053 Concept accountantsverslag BsGW 2024 d.d. 09-04-2025 (Geanonimiseerd).pdf
Tekst van het document
Accountantsverslag 2024 BsGW XX april 2025
RSM Aan het
algemeen
bestuur
van
(geanonimiseerd) Betreft:
accountantsverslag
Geachte
U
hebt
leden
het
van
opdracht
ons
voortvloeiend
Onderdelen
2024
algemeen bestuur,
gegeven
uit de door
ons
de
jaarrekening 2024, welke uitgevoerde werkzaamheden
onder vindt
verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur in het accountantsverslag bij deze brief.
u
is
opgesteld,
te controleren. Onze
belangrijkste bevindingen
reikwijdte accountantsverslag belangrijkste bevindingen vanuit onze accountantscontrole samen. Daarnaast gaan wij nader in op een aantal formele aspecten die samenhangen met onze controlewerkzaamheden. Onze bevindingen vloeien voort uit onze werkzaamheden als onderbouwing van ons oordeel. Deze werkzaamheden zijn gericht op het van een uitbrengen controleverklaring als resultaat van de controle van de jaarrekening en zijn derhalve niet primair gericht op het onderkennen van alle aandachtspunten in de administratieve organisatie en interne beheersing, inclusief de procedures die zijn gericht op de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde informatiesystemen. Verder is onze controle niet specifiek gericht op het ontdekken van mogelijke onregelmatigheden, waaronder fraude. Hadden wij een specifiek onderzoek ingesteld, dan waren ons mogelijk aanvullende zaken ter kennis gekomen die wij zouden hebben gerapporteerd. Dit
verslag
Wij
streven
bereid
om
en
vat
onze
ernaar
om
verder te
u
belangrijke tekortkomingen begeleiden in het realiseren
of aandachtspunten van
oplossingen
niet op zichzelf
rondom
maar altijd met een passende oplossingsrichting belangrijke aanbevelingen of aandachtspunten.
aan
u
te
rapporteren.
Uiteraard
zijn wij
Tot slot
Wij vertrouwen ons
erop
hiermee
u
dienst te zijn
van
Mocht
geweest.
u
enig
op
moment
nog nadere
vragen hebben
over
de
inhoud
van
dit verslag,
neem
dan
gerust
op.
(geanonimiseerd)
(geanonimiseerd) THE POWER
OF BEING
ASSURANCE
| TAX | CONSULTING
(geanonimiseerd) toepassing,
die op
verzoek
.V.
UNDERSTOOD
is
een
onafhankelijk lid van
dvieskantoren,
kosteloos worden
die ieder
voor
begezercen
het RSM netwerk en handelt onder de eigen verantwoordelijkheid werken. Het
(geanonimiseerd)
is
naam
RSM
RSM. RSM is de handelsnaam van elk bij het RSM netwerk netwerk bestaat in geen enkel rechtsgebied als afzonderlijke
ingeschreven bij
de
Kamer
van
Koophandel
onder
34255759.
aangesloten kantoor. rechtspersoon. Op
Het RSM netwerk is een samenwerkingsverband van alle opdrachten zijn onze algemene voorwaarden van
El
contact met
Inhoud 1. Samenvatting
4
Controleverklaring Goedkeurings- en rapporteringstoleranties Verklaring betreffende overige door wet- of regelgeving gestelde vereisten Evaluatie van ongecorrigeerde controleverschillen 2. Belangrijkste controlebevindingen
9
Nadere toelichting van ongecorrigeerde controleverschillen Werkzaamheden en bevindingen ten aanzien van geïdentificeerde significante risico’s Wet normering topinkomens (WNT) Overige bevindingen 3. Analyse
van
de jaarrekening
14
Ontwikkeling van balansverhoudingen Resultaat verslagperiode en financiële positie Weerstandsvermogen 4. Overige elementen Frauderisicofactoren Geautomatiseerde gegevensverwerking Naleving van wet- en regelgeving Onafhankelijkheid Financiële rechtmatigheid
Accountantsverslag | 3
18
RSM
1.
Samenvatting Controleverklaring De
strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening 2024 is goedkeurend. Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben De strekking
van
onze
controle
uitgevoerd volgens
accountantscontrole decentrale overheden
de
controleverklaring is
Controleprotocol
Wet
Nederlands
(geanonimiseerd)
normering topinkomens
,
het
(WNT)
Deze
jaarrekening
recht, waaronder ook de Nederlandse
controleprotocol
2024 vallen.
voor
is
opgesteld
in
overeenstemming
controlestandaarden,
de accountantscontrole op de
met het
het Besluit
jaarrekening
2024
van
(geanonimiseerd) En
het
goedkeurend.
gevolg van de aanpassing van de Gemeentewet verstrekt de accountant vanaf begrotingsjaar 2023 geen rechtmatigheidsoordeel meer over de jaarrekening als geheel. (geanonimiseerd) heeft een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening opgenomen waarin het dagelijks bestuur verantwoording aflegt over de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en Als
balansmutaties.
