08 MGR SDLN accountantsverslag 2020 (bijlage)

Accountantsverslag 2020

Modulaire Gemeenschappelijke Regeling Sociaal Domein Limburg-Noord

9 april 2021

Modulaire Gemeenschappelijke Regeling Sociaal Domein Limburg-Noord T.a.v. het Algemeen Bestuur Raadhuisstraat 1 5801 MB VENRAY 9 april 2021 Referentie: SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

Geachte leden van het bestuur, Hierbij bieden wij u ons accountantsverslag aan dat wij hebben opgesteld in het kader van onze controle op de jaarrekening 2020 (de ‘jaarrekening’) van de Modulaire Gemeenschappelijke Regeling Sociaal Domein Limburg-Noord (‘MGR’). We hebben onze controle uitgevoerd conform onze opdrachtbrief van 18 december 2020. Dit verslag heeft betrekking op de belangrijkste bevindingen uit onze controle 2020. Deze bevindingen zijn openlijk en constructief besproken met het management en hun standpunten zijn opgenomen in dit verslag.

Wij bedanken u en uw medewerkers voor de medewerking tijdens onze controle. Hoogachtend, PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. Dit document is elektronisch ondertekend door:

Dorus van Boxtel

drs. T.A.G. van Boxtel RA senior director []

Het rapport bestaat uit drie delen. Deel 1 geeft ons totaaloordeel bij uw jaarstukken en de uitkomsten van de controle. Deel 2 beschrijft de ontwikkelingen van de interne beheersing voor uw organisatie. Deel 3 gaat in op de overige verplichte onderwerpen. De inhoud van dit verslag bespreken wij tijdens de eindbespreking op 7 april 2021. Hebt u nog vragen, neemt u dan contact met ons op. Wij zijn uiteraard graag bereid om de inhoud van dit accountantsverslag nader toe te lichten. PricewaterhouseCoopers Accountants N.V., Boschdijktunnel 10, 5611 AG Eindhoven, Postbus 6365, 5600 HJ Eindhoven T: 088 792 00 40, F: 088 792 94 13, www.pwc.nl ‘PwC’ is het merk waaronder PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (KvK 34180285), PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK 34180284), PricewaterhouseCoopers Advisory N.V. (KvK 34180287), PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. (KvK 51414406), PricewaterhouseCoopers Pensions, Actuarial & Insurance Services B.V. (KvK 54226368), PricewaterhouseCoopers B.V. (KvK 34180289) en andere vennootschappen handelen en diensten verlenen. Op deze diensten zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin onder meer aansprakelijkheidsvoorwaarden zijn opgenomen. Op leveringen aan deze vennootschappen zijn algemene inkoopvoorwaarden van toepassing.

Op www.pwc.nl treft u meer informatie over deze vennootschappen, waaronder deze algemene (inkoop)voorwaarden die ook zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Amsterdam.

Managementsamenvatting Accountantsverslag 2020 1.

Uw jaarrekening geeft een getrouw en rechtmatig beeld

2.

Uw jaarstukken geven voldoende inzicht in de activiteiten van de MGR

3.

De interne beheersomgeving nader toegelicht

4.

Ons beeld van uw IT-omgeving

5.

Er zijn geen aanwijzingen van fraude gebleken

6.

Wij zijn onafhankelijk

7.

Rechtmatigheidsverantwoording

Ons accountantsverslag is uitsluitend opgesteld voor gebruik door het dagelijks en algemeen bestuur van Modulaire Gemeenschappelijke Regeling Sociaal Domein Limburg-Noord (MGR). U mag dit verslag zonder onze toestemming vooraf, niet aan derden verstrekken. Als gevolg hiervan accepteren wij geen aansprakelijkheid of verantwoordelijkheid tegenover enige andere persoon die dit verslag in handen of ter inzage krijgt.

Accountantsverslag 2020

Dit verslag bevat de belangrijkste bevindingen die zijn voortgekomen uit onze controle en die in onze professionele oordeelsvorming van belang zijn voor u als algemeen bestuur.

