Accountantsverslag 2021 gemeente Venlo definitief.pdf
Tekst van het document
Uit de werkzaamheden komt naar voren dat de gemeente Venlo geen zichtbare beoordeling uitvoert om kritische handelingen in de applicaties vast te stellen. Op basis van aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden zijn geen bijzonderheden geconstateerd.
20
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Eerste prognose 2022 Onze controleverklaring Rechtmatigheidsverantwoording Overdrachtsdossier Onze samenwerking Bijlagen
Vooruitblik In dit hoofdstuk van het verslag bespreken wij de relevante ontwikkelingen die vanaf het jaar 2022 relevant zijn voor uw gemeente. Dat zijn onder meer de veranderende controleverklaring, de komst van de rechtmatigheidsverantwoording en een wijzigingen in (onze) controlestandaarden.
08
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Prognose realisatie 2022
Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Eerste prognose 2022 Onze controleverklaring Rechtmatigheidsverantwoording Overdrachtsdossier Onze samenwerking Bijlagen
Paragraaf uitwerken op basis van begroting 2022 en de VoRap In de VoRap 2022 – 2025 blijken nog beperkte afwijkingen ten opzichte van de initiële begroting. In de samenvatting is opgenomen dat deze nog wel verwacht worden gezien de oorlog in Oekraïne, de stijgende energieprijzen en de inflatiecijfers. Aan de andere kant blijkt ook krapte op de arbeidsmarkt en is er moeite met het invullen van vacatures in de ambtelijke organisatie. In de initiële begroting na wijzigingen is het verwachte resultaat €124.000 en in de prognose bij de VoRap wordt rekening gehouden met een resultaat van €4,1 miljoen na wijzigingen. Wij adviseren voor de stuurbaarheid van het resultaat in de VoRap en de FinRap tevens de resultaten voor mutaties reserves te presenteren. Zodat het effect van de raadsbesluiten inzake mutaties in de reserves ook zichtbaar worden. In de VoRap is een actualisatie van de reserve en voorziening positie opgenomen. Het startpunt van de reserves is hierbij €156 miljoen en sluit aan met de eindstand van de jaarrekening 2021. De voortgang van de investeringskredieten is 29% waar of realisatie is of waar verplichtingen voor 2022 zijn aangegaan. Na de jaarrekening 2021 zijn de investeringsplanningen geactualiseerd en in bovenstaande verwerkt.
Gezien de economische onzekerheden en de krapte op de arbeidsmarkt adviseren wij de investeringsambitie te blijven analyseren ten opzichte van de capaciteit in de organisatie. Dit ook in relatie tot de visie Fier op Venlo en het nieuwe coalitieakkoord.
21
22
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze controleverklaring Onze controleverklaring wordt uitgebreider op het aspect fraude
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Eerste prognose 2022 Onze controleverklaring
Aankomende wijzigingen in de controleverklaring van accountants ten aanzien van fraude en continuïteit Op 8 december 2021 heeft de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) besloten dat accountants voor jaarrekeningcontroles die vallen binnen het domein van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) vanaf het boekjaar 2022 uitgebreider moeten rapporteren over fraude en continuïteit in de controleverklaring. Deze wijzigingen zullen ook van invloed zijn op de controleverklaring die wij vanaf 2022 verstrekken. Ten aanzien van fraude zullen wij op basis van de aangepaste standaard gaan rapporteren over de risico-inschatting, verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Denk hierbij aan de volgende onderdelen:
Rechtmatigheidsverantwoording
• de implementatie van een gedragscode met ethische gedragsregels voor het creëren van een cultuur van eerlijkheid;
Overdrachtsdossier
•
de door het management uitgevoerde frauderisicoanalyse;
•
de maatregelen van interne beheersing die getroffen zijn om specifieke frauderisico’s te mitigeren;
•
de wijze waarop het management opvolging geeft aan meldingen van klokkenluiders of andere signalen van fraude;
•
het opstellen van een redresplan en uitvoeren en monitoren van de acties.