Accountantsverslag
| 4
RSM GoedkeuringsFouten
en
rapporteringstoleranties
onzekerheden worden als materieel beschouwd indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van de financiële overzichten nemen. Onze werkzaamheden zijn erop gericht een redelijke mate van zekerheid te verschaffen dat fouten en onzekerheden die het door ons vastgestelde materialiteitsniveau te boven gaan of die kwalitatief materieel zijn, tijdens de accountantscontrole worden gesignaleerd. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (geanonimiseerd) telt het algemeen bestuur de goedkeuringstolerantie (materialiteit) en rapporteringstolerantie vast die de accountant bij de jaarrekeningcontrole dient te hanteren. en
invloed
De door De
gehanteerde goedkeuringstolerantie is gebaseerd op de werkelijke lasten inclusief de toevoegingen op grond van de bepalingen in controleprotocol accountantscontrole 2024 (geanonimiseerd) rapporteringstolerantie controleprotocol voorgeschreven.
goedkeurings-
tolerantie is
gebaseerd op de werkelijke lasten. rapporterings-
De
De door
ons
van
gehanteerde toleranties,
ons
naar
beneden
afgerond
op duizendtallen,
aan
is
de
reserves
eveneens
en
is berekend
in het
zijn als volgt:
tolerantie is
overeenkomstig het controleprotocol.
Goedkeuringstolerantie Fouten
1%
van
de totale lasten
€ 307.000
€ 307.000
Onzekerheden
3%
van
de totale lasten
€ 921.000
€ 307.000
Aanvullend
wordt vermeld
voorkomende
Accountantsverslag
|
5
Rapporteringstolerantie
gevallen
dat
een
ook wordt
geconstateerde afwijking gerapporteerd.
die kwalitatief relevant is,
terwijl deze
de
rapporteringstolerantie
niet
overstijgt,
in
Evaluatie van ongecorrigeerde controleverschillen Onderstaand zijn de fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie overschrijden schematisch weergegeven. Het ongecorrigeerde controleverschil is op de navolgende pagina tekstueel nader toegelicht. Het ongecorrigeerde controleverschil overschrijdt de goedkeuringstolerantie niet en is derhalve niet van invloed op de strekking van de controleverklaring. Uit hoofde van volledigheid en zorgvuldigheid vermelden wij dat onze controle met een hoge mate uitgevoerd waardoor het mogelijk is dat tijdens onze controle niet alle fouten ontdekt worden.
,
maar geen
absolute mate
,
van
zekerheid is
,
Overzicht fouten
en
onzekerheden
Fouten Er is sprake van 1 ongecorrigeerd controleverschil.
Ten gunste
van exploitatie vrijgevallen
Totaalbedrag fouten
niet aan aanslagen toerekenbare bedragen oude jaren
€ 272. 000 272. 000
Onzekerheden €
Accountantsverslag | 6
N. v. t.
-
Totaalbedrag onzekerheden
-
RSM
2.
Belangrijkste controlebevindingen Nadere Ten
toelichting
gunste
van
bedragen
van onjuiste periodetoerekening van
niet
aan
aanslagen toerekenbare
belastingontvangsten zijn de baten 2024 voor een bedrag van € 272.000 te hoog
ongecorrigeerde controleverschillen
exploitatie vrijgevallen
niet aan
aanslagen toerekenbare bedragen
oude
jaren
(geanonimiseerd) vari.
