053bijl1 Rekenkamerrapport 'Bijsturen mogelijk maken'.pdf

Investering >= € 25 mln: ook gevolgen voor schuldpositie gemeente benoemen

▪

Investeringen gekoppeld aan overhead allemaal autoriseren bij begroting

o

Autorisatie van het benodigde kapitaallastenbudget voortvloeiend uit investeringen bij de begroting

o

Meerjarig krediet dat is geautoriseerd wordt per uitvoeringsjaar vrijgegeven. Schuiven tussen jaren mag onder voorwaarden

o

Pas na autorisatie mogen verplichtingen worden aangegaan.

o

Bruto ramen, dus zonder aftrek van subsidies etc.

57

Informatie en wijzigen (1) Begroting & budgetrecht

De Financiële Verordening van Haarlemmermeer (2021) kent een zeer gedetailleerde tekst over autorisatie en rapporteren van afwijkingen. Daarin is ook een tabel rondom rechtmatigheid opgenomen. Hieronder staan

Vraag en aanpak

puntsgewijs de eisen rondom afwijkingen (art. 6) uit die verordening:

Kernpunten

•

De Raad informeren bij overschrijding van geautoriseerde baten, lasten of investeringskredieten bij bedragen > € 200.000

Normenkader

o

Normen Venlo

toegelicht. o

Bevindingen Venlo

•

Bijlage verordening

Het overzicht incidentele baten en lasten specificeert afwijkingen > € 200.000 o

Sturing elders Overig ter inspiratie

Bij jaarstukken is de tolerantiegrens voor rapportages rechtmatigheid € 200.000. Hier hoort een

schema bij wanneer een afwijking wel of niet relevant is voor het oordeel over rechtmatigheid.

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie

Wijzigingsvoorstellen volgen bij voor- en naarjaarsrapportages en bedragen boven € 200.000 worden

•

N.b. hier is anders dan bijvoorbeeld in Sittard-Geleen geen definitie van incidenteel opgenomen.

Indien bij aanbesteding het investeringsbedrag € 300.000 of meer lager uitvalt dan geraamd, dan valt dit bedrag vrij voor integrale afweging door de raad. o

N.b. het staat er niet, maar dit werkt in principe ook door op het kapitaallastenbudget omdat als de investering lager is er ook sprake zal zijn van vrijval van rente en afschrijving.

58

Informatie en wijzigen (2) Begroting & budgetrecht

•

besluit tot subsidieverstrekking.

Vraag en aanpak Kernpunten

•

de raad (art. 7).

Normen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie

Verstrekken van garanties en borgstellingen boven de normen uit het garantiebeleid en aan- en verkoop van

werken, diensten en goederen buiten het bestaande beleid worden voor wensen en bedenkingen voorgelegd aan

Normenkader

Bevindingen Venlo

Een subsidie lager dan € 50.000 die meerjarig wordt verstrekt wordt in een keer verantwoord in het jaar van het

•

Budgetoverhevelingen:

o

Het college doet een voorstel en de raad toetst op risico vertraging, ten minste € 200.000; het moet gaan over incidenteel geld, geen overschrijding van een budget.

Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

59

Bijlage: Vergelijking Financiële Verordeningen

60

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht

•

Vraag en aanpak

•

direct verband houden met begrotingsautorisatie. Alleen de Financiële Verordening zelf is beoordeeld, onderliggende nota’s waarin eventueel ook onderwerpen kunnen zijn vermeld blijven buiten beschouwing.

Kernpunten

Normenkader

Bij de beoordeling van de Financiële Verordeningen is bij de andere gemeenten vooral aandacht voor onderwerpen die

•

De smiley’s zijn gebaseerd op de vergelijking van de model VNG-verordening en de Financiële Verordening Venlo 2018. De smiley’s geven enkel aan of een specifieke bepaling wel of niet is opgenomen in de Venlose Financiële Verordening.

Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Art. 1. Definities:

Art. 1 Definities:

Buiten beschouwing gebleven

a. Administratie

Niet opgenomen

b. Overheidsbedrijf

Opgenomen

c. Rechtmatigheidsverantwoording

Destijds nog niet relevant In de begroting en in de nota richtlijnen uit 2011 komt het begrip programmalijn ter sprake. Dit begrip is niet gedefinieerd. Dit geldt ook voor het begrip collegeproduct uit art. 5, lid 2 onder a en het begrip majeur project uit art. 4 lid 5. Toevoegingen a. directe- en indirecte kosten b. Extracomptabele administratie c. Overhead 61

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Kernpunten

Art. 2: Momenten behandeling P&C documenten

Buiten beschouwing gebleven

Normenkader

Art. 7: Programma’s opgezet langs de lijnen van de drie W-vragen.

Buiten beschouwing gebleven

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt.

31 gemeenten benoemen vaststellen indeling in programma’s voor gehele raadsperiode. 8 gemeenten laten geldigheidduur indeling in programma’s open 3 gemeenten benoemen vaststelling programma-indeling niet.

Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak

Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie

VNG-modelverordening BEGROTING EN VERANTWOORDING

Art.2. Vaststelling programma-indeling en paragrafen Programma-indeling geldend voor de raadsperiode. Per programma op voorstel B&W: 1. taakvelden 2. beleidsindicatoren 3. raad bepaalt extra paragrafen naast verplichte paragrafen Optie: onderverdeling programma’s

Bijlage verordening

62

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt.

32 gemeenten hebben expliciete passage over inrichting van de begroting. Bij de beoordeling is de detaillering zoals in de VNGmodelverordening staat niet meegenomen. 10 gemeenten hebben geen tekst vergelijkbaar met art 3 VNG opgenomen.

Art. 4 Kaders en meerjarenraming

Art. 3 Kadernota.

Overig ter inspiratie

a. Voor datum x kadernota + datum vaststelling

Aanbieding en behandeling zonder data, zie artikel 2

• 18 gemeenten noemen kadernota wel, maar zonder behandelingsdatum • 24 gemeenten noemen wel datum van behandeling.

Bijlage verordening

b. Onvoorzien: € X OF % totale lasten

Niet opgenomen.

Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders

VNG-modelverordening BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 3 Inrichting begroting en jaarstukken 1. nieuwe investeringen per investering krediet 2. lopende investeringen: autorisatie en raming uitputting 3. inzicht schuldpositie (aanvulling BBVartt20 en 21) 4. bij jaarrekening actuele informatie investeringen 5. Incidentele baten en lasten posten vanaf € X afzonderlijk gespecificeerd

17 gemeenten kennen expliciete bepaling onvoorzien.

63

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 5. Autorisatie begroting en kredieten

Integraal artikel van soortgelijke strekking ontbreekt

a. Programma OF programmaonderdeel OF taakveld

Ontbreekt

9 gemeenten autoriseren op gedetailleerder niveau dan programma 1 autoriseert deelprogramma’s indien die>10% van programma zijn. 28 autoriseren op programma 4 gemeenten hebben geen bepaling opgenomen

b. Raad bepaalt welke investeringen voor afzonderlijke autorisatie in aanmerking komen

Art. 8b via nota investerings- en afschrijvingsbeleid: • Investeringstotaal per programmalijn (2.2.2) • alleen budget voor het komende begrotingsjaar (p.11 nota 2023), tekst suggereert vervolgens dat in het begrotingsjaar zelf nog een autorisatie moet volgen

37 gemeenten hebben soortgelijke bepaling opgenomen 5 gemeenten hebben geen bepaling opgenomen.

Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

Andere gemeenten (n=42)

64

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 5. Autorisatie begroting en kredieten

Integraal artikel van soortgelijke strekking ontbreekt

c. Informeren door college bij afwijking: lasten overschrijding, baten onderschrijding, uitgaven investeringskrediet overschrijden

Ontbreekt, volgens art. 5.1 FV 2018 in afzonderlijke richtlijnen informatieplicht college in algemene zin geregeld.

38 wel 4 niet

d. Wijzigingsvoorstellen bij tussentijdse rapportages

Ontbreekt

26 wel 1 stelt expliciet begroting niet te wijzigen 15 geen bepaling

e. Niet bij begroting geautoriseerd krediet voorafgaand aan verplichtingen investeringsvoorstel aan de raad voorleggen

Ontbreekt.

30 wel 12 niet

f.