Onze samenwerking Bijlagen
We raden aan een overkoepelende frauderisicoanalyse op te stellen Bij de gemeente Venlo constateren we dat er in de processen, procedures en interne controles aandacht is ter voorkoming van fraude en misbruik en oneigenlijk gebruik. Ook is er aandacht voor risicomanagement in brede zin, mede in relatie tot de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing. Tevens werkt gemeente Venlo aan het verder uitwerken van een overkoepelende frauderisicoanalyse. Een editie van PwC’s Spotlight is volledig gewijd aan fraude en het geeft onder andere inzicht in de diverse rollen en verantwoordelijkheden voor verschillende gremia. Ook bevat het handvatten over hoe de ambtelijke organisatie een frauderisicoanalyse kan opstellen. Daarnaast adviseren we de directie en het college om te beoordelen wat de kwaliteit is van het gehele fraudepreventieprogramma en, indien nodig, tijdig maatregelen te treffen om de kwaliteit van dit programma te verbeteren. De kwaliteit van dit programma is mede bepalend voor de bevindingen die wij in de controleverklaring zullen (moeten) rapporteren. Wij adviseren de directie en het college tevens om hierover zelf in de risicoparagraaf in uw paragraaf Bedrijfsvoering te rapporteren zodat wij hier in onze controleverklaring naar kunnen verwijzen en de door u gerapporteerde informatie kunnen bevestigen.
23
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Rechtmatigheidsverantwoording (1) De voorbereidingen voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn in volle gang
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Eerste prognose 2022 Onze controleverklaring Rechtmatigheidsverantwoording Overdrachtsdossier Onze samenwerking Bijlagen
De kadernota rechtmatigheid 2022 is gepubliceerd In augustus 2021 is de kadernota rechtmatigheid 2022 verschenen. De commissie BBV geeft in deze nota haar visie over de invulling van het begrip rechtmatigheid in de rechtmatigheidsverantwoording. De kadernota bevat stellige uitspraken en aanbevelingen die relevant zijn voor uw gemeente. Daarnaast is er voor de raadsleden een hoofdstuk (hoofdstuk 2) waarin op hoofdlijnen uitleg wordt gegeven over het begrip rechtmatigheid en de rollen die de verschillende partijen hebben rondom de toepassing van rechtmatigheid. Wij bevelen u aan om kennis te nemen van dit hoofdstuk. De rechtmatigheidsverantwoording als kans Naar aanleiding van bovengenoemde consultatie inzake de Kadernota rechtmatigheid 2022 bleek dat er een brede behoefte was aan een nadere duiding van de inhoud en reikwijdte van de paragraaf Bedrijfsvoering. Daarom heeft de commissie BBV besloten om naast de actualisatie van de Kadernota rechtmatigheid een Notitie paragraaf Bedrijfsvoering op te stellen. Vanuit PwC hebben we recent een ‘blog’ gepubliceerd over ‘De rol van de raad bij de rechtmatigheidsverantwoording’ waarin een zestal adviezen wordt geschreven voor raadsleden. Eén van die adviezen is: 'Wees helder over de gewenste rapportage door het college’.
Vanuit de kadernota komen onder andere de volgende stellige uitspraken naar voren: • In de paragraaf Bedrijfsvoering wordt op basis van de afspraken met de gemeenteraad, aanvullende informatie opgenomen over de individueel geconstateerde afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording. • In de paragraaf Bedrijfsvoering beschrijft het college welke actie het onderneemt om de afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Gemeente Venlo heeft in het pilotjaar 2021 volledig proefgedraaid Het college van de gemeente Venlo heeft voor 2021 volledig proefgedraaid en een rechtmatigheidsverantwoording en de paragraaf Bedrijfsvoering in het jaarverslag van de jaarstukken 2021 uitgewerkt. Dit is het moment voor u als raad om te reflecteren op het voorstel van het college en kan u waar nodig nog bijstellen. We vinden dat de gemeente Venlo op een goede wijze invulling heeft gegeven aan het proefjaar. Daarmee staat de structuur en wijze van onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording klaar voor 2022. Evenals in 2021 is de basis voor de rechtmatigheidsverantwoording in 2022 de onderbouwing op basis van de werkzaamheden in de derde lijn (verbijzonderde interne controles).