PwC - SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

Pagina 4 van 11

1. Uw jaarrekening geeft een getrouw en rechtmatig beeld Wij zullen een goedkeurende controleverklaring verstrekken Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2020 van Modulaire Gemeenschappelijke Regeling Sociaal Domein Limburg-Noord (verder: MGR) afgerond en zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring op de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid te verstrekken met betrekking tot de jaarrekening 2020, onder voorbehoud van goedkeuring van deze jaarrekening door het algemeen bestuur.

Geen controleverschillen aanwezig inzake getrouwheid en/of rechtmatigheid De MGR heeft alle controleverschillen opgevolgd waardoor geen nietgecorrigeerde controleverschillen gerapporteerd moeten worden.

Verdeling van kosten op basis van inwonersaantallen De kosten van de MGR worden verdeeld over de verschillende gemeenten op basis van een verdeelsleutel. Voor 2020 is deze verdeelsleutel vastgesteld op basis van het aantal inwoners en zijn de volgende percentages gehanteerd: Gemeente Gemeente Beesel Gemeente Bergen Gemeente Gennep Gemeente Horst aan de Maas Gemeente Peel en Maas Gemeente Venlo Gemeente Venray Totaal

PwC - SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

Percentage 4,93% 4,79% 6,22% 15,43% 15,79% 37,04% 15,80% 100,0%

Ten aanzien van het aspect rechtmatigheid zijn geen materiële fouten en/of onzekerheden geconstateerd Op basis van onze controlewerkzaamheden concluderen wij dat de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties van de MGR tot stand zijn gekomen conform het door het algemeen bestuur vastgestelde normenkader en wettelijke regels. Derhalve hebben wij ten aanzien van het aspect rechtmatigheid een goedkeurend oordeel verstrekt.

De gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en het normenkader rechtmatigheid passen bij de organisatie en zijn nageleefd De jaarrekening is opgesteld door de MGR in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Als onderdeel van onze controle en met betrekking tot de jaarrekening hebben wij:  de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving beoordeeld;  de juistheid en de volledigheid van de toelichtingen beoordeeld; en  de geschiktheid van het gebruikte normenkader voor rechtmatigheid beoordeeld. Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling en het normenkader voor rechtmatigheid die het dagelijks bestuur heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2020 en de totstandkoming van transacties aanvaardbaar zijn.

WNT is adequaat toegelicht in de jaarrekening Wij hebben op grond van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) de naleving van de WNT door de MGR gecontroleerd. Uit de controlewerkzaamheden komen geen bevindingen.

Pagina 5 van 11

2. Uw jaarstukken geven voldoende inzicht in de activiteiten van de MGR Wij hebben op hoofdlijnen de informatiewaarde van de jaarstukken beoordeeld. De jaarstukken 2020 bestaan volgens de BBV uit het jaarverslag en de jaarrekening. Het jaarverslag op haar beurt bestaat uit de programmaverantwoording en de verplichte paragrafen. De jaarrekening bevat de programmarekening, de balans en een toelichting op beiden. Hieronder hebben wij per belangrijk onderdeel van de jaarstukken onze visie opgenomen ten aanzien van de leesbaarheid en kwaliteit van het betreffende onderdeel.

De jaarrekening voldoet aan de wettelijk financiële kaders Als uw accountant dienen wij ingevolge artikel 213, lid 3 onder d Gemeentewet te vermelden of uw jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden hebben wij geen tekortkomingen of inconsistenties te melden op dit gebied.

Risico’s zijn zichtbaar gemaakt In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing benoemt u de belangrijkste risico’s voor de MGR. Per risico is een uiteenzetting opgenomen van de aard en een inschatting van het maximale bedrag van de risico’s. Het kwantificeren verhoogt de informatiewaarde van de jaarrekening voor belanghebbenden en het geeft de MGR de mogelijkheid om concreter op deze risico’s te sturen. Overigens heeft de MGR zelf geen reserves om de financiële consequenties die eventueel volgen uit de genoemde risico’s op te vangen.

Uw jaarverslag is goed leesbaar Het jaarverslag gaat in voldoende mate in op de realisatie van de taken en de verantwoordelijkheden van de MGR.

