045 Provincie Limburg - Begrotingscirculaire 2026 (Geanonimiseerd).pdf
Tekst van het document
Begrotings
circulaire 2026
Inhoudsopgave
2
1.
Inleiding
3
2.
Actualiteiten
4
2. 1 2. 2 2. 3 2. 4 2. 5 2. 6
Terugloop algemene uitkering 2026 Herijking gemeentefonds Eigen bijdrage WMO Extra middelen jeugdzorg Klimaat- en energiebeleid Specifieke uitkering opvang Oekraïners
4 4 5 5 5 6
3.
Besluit , begroting en verantwoording (BBV)
7
3. 1 Grondexploitaties 3. 2 Actualisaties BBV notities
7 7
4. Specifieke aandachtspunten
8
4. 1 Bezuinigingen 4. 2 Circulaires gemeentefonds 4. 3 Begrotingssaldo en SRE 4. 4 Incidentele baten en lasten 4. 5 Structurele reserve inzet in het BBV 4. 6 Aansluiting reserves 4. 7 BTW-Compensatiefonds 4. 8 Kapitaallasten 4. 9 Onderhoud Kapitaalgoederen
8 8 9 9 10 10 11 11 12
5.
13
Tot slot
Begrotingscirculaire 2026
Inleiding
1.
leder jaar krijgt
Door
komende
2026
u van ons uitgangspunten voor de begroting (begrotingscirculaire). Hiermee informeren wij u over actuele onderwerpen en geven we u duidelijkheid over de manier waarop wij de komende begroting en meerjarenraming
beoordelen. De informatie in deze circulaire is
belangrijk voor het opstellen en het vaststellen van begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2029.
de
de
daling van de algemene uitkering vanaf presenteerden veel gemeenten een niet (structureel) sluitende meerjarenraming (2026-2028) bij de begroting 2025. De daling van de algemene uitkering is een omstreden onderwerp. Wij hebben als toezichthouder een onafhankelijke rol. Wij beoordelen de begroting op basis van het wettelijke criterium
van
structureel
en
reëel evenwicht.
Dit
betekent dat De om
gemeenteraad
heeft de
verantwoordelijkheid gezond te houden. De
de gemeente financieel toezichthouder is er
financieel
om
gemeenten
de gemeentewet. gebruiken wij ook het
de
Naast
van
gemeentewet
(geanonimiseerd) begroting
(geanonimiseerd) en
verantwoording (BBV)
n
als
het
bestuif
kaders
voor
structureel
wij eraan vasthouden dat de begroting meerjarenraming, uiterlijk in 2029, reëel moet sluiten.
en
en
gemeenschappelijke regelingen te helpen met het behouden van die gezonde financiële huishouding. De basis voor het financieel toezicht ligt in artikel 203
of de
2026
het
Voor 1 januari een
2026
krijgt iedere gemeente
brief over de toezichtvorm
voor
2026.
van
ons
Repressief
(regulier) toezicht is standaard. Dit geldt als de begroting voldoet aan de eisen. Preventief (verscherpt) toezicht is uitzondering. Dat geldt als de begroting en meerjarenraming niet structureel en reëel in evenwicht zijn.
toezicht. Heeft
Op
basis
een
begroting opstellen
evenwicht
«
van
de Gemeentewet
moeten
die structureel
3
en
reëel in
is. Dit betekent:
Dat structurele
lasten
gedekt worden met strucJaarlijks terugkerende taken moeten met dejaarlijks terugkerende opbrengsten kunnen worden bekostigd. Dat de lasten en baten reëel geraamd worden. Concreet houdt dit in dat er een goede inschatting wordt gemaakt van hoeveel taken zullen kosten, hoeveel opbrengsten er binnen zullen komen en hoeveel eventueel bespaard kan worden met het nemen van maatregelen.
Begrotingscirculaire
2026
u
vragen
vertaling
over
deze circulaire? Of
hiervan in de
contact op uw
turele baten.
«
gemeenten
met
gemeente.
over
de
begroting? Neem dan gerust de ambtelijke contactpersoon voor
2.
Actualiteiten
21
Terugloop algemene uitkering 2026
Gemeenten
ontvangen vanaf
minder
uit het
geld
2026
gemeentefonds
structureel de
van
Rijks-
overheid, de belangrijkste inkomstenbron van gemeenten. Dit heeft te maken met de overgang
financieringssystematiek gemeentefonds. De verwachting is dat deze overgang leidt tot een terugloop van € 2,3 miljard aan inkomsten voor gemeenten. Hierdoor komt uw begroting meer onder druk te van
de oude
de nieuwe
naar
het
van
staan.