Het doel daarnaast is om de kwaliteit en zichtbaarheid van de beheersmaatregelen in de eerste en tweede lijn te versterken zodat de focus meer gaat verschuiven naar het beoordelen van de werking van de interne beheersmaatregelen.
23I
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Rechtmatigheidsverantwoording (2) Inzicht in de veranderingen en de misverstanden rondom de rechtmatigheidsverantwoording
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening
Wat is er veranderd?
Wat zijn de misverstanden?
•
•
Het college wordt nu verantwoordelijk voor de rechtmatigheid. Dit klopt niet. Dit was namelijk al zo, dus dit is niet veranderd.
•
De werkzaamheden van de accountant worden minder. Dit klopt niet. Omdat de accountant een getrouwheidsoordeel geeft bij de rechtmatigheidsverantwoording, dient de accountant net zoveel werkzaamheden te verrichten als in het verleden.
•
Rechtmatigheidsfouten kunnen nog steeds leiden tot een anders dan goedkeurende controleverklaring. Dat klopt niet. Rechtmatigheidsfouten wegen niet meer mee voor het oordeel van de accountant en kunnen dus ook niet leiden tot een aangepaste controleverklaring. Indien de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording zelf niet kan worden vastgesteld, kan dit impact hebben op de controleverklaring van de accountant.
Speerpunten
Het college rapporteert over de rechtmatigheid van de jaarrekening en niet de accountant. De toelichting wordt opgenomen in de bedrijfsvoeringsparagraaf.
•
De raad bepaalt een grens waarboven afwijkingen in de verantwoording moeten worden opgenomen en deze bedraagt maximaal 3%.
Vooruitblik
•
Regels voor begrotingsonrechtmatigheid dienen in de financiële verantwoording te worden vastgelegd.
Eerste prognose 2022
•
De accountant geeft een verklaring bij de getrouwheid van de jaarrekening, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording die daar onderdeel van uitmaakt.
•
In het verleden telden getrouwheidsfouten ook als rechtmatigheidsfouten. Voor de rechtmatigheidsverantwoording is dit niet meer het geval; daarin worden alleen rechtmatigheidsfouten toegelicht die afwijkingen zijn van het voorwaarden-, begrotings- of M&O-criterium;
•
Gemeente Venlo dient bewust controlewerkzaamheden te doen c.q. beter vast te leggen voor onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording.
Een rechtmatigheidsverantwoording is hetzelfde als een ‘In Control Statement’. Dat klopt niet. Een In Control Statement omvat meer aspecten dan rechtmatigheid.
•
Het college moet alle afwijkingen toelichten. Dat klopt niet. In de rechtmatigheidsverantwoording licht het college alle afwijkingen toe voor zover die leiden tot een overschrijding van de verantwoordingsgrens (maximaal 3%). In de paragraaf Bedrijfsvoering wordt een toelichting gegeven op alle afwijkingen die uitkomen boven de rapporteringstolerantie (die ook voor de accountantscontrole geldt, namelijk €4,5 miljoen).