Toelichtingen in de jaarrekening zijn opgenomen conform BBV Wij hebben de toelichtingen in de jaarrekening beoordeeld en zijn van mening dat deze in overeenstemming zijn met de vereisten zoals opgenomen in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. In uw financieringsparagraaf zijn de kasgeldlimiet en de renterisiconorm opgenomen. Hieruit blijkt dat de MGR heeft gehandeld binnen de grenzen van de regelgeving.

Afvloeiingsregelingen In de jaarrekening 2020 zijn twee afvloeiingsregelingen opgenomen voor een tweetal medewerkers. De eerste medewerker heeft op 1 april 2020 een vaststellingsovereenkomst met de MGR getekend. Op basis van deze overeenkomst is in de jaarrekening 2019 een voorziening ter waarde van €226.000 opgenomen. In 2021 heeft de medewerker kenbaar gemaakt ontslag te nemen. Op basis van een actualisatie is nog een dotatie gedaan in de voorziening van €18.619. Dit geeft een totaal aan kosten van €244.619, waarvan per 31 december 2020 €108.119 is uitgekeerd. Voor de tweede medewerker is een vaststellingsovereenkomst opgesteld in de vorm van een duurzaam inzetbaarheidscontract. Op basis van dit contract is een overlopende passiva positie in de jaarrekening 2020 opgenomen voor €138.062.

Uw programmarekening geeft een goed beeld van gerealiseerde resultaten ten opzichte van de begroting De programmarekening geeft voldoende inzicht in de realisatie van de taken in relatie tot de begroting. We hebben geen begrotingsonrechtmatigheden geconstateerd. We constateren dat het management het dagelijks- en algemeen bestuur tijdig op de hoogte heeft gebracht van de overschrijding van de kosten ten opzichte van het budget. Wij adviseren de MGR bij constatering van afwijkingen, conform artikel 5.3 uit de Financiële verordening modulaire gemeenschappelijke regeling sociaal domein Limburg-Noord, begrotingsmutaties door te voeren om het bijstellen van het beleid zichtbaar te maken.

PwC - SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

Pagina 6 van 11

3. De interne beheersomgeving nader toegelicht De interne beheersing van de MGR steunt in hoge mate op de interne processen en procedures van gastheer gemeente Venray. Hiervoor is in 2020 een vernieuwde dienstverleningsovereenkomst met gemeente Venray afgesloten. Naast de hierin opgenomen afspraken dient de MGR zelfstandig zekerheid te verkrijgen over de wijze waarop de processen bij gemeente Venray zijn ingericht en hoe deze bijdragen aan haar eigen interne beheersing. Voor 2020 heeft de MGR aanvullende controles verricht op de reeds bestaande controles. Dit ziet met name toe op de processen financiële administratie, inkoop- & betalingsverkeer en de lonen & salarissen. Hierdoor is de MGR beter in staat om eventuele problemen te constateren en te adresseren. De conclusies en de werkzaamheden zijn door PwC ontvangen, besproken met het management en als inzicht gebruikt in de opvolging van de geconstateerde bevinding uit 2019. Wij adviseren de MGR deze aanvullende controles in het komende jaar in de reguliere processen te borgen. De belangrijkste processen waarvoor wij de interne beheersing hebben gecontroleerd in het kader van de jaarrekening zijn opgenomen in figuur 1 hieronder. Op de volgende pagina zijn de belangrijkste bevindingen uit de controlewerkzaamheden weergegeven.

Europese aanbestedingen. In onze gegevensgerichte controle hebben wij controlewerkzaamheden uitgevoerd op de rechtmatigheid van de inkopen. Hierbij hebben wij gecontroleerd of alle inkopen voldoen aan de Europese aanbestedingsregels. Hieruit komen geen bijzonderheden. Wel willen wij verhoogde aandacht vragen voor de aanbestedingsregels bij de inkoop van inhuurkrachten. Gezien het businessmodel van de MGR, een inkooporganisatie, verwachten wij een effectieve en doelmatig proces. Echter constateren wij bij inkoop van inhuurkrachten dat deze in potentie de maximale contractwaarde boven de aanbestedingsgrens had kunnen overschrijden. We constateren dat aan de voorkant onvoldoende documentatie aanwezig is over het voldoen aan de aanbestedingsregelgeving, de gemaakte keuzes en de voorwaarden. Achteraf ontstaan reëele risico’s dat niet aan de regels is voldaan, danwel onderzocht moet worden waarom wel is voldaan. Wij willen de MGR daarom adviseren de maximale contractwaarde van de inhuurkrachten duidelijk te hebben bij het uitzetten van de inkoop.