Ontbreekt

3 wel 39 niet

Bij investeringen groter dan € X informeert B&W over effect op schuldpositie

65

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Opties niet opgomen

4 gemeenten hebben regeling over autorisatie op prioriteiten

BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 5. Autorisatie begroting en kredieten (vervolg) Optie: aanwijzen prioriteiten waar afzonderlijke autorisatie en rapportage geld. Optie: bij investeringen met meerjarig karakter inzicht in opbouw jaarschijven + bij jaarrekening goedkeuringsvereiste bij verschuivingen tussen jaarschijven indien groter dan € X.

2 gemeenten hebben bepaling om binnen grenzen college ruimte te geven bij investeringen in lijn met de optie uit art. 5 VNG.

Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

66

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 6 Tussentijdse rapportages

Artt. 4 en 5

a.

Minimaal 1 rapportage + 2 keer per jaar voortgang majeure projecten.

Frequentie: VNG noemt 2 rapportages

9 gemeenten noemen 1 rapportage naast kadernota 20 gemeenten noemen 2 rapportages naast kadernota 3 gemeenten nomen 3 of meer rapportages naast kadernoga 10 gemeenten kennen geen expliciete bepaling over de frequentie van rapportages

Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

67

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 6 Tussentijdse rapportages

Artt. 4 en 5

b.

• Voorstelen voor bijstelling programmabudgetten; • Afwijkingen boven € 100.000 per collegeproduct toelichten • Bij kostenoverschrijdingen bestaand beleid wel informatieplicht maar geen begrotingswijziging • In de richtlijn aanvullende eisen rondom niet voorziene verplichtingen.

• • • •

Sturing elders

• •

Overig ter inspiratie

•

Bijstellen van beleid en overzicht met bijgestelde ramingen van: Baten en lasten per programma uitgesplitst naar taakvelden of programmaonderdelen; Idem voor algemene dekkingsmiddelen, overhead en vennootschapsbelasting Totale saldo; Toevoegingen en onttrekkingen reserves Resultaat na reserves Realisatie en raming uitputting investeringskredieten Lokale afspraken (nader in te vullen)

Buiten beschouwing gebleven

Bijlage verordening

68

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende info Sturing elders

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 6 Tussentijdse rapportages

Artt. 4 en 5

c. Toelichting op afwijkingen groter dan € X of % toegelicht.

Afwijkingen > € 100.000 per collegeproduct + alle overschrijdingen kredieten

• 14 gemeenten hebben hier geen bepaling over opgenomen, • 3 hanteren een kwalitatief begrip zoals majeur, • 3 hanteren ook percentages van afwijkingen, • 14 benoemen afwijkingen op lager detailniveau dan programma met een drempelbedrag, • 8 benoemen drempelbedrag op progammaniveau.

Overig ter inspiratie Bijlage verordening

69

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

Aan- en verkoop van goederen, diensten en werken groter dan € X

In punt 5 van Richtlijnen informatievoorziening 2011 indien >10% van begrote programmalijn

11 wel 31 niet

Verstrekken van leningen, garanties, waarborgen groter dan € X

Art. 13.2 Leningen en garanties boven € 200.000 ter consultatie naar de raad

15 wel 27 niet

BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 7 Jaarstukken a. Voorstel resultaatsbestemming b. Regeling voor overheveling naar volgend jaar met termijn voor vaststelling in december als optie Art. 8 Wensen en bedenkingen grote onderwerpen. Raad in de gelegenheid wensen en bedenkingen te uiten bij:

Bijlage verordening

70

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

Verstrekken va kapitaal aan instellingen en ondernemingen

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt Wel zeer algemene bepaling onder 5 III van de richtlijen.

9 wel 33 niet

Optie: verplichtingen boven € X via zienswijzeprocedure

In punt 5 van Richtlijnen informatievoorziening 2011, bij meerjarige verplichtingen m.u.v afwijkingen <10% van investeringen.