Interne beheersing
Onze controleverklaring Rechtmatigheidsverantwoording Overdrachtsdossier Onze samenwerking Bijlagen
•
23II
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Rechtmatigheidsverantwoording (3) Inzicht in de status van de voorbereidingen
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Eerste prognose 2022 Onze controleverklaring Rechtmatigheidsverantwoording Overdrachtsdossier Onze samenwerking Bijlagen
Regels voor begrotingsonrechtmatigheid dienen in de financiële verantwoording te worden vastgelegd In de verantwoording dienen het college en de raad toe te lichten wat de begrotingsonrechtmatigheden zijn. De commissie BBV adviseert om tussen raad en college af te spreken hoe afwijkingen van de begroting geïnterpreteerd worden in het kader van het uitoefenen van het budgetrecht door de raad. Begrotingsonrechtmatigheden die binnen de beleidskaders van de raad passen, moeten worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens is overschreden), maar worden dan niet nader toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording. Mogelijke inhoud van de paragraaf Bedrijfsvoering De paragraaf Bedrijfsvoering kent geen voorgeschreven wettelijke structuur. Feitelijk kunnen alle onderwerpen met een overkoepelend karakter die de gemeentelijke bedrijfsvoering en organisatie betreffen in deze paragraaf aan de orde komen. Zo kunnen in deze paragraaf onderwerpen als integriteit, innovatie en privacy aan de orde komen. Maar ook de organisatiestructuur, personeelsbeleid, duurzaamheidsbeleid en investeringsbeleid kunnen aan de orde komen. Voorop staat dat de eigenheid van de gemeente Venlo en de wens van de raad bepalend is voor de onderwerpen in de paragraaf Bedrijfsvoering.
Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Heeft het college reeds afspraken gemaakt over deze onderwerpen: Ja
De verantwoordingsgrens voor 2022 is bepaald op basis van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves
De verantwoordingsgrens voor 2022 is vastgesteld door de raad
Het normenkader 2022 is onder handen of datum vaststelling door de raad is gepland
Onder handen
De financiële verordening is herzien indien er staat dat de accountant de rechtmatigheid toetst De financiële verordening bevat op welke wijze wordt omgegaan met begrotingsonrechtmatigheden
N.v.t.
Het college en de raad hebben overeenstemming inzake de mate van detail in de paragraaf Bedrijfsvoering
Het interne controleplan van de gemeente Venlo bevat een scoping van de processen en balansposten, risicoanalyses per proces en post en controleaanpak
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Overdrachtsdossier voor nieuwe raadsleden Overdrachtsdossier nieuwe raadsleden als basis voor het jaarrekeningproces
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Eerste prognose 2022 Onze controleverklaring Rechtmatigheidsverantwoording Overdrachtsdossier Onze samenwerking Bijlagen
Op woensdag 16 maart zijn de gemeenteraadsverkiezingen geweest. Een tijd waarin nieuwe raadsleden zich inlezen in de gemeentefinanciën en waar snel de behandeling van de jaarrekening op de raadsagenda staat. Op onze website en in een pdf-document (wat is gedeeld met uw griffie) hebben wij een overdrachtsdossier samengesteld waarbij raadsleden (en overige geïnteresseerden) zich kunnen inlezen in de rol van raadsleden in het jaarrekeningproces en de accountantscontrole bij gemeenten.
24
25
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
Onze samenwerking In dit hoofdstuk beschrijven we hoe wij hebben samengewerkt met u en uw medewerkers.
09
25I
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
In deze huidige tijd van hybride samenwerken hebben wij een zeer plezierige samenwerking ervaren en is de communicatie tussen de gemeente Venlo en PwC goed verlopen. Hierbij waren de communicatielijnen kort en dit heeft ertoe bijgedragen dat het over het algemeen een duidelijk gestructureerd proces is geweest. We hebben een open en fijne cultuur ervaren. Aangezien we voortdurend streven naar een verbetering van het controleproces en onze dienstverlening, evalueren we dit proces graag op korte termijn. Onze reflectie op het proces van de jaarrekeningcontrole We zien dat de gemeente Venlo heeft geïnvesteerd in de kwaliteit van het afsluitproces en de balansdossiers. De balansstanden en schattingen zijn beter gedocumenteerd en onderbouwd. Belangrijke aandachtsgebieden in de tijdige oplevering blijven de niet uit de balans blijkende verplichtingen, incidentele baten en lasten en toekomstverwachtingen in de grondexploitaties. Geen bevindingen te melden rondom onafhankelijkheid Wij hebben onze naleving van externe normen en ons wereldwijde onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze dienstverlening in 2021 bewaakt en bevestigen dat wij aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.
