10 Accountantsverslag 2020
Tekst van het document
27 mei 2021
2020 ACCOUNTANTSVERSLAG 2019
Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio Limburg-Noord
Aanbiedingsbrief
Aan de leden van het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Limburg-Noord Postbus 11 5900 AA VENLO
Geachte leden van het algemeen bestuur,
Maastricht-Airport, 27 mei 2021
Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de concerncontroller d.d. 30 maart 2021. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het dagelijks bestuur.
Kenmerk: DMe/NBo/Rze/MvdB/1053616/2105252 Behandeld door: drs. N.M.E. Bovend’eerdt RA
Wij hebben de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Limburg-Noord (hierna te noemen ‘Veiligheidsregio Limburg-Noord’) gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2020. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies van de jaarrekeningcontrole opgenomen.
Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Door de aanhoudende coronacrisis zijn wij helaas niet in staat geweest bij u op locatie te komen waardoor wij veel digitaal hebben moeten afstemmen. Ondanks de minder persoonlijke en directe contacten is de controle en samenwerking goed verlopen. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de Veiligheidsregio Limburg-Noord bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij hopen u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Met vriendelijke groet, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,
Ter informatie De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden. VORIGE PAGINA
VOLGENDE PAGINA
DASHBOARD
AANBIEDINGSBRIEF
was getekend drs. D.O. Meeuwissen RA
Inhoudsopgave
1. DASHBOARD ACCOUNTANTSCONTROLE
2. UITKOMSTEN JAARREKENINGCONTROLE
4. BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN
BIJLAGEN
3. RESULTAAT & FINANCIËLE POSITIE
4
1. Dashboard accountantscontrole
1.1 Dashboard accountantscontrole
1.1 Dashboard accountantscontrole
5
STREKKING CONTROLEVERKLARING
RESULTAAT 2020
2020
Begroting (na wijziging)
Saldo van baten en lasten
3.708
839
De gevolgen van het coronavirus zijn toereikend toegelicht.
Stortingen in reserves
- 1.036
- 1.059
De ongecorrigeerde controleverschillen blijven onder de goedkeuringstolerantie.
Onttrekkingen aan reserves
400
220
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Gerealiseerd resultaat
3.072
0
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.
De WNT is nageleefd.
De jaarrekening 2020 is getrouw en rechtmatig.
(x €1.000)
De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2020 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen met uitzondering van de aanbestedingsrechtmatigheid.
BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN
Het saldo van baten en lasten is € 3.708.000 positief. Na een storting in de reserves per saldo ad € 636.000 resulteert een gerealiseerd resultaat van € 3.072.000.
Een uitgebreide analyse van het resultaat is opgenomen in de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening.
AANDACHTSPUNTEN VOOR 2021
De begrotingsoverschrijding op de programma’s ‘Publieke Gezondheid’ ad € 6.462.000, ‘Brandweerzorg’ ad € 1.301.000 en ‘Bedrijfsvoering/Overhead’ ad € 493.000 tellen niet mee in het accountantsoordeel aangezien er directe baten tegenover staan en/of het bestaand beleid betreft waarover het algemeen bestuur niet eerder geïnformeerd kon worden.
Inzake de naleving van de Europese aanbestedingsregels hebben wij een rechtmatigheidsfout van € 204.370 geconstateerd. Uit de interne inkoopanalyse en onze beoordeling hiervan blijken de opdrachten aan drie leveranciers niet Europees te zijn aanbesteed. Dit betreft de opdrachten inzake de lijnverbindingen voor het dataverkeer, het gebruik van het Digitaal Platform voor de uitwisseling van de veiligheidsdata tussen de veiligheidsregio’s en de vaste telefonie.
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben we een interim-controle uitgevoerd. In onze managementletter 2020 hebben wij uitgebreid gerapporteerd over ons beeld van de interne beheersing. Samenvattend hebben wij geconstateerd dat de AO/IB van uw organisatie op orde is met enkele aandachtspunten. Dit betekent niet dat uw organisatie niet in control is. Ons is medegedeeld dat het een bewuste keuze is de AO/IB niet gedetailleerd in te richten omdat de VRLN een groot belang hecht aan het nemen van eigen verantwoordelijkheid door medewerkers. Deze benadering sluit aan bij het operationele karakter van de uitvoeringsorganisatie. Dat heeft als gevolg dat wij gedurende onze controle aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitvoeren.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
Om in de toekomst bij de accountantscontrole gebruik te maken van de systemen adviseren wij u voldoende aandacht te besteden aan de IT-beheersing.