gepaard gaan met de belastingheffing en -inning ten behoeve van de deelnemers sprake van openstaand bedrag kunnen worden gekoppeld, dan wel niet kunnen worden gerestitueerd. Hieraan liggen verschillende oorzaken ten grondslag, waarvan wij niet-limitatief een aantal voorbeelden benoemen. Er worden bijvoorbeeld bedragen ontvangen die niet kunnen worden gekoppeld aan een aanslag omdat geen betalingskenmerk is opgevoerd en naam, bankrekeningnummer en bedrag niet overeenkomen met bij | (geanonimiseerd) bekende gegevens. Daarnaast is sprake van ontvangen bedragen die niet direct gekoppeld kunnen worden en na enige tijd niet meer kunnen worden gerestitueerd omdat bijvoorbeeld het bankrekeningnummer niet meer bestaat. Een ander voorbeeld is betalingen die ontvangen worden van (met name) buitenlandse personen die een parkeerboete betalen aan de hand van een parkeerbon waarbij onvoldoende gegevens zijn geduid, waardoor niet te herleiden is aan welke deelnemer het bedrag toekomt. Als onderdeel
Als gevolg
van
van
de
mutaties die
die niet
aan
een
modo belopen deze niet aan aanslagen toerekenbare bedragen € 70.000 per jaar, veelal bestaande uit een omvangrijk aantal kleine bedragen. In verhouding tot de totale voor alle deelnemers gezamenlijk jaarlijkse opgelegde heffingen van circa € 875 miljoen, betreft dit circa 0,008% van de totale heffingen die niet kunnen worden gekoppeld aan een aanslag. Grosso
In 2022
(geanonimiseerd)
is door het
een besluit genomen dat niet aan aanslagen toerekenbare algemeen bestuur van bedragen over oude jaren vrijvallen van it vanaf betekent dat de het moment dat de eindafrekening heeft gunste exploitatie (geanonimiseerd) ontvangen bedragen | Met andere over de voor elke deelnemer naar de stand woorden, plaatsgevonden vrijvallen. huidige jaar zijn jaarafrekeningen per 31 december 2024 opgesteld. Onderdeel van de set aan afrekeningen is de eindafrekening over 2020. Dit betekent dat per 31 december 2024 de niettoerekenbare bedragen over heffingsjaar 2020 ten gunste van de exploitatie Dit betreft een bedrag ter grootte van € 71.957. In 2023 en 2022 heeft een dergelijke mutatie ten aanzien van niet-toerekenbare n over oude jaren echter niet plaatsgevonden. Het cumulatieve bedrag aan niet aan aanslagen toerekenbare bedragen dat reeds in eerdere jaren ten gunste van de exploitatie va (geanonimiseerd)had moeten worden gebracht, bedraagt 272.000. €
ten
verantwoord.
van
de
(geanonimiseerd) Ne
Hoewel
vorenstaande
€ 272.000
Accountantsverslag
|
7
te
hoog zijn
opbrengsten verantwoord
per 31 december 2024 cumulatief correct zijn verantwoord, leidt dit ertoe dat deze baten en daarmee als ongecorrigeerd controleverschil zijn verantwoord.
over
2024
Werkzaamheden en bevindingen ten aanzien van geïdentificeerde significante risico’s Als onderdeel van de planning van de jaarrekeningcontrole hebben wij een risicoanalyse uitgevoerd waarbij wij significante jaarrekeningrisico’s hebben geïdentificeerd. Significante jaarrekeningrisico’s betreffen door ons geïdentificeerde risico’s waar tijdens de jaarrekeningcontrole bijzondere aandacht aan wordt geschonken. In onderstaande overzichten rapporteren wij over de werkzaamheden die wij ten aanzien van deze significante risico’s hebben verricht alsmede de hieruit voortvloeiende bevindingen. ,
,
Aanbestedingsrechtmatigheid
Geïdentificeerde significant risico
Indien een aanbesteding niet conform de juiste aanbestedingsvorm plaatsvindt is dit achteraf zelden nog te repareren waardoor afwijkingen veelal direct tot afwijkingen voor de rechtmatige besteding van middelen zal leiden. Daarnaast kennen aanbestedingen een aantal 'grijze gebieden' (overschrijding raamovereenkomst opknippen van opdrachten quasi-inbesteding etc. ) die tot complexiteit leiden. Het hiervoor genoemde in combinatie met het feit dat landelijk blijkt dat het niet voldoen aan aanbestedingsregels een veel voorkomende oorzaak van onrechtmatigheden is is het niet voldoen aan de van toepassing zijnde aanbestedingsregels als significant jaarrekeningrisico aangemerkt.
Werkzaamheden
Om dit risico te adresseren hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: 1) Inzicht verkrijgen in het proces dat de organisatie heeft ingericht om te waarborgen dat de organisatie aangaande haar bestedingen voldoet aan de van toepassing zijnde aanbestedingsregels; en 2) Een spendanalyse uitvoeren op inkopen boekjaar en cumulatieve inkopen afgelopen vier boekjaren (in het kader van Europese aanbestedingen) in combinatie met deelwaarnemingen ter vaststelling dat de lasten zijn besteed volgens de juiste aanbestedingsvormen.
,
,
,
,
,
,
,
.
,
Bevindingen
Accountantsverslag | 8
Op basis van de hierboven beschreven uitgevoerde controlewerkzaamheden hebben wij geen openbaring van het risico op een materiële afwijking ten aanzien van de aanbestedingsrechtmatigheid welke niet is toegelicht geconstateerd. 1) Wij hebben door middel van interviews en het uitvoeren van een lijncontrole inzicht verkregen in het door de BsGW gehanteerde aanbestedingsproces; en 2) Vervolgens hebben wij door middel van gegevensgerichte controlewerkzaamheden de inkopen getoetst uitgaande van de van toepassing zijnde aanbestedingsregels. Wij hebben aanbestedingsonrechtmatigheden geconstateerd voor een totaalbedrag van € 387. 000. De bevindingen zijn uitvoeriger beschreven in de sectie “Overige bevindingen”.