Gemeenten nog
en
het
duidelijk
niet
of
Rijk zijn in gesprek, er
extra middelen
maar
het is
beschikbaar
komen. We vragen u om tijdig maatregelen te nemen voor het presenteren van een structureel sluitende
begroting. Dit kan bijvoorbeeld door te bezuinigen, belastingen te verhogen of een combinatie
van
Herijking gemeente-
2.2
fonds Vanaf 1 januari 2023 is het verdeelmodel van het gemeentefonds herzien, met als doel een stabiel verdeelmodel dat zoveel mogelijk aansluit bij de kosten van de gemeenten. Een ‘ingroeipad’ zorgt ervoor dat de gevolgen van de herziening beperkt Daarvoor blijven. krijgen nadeelgemeenten een suppletie-uitkering, die de hoogte van de herverdeeleffecten beperkt. De bedragen voor 2026 en verder voor de suppletie-uitkering zijn afhankelijk van verdere besluitvorming. In afwachting hiervan heeft het Rijk besloten voor 2026 uit te gaan van de stand 2025 en dus de suppletie-uitkering door te trekken. Tot 2027 blijven de financiële gevolgen hierdoor beperkt tot maximaal € 37,50 per inwoner. Dat geldt voor alle gemeenten. Daarbij maakt het niet uit of van
uw
gemeente voordeel of nadeel heeft
het nieuwe verdeelmodel.
beide.
sommige gemeenten is het voor- of nadeel herverdeling groter dan € 37,50 per inwoner. Verwacht u een groter voordeel door de herverdeling dan € 37,50? Dan kunt u hier nog geen rekening Voor van
mee
€
de
houden.
37,50?
Dan
overwegingen
Verwacht kunt
u
een
groter nadeel dan
hier uit
voorzichtigheidsmee houden in uw raming. rekening u
(geanonimiseerd)
een nieuwe aangekondigd dat er vana sTap zal worden gemaakt in het ingroeipad. De aanpassingen in het model per 1 januari 2027 worden uiterlijk in het voorjaar van 2026 met de Kamer gedeeld.
4
Begrotingscirculaire
2026
Eigen bijdrage
2.3
Het kabinet
is
plan
van
binnen
om
voor
een
WMO aantal
voor-
2015, namelijk zieningen voorzieningen waar nu het abonnementstarief voor geldt, een inkomensafhankelijke eigen bijdrage in te voeren. Het Rijk verwacht dat de invoering van de inkomensafhankelijke eigen bijdrage de druk op het gebruik van Wmo-voorzieningen verlaagt. Daardoor zou de Wmo voor gemeenten langer betaalbaar blijven. Vorig jaar informeerden we u dat de ingangsdatum van deze bijdrage was verschoven naar 1 januari 2026. Het kabinet heeft aangekondigd de ingangsdatum verder te verschuiven verwachte de
naar
de Wmo
1 januari
hoogte
2027.
Indien
u
de
Bij de
wordt
Voorjaarsnota wijze waarop de vertraging invoering doorwerkt op het gemeentefonds. bekend
over
2.4
de
Extra
zomer
onze
om
€ 250
bekend of
en
begroting
opgenomen
hier
over
meer
hoe aanvullende
in de
worden. Wanneer
bekend is zullen
we
informeren.
u
januari 2025 heeft de deskundigencommissie Hervormingsagenda Jeugd het rapport ‘Groeipijn’ gepubliceerd, waarbij onderzoek is gedaan naar de hervormingsplannen en de betaalbaarheid van de jeugdzorg. In het rapport zijn een aantal aanbevelingen gedaan, waarbij de commissie oproept om financiële afspraken tussen het Rijk en de gemeenten te herijken. In maart 2025 vindt het overhedenoverleg plaats waar de resultaten van het rapport ‘Groeipijn’ en de financiering van de jeugdzorg worden besproken. De verwachting is dat de financiële uitkomsten van dit overleg in de meicirculaire
verwerkt worden.
2025
Klimaat-
2.5
belangrijke rol in de uitvoering energieplannen. Het kabinet ondersteunt gemeenten hierbij met geld uit de CDOKE-regeling voor de jaren 2023 tot en met Gemeenten
spelen
de klimaat-
een
en
2025.