Om de lasten van het groot onderhoud gelijkmatig te verdelen over meerdere begrotingsjaren kan een voorziening worden gevormd. Deze dient op een recent beheerplan te zijn gebaseerd. Als niet aan deze voorwaarden wordt voldaan dient de onderhoudsvoorziening vrij te vallen. Als tijdelijke oplossing bestaat de mogelijkheid de vrijgevallen middelen via de resultaatbestemming door het algemeen bestuur in een bestemmingsreserve te storten om op die manier de lasten van het groot onderhoud te kunnen blijven egaliseren. Dit kan echter geen structurele werkwijze zijn. Wij verzoeken u dan ook de onderhoudsplannen van uw gebouwen te actualiseren in het verslagjaar 2021 en op basis hiervan nieuwe onderhoudsvoorzieningen te vormen.
De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording heeft gevolgen voor de (interne) beheersing van de organisatie. Wanneer de rechtmatigheidsverantwoording met terugwerkende kracht wordt ingevoerd, wordt Veiligheidsregio Limburg-Noord met ingang van verslagjaar 2021 immers zelf verantwoordelijk voor de rechtmatigheidsverantwoording en moet het dagelijks bestuur een (onderbouwde) mededeling doen omtrent de naleving van de rechtmatigheid.
Door het expliciet maken van een frauderisico-/ integriteitsanalyse kunt u illustreren dat u belang hecht aan deze verantwoordelijkheid. Van de organisatie verwachten wij een actuele frauderisico-/ integriteitsanalyse.
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
6
2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
2.1 De jaarrekening 2020 2.2 Coronavirus en de jaarrekening 2020
2.3 Aandachtspunten voor 2021
2.1 De jaarrekening 2020 (1/2)
7
De jaarrekening 2020 is getrouw
Getrouwheid Wij hebben bij de jaarrekening 2020 van de Veiligheidsregio Limburg-Noord een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2020 als van de activa en passiva per 31 december 2020 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben enkele controleverschillen geconstateerd welke door de organisatie zijn gecorrigeerd. Naast de geconstateerde en verwerkte controleverschillen, zijn tijdens onze controle geen resterende controleverschillen geconstateerd ten aanzien van getrouwheid.
De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2020 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen met uitzondering van de aanbestedingsonrechtmatigheid
Rechtmatigheid Naast de gecorrigeerde en ongecorrigeerde controleverschillen in het kader van de getrouwheid van de jaarrekening zijn de volgende controleverschillen ten aanzien van het aspect rechtmatigheid geconstateerd. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven € 190.815, zijnde 25% van de goedkeuringstolerantie, rapporteren alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Begrotingsrechtmatigheid Uit het overzicht van baten en lasten blijkt op drie programma’s een begrotingsoverschrijding aan de lastenkant. Dit betreft: Lastenoverschrijding
Begrotingsafwijking
Onrechtmatig Telt NIET mee in oordeel
1. Publieke Gezondheid
€ 6.462.000
Dit betreft hoofdzakelijk een overschrijding als gevolg van de kosten van de bestrijding van de coronapandemie ad € 6.410.000 welke volledig wordt gecompenseerd door de baten.
2. Brandweerzorg
€ 1.301.000
Dit betreft met name een overschrijding op het vlak van de levensloop ad € 579.000, het functioneel leeftijdsontslag ad € 374.000, de aankoop van materieel ad € 259.000, de extra dotatie aan de onderhoudsvoorziening brandweerkazerne Venlo ad € 220.000 en de reparatiekosten van het materieel ad € 210.000. De overschrijding van de levensloop en het functioneel leeftijdsontslag wordt volledig gecompenseerd door de hogere baten. De overschrijding van de extra dotatie aan de onderhoudsvoorziening wordt gecompenseerd door de vrijval van de onderhoudsvoorziening. De overige overschrijdingen passen binnen het bestaande beleid en konden niet eerder ter autorisatie worden voorgelegd aan het algemeen bestuur.
3. Overhead
€ 493.000
Dit betreft hoofdzakelijk een overschrijding als gevolg van de kosten van de bestrijding van de coronapandemie ad € 604.000 welke volledig wordt gecompenseerd door de baten.