4 wel 38 niet

Art. 9 EMU-saldo (inhoudelijk buiten beschouwing)

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

BEGROTING EN VERANTWOORDING Art. 7 Jaarstukken a. Voorstel resultaatsbestemming b. Regeling voor overheveling naar volgend jaar met termijn voor vaststelling in december als optie Art. 8 Wensen en bedenkingen grote onderwerpen. Raad in de gelegenheid wensen en bedenkingen te uiten bij:

Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

71

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Art. 10 Rechtmatigheidsverantwoording a. Raad bepaalt hoe informatie over rechtmatigheid wordt verstrekt b. Verantwoordingspercentage: Raad maakt keuze van bandbreedte tussen 0 en 3% van de totale lasten inclusief reserves c. Toelichting op fouten en onduidelijkheden in de paragraaf bedrijfsvoering indien groter dan € X

Was in 2018 nog niet aan de orde, rechtmatigheidsverklaring via de accountant.

Buiten beschouwing gebleven

Art. 11 Voorwaardencriterium rechtmatigheid a. Technische bepaling b. Jaarlijks uiterlijk op DATUM normenkader rechtmatigheid naar de raad

Was in 2018 nog niet aan de orde

Buiten beschouwing gebleven

RECHTMATIGHEID

Bijlage verordening

72

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Art. 12. Begrotingscriterium a. Technische bepaling b. Begrotingsrechtmatigheid op hetzelfde niveau als autorisatie genoemd in art. 5 c. Bij investeringen is totaal kredietbedrag leidend: overschrijding uitgaven in het jaar passend binnen het totaal geautoriseerde krediet is rechtmatig.

Was in 2018 nog niet aan de orde

Buiten beschouwing gebleven

Art. 13 Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

Was in 2018 nog niet aan de orde

Buiten beschouwing gebleven

RECHTMATIGHEID

Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

73

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht

VNG-modelverordening

Kernpunten

Normenkader

Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

Andere gemeenten (n=42)

Art. 6. Algemene bepaling om een keer per vier jaar in afstemming met de auditcommissie of afvaardiging van de raad advies uit te brengen over evaluatie of actualisatie van verordeningen en beleidsnota’s.

Buiten beschouwing gebleven

Alternatieve benadering: Art. 8 Investerings- en afschrijvingsbeleid in nota met daar in: 1. Afwegingskader 2. Wijze van autorisatie 3. Waardering en afschrijving 4. Informatie in P&C producten 5. Toerekening kapitaallasten 6. Regels voor afsluiten investeringen.

• 16 gemeenten hebben drempelbedragen voor activering van activa opgenomen. • 2 gemeenten hanteren ook € 50k als drempel, 2 gemeenten hanteren € 100k als drempel. • Bij de overige 22 gemeenten is hierover in de Financiële Verordening geen bepaling opgenomen.

FINANCIEEL BELEID

Vraag en aanpak

Normen Venlo

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Art. 14 Waardering en afschrijving vaste activa a. Afschrijven volgens afschrijvingsbeleid dat in bijlage bij verordening is opgenomen b. Meerjaren investeringsplan als bijlage bij de begroting Alternatief: periodiek nota investeringen door de raad vast te stellen.

Op 25-1-2023 nota als Hamerstuk geactualiseerd. Bevat bijlage afschrijvingsbeleid. • Activering investeringen vanaf € 50.000 Sturing via kapitaallasten plafond • Investeringsbudget op programmanivau • Inhoudelijk ongewijzigd versnellen of vertragen toegestaan.

74

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

FINANCIEEL BELEID

Optie: Art. 15 Oninbare vorderingen a. Opsomming relevante debiteurensoorten b. Bij vorderingen groter dan € X niet op grond van historische oninbaarheid afwaarderen

Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

75

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

VNG-modelverordening

Sturing elders

Andere gemeenten (n=42)

FINANCIEEL BELEID Art. 16 Reserves en voorzieningen

Buiten beschouwing gebleven

a. Keuze wel of niet rente toerekenen aan taakvelden (blijkens de toelichting voor kostencalculatie)

Niet in de verordening, wel onder punt 2.4.4 van Nota Investeringsbeleid.

b. Frequentie aanbieden en inhoud nota reserves en voorzieningen

Impliciet via artikel 6

c. Criteria instellen bestemmingsreserve

Punt 3.3.1 Nota Reserves en Voorzieningen 2018

d. Bepalen vrijvallen bestemmingsreserve die is gekoppeld aan investeringen

Geen expliciete tekst over aan investeringen gekoppelde reserves en vrijval gevonden in de nota Reserves en Voorzieningen 2018 Een en ander is afgedekt in nota Investeringen waar is opgenomen dat reserves gekoppeld aan investeringen via de reserve en regels rondom de reserve kapitaallasten lopen (punt 2.3.5).