Doorbreking van de interne beheersing door de leiding van de organisatie (management override) Het management bevindt zich in een unieke positie om fraude te plegen omdat het in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen. Dit betreft een vanuit de regelgeving verplicht gesteld frauderisico. ,
Geïdentificeerde significant risico
Wij onderkennen het significante risico hoofdzakelijk op de onderstaande elementen van de jaarrekening: 1) Het beïnvloeden van de jaarverantwoording via memoriaalboekingen c. q. correctieboekingen om binnen de begrotingsruimte te blijven; 2) Het onrechtmatig beïnvloeden van schattingsposten waarbij met name de subjectiviteit rondom de voorziening proceskostenvergoeding gebruikt kan worden voor resultaatsturing; en 3) Het onttrekken van geldmiddelen aan de organisatie. ,
.
Wij hebben inzicht verkregen in de gehanteerde dagboeken alsmede de aard van de journaliseringen die op deze dagboeken plaatsvinden de wijze waarop schattingsposten tot stand komen en daarbij gebruik wordt gemaakt van de deskundigheid van ter zake deskundige derden en hebben inzicht verkregen in de rechteninrichting in het betalingsproces. Daarnaast hebben wij: 1) Memoriaalboekingen onderzocht; 2) Geëvalueerd of oordeelsvormingen en beslissingen ten grondslag liggende aan schattingselementen betrouwbaar tot stand komen op basis van een retrospectieve benadering en in relatie tot de actuele ontwikkelingen en informatie. Specifiek ten aanzien van de voorziening proceskosten wordt een materieel schattingselement onderkend.
De werkzaamheden dienaangaande bestaan uit onder andere a) vaststellen van het aantal proceszaken dat op balansdatum nog onderhanden is; b) vaststellen van de afloop van lopende processen na balansdatum; c) Verkrijgen van informatie in hoeverre wordt verwacht dat een procedure tot een proceskostenvergoeding leidt; en d) Uitvoeren van een analyse van de ontwikkeling van de voorziening proceskosten in relatie tot de ontwikkelingen in de sector; 3) Begroting(swijzigingen) en mutaties in reserves met bestuursbesluiten aangesloten; en 4) Een toets uitgevoerd op uitgaande betalingen waarvoor een wijziging in het bankrekeningnummer van crediteuren heeft plaatsgevonden. ,
,
Werkzaamheden
Op basis van de hierboven beschreven uitgevoerde controlewerkzaamheden hebben wij geen openbaring van het risico op doorbreking van de interne beheersing door de leiding van de organisatie geconstateerd.
Bevindingen
Accountantsverslag | 9
Wet normering topinkomens (WNT) Wij hebben geen tekortkomingen geconstateerd ten aanzien van de verantwoording in het kader van de WNT.
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording gecontroleerd. Wij melden dat wij geen tekortkomingen of afwijkingen in de WNT-verantwoording hebben geconstateerd. Wij wijzen u voorts op het feit dat de verplichting geldt om de WNT-verantwoording openbaar toegankelijk op internet te publiceren voor een periode van tenminste zeven jaar als onderdeel van de jaarrekening of desgewenst als apart document. De gegevens moeten vrij toegankelijk zijn en eenvoudig te vinden zijn. Wij geven uit dien hoofde in overweging om de WNT-verantwoordingen over de afgelopen jaren in een separate sectie op de website te presenteren. ,
Overige bevindingen Er zijn 5 opdrachten geconstateerd voor een bedrag van in totaal € 387.000 , waarbij sprake is van een aanbestedingsonrechtmatigheid.
Onrechtmatigheden in aanbestedingen Wij hebben diverse aanbestedingsonrechtmatigheden geconstateerd bestaande uit 5 opdrachten die in totaal € 387. 000 aan lasten in 2024 vertegenwoordigen. Het grootste gedeelte van deze opdrachten betreft opdrachten waarvoor in 2023 reeds een aanbestedingsonrechtmatigheid is geconstateerd. Dit betreffen daarmee gecontinueerde opdrachten. Daarnaast is sprake van een opdracht waarvoor de hardheidsclausule is getroffen en daarmee is afgeweken van het interne aanbestedingsbeleid. Deze opdracht kwalificeert als onrechtmatig in het kader van de aanbestedingsregels omdat de hardheidsclausule niet (zichtbaar) is bekrachtigd. ,
,
Verbetering projectadministratie De projectadministratie is ten opzichte van vorig jaar verbeterd en de administratieve verwerkingswijze is akkoord bevonden.