Met dit
geld
kunnen gemeenten aantrekken. Gemeenten kunnen
opdoen
en
experts inhuren.
ervanuit
kunnen
gaan
informeren. In de
De
septembercirculaire 2024 bent u geïnformeerd schrappen van de extra besparingen op de jeugdzorg. Het gaat om € 500 miljoen in 2026 en € 511 miljoen vanaf 2027. Deze middelen worden toegevoegd aan het gemeentefonds. Echter, de geplande bezuiniging van € 1 miljard op de jeugdzorg via de Hervormingsagenda Jeugd blijft vooralsnog overeind. Daarnaast mogen gemeenten in de jaarschijven 2026, 2027 en 2028 aanvullende middelen, zoals die in de Hervormingsagenda Jeugd zijn afgesproken, als structurele en reële raming in de meerjarenbegroting meenemen. het definitief
Begrotingscirculaire
2026
en
energiebeleid
middelen
krijgen. Anders kunnen plichtingen aangaan.
5
middelen
kunnen
in
van 2024 stuurden wij u informatie landelijke richtlijn voor het opnemen van de jeugdmiddelen in de begroting 2025. Deze richtlijn zullen wij actualiseren in het geval het Rijk bij de meicirculaire 2025 niet met een nieuwe oplossing komt. Op die manier weet u waar u aan toe bent bij het opstellen van de begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2029. Wij zullen u hierover tijdig
over
respectievelijk € 284 miljoen, miljoen. Voor 2029 is nog niet
Eind
van
In de
en
meer
jeugdzorg over
miljoen
€ 211
de
inkomsten vanaf 2027 raamt, dient u van de opbrengsten goed te kunnen
onderbouwen.
gaat het
Concreet
Raad
maart van
deze
het
van
er
dat
ze
NN
kennis
dit geld
ze
geen
moeten
elk
jaar langdurige ver-
Bestuur
(geanonimiseerd) -o--
middelen.
personeel
meer
Gemeenten
het Openbaar
van
2024
extra
over
Hierin benadrukt
(ROB) heeft het
vervolg
de
ROB
in
dat
belang is dat gemeenten voor langere tijd zeker zijn van middelen. Er wordt gewerkt aan een nieuwe regeling voor na 2025. Het Rijk heeft hier al budget voor gereserveerd. In de (geanonimiseerd)
(geanonimiseerd) over.
Omdat de verwachting is dat de middelen ook na 2025 beschikbaar worden gesteld , is het toegestaan om de middelen alvast op te nemen in de begroting 2026 en het meerjarenperspectief 2027-2029. Daarbij is het belangrijk dat zowel de baten als de aan de middelen verbonden lasten opgenomen worden. Voor 2024 en 2025 waren ook extra middelen beschikbaar op basis van planfinanciering. Voor zover bekend worden deze middelen niet gecontinueerd na 2025.
2. 6
Specifieke uitkering opvang Oekraïners
Voor sommige taken ontvangen gemeenten een specifieke uitkering (SPUK). De kosten verantwoorden gemeenten via de SISA bijlage op basis waarvan afrekening plaatsvindt. Vanwege deze afrekening kunnen gemeenten de baten en lasten budgettair neutraal in de begroting ramen. Zolang gemeenten zowel de baten als de lasten als
incidenteel (of beide structureel) ramen heeft dit geen effect op het structureel saldo. De afgelopen jaren mochten gemeenten echter eventuele overschotten voor het opvangen van Oekraïense vluchtelingen houden. Wij zijn van mening dat het hier om een tijdelijke taak gaat. Dit betekent dat de overschotten incidenteel naar aard zijn en dat wanneer een gemeente een overschot raamt zij de baten en lasten moet opnemen in het overzicht van incidentele baten en lasten.
6
Begrotingscirculaire 2026
Besluit, begroting
3.
en
verantwoording (BBV)
de toelichting op de balans en de paragraaf grondbeleid komen de grondexploitaties ook terug Naast
Grondexploitaties
31
op het overzicht
verrekening
De
Eind 2023
heeft de commissie BBV
nieuwe
een
uitgebracht. te sluiten
De
notitie is
aangepast
op de
om
beter
aan
regelomgevingswet geving. Het is verplicht om de nieuwe notitie vanaf begrotingsjaar 2025 toe te passen. Toepassing in de jaarrekening 2024 is mogelijk, maar niet verplicht. en
de fiscale
het
wijzigingen
financiën
e
van
uw
die invloed
kunnen
hebben
grondexploitatieresultaat
opheffen
heeft dit geen
resultaat. Ook het op het overzicht te komen.