Telt WEL mee in oordeel
Wij verwijzen voor een inhoudelijke en meer specifieke analyse van de begrotingsafwijkingen naar de analyse begrotingsafwijkingen in de jaarrekening en de programmaverantwoording als onderdeel van het jaarverslag. DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
2.1 De jaarrekening 2020 (2/2)
8
Europese aanbestedingen Ten aanzien van de naleving van de Europese aanbestedingsregels hebben wij een rechtmatigheidsfout van € 204.370 geconstateerd. Uit de interne inkoopanalyse en onze beoordeling hiervan blijken de opdrachten aan drie leveranciers niet Europees te zijn aanbesteed. Dit betreft de opdrachten inzake de lijnverbindingen voor het dataverkeer, het gebruik van het Digitaal Platform voor de uitwisseling van de veiligheidsdata tussen de veiligheidsregio’s en de vaste telefonie. Wij concluderen dat de controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening 2020 als geheel en derhalve hebben wij een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid. De goedkeuringstolerantie bedraagt circa € 763.260 voor fouten en € 2.289.780 voor onzekerheden.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
2.2 Coronavirus en de jaarrekening 2020
9
Coronavirus enorme impact op boekjaar 2020
Coronavirus en de jaarrekening 2020 De situatie en ontwikkelingen rond het coronavirus hebben een grote impact gehad op het afgelopen jaar en dus ook op de jaarrekening over het boekjaar 2020. Ook voor 2021 zal dit naar verwachting nog in belangrijke mate het geval zijn. Wij hebben in onze managementletter u hierover ook al geïnformeerd en zijn de afgelopen periode meerdere keren in overleg geweest met uw organisatie.
Zie hiervoor onze managementletter en de BADO-notitie
Eind februari is de BADO-notitie met betrekking coronavirus “effecten en risico's voor decentrale overheden” uitgekomen. In deze notitie zijn een groot aantal aandachtspunten beschreven voor het opstellen en controleren van de jaarrekening 2020. Deze notitie is behandeld in de Sectorcommissie Decentrale Overheden van de NBA en is daarmee ook richtinggevend geweest bij onze controle van de jaarrekening 2020. Wij verwijzen voor deze aandachtspunten, de impact op getrouwheid en rechtmatigheid, de controleaanpak en de specifieke attentiepunten ten aanzien van de posten in de jaarrekening naar deze notitie (zie: notitie-effecten-en-risicos-corona-voor-jaarrekening2020-decentrale-overheden.pdf (nba.nl)). In dit hoofdstuk informeren wij u over het proces van onze controle in relatie tot het coronavirus en onze specifieke bevindingen die impact hebben op onze controle, de verslaggeving en onze controleverklaring. Voor een analyse van het resultaat verwijzen wij naar de jaarrekening en naar hoofdstuk 3.1 van dit verslag.
Het proces van de totstandkoming en controle van de jaarrekening is goed verlopen
De totstandkoming van de jaarrekening en het proces van de controle in relatie tot coronavirus Zoals aangegeven in onze aanbiedingsbrief heeft zowel het samenstellen van de jaarrekening als onze controle digitaal en op afstand plaatsgevonden. Ook al zijn wij het digitale werken al meer dan een jaar gewend, het blijft bijzonder mooi om te constateren dat het voor u mogelijk is geweest de jaarrekening op te stellen en voor ons om te controleren. Ondanks alle coronamaatregelen was de samenwerking was plezierig en constructief. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid dit proces met u te evalueren.
De gevolgen van het coronavirus zijn toereikend toegelicht in de jaarstukken
Impact op verslaggeving Het coronavirus heeft voor Veiligheidsregio Limburg-Noord een aanzienlijke weerslag gehad op de inhoud van de werkzaamheden. Er is uitvoering gegeven aan de bestrijding van de pandemie middels het verrichten van testonderzoeken en bron- en contactonderzoeken bij besmettingen. Het coronavirus heeft ook een financiële impact gehad op de jaarrekening 2020. Hiervoor verwijzen wij naar de toelichting in de jaarrekening 2020:
Hoofdstuk 1.2 Financieel resultaat 2020; Hoofdstuk 1.3 Bestrijding coronapandemie; Hoofdstuk 2.1 Programma Publieke Gezondheid; Hoofdstuk 3.1 Paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing; Hoofdstuk 6.3.1 Toelichting programma Publieke Gezondheid.