Accountantsverslag | 10
Vorig jaar zijn omvangrijke wijzigingen doorgevoerd ten aanzien van de in de jaarrekening verantwoorde projecten. Deze wijzigingen vloeiden voort uit het feit dat de in eerdere jaren gerealiseerde lasten op de balans geactiveerd waren waar deze lasten reeds ten laste van de exploitatie hadden moeten worden gebracht omdat de lasten reeds gerealiseerd waren. Ook voor verslagperiode 2024 hebben wij wederom aandacht besteed aan de administratieve verwerking van projecten waarbij wij hebben vastgesteld dat baten en lasten voor het jaar in de exploitatie zijn verantwoord. Wij concluderen derhalve dat voor 2024 opvolging is gegeven aan de administratieve verwerkingswijze van projecten. De administratieve verwerkingswijze van de projecten is hiermee akkoord bevonden. ,
,
3. Analyse
van
Ontwikkeling
de jaarrekening
Resultaat boekjaar
en
financiële positie
van
balansverhoudingen
€ 3. 723. 000
Vaste activa
-
Vlottende activa
+
Eigen vermogen
+
Voorzieningen
-
Langlopende schulden
-
Kortlopende schulden
+
Accountantsverslag | 11
Kengetallen
Solvabiliteit
+
Netto schuldquote
-
Structurele exploitatieruimte
+
Weerstandscapaciteit
RSM Ontwikkeling
van
balansverhoudingen
Waar de staat
van baten en lasten de financiële impact van de activiteiten in het boekjaar weergeeft, zowel begroot als gerealiseerd, geeft de ontwikkeling van balansverhoudingen inzicht in de vermogenspositie (geanonimiseerd) de wijze waarop de activa van uw organisatie zijn gefinancierd. Wij behandelen in de navolgende belangrijkste balansmutaties in 2024.
var
De
kortlopende vorderingen
verantwoord.
Het saldo
versterking
het
van
in 's
bestaan
uit het debiteurensaldo
Schatkist stijgt sterk ten
Rijks weerstandsvermogen
(geanonimiseerd) cn
en
het saldo
opzichte
van
in ’s
Rijks Schatkist, waar onder meer de geïnde, voorgaand jaar, hetgeen hoofdzakelijk samenhangt
alinea's de
nog niet doorgestorte belastingen zijn met de storting ad ruim € 5.293.000 miljoen ter
maar
stijging in de overlopende activa ontstaat met name als gevolg van opbrengst inzake niet aan aanslagen toerekenbare bedragen inzake oude jaren die in 2024 is vrijgevallen, maar per 31 december 2024 nog niet is overgeheveld van de bankrekening van de belastingboekhouding die bestemd is voor de deelnemers. Uit dien hoofde per 31 december 2024 voor de zogeheten opbrengsten oude jaren een vordering opgenomen. De
Het
eigen vermogen stijgt als gevolg van de eerdergenoemde toevoeging positieve resultaat dat over 2024 is gerealiseerd.
aan
het
weerstandsvermogen
ter
grootte
van
€ 5.293.000
die
in 2024
heeft
plaatsgevonden
en
is
het
(geanonimiseerd) |
voorziening zijn relatief stabiel, zo ook de voorziening proceskosten. De samenstelling van deze voorziening wijzigt echter sterk. Door de uitspraken van de hierop van de wetgever zijn in 2023 zeer veel bezwaren gemaakt tegen belastingaanslagen. Door de wijzigingen in tarief en weging voor de (geanonimiseerd) proceskostenvergoeding is het aantal bezwaren in 2024 ten opzichte van voorgaand jaar gedaald. Tegelijkertijd is er een grote stijging in het aantal beroepen zichtbaar, die voortvloeit uit het hoge aantal bezwaren in 2023. Veel van deze beroepen zijn per balansdatum nog onderhanden. Als gevolg daarvan blijft de voorziening proceskosten voor heffingsjaar 2023 hoog, waar de voorziening voor heffingsjaar 2024 relatief gezien laag is. De diverse n
de reactie
De vaste
schulden
dalen als
De
gevolg
van
de
reguliere aflossing op
de
langlopende
schulden.