Administratieve last SiSa-regelingen wederom toegenomen in 2021 Eind 2021 en begin 2022 is duidelijk geworden dat ook in 2021 weer sprake is van een grote toename in het aantal SiSa-regelingen dat de gemeente Venlo dient te verantwoorden bij de jaarrekening. Het aantal regelingen is toegenomen van 24 regelingen in 2020 naar 33 regelingen in 2021. Deze nieuwe regelingen hebben gezorgd voor aanvullende inzet van de ambtelijke organisatie voor het opstellen en documenteren van de specifieke vereisten voor de onderbouwing van de SiSa-regelingen en aanvullende inzet van PwC om deze te controleren.
26
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
Bijlagen In de eerste bijlage beschrijven we de uitkomsten van de werkzaamheden ten aanzien van de SiSa-bijlage. Daarna staan we stil bij onze controle van de WNT-verantwoording. Vervolgens lichten we de materialiteit toe. Tot slot geven we een update over de verplichte communicatie
10
27
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
SiSa [Geen] Bevindingen in de SiSa-bijlage
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2021. In 2021 zijn er veel SiSa-regelingen bijgekomen. Van de 33 huidige regelingen zijn er 9 nieuw ten opzichte van voorgaand jaar. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (‘BADO’) zwaardere rapporteringtoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: •
€12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000;
•
10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000;
•
€125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000.
De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de volgende tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.
M&O-beleid Tozo Binnen de gemeente Venlo zijn procedures aanwezig om misbruik en oneigenlijk gebruik te detecteren (met betrekking tot de uitkeringsverstrekkingen Tozo). Wij hebben de opzet en het bestaan van de daarin opgenomen beheersingsmaatregelen beoordeeld en hierin geen tekortkomingen gesignaleerd. Voor de opvolging van IB-signalen heeft de gemeente Venlo risicogericht de signalen ingedeeld in deelmassa’s, waarbij voor de opvolging van IB-signalen is gestart met de signalen die het meest waarschijnlijk voor terugvordering van de uitkering zouden zorgen. Wij hebben uit alle afgehandelde IB-signalen een deelwaarneming getrokken van 15 dossiers om de werking van de procedure van opvolging van IB-signalen te toetsen. Hierbij zijn geen bijzonderheden geconstateerd. Bij het niet voldoen aan de criteria zijn verstrekte uitkeringen teruggevorderd of is terugvordering in gang gezet.
27I
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief
Nr.
Regeling/indi Naam specifieke uitkering cator
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
Onze kernboodschappen
1
JenV A12B
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Onze conclusies
2
FIN B2
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
3
BZK C1
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
4
BZK C25
N.v.t.
Niet van toepassing
5
BZK C30
Beleidsregeling subsidies Budget Investeringen Ruimtelijke Kwaliteit N.v.t. (BIRK) Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e ronde N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
6
BZK C31
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
7
BZK C32
Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Interne beheersing
8
BZK C43
Regeling reductie energiegebruik woningen
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Vooruitblik
9
BZK C62
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Onze samenwerking
10
OCW D1
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Regionale meld- en coördinatiecentra voortijdig schoolverlaten
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Bijlagen
11
OCW D1A
Regionale maatregelen voortijdig schoolverlaten 2016-2021
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
12
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
13
OCW D10
Volwasseneneducatie
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
14
OCW D11
Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
15
OCW D12
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
16
OCW D12A
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
17
OCW D14
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
18
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen
IenW23 E3 Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek (deel 2) Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en rechtmatigheid.
27II
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Nr.
Regeling/indicator Naam specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
19
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
20
EZK F1
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
21
EZK F9
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Jaarverslag
22
SZW G2
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Jaarrekening
23
SZW G3
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Speerpunten
24
SZW G4
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Interne beheersing
25
SZW G12
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Vooruitblik
26
VWS H4
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2021 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2021 Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Onze samenwerking
27
VWS H7
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Bijlagen
28
VWS H7B
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
29
VWS H8
Regeling specifieke uitkering aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling Regeling specifieke uitkering aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling (SiSa tussen medeoverheden) Regeling Sportakkoord 2020–2022
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
30
VWS H12
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
VWS H16
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
32
LNV L5B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
33
LNV L5B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en rechtmatigheid.