Als onderdeel van onze controle werkzaamheden hebben wij de aanvaardbaarheid en toereikendheid van deze toelichtingen beoordeeld. Wij komen tot de conclusie dat de gevolgen van het coronavirus toereikend zijn toegelicht. DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
2.3 Aandachtspunten voor 2021
10
Inleiding Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2020 hebben wij een aantal bevindingen over het afgelopen boekjaar weergegeven. Daarnaast willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de volgende aandachtspunten voor het komende jaar benoemen. Geautomatiseerde gegevensverwerking
Algemene IT-beheersmaatregelen De bevindingen, zoals gerapporteerd in de managementletter, zijn gericht geweest op het beoordelen van de opzet en het vaststellen van het bestaan van de algemene IT-beheersmaatregelen. Wij hebben in samenwerking met onze IT-auditors deze IT-beheersmaatregelen voor de applicatie Unit4 Business World beoordeeld om de impact van de risico’s van ongeautoriseerde handelingen, onbeheerste wijzigingen en verstoringen te kunnen vaststellen voor die systemen die gekoppeld zijn aan de voor ons relevante processen en jaarrekeningposten. Op basis van onze uitgevoerde werkzaamheden komen wij op dit moment tot de conclusie dat de IT-beheersmaatregelen voor de applicatie Unit4 Business World (voor zover relevant voor de controle van de jaarrekening) in opzet en bestaan deels niet voldoende scoren. Wij verwijzen hiervoor naar hoofdstuk 5.2 en bijlage A in de managementletter 2020. Bij de interim-controle 2021 zullen wij de opvolging van onze aanbevelingen beoordelen.
Aanbestedingen
Naleving Europese aanbestedingsregels Wij vragen uw aandacht voor de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen. Dit in het verlengde van onze bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 2020. Uit de controle blijkt dat de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen een complex onderwerp is en de nodige aandacht, capaciteit en kennis vergt van de organisatie. Ten aanzien van de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen hebben wij een rechtmatigheidsfout van in totaal € 204.370 geconstateerd. Dit betreft de niet-Europese aanbesteding van de opdrachten inzake de lijnverbindingen voor het dataverkeer, het gebruik van het Digitaal Platform voor de uitwisseling van de veiligheidsdata tussen de veiligheidsregio’s en de vaste telefonie.
Beheerplan bij voorzieningen onderhoud gebouwen
Beheerplan voorzieningen onderhoud gebouwen In januari 2020 heeft de Commissie BBV de notitie ‘Materiële vaste activa’ geactualiseerd. In deze notitie komt ook het onderhoud van de materiële vaste activa aan bod. Om de lasten van het groot onderhoud gelijkmatig te verdelen over meerdere begrotingsjaren dient een voorziening te worden gehanteerd die op een recent beheerplan dient te zijn gebaseerd. Onder een recent beheerplan wordt verstaan een beheerplan van maximaal vijf jaar oud ten opzichte van het verslagjaar. Een tussentijdse bijstelling van het beheerplan binnen deze vijf jaar is verplicht indien het beheerplan in belangrijke mate niet meer aansluit bij de actuele situatie van de aanwezige materiële vaste activa en de staat van het onderhoud. Als niet aan deze voorwaarden wordt voldaan, dient de onderhoudsvoorziening vrij te vallen. Als tijdelijke oplossing bestaat de mogelijkheid de vrijgevallen middelen via de resultaatbestemming door het algemeen bestuur in een bestemmingsreserve te storten om op die manier de lasten van het groot onderhoud te kunnen blijven egaliseren. Dit kan echter geen structurele werkwijze zijn. Wij verzoeken u dan ook de onderhoudsplannen van uw gebouwen te actualiseren in het verslagjaar 2021 en op basis hiervan nieuwe voorzieningen te vormen.