Optie: reserves bij begroting en rekening toetsen en bestedingsplannen actualiseren

Geen tekst van deze strekking aangetroffen

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Overig ter inspiratie Bijlage verordening

76

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

Art. 10 College stelt nota fiscaal beleid vast

Buiten beschouwing gebleven

FINANCIEEL BELEID

Kernpunten

Normenkader

Art. 17 Kostprijsberekening (inhoudelijk buiten beschouwing gebleven)

Art. 11 Kostprijsberekening

Buiten beschouwing gebleven

Normen Venlo

Art. 18 Prijzen economische activiteiten (inhoudelijk buiten beschouwing)

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

Bevindingen Venlo

Art. 19 Vaststellen belastingen, rechten, heffingen en prijzen (inhoudelijk buiten beschouwing gebleven)

Art. 12 Vaststellen belastingen etc.

Buiten beschouwing gebleven

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

77

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

FINANCIEEL BELEID

Vraag en aanpak

Art. 20 Financieringsfunctie

Art. 13 Financieringsfunctie

Kernpunten

a. Prijsopgaaf bij minstens twee instellingen

Art. 13.2c: prijsopgaaf bij drie instellingen

13 wel 29 niet

Normenkader

b. Geen derivaten gebruiken

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

5 geen derivaten 1 wel derivaten 36 geen bepaling

Bevindingen Venlo

Optie: vragen om zekerheden bij financiering

Art. 13.4 indien mogelijk zekerheden bedingen

14 wel 28 niet

Investeringen Venlo

Optie: Bij garantie voorziening vormen voor risico

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

Ontbrekende informatie

Alternatief: Nota leningen, garantie en kapitaalbeleid + frequentie. Besluitvorming hierover door raad

Alternatief: art. 13.6 Beleidsdocument over garanties en leningen ter vaststelling door de raad.

Buiten beschouwing gebleven

Normen Venlo

Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

78

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

FINANCIEEL BELEID Art. 20 Financieringsfunctie

Art. 13 Financieringsfunctie Aanvullend:

Art. 13.1 formuleert algemene uitgangspunten over toegang tot kapitaalmarkt en over landelijke wetgeving

Buiten beschouwing gebleven

Art. 13.3 vooraf informeren overschrijding kasgeldlimiet en rente-risiconorm.

Buiten beschouwing gebleven

Art. 13.5 College stelt treasury statuut vast en stuurt ter kennisname naar de raad.

• 15 gemeenten leggen treasury statuut ter besluitvorming aan raad voor • 4 gemeenten sturen treasury statuut ter kennisname naar raad. • 23 gemeenten kennen geen expliciete verwijzing naar betrokkenheid gemeenteraad of hebben geen vermelding hierover in de tekst van de Financiële Verordening.

Art. 13.2 leningen hoort in VNG-verordening onder artikel 8. (zie aldaar)

Buiten beschouwing gebleven

Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

79

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader

VNG-modelverordening

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie

Art. 21 Lokale heffingen

Niet onder paragrafen in verordening genoemd

Buiten beschouwing gebleven

Art. 22 Weerstandsvermogen & risico

Art. 14 benoemt wettellijke kengetallen die tot paragraaf weerstandsvermogen behoren Art. 15 verwijst naar nota risicomanagment en weerstandsvermogen

Buiten beschouwing gebleven

Art. 23 Onderhoud kapitaalgoederen a. Frequentie en inhoud onderhoudsplan openbare ruimte, riolering, gebouwen. b. Raad stelt plannen vast

Art. 17 spreekt over onderscheid grondbeleid en ‘overig vastgoedbeleid’. De nota Grondbedrijf en vastgoed 2019 spreekt op p. 19 bij vastgoed over sportgebouwen, ambtelijk vastgoed en ‘Commercieel, cultureel en maatschappelijk vastgoed’. Deze afbakening is beperkter dan de bepaling in de modelverordening van de VNG over de paragraaf kapitaalgoederen.