kortlopende schulden stijgen in beperkte mate. Hierbij is er binnen de positie kortlopende schulden wel sprake van enkele aanzienlijke wijzigingen. Zo stijgen de nog door belastingen als gevolg van de ontvangsten na de laatste afdracht in 2024. De nog te betalen proceskosten (verplichting, aanvullend aan de proceskostenvoorziening), bestaande uit de in het eerstvolgende jaar reeds uitbetaalde proceskosten, dalen fors. Vorenstaande als gevolg van de gemiddelde doorlooptijd van die veel is dan de van bezwaren. De crediteuren stijgen als gevolg van vooruitbetaalde licentiekosten en inhuur. Dit heeft met name met de beroepen langer doorlooptijd van deze facturen een te maken, waardoor de stijging timing momentopname betreft. te boeken
Accountantsverslag
|
12
RSM Resultaat
boekjaar
en
financiële
positie
|
van transparantie van de mutatie van de financiële positie van (geanonimiseerd) vinden wij het van belang om naast het jaarrekeningresultaat de mutatie in het vermogen 2024 bedraagt € 3.723.000. Daarnaast is gedurende 2024 per saldo een bedrag van € 4.337.000 ten laste van het resultaat toegevoegd aan de jaarresultaat Het reserves. Vorenstaande betekent dat het eigen vermogen 2024 met een bedrag van € 8.060.000 is toegenomen tot € 5.224.000 per 31 december 2024.
In het kader
duiden.
(geanonimiseerd) var
De
solvabiliteitsratio, uitgedrukt als het eigen vermogen als percentage
Ontwikkeling
financiële
van
het balanstotaal,
bedraagt
per 31
december 2024
31,1% (31 december 2023: -31,6%).
positie Algemene
reserve
Bestemmingsreserves
Resultaat
boekjaar
Totaal vermogen
€ x 1.000
€ x 1.000
€ x 1.000
€ x 1.000
Saldo per 1 januari 2024
-2.498
956
-1.294
-2.836
Resultaatbestemming
2023
-1.294
0
1.294
0
Toevoegingen
aan
reserves
5.293
0
0
5.293
Onttrekkingen
aan
reserves
0
-956
0
-956
0
0
3.723
3.723
1.501
0
3.723
5.224
Resultaat 2024
Saldo per 31 december 2024
Accountantsverslag
|
13
te
RSM Weerstandsvermogen
(geanonimiseerd) var
De financiële
positie
tegenvallers
op te vangen en toont daarmee de financiële weerbaarheid in de programmarekening centraal.
opgenomen
mede
tot
uitdrukking gebracht
in het
hoeverre
weerstandsvermogen. Het weerstandsvermogen laat zien in (geanonimiseerd) staat is financiële de organisatie. In deze paragraaf staat de analyse van het weerstandsvermogen zoals
van
Weerstandscapaciteit € 4.000
Weerstandsfactor
€ 2.002
2,0
1,5
€ 3.000 € 2.000 € 1.000
€-1.000 €-2.000 €-3.000 2021
2023
2022
ammmBenodigd
2024
2021
2022
2023
emme
mmBeschikbaar
Het
2024
Weerstandsfactor
weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit op basis van de ingeschatte risico's; deze uitgedrukt in de weerstandsfactor. De hieruit voortvloeiende weerstandsfactor, uitgaande van de beschikbare incidentele weerstandscapaciteit van (geanonimiseerd) bedraagt 1,1, waarmee het beschikbare weerstandsvermogen volgens de inschatting is om de geïdentificeerde risico’s af te dekken. De weerstandsfactor stijgt sterk (geanonimiseerd) ten opzichte van voorgaand jaar (weerstandsfactor per 31 december 2023: -2,7), met name als gevolg van de toevoeging aan het weerstandsvermogen ter grootte van € 5.239.000 die in 2024 heeft plaatsgevonden. Hierdoor is per ultimo 2024 weer sprake van een positief beschikbaar weerstandsvermogen. De daling in het weerstandsvermogen in 2023 als gevolg van de correctie inzake het project OOP is hiermee als incidenteel aan te merken. wordt
a
Accountantsverslag
|
14
RSM
3.
Overige
elementen Frauderisicofactoren
De
primaire verantwoordelijkheid
op
het ontdekken
Van
het
van
van
voor
een
het voorkomen
interne
en
detecteren
fraude berust
(geanonimiseerd) val
Deze verantwoordelijkheid bij het management de te maken zonder dat deze zodanige beheersing opmaken jaarrekening mogelijk van van fraude of van fouten. Onze om een materieel belang bevat als gevolg controle is opgezet afwijkingen redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten, maar richt zich niet specifiek betreft ook het onderhouden
van
om
het
van
fraude.
wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing zijn betrokken. Noch heeft het management materiële onregelmatigheden geconstateerd als gevolg van doen of nalaten door anderen binnen de organisatie. management
werknemers
Tevens
die
hebben
een
hebben
wij werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van de interne beheersingsmaatregelen door de leiding van de organisatie. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op: het ‘omzeilen’
Uit hoofde van de
jaarrekeningcontrole hebben wij geen indicaties van fraude en/of
van
-___de
ongeregeldheden.
memoriaalboekingen die in uw administratie zijn gemaakt; hiervan wij onderzocht of deze aanvaardbaar zijn; de schattingen; deze hebben wij getoetst op tendenties; en significante ongebruikelijke transacties; wij hebben onderzocht of er indicatie bestaat voor ongebruikelijke transacties en hebben indien aanwezig deze transacties onderzocht met behulp van data-analyse en onderliggende documentatie. hebben
-
-__
Hoewel
wij een professioneel kritische houding hebben ten opzichte van risico's van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2024 zijn geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude gebleken.
