controlewerkzaamheden negatief hebben beïnvloed. Daarnaast zullen wij ook onze eigen processen beoordelen om verbeteringen door te voeren waar mogelijk. Deze verbeterpunten zullen wij meenemen in de evaluatie met uw organisatie. Voldaan aan onafhankelijkheidsvereisten We zijn onafhankelijk van gemeente Venray in overeenstemming met de ‘Wet toezicht accountantsorganisaties' (Wta), de 'Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten' (ViO) en andere relevante onafhankelijkheidsregelgeving in Nederland. Verder voldoen we aan de 'Verordening gedrags- en beroepsregels accountants' (VGBA).

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle

Vooruitblik: toegenomen frauderisico door AI Toepassing van artificiële intelligentie binnen Gemeente Venray

Financiële positie

AI vergroot het risico op fraude doordat het fraudezaken realistischer en overtuigender maakt.

Overige observaties

Denk hierbij aan geavanceerde methoden zoals ‘deepfakes en realistische identiteitsvervalsingen bij phishingaanvallen. Hierdoor verandert het risicolandschap en neemt

Jaarverslag Afsluitingsproces Onze samenwerking Vooruitblik

Bijlagen

ook het cybersecurityrisico toe. Cybercriminelen kunnen met AI de kwaliteit van hun aanvallen verhogen, meer aanvallen in kortere tijd uitvoeren en beter inspelen op beveiligingsmaatregelen. Daarnaast neemt ook het interne frauderisico toe. AI maakt het eenvoudiger om informatie te manipuleren, bijvoorbeeld door documenten, managementinformatie of betaalgegevens aan te passen. Dit vraagt van gemeenten een herziening van de risicoanalyses en waar nodig aanvullende maatregelen, zoals bewustwording rondom AI-gedreven aanvallen en vooral strikte naleving van de interne procedures. Wij wijzen met name op de volgende aandachtspunten: •

•

Leveranciersbeheer en -wijzigingen: AI kan worden ingezet om overtuigende, maar frauduleuze leveranciersprofielen te creëren of leveranciersgegevens te manipuleren. Dit vergroot het risico op onrechtmatige betalingen of ongeautoriseerde wijzigingen. Elektronische geldtransfers: AI-gedreven aanvallen kunnen phishingcampagnes of social engineering automatiseren waarmee medewerkers worden misleid om frauduleuze betalingen goed te keuren of valse betaalinstructies te volgen die legitimiteit uitstralen.

•

Intrusion preventie en detectie: AI stelt aanvallers in staat traditionele beveiligingsmaatregelen te omzeilen door zich aan te passen aan detectiemethoden. Dit leidt tot geavanceerdere ransomwareaanvallen en het opschalen van geautomatiseerde inbraakpogingen.

Het is essentieel dat gemeenten deze ontwikkelingen volgen, hun risicoprofiel regelmatig actualiseren en passend handelen om AI-gerelateerde frauderisico’s effectief te beheersen. PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Bijlagen SiSa Gebruikte AI-tools in de audit

Bijlagen

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies

SiSa Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2025 vastgesteld.

Uitkomsten controle

Nr.

Financiële positie Overige observaties Bijlagen SiSa Gebruikte AI-tools in de audit

Regeling

Volg nummer

Naam specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang (in €)

Toelichting fout/onzekerheid

JenV A20B

1 t/m 2

Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)

N.v.t.

JenV A31

1 t/m 2

Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van jeugdcriminaliteit 2024

N.v.t.

FIN B2

1 t/m 2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

N.v.t.

BZK C92

1 t/m 2

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

N.v.t.

OCW D8

1 t/m 2

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)

N.v.t.

OCW D14

1 t/m 2

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

N.v.t.

OCW D23

1 t/m 2

Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen

N.v.t.

OCW D28

1 t/m 2

Impuls jongeren en talent

N.v.t.

IenW E20

1 t/m 2

Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

N.v.t.

IenW E44B

1 t/m 2

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

N.v.t.

IenW E53

1 t/m 2

Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord

N.v.t.

IenW E81

1 t/m 2

Regeling specifieke uitkering OV-ambassadeurprojecten 2022

N.v.t.

IenW E84

1 t/m 2

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

N.v.t.

IenW E120

1 t/m 2

Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030

N.v.t.

De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • €12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000; • €125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.

PwC

Gemeente Venray Accountantsverslag | 23 juni 2026

Openingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle Financiële positie Overige observaties Bijlagen SiSa Gebruikte AI-tools in de audit

SiSa Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2025 vastgesteld. Nr.

Regeling

Volg nummer

Naam specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang (in €)

Toelichting fout/onzekerheid

Volgend deel →

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/17136848/1