Frauderisicoanalyse
Frauderisico-/ integriteitsanalyse Door het expliciet maken van een frauderisico-/ integriteitsanalyse kunt u illustreren dat u belang hecht aan deze verantwoordelijkheid. Van de organisatie verwachten wij een actuele frauderisico-/ integriteitsanalyse.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
11
3. Resultaat & financiële positie
3.1 Resultaat 2020 3.2 Uw financiële positie vergeleken
3.1 Resultaat 2020
Resultaat 2020 is voordeliger dan de gewijzigde begroting en bedraagt € 3.072.000
12
Het gerealiseerde resultaat ad € 3.072.000 van Veiligheidsregio Limburg-Noord over het jaar 2020 is voordeliger dan de gewijzigde begroting. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven: 2020
BEGROTING NA WIJZIGINGEN
VERSCHIL
Saldo van baten en lasten
3.708.000
839.000
2.869.000
Stortingen in reserves
- 1.036.000
- 1.059.000
23.000
400.000
220.000
180.000
3.072.000
0
3.072.000
OVERZICHT VAN BATEN EN LASTEN (x € 1)
Onttrekkingen aan reserves Gerealiseerd resultaat Belangrijkste afwijkingen in het resultaat 2020
DASHBOARD
Voor een nader gedetailleerd inzicht van de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u voorts naar de toelichtingen per programma, zoals opgenomen in hoofdstuk 2.1 tot en met 2.4 als onderdeel van de programmaverantwoording, en de toelichting op het overzicht van baten en lasten, zoals opgenomen in hoofdstuk 6.3 als onderdeel van de jaarrekening.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
3.2 Uw financiële positie vergeleken
Kengetallen moeten in relatie tot elkaar worden bezien
13
Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de organisatie. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie, mede in relatie tot de landelijke benchmark.
Weerstandsvermogen In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing is aangegeven dat het algemeen bestuur in 2015 heeft bepaald dat een algemene reserve van maximaal 2% van het begrotingstotaal volstaat mits onderbouwd met een inventarisatie van de risico’s. Op basis van de meest actuele risico-inventarisatie heeft het algemeen bestuur besloten een algemene reserve van maximaal € 1.250.000 aan te houden hetgeen als benodigde weerstandscapaciteit wordt aangemerkt. In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing zijn de relevante risico’s benoemd maar niet gekwantificeerd. De beschikbare weerstandscapaciteit per ultimo 2020 bedraagt € 2,9 miljoen volgens het verloopoverzicht vermogenspositie in de jaarrekening. Overigens merken wij hierbij op dat deze cijfers niet aan accountantscontrole of een beoordelingsopdracht zijn onderworpen.
Uw financiële positie is licht verbeterd
DASHBOARD
Solvabiliteit en netto-schuldquote De solvabiliteit bedraagt ultimo 2020 13% (2019: 7%). Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de organisatie in staat is om haar verplichtingen op lange termijn de voldoen. De solvabiliteit is in 2020 licht verbeterd. De netto-schuldquote bedraagt ultimo 2020 53% (2019: 67%). De netto-schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden. De netto-schuldquote is in 2020 flink gedaald door de herfinanciering in 2019. De nieuwe leningen hebben een aanzienlijk lager rentepercentage dan de hiermee afgeloste leningen.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
14
4. Belangrijkste bevindingen
4.1 Interne beheersing 4.2 BBV, WNT en SiSa
4.1 Interne beheersing
Nog aandachtspunten in de interne beheersing. Onze controle vooral gegevensgericht. Zie ook managementletter 2020
15
Interne beheersing/ bevindingen naar aanleiding van onze interim-controle Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter d.d. 28 januari 2021. Wij zijn dit controlejaar als accountant van Veiligheidsregio Limburg-Noord benoemd. Een nieuwe accountant betekent een frisse blik op uw organisatie. In onze managementletter 2020 hebben wij uitgebreid gerapporteerd over ons beeld van de interne beheersing. Samenvattend hebben wij geconstateerd dat de AO/IB van uw organisatie op orde is met enkele aandachtspunten. Dit betekent niet dat uw organisatie niet in control is. Ons is medegedeeld dat het een bewuste keuze is de AO/IB niet gedetailleerd in te richten omdat de VRLN een groot belang hecht aan het nemen van eigen verantwoordelijkheid door medewerkers. Deze benadering sluit aan bij het operationele karakter van de uitvoeringsorganisatie. Dat heeft als gevolg dat wij gedurende onze controle aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitvoeren. De interim-controle is primair gericht op de administratieve organisatie en interne beheersing voor zover van belang voor onze controle op de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.
De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter. Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij geconstateerd dat deze aandachtspunten voortvarend zijn opgepakt.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.2 BBV, WNT en SiSa
16
BBV wordt nageleefd
Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat Veiligheidsregio Limburg-Noord de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd.
WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten
Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.