Accountantsverslag
|
15
Verhoogd risico
RSM
Geautomatiseerde
gegevensverwerking
Wij zijn op grond van artikel 2:393 lid 4 BW verplicht melding te maken van onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Bij het uitvoeren van de controle zijn in dit opzicht geen acute bevindingen naar voren gekomen die aan u moeten worden gemeld.
Naleving
van
wet- en
Wij hebben
geen
kennis
van
regelgeving te
rapporteren omstandigheden
in verband
met
niet-naleving
van
wet-
en
regelgeving.
Onafhankelijkheid Objectiviteit is naast vakbekwaamheid en zorgvuldigheid één van de pijlers van onze beroepsuitoefening. Onder meer door onze onafhankelijke positie geven wij invulling aan het fundamentele beginsel objectiviteit. Nederlands recht, waaronder de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants (geanonimiseerd) bij assurance-opdrachten (ViO), vereist daarom dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. (hierna: RSM) kennen wij aantal waarborgen dat specifiek is opgezet om onze onafhankelijkheid te borgen. e naleving van interne en externe onafhankelijkheidsvoorschriften en de daarbij behorende waarborgen beoordeeld. Daarnaast moeten onze professionals jaarlijks, alsmede per individuele opdracht, hun onafhankelijkheid schriftelijk bevestigen.
(geanonimiseerd) En
Er is geen
bedreiging geconstateerd ten aanzien
van
de
onafhankelijkheid van
mn
RSM jegens (geanonimiseerd)
RSM
|
16
is
onafhankelijk
beleid ten van
voor
zover
van
aanzien
(geanonimiseerd) on:
bij ons bekend, heeft er zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het zijn geen relaties bekend tussen RSM en haar zuster- en/of dochterondernemingen en de member en die naar ons professioneel oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Wij hebben, de aard van de door ons uitgevoerde non-assurance dienstverlening geëvalueerd en geconcludeerd dat er geen sprake niet zijn toegestaan op basis van de van toepassing zijnde onafhankelijkheidsregels. voor
onafhankelijkheid.
(geanonimiseerd) (geanonimiseerd) Ld Lo
firms
is
Accountantsverslag
sine
van
van
toepassing,
werkzaamheden
die
zover
Ons
Financiële rechtmatigheid In het kader van de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording in 2023 zijn wijzigingen aangebracht in de Gemeentewet. Met de wijziging van de Gemeentewet is beoogd dat het dagelijks bestuur in de jaarrekening zelf verantwoording aflegt over financiële rechtmatigheid en dat het getrouwheidsoordeel van de accountant zich ook uitstrekt over deze rechtmatigheidsverantwoording. De accountant geeft hierdoor geen oordeel meer over de rechtmatigheid van de baten en lasten alsmede de balansmutaties in de jaarrekening. ,
Het begrip financiële rechtmatigheid is concreet gemaakt met behulp van negen criteria. In de jaarrekening legt het dagelijks bestuur verantwoording af over alle negen criteria van rechtmatigheid. De eerste zes criteria die betrekking hebben op getrouwheid en óók onderdeel zijn van rechtmatigheid komen tot uitdrukking in de balans en het overzicht van baten en lasten. De drie specifieke rechtmatigheidscriteria te weten het begrotingscriterium het voorwaardencriterium en het misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium komen tot uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording. ,
De onrechtmatigheden hebben , gezien het feit dat deze getrouw zijn verantwoord in de rechtmatigheidsverantwoording , geen invloed op ons accountantsoordeel.