terug nemen
invloed
nemen
van
incidentele
omslagrente moet toegerekend worden de grondexploitaties. Eerder werd hier een rente
Er mag
geen
lasten
en
op te
incidentele baten
van
en
dat deze het structureel
resultaat beïnvloeden.
over
berekend
vanwege
aan
Actualisaties
3.2
de fiscale
winst
meer
worden
genomen
BBV
notities
wetgeving. «
baten
winst en/of verlies
Door
het overzicht
op
op het structureel
winst of verlies dient
van
gemeente zijn:
De
aparte
op de
lasten.
en
dient terug te komen op dit overzicht. Doordat de balansmutaties en het resultaat elkaar
lasten wordt voorkomen Twee
baten
de balans
met
(geanonimiseerd)
incidentele
van van
van
grondexploitatie die nog tien jaar of langer loopt. De winst wordt genomen op basis van de voortgang in de gemaakte kosten en opgehaalde opbrengsten. Een doel van de notitie grondbeleid is om eenduidigheid te creëren tussen gemeenten in de berekening en verslaglegging van de grondexploitaties. Grondbeleid en grondexploitaties zijn erg technisch van aard. Door grondexploitaties op vergelijkbare wijze te rapporteren en te berekenen kunnen de grondexploitaties van gemeenten vergeleken worden en kan de voortgang van een project in de tijd goed gevolgd worden. Volg dus de verslaggevingsregels van het BBV bij het opstellen van de paragraaf grondbeleid en bij het toelichten van de balans. De bijlage van de BBV-notitie grondbeleid geeft hulpmiddelen en voorbeelden voor de presentatie van de grondexploitaties. We adviseren u om deze voorbeelden en hulpmiddelen te gebruiken bij het opstellen van uw paragraaf grondbeleid in jaarrekening en begroting. een
7
Begrotingscirculaire
2026
Door
de commissie BBV
noties
geactualiseerd:
zijn
in 2024
de
volgende
(geanonimiseerd)
verwerkt en zijn Q&A vragen tot november de richtlijnen rond het opnemen van misbruik
bij toegepast .
D
beleid
M&O
verscherpt.
(geanonimiseerd)
(geanonimiseerd) is geactualiseerd aan de hand van notitie Voor
meer
incidenteel/structureel informatie
gingen verwijzen commissie
BBV.
we
over u
naar
de
van
de het BOFv.
inhoudelijke wijzi-
de website
van
de
4. Specifieke aandachtspunten
4. 1
Bezuinigingen
In aanloop naar 2026 hebben veel gemeenten te maken met bezuinigingsoperaties en takendiscussies. Daarom is het zinvol om specifiek in te gaan op
bezuinigingsmaatregelen toelichten. Met een aparte paragraaf wordt u in staat gesteld het overzicht op maatregelen te behouden en bezuinigingen effectief te monitoren.
4. 1. 1
deze onderdelen bij de toelichting op de financiële positie in de begroting en de meerjarenraming.
Bezuinigingen bij verbonden partijen
De begroting Het is belangrijk dat bezuinigingen , stelposten , ombuigingen , taakstellingen en/ of verwerving van extra inkomsten (vanaf nu bezuinigingen genoemd) zowel benoemd als concreet toegelicht worden. Het concreet toelichten van de wijze waarop de voorgenomen
bezuinigingen voor de komende
Gemeenschappelijke Regeling (GR) , zoals deze door het Algemeen Bestuur is vastgesteld , is voor het toezicht leidend. Dit betekent dat u geen taakstellingen voor de GR mag opnemen in uw begroting of meerjarenraming als het Algemeen Bestuur hier (nog) geen besluit over heeft genomen. van een
jaren zijn vertaald in de begroting biedt inzicht in de begrotingspositie. De concrete toelichting is
noodzakelijke informatie voor de gemeenteraad en de toezichthouder in de beoordeling van de realiteit van de bezuinigingen en de algehele begrotingspositie.