Planning & controlcyclus

Financiële administratie

Inkoop- en betalingsverkeer

Verbijzonderde Interne Controle

Europese aanbestedingen Zorgcpontracten

Lonen & salarissen

Figuur 1: processen MGR

PwC - SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

Pagina 7 van 11

Proces Algemeen

Geconstateerde bevindingen Fraudeanalyses vormen geen (zichtbaar) onderdeel van de interne beheersomgeving – prioriteit middel (bevinding 2018) Door het ontbreken van een eigen fraudeanalyse is de MGR onvoldoende in staat om risico’s te identificeren en hier adequaat op te reageren. Daardoor is het niet mogelijk om een uitspraak te doen of de interne beheersing adequaat is.

Algemeen

Medewerkers kunnen journaalboekingen aanmaken en autoriseren – prioriteit hoog (bevinding 2019) Door het ontbreken van een functiescheiding tussen het aanmaken en autoriseren van journaalboekingen is er een risico dat er niet wordt voldaan aan de rechtmatigheid van transacties. Dat betekent dat er niet gesteund kan worden op autorisaties van boekingen.

Inkopen

Functievermenging autorisatie inkoopfacturen – prioriteit middel (bevinding 2020) We hebben geconstateerd dat de codeur in afwezigheid van de budgethouder ook facturen kan autoriseren. Dit is een functievermenging in het autorisatieproces van de facturen.

Risico Onvoldoende zicht op risico’s ten aanzien van (mogelijk) onrechtmatig handelen binnen de organisatie.

Onvoldoende zicht op journaalboekingen die mogelijk onrechtmatig zijn.

Onrechtmatige inkoop en uitstroom van middelen.

Aanbeveling en opvolging Voor 2020 heeft de MGR de ‘PwC Fraud, Bribery and Corruption self-assessment uitgevoerd’. Dit is een goede opvolging van de bevinding uit 2018. Inherente aandachtspunten van het businessmodel van de MGR zijn de externe inhuur en de inkoop van diensten. Daarnaast is in het jaarverslag onder de paragraaf weerstandsvermogen en risico’s de analyse van uitgaven, risico’s en beheersingsmaatregelen inclusief bedragen opgenomen. Wij adviseren u wel om een frauderisicoanalyse in uw risicomanagement procedures op te nemen en periodiek te actualiseren. Zoals ook door het management is aangegeven in het assessment, moeten de interne beheersmaatregelen hierop geborgd worden in de reguliere controles en opgenomen worden in de rapportages aan het bestuur. De MGR heeft de rechten in Decade vanaf maart 2021 op gepersonaliseerd account ingericht waardoor deze bevinding in 2021 wordt opgevolgd. In 2020 en begin 2021 heeft het management achteraf hardcopy integraal de memoriaal-boekingen gecontroleerd en geparagrafeerd. Hiermee is de bevinding gemitigeerd. In onze gegevensgerichte controle hebben we een controle uitgevoerd op de memoriaal-boekingen waaruit geen bevindingen zijn gekomen. We hebben geconstateerd dat gemeente Venray de facturen boekt, de MGR de facturen codeert en dat de budgethouder MGR de facturen autoriseert.

Daarnaast worden de betalingen door het management gecontroleerd en geautoriseerd. Hiermee is de functievermenging gemitigeerd. Echter is het de aanbeveling het proces te actualiseren dat geen functievermenging kan plaatsvinden bij de autorisatie van de factuur. Tevens wordt in 2021 alle accounts in VoiceIN gepersonaliseerd wat een sterke interne beheersmaatregel is in het proces autoriseren facturen.

PwC - SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

Pagina 8 van 11

Proces Inkopen

Geconstateerde bevindingen Vaststelling van de prestatielevering onvoldoende gewaarborgd – prioriteit middel (bevinding 2016) Bij het autoriseren van de inkoopfacturen is niet altijd zichtbaar op welke wijze de prestatielevering is vastgesteld. Wij hebben begrepen dat inhuur van derden in een statusoverzicht wel is bijgehouden hoeveel uren er zijn geleverd en of de tarieven conform afspraak zijn. Deze controle is echter niet zichtbaar.