Buiten beschouwing gebleven

Optie: aanvullende eisen bovenop art. 12 BBV

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

Andere gemeenten (n=42)

PARAGRAFEN (inhoudelijk buiten beschouwing gebleven)

Normen Venlo Bevindingen Venlo

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

80

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

PARAGRAFEN (inhoudelijk buiten beschouwing gebleven) Vraag en aanpak Kernpunten

Optie: Art. 24 Financiering: Aanvullende eisen bovenop art. 13 BBV (risicobeheer, rente en rentetoerekening)

Financiering Art. 13.1 algemene uitgangspunten Art. 8e verwijst naar Nota Investeringen

Buiten beschouwing gebleven

Art. 25 Bedrijfsvoering: a. Omvang, opbouw, ontwikkeling personeelsbestand en loonkosten b. Kosten inhuur derden c. Huisvestingskosten d. Automatiseringskosten e. Budgetten raad, griffie, rekenkamer en accountant f. Toelichting afwijkingen rechtmatigheid (naast eisen art. 10 ook optie om over kwalitatieve criteria te rapporteren)

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

g. Niet financiële onrechtmatigheid wet FIDO

Niet opgenomen maar art. 13.3 vereist voorafgaand informeren op dit onderwerp

Buiten beschouwing gebleven

h. Rapportage over niet naleven normen uit gids proportionaliteit

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

i.

Fraude eigen medewerkers

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

j.

Opties

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie Bijlage verordening

81

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie Sturing elders Overig ter inspiratie

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

PARAGRAFEN (inhoudelijk buiten beschouwing gebleven) Optie: art. 26 Verbonden partijen Aanvullende eisen bovenop art. 15 BBV

Art. 16 Samenwerkingspartners is breder dan de BBV definitie

Buiten beschouwing gebleven

Art. 27 Grondbeleid a. Frequentie en inhoud nota grondbeleid b. Jaarlijkse grondprijzenbrief c. Raad stelt beleid en grondprijzenbrief vast d. Verliesgevende grondexploitatie waarderen tegen contante OF nominale waarde Optie: aanvullende eisen bovenop art. 16 BBV(visie, type beleid, prognose, winstneming en beleidsuitgangspunten reserves)

Art. 17 samen met vastgoedbeleid, zie opmerking bij art. 23 modleverordening VNG

Buiten beschouwing gebleven

Art. 18 Paragraaf sociaal domein

Buiten beschouwing gebleven

Bijlage verordening

82

Overzicht invulling Financiële Verordeningen Begroting & budgetrecht Vraag en aanpak

VNG-modelverordening

Venlo (geldend vanaf 28-11-2018)

Andere gemeenten (n=42)

FINANCIËLE ORGANISATIE EN BEHEER (Inhoudelijk buiten beschouwing gebleven) Art. 28 Administratie

Art. 20 samen met financiële organisatie

Buiten beschouwing gebleven

Art. 29 Financiële organisatie

Art. 20 samen met administratie

Buiten beschouwing gebleven

a. Getrouwheid informatieverstrekking en rechtmatigheid beheershandelingen

Art. 19 interne controle

Buiten beschouwing gebleven

Tekst van soortgelijke strekking ontbreekt

Buiten beschouwing gebleven

Sturing elders

b. Systematische controle met als basis jaarlijkse controle en voor registergoederen en bedrijfsmiddelen (activa) met een frequentie van 4 OF 5 jaar

Overig ter inspiratie

Art. 31 Intrekken oude regeling

Art. 23 lid 2

Buiten beschouwing gebleven

Bijlage verordening

Art. 32 Citeertitel en in werking treden

Art. 23 lid 1 samen met art. 24

Buiten beschouwing gebleven

Kernpunten

Normenkader Normen Venlo Bevindingen Venlo

Investeringen Venlo Ontbrekende informatie

Art. 30 Interne controle

83

Colofon Secretaris Debbie Steens Leden Klaartje Peters (voorzitter) Jan-Willem van Giessen Johan de Kruijf Datum publicatie 1 mei 2023 Contact www.venlo.nl/rekenkamer rekenkamer@venlo.nl