Accountantsverslag | 17
,
,
,
Criterium Calculatiecriterium Valuteringscriterium Adresseringscriterium Volledigheidscriterium Aanvaardbaarheidscriterium Leveringscriterium Begrotingscriterium Voorwaardencriterium Misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium
Afgedekt door
Balans
en
overzicht van baten en lasten
Rechtmatigheidsverantwoording
RSM VerantwoordingsOp
basis
212-verordening en controleprotocol heeft het algemeen bestuur de verantwoordingen rapportagegrens bepaald. De verantwoordingsgrens is door het college gehanteerd om een conclusie van
de
het
n
en
rapportagegrens
De
voor
de
3%
van
de totale lasten inclusief
rechtmatigheidsverantwoording gehanteerde verantwoordingsgrens toevoegingen aan reserves, zijnde € 921.000.
is
vastgesteld
op
te trekken of de verantwoorde baten en lasten in de jaarrekening, alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. De rapporteringsgrens bepaald boven welk bedrag afwijkingen dienen te worden
In
vermeld.
samenhang met het controleprotocol het algemeen
bestuur jaarlijks normenkader vast, welke de externe stelt het en
interne
waarvan
regelgeving
bevat op basis
de financiële
rechtmatigheid
wordt
bepaald van de acties gedurende het boekjaar. Het niet opnemen van externe regelgeving ontslaat een organisatie niet van het naleven
van
regelgeving.
Accountantsverslag
|
18
de betreffende
Het normenkader
is geactualiseerd. Het algemeen bestuur heeft het normenkader in haar vergadering van 12 december 2024 vastgesteld. Het normenkader is niet door een onafhankelijke derde getoetst op volledigheid. Op basis van de kadernota rechtmatigheid is de volledigheid van het normenkader de verantwoordelijkheid va
(geanonimiseerd)
RSM Begrotingsrechtmatigheid De toe te passen
normen
voor
het
begrotingscriterium zijn vastgelegd in de Gemeentewet
en moeten door het bestuur zelf nader worden
algemeen ingevuld. Deze nadere invulling heeft plaatsgevonden middels de zogenaamde 212-verordening. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat baten en lasten binnen de door het algemeen bestuur gestelde begrotingskaders blijven en dat significante wijzigingen tijdig aan het algemeen bestuur worden gemeld. Hierdoor kan tijdig een
wijziging niet meer in het jaar zelf is vastgesteld zijn bestedingen boven het begrotingsbedrag strikt genomen niet rechtmatig. Deze overschrijdingen hoeven echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Voorwaarde hiervoor is onder meer dat deze overschrijdingen door het algemeen bestuur als acceptabel zijn gekwalificeerd. Indien
een
Wij hebben vastgesteld dat in de financiële verordening de begrotingsrechtmatigheid op programmaniveau is bepaald, waarbij Ee (geanonimiseerd) eik één programma heeft. De totale lasten dan de gerealiseerde zijn lager begrote lasten, waarmee er geen sprake is van die in de begrotingsoverschrijdingen rechtmatigheidsverantwoording dienen te worden verantwoord.
besluit worden
algemeen
genomen door het bestuur en wordt voorkomen
dat het risico wordt
gelopen
op het budgetrecht bestuur.
van
het
op inbreuk
algemeen
Voorwaardencriterium
Wij De
toetsing op de naleving van de weten regelgeving is in eerste instantie een verantwoordelijkheid van het management van de organisatie.
Accountantsverslag
|
19
hebben
beheersorganisatie en gegevensgerichte uitgevoerd. Wij hebben vastgesteld dat er sprake is van aanbestedingsonrechtmatigheden voor een bedrag van in totaal € 387.000. Deze onrechtmatigheden vallen binnen de door het algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens. hebben
controlewerkzaamheden
tevens
uitgevoerd
ten aanzien
controlewerkzaamheden
van
de
RSM Misbruik
In de externe
Ee de
en
interne regelgeving
od,
oneigenlijk gebruik
Accountantsverslag
| 20
te voorkomen.
en
oneigenlijk gebruik
mn
-- de toets op het misbruik (geanonimiseerd) controlewerkzaamheden ten aanzien die
en
criterium
oneigenlijk gebruik opgenomen
die invloed
hebben
de verschillende
in haar interne
zijn geen bevindingen rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties. Wij hebben desgevraagd geen signalen vanuit de organisatie ontvangen die wijzen op misbruik en oneigenlijk gebruik. geconstateerd
van
op de financiële
processen.
Er
RSM
(geanonimiseerd) rsmnl.com
(geanonimiseerd)
netwerk is een een onafhankelijk lid van het RSM netwerk en handelt onder de naam RSM. RSM is de handelsnaam van elk bij het RSM netwerk aangesloten kantoor. Het RSM nkelijke accountants- en advieskantoren, die ieder voor eigen verantwoordelijkheid werken. Het RSM netwerk bestaat in geen enkel rechtsgebied als afzonderlijke rechtspersoon. Op v. is ingeschreven bij de Kamer van Koophandel onder 34255759. algemene voorwaarden van toepassing, die op verzoek kosteloos worden toegezonden ‚is
e
alle
Ke
opdrachten zijn onze
(geanonimiseerd)
(geanonimiseerd)
2024