Salarissen

De autorisatie op het doorvoeren van salarismutaties heeft niet het gehele jaar effectief gewerkt – prioriteit middel We constateren dat het proces in opzet werkt. Echter door onvoorziene personele omstandigheden bij gemeente Venray is de controle niet het gehele jaar conform proces uitgevoerd. De salarisadministratie heeft mitigerende werkzaamheden uitgevoerd door middel van de controle van het standenregister. Hieruit zijn geen bijzonderheden geconstateerd.

PwC - SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

Risico Onrechtmatige inkoop en uitstroom van middelen.

Doorvoering van foutieve salarismutaties met mogelijk onrechtmatige betalingen tot gevolg.

Aanbeveling en opvolging In de aanvullend uitgevoerde controle door de MGR is de prestatielevering van ingehuurde krachten gecontroleerd, hieruit kwamen geen bevindingen. Wij hebben in de gegevensgerichte controle de prestatieleveringen gecontroleerd (reguliere controlewerkzaamheden), hieruit kwamen geen bijzonderheden. Wij adviseren de aanvullende controle van de MGR te borgen bij de autorisatie van de inkoopfacturen waarbij de verantwoordelijk budgethouder zichtbaar aantoont dat de prestatie is geleverd. Bijvoorbeeld door het bijvoegen van een urenstaat en/of de aansluiting met het contract. Om dit proces werkbaar te houden kan een bedrag als ondergrens gehanteerd worden. Naast de reguliere controles heeft de MGR een aanvullende controle uitgevoerd op (1) de aansluiting salarisadministratie en financiele administratie en (2) een test op de uitdiensttreders (significante salarismutaties). Uit deze werkzaamheden komen geen bijzonderheden. Voor de jaarrekening hebben wij gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd om voldoende zekerheid te krijgen omtrent de salarismutaties. Wij adviseren de MGR goed op de hoogte te blijven van de conclusies van de interne controle op het salarisproces van de gemeente Venray. Indien hier bijzonderheden uit voortkomen, dient de MGR aanvullende controlemaatregelen uit te voeren waarin alle salarismutaties worden opgenomen.

Pagina 9 van 11

4. Ons beeld van uw IT-omgeving Vanuit wet- en regelgeving is het vereist dat wij een reflectie geven op de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Ten aanzien van uw IT-omgeving van de financiele administratie maakt u gebruik van de inrichting en beheersomgeving van gastheer gemeente Venray. Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2020 hebben wij de opzet en het bestaan van de IT General Controls (hierna ‘ITGC’s’) rondom het financiële systeem (Decade), het HRM-systeem (Beaufort/YouForce) beoordeeld bij gemeente Venray. De ITGC’s zijn de beheersmaatregelen die de betrouwbaarheid en beschikbaarheid van de geautomatiseerde informatievoorziening en de daarin opgenomen beheersmaatregelen garanderen. Deze maatregelen zijn verdeeld over de domeinen:  beheer van wijzigingen;  beveiliging en toegangscontroles;  IT-operatie (waaronder continuïteit). Ten aanzien van de jaarrekeningcontrole van de MGR hebben wij gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd om eventuele risico’s als gevolg van bevindingen tot een aanvaardbaar niveau te mitigeren. In de bijlage van de dienstverleningsovereenkomst 2020 zijn hierover elementen opgenomen bij punt 2 (ICT/Automatisering) en punt 3 (financien/planning&control).

Het advies uit voorgaande jaren blijven we onder de aandacht brengen voor de eigen interne beheersing van de MGR: We adviseren om bij de interne controle aandacht te besteden aan de ITomgeving en opvolging van bevindingen. Aspecten waarop specifiek gecontroleerd kan worden zijn bijvoorbeeld de betrouwbaarheid van het systeem en de wijze waarop de continuiteit van de gegevensverwerking is gewaarborgd.