28
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Wet normering topinkomens De bezoldiging van uw topfunctionarissen is juist verantwoord in de WNT-bijlage
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
Geen controlebevindingen in de WNT-verantwoording 2021
De WNT is in 2021 beperkt gewijzigd
Als onderdeel van onze controle hebben wij de nalevering van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de bijlage WNT in uw jaarstukken.
In 2021 is er voor de WNT weinig gewijzigd ten opzichte van 2020. Wel zijn de bedragen geïndexeerd op basis van de loonontwikkeling in de sector overheid. De wettelijke maximale bezoldiging voor topfunctionarissen is aangepast van €201.000 in 2020 naar €209.000 in 2021.
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl
Daarnaast waren de volgende aandachtspunten mogelijk relevant voor de WNT-verantwoording 2021 van de gemeente Venlo:
Bijlage Wet normering topinkomens (WNT)
•
Als één van de topfunctionarissen ook nog een bezoldiging op andere gronden dan de topfunctie krijgt, dan had er mogelijk een extra overzicht in de WNT-verantwoording opgenomen moeten worden. Voor de gemeente Venlo is dit niet van toepassing gebleken.
•
Als de gemeente Venlo niet-topfunctionarissen in dienstbetrekking zou hebben die in 2021 méér bezoldiging ontvingen dan hun deeltijdfactor x €209.000, dan had deze (op functie) als ‘overige functionarissen’ in de WNT-verantwoording opgenomen moeten worden. Voor de gemeente Venlo is dit niet van toepassing gebleken.
De aandachtspunten voor de WNT-verantwoording 2021 uitgelicht
U heeft twee topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2021.
SiSa Wet normering topinkomens
De twee topfunctionarissen zijn beiden in loondienst.
Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
U heeft in 2021 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd
29
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Materialiteit De materialiteit is gedurende de controle beperkt toegenomen
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
De gehanteerde materialiteit is €4,5 miljoen De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente Venlo hanteert. De grondslag voor het bepalen van deze toleranties betreft de totale werkelijke kosten van de gemeente Venlo, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves. Materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring. In ons controleplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van €4,3 miljoen. De materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar.
Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, hoger zijn dan in de programmabegroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar €4,5 miljoen.
Ontwikkeling van de materialiteit €16.000.000 €14.000.000 €12.000.000 €10.000.000 €8.000.000 €6.000.000 €4.000.000 €2.000.000 €-
Begroting Fouten
Figuur 4
Jaarrekening Onzekerheden
30
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing
Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Controleplan
Managementletter
Accountantsverslag
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle
Vooruitblik
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Onze samenwerking
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Bijlagen
Niet naleven van wet- en regelgeving
SiSa
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
Materialiteit
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Communicatie
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente [provincie]
Wet normering topinkomens
Verantwoordelijkheden
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
31
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden (1)
Ontwikkelingen 2021
Overzicht van verantwoordelijkheden van college en raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheden het college bestaan uit:
Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
• het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente Venlo en zorgen voor volledigheid ervan; • het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter preventie, ontmoediging en opsporing van fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente Venlo integer zijn en ethisch gedrag bevorderen; • ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente Venlo worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het management wordt gebracht.
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de gemeenteraad) bestaan uit: • het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; • het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top; • het waarborgen dat het seniormanagement en raad en college passende maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht; • het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen ondernemingen binnen de groep.
31I
Accountantsverslag 2021 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden (2)
Ontwikkelingen 2021
Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheid van de accountant bestaat uit:
Jaarrekening Speerpunten Interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
• het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, hetzij door fraude of door fouten. • het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente Venlo, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd; • het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het evalueren van iedere fraude door het seniormanagement en het effect op de beheersingsomgeving; • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
In de context van onze controle van de jaarrekening zijn onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving als volgt: • het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en. • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.