Voor Veiligheidsregio Limburg-Noord geldt dat de algemeen directeur als topfunctionaris wordt aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag in 2020 niet meer bedragen dan € 201.000. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Een overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris moet worden terugbetaald aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldiging over 2020 van Veiligheidsregio Limburg-Noord niet strijdig is met de WNT en dat de jaarrekening 2020 van Veiligheidsregio Limburg-Noord voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Geen bevindingen bij SiSa-bijlage
DASHBOARD
SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2020. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens Bijlage B.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
17
Bijlagen
A
Onze controle
B
Bevindingen SiSa-bijlage
18
A. Onze controle
A. Onze controle (1/3)
19
Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van Veiligheidsregio Limburg-Noord, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging d.d. 7 september 2020 met kenmerk ‘1053616 NBo 204135’. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door het algemeen bestuur vastgestelde toleranties gehanteerd. Het algemeen bestuur heeft ons daarbij opgedragen bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 763.260.
Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven 25% van de goedkeuringstolerantie rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording. Voor de WNT gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNTtoleranties eveneens op correcte wijze toe. Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controle cliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij bevestigen dat wij geen giften hebben gegeven aan dan wel aangenomen van de organisatie of haar personeel. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden.
Opdracht en controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van Veiligheidsregio Limburg-Noord. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
A. Onze controle (2/3)
20
Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2020 van Veiligheidsregio Limburg-Noord aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij een goedkeurende controleverklaring afgegeven bij deze jaarrekening. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2020 zijn afdoende behandeld en onze controle is afgerond. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van Veiligheidsregio Limburg-Noord zijn gebaseerd op de veronderstelling dat Veiligheidsregio Limburg-Noord als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het dagelijks bestuur ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar. De jaarstukken 2020 van Veiligheidsregio Limburg-Noord bestaan uit: het jaarverslag 2020 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen); de jaarrekening 2020 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten met toelichting, bijlage taakvelden en bijlage SiSa). Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen
In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben wij gedaan, wat hebben wij bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.
De grondslagen van de jaarrekening 2019 zijn aanvaardbaar
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw veiligheidsregio zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2020. In 2020 zijn er geen wijzigingen geweest in de toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw veiligheidsregio. Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het dagelijks bestuur en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
A. Onze controle (3/3)
Fraude
21
Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre er sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie. Als onderdeel hiervan hebben wij gevraagd daarbij mede inzicht te geven in de eigen risico-inschatting ten aanzien van corporate compliance vraagstukken, waaronder het risico van corruptie. De VRLN heeft ons ten tijde van de interim-controle een presentatie aangereikt die door de controller is gegeven aan de leidinggevenden over het thema fraude. Wij adviseren om het thema frauderisico-/ integriteitsanalyse periodiek op de agenda bij het management c.q. bestuur te zetten en de risicoanalyse dan ook periodiek te actualiseren c.q. te bespreken. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd.
Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar specifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben wij gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben wij beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving zoals de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn. Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd.
Privacystatus
Privacystatus bij de Veiligheidsregio Limburg-Noord Inzake het datalek uit de GGD-systemen voor de coronabestrijding heeft u zich aangesloten bij de melding vanuit GGD GHOR Nederland. Wij hebben van u begrepen dat er geen andere meldingen hebben plaatsgevonden aan de Autoriteit Persoonsgegevens voor de organisatie.
Geautomatiseerde gegevensverwerking
Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook de relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter 2020. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Dit betreft tekortkomingen voor de applicatie Unit4 Business World op het gebied van: Logische toegangsbeveiliging; Wijzigingsbeheer; Continuïteit. Wij adviseren u de nodige aandacht te blijven schenken aan de IT-beheersmaatregelen zodat in de toekomst bij de accountantscontrole gebruik kan worden gemaakt van het systeem.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
22
B. Bevindingen SiSa-bijlage
B. Bevindingen SiSa-bijlage
23
Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De Veiligheidsregio Limburg-Noord heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2020 in het kader van SiSa worden verantwoord. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Per regeling wordt aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Deze tabel hierna weergegeven. NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
A2
Brede Doeluitkering Rampenbestrijding (BDUR)
H11
Corona Bonusregeling Zorg
DASHBOARD
JAARREKENING
FOUT OF ONZEKERHEID
FINANCIËLE POSITIE
FINANCIËLE OMVANG IN €
BEVINDINGEN
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
BIJLAGEN
24
bdo.nl