5. Er zijn geen aanwijzingen van fraude gebleken Fraude, fouten en niet-naleving van wet- en regelgeving De verantwoordelijkheid voor de jaarrekening berust bij het dagelijks bestuur. Uit dien hoofde zijn zij verantwoordelijk voor het beschermen van het vermogen van de MGR, het voeren van een afdoende financiële administratie en het in standhouden van een geschikt systeem van intern beheersing (waaronder procedures voor het waarborgen van de betrouwbaarheid en continuïteit van geautomatiseerde systemen en het voorkomen en opsporen van PwC - SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

fraude, overige onregelmatigheden en fouten en niet-naleving van wet- of regelgeving). Wij hebben onze controle zodanig ingericht dat wij er redelijk, maar niet absoluut, zeker van kunnen zijn dat materiële afwijkingen in de jaarrekening (waaronder materiële afwijkingen als gevolg van fouten of fraude) aan het licht zullen komen. Onze controle bestond niet uit een uitvoerige controle van transacties zoals noodzakelijk zou zijn om fouten of fraude die niet hebben geleid tot materiële afwijkingen in de jaarrekening te kunnen opsporen. Het dient te worden onderkend dat het controleproces inherente beperkingen kent. Als gevolg van de aard van fraude, met name wanneer daarbij sprake is van verhulling door samenzwering en vervalsing van documenten, is het mogelijk dat bij een controle die is opgezet en uitgevoerd in overeenstemming met algemeen aanvaarde controlestandaarden materiële fraude niet wordt ontdekt. Hoewel doeltreffende interne beheersingsmaatregelen het risico dat fouten en fraude zich voordoen of onontdekt blijven, doen afnemen, wordt dit risico hiermee niet weggenomen. Wij kunnen daarom niet garanderen dat eventuele fouten of gevallen van fraude ontdekt worden. Gegeven de inherente beperkingen van het controleproces en het interne beheersingssysteem kan en mag er niet op vertrouwd worden dat ons onderzoek alle fouten of gevallen van fraude aan het licht zal brengen.

Geen aanwijzingen van fraude geconstateerd Tijdens onze controle van de jaarrekening 2020 hebben wij geen aanwijzingen voor fraude gevonden.

6. Wij zijn onafhankelijk Onafhankelijkheidsregels nageleefd in 2020 We hebben onze naleving van de externe standaarden, de wereldwijde onafhankelijkheidsstandaarden van PwC in 2020 bewaakt en bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsverplichtingen hebben voldaan.

Pagina 10 van 11

7. Rechtmatigheidsverantwoording Rechtmatigheidsverantwoording verdient voldoende aandacht Het algemene bestuur moet over 2021 een rechtmatigheidsverantwoording afgeven als onderdeel van de jaarstukken. Wij willen u adviseren om gezamenlijk met gemeente Venray een plan hiervoor op te stellen. Dit om te waarborgen dat gedurende 2021 interne controles op de belangrijkste processen worden verricht, zoals benoemd in hoofdstuk 3. Dit onderbouwt de verantwoording in de jaarrekening 2021. Wij constateren dat de basis aanwezig is wanneer de aanvullende controles die zijn verricht door de MGR in 2020 worden opgenomen in de reguliere beheersmaatregelen. Wij willen de MGR adviseren zichtbaar de drie elementen van de rechtmatigheids-verantwoording in het controleproces te borgen. De drie elementen zijn: het voorwaarde criterium, het begrotingscriterium en misbruik en onteigenlijk gebruik.

Een kans om de beheersing van de organisatie te verbeteren De rechtmatigheidsverantwoording geeft een kans om de ingeslagen weg en de zichtbare verbeterslagen in de interne beheersing door te zetten en hierover te verantwoorden via de jaarrekening aan de deelnemende gemeente. Wij adviseren tevens de MGR te waarborgen dat in de samenwerking met gemeente Venray de interne controle afdeling daar ook de MGR-processen opneemt in de interne controles en rapportages om hier gebruik van te maken. Waarborg tevens dat het algemeen- en dagelijks bestuur goed betrokken blijft in dit proces gezien zij de uiteindelijke verantwoording nemen in de jaarrekening. Het gehele proces kan nog verder worden versterkt door digitalisering van beheersmaatregelen in applicaties, de basis van de IT-beheersing op orde te brengen en door inzet van tools voor continue monitoring.

PwC - SX6QRWDPV4CQ-2029561218-34

Pagina 11 van 11