4. 2
Circulaires gemeentefonds
Bezuinigingen die onvoldoende hard (specifiek) zijn
onderbouwd , of waarbij onvoldoende duidelijk kan worden gemaakt dat deze tijdig te realiseren zijn , worden door de toezichthouder bijgesteld op het structurele saldo. Net als voor alle ramingen in de begroting , geldt ook voor bezuinigingen dat deze reëel geraamd dienen te worden. Om de financiële stabiliteit van de gemeente te waarborgen is het noodzakelijk dat de
bezuinigingen volledig gerealiseerd worden. Wij adviseren u , indien van toepassing , een integraal beeld van de opgenomen bezuinigingsmaatregelen te presenteren in een aparte paragraaf of bijlage. In deze paragraaf of bijlage kunt u in één oogopslag de opgenomen bezuinigingen zien die verspreid in de begroting op programmaniveau zijn opgenomen. Daarnaast kunt u hier de voortgang van eerder door u vastgestelde voorgenomen
8
Begrotingscirculaire 2026
Het Rijk informeert gemeenten meerdere keren per jaar over de uitkering uit het gemeentefonds via
circulaires. Maak helder bij het opstellen van de begroting welke circulaire (mei- óf septembercirculaire) als uitgangspunt wordt genomen en wissel niet tussen het gebruik van de twee. Wanneer voor een circulaire wordt gekozen dient deze volledig verwerkt te worden. Ook dient u te indexeren volgens de economische raming van het CPB (CEP) , zoals opgenomen in de door u gehanteerde circulaire. Het is niet mogelijk om de effecten van een circulaire deels te verwerken. Uit voorzichtigheid kan er gekozen worden om lagere opbrengsten te ramen dan die in de gehanteerde circulaire. Daarbij is het ook van belang om aan te geven of u in het meerjarenperspectief constante of lopende prijzen hanteert.
4. 3
Begrotingssaldo
en
SRE Het inzicht in de structurele begrotingspositie van uw gemeente blijft een belangrijk aandachtspunt. In het kader van transparantie is het belangrijk dat het
structurele begrotingssaldo onderdeel uitmaakt van het raadsvoorstel , de aanbiedingsbrief of de inleiding van de begroting. Het structureel begrotingssaldo dient voor zowel het betreffende begrotingsjaar als voor de meerjarenraming , inzichtelijk gepresenteerd te worden. Daarbij presenteert u de lasten en baten apart. Wij adviseren u het structureel begrotingssaldo op deze wijze in het raadsvoorstel en in de inleiding van de begroting op te nemen:
Structureel begrotingssaldo (bedragen x € 1. 000)
2026202720282029
Lasten exclusief mutaties
-450-575-600-750
reserves
Baten exclusief mutaties
500
550
50
-25
600
650
reserves
Geraamd saldo van baten en lasten
9
0-100
Toevoegingen reserves
-200-200-400-200
Onttrekkingen reserves
300
Geraamd resultaat
150
Incidentele lasten incl. incidentele toevoegingen reserves
-200
-200
-300
-200
Incidentele baten incl. incidentele onttrekkingen reserves
150
200
50
350
Structureel begrotingssaldo
200
0
225
Begrotingscirculaire 2026
300
300
0-100
0
150-150
Naast het structureel en reëel evenwicht (SRE) dient de begroting ook formeel in evenwicht te zijn (conform GTK 2020 paragraaf 7. 11 Vaststellingsbesluit begroting). Dit houdt in dat alle lasten gedekt zijn door baten. In uw begroting kunt u een tekort tonen op een of meerdere jaren. Indien uw gemeente een begrotingstekort heeft (maar wel een positief structureel en reëel evenwicht) , dient in het raadsbesluit te worden opgenomen hoe het tekort in het begrotingsjaar wordt gedekt , bijvoorbeeld met een onttrekking aan de algemene reserve. Hiermee besluit de gemeenteraad expliciet over een tekort in de voorliggende begroting en de
bijhorende dekking.
4. 4
Incidentele baten lasten
en
Het BBV stelt dat alle baten en lasten in principe structureel van aard zijn. Incidentele baten en lasten zijn hier de uitzondering op. Incidentele baten en lasten zijn tijdelijk , maar hebben wel invloed op het saldo. Het saldo zonder incidentele baten en lasten heet het structureel begrotingssaldo. Dit structureel saldo geeft een beter beeld of een gemeente in staat is haar jaarlijkse lasten met jaarlijkse baten te
dekken. Doordat de incidentele baten en lasten invloed hebben op het structureel saldo zijn deze zeer relevant voor het financieel toezicht en voor de raad in haar kaderstellende rol. Daarom is het belangrijk dat de incidentele baten en lasten correct aangemerkt worden en goed worden toegelicht.
Bij het specificeren van incidentele baten en lasten is het van belang om dit consequent te doen. Ook bent u, conform de stellige uitspraak van de Commissie BBV, verplicht een toelichting bij de
toelichting
incidentele
wordt voldaan wordt de
baten
de voorwaarden
lasten op te nemen in uw Deze toelichting kan kort en bondig
beschouwd
deling
4.5
incidentele
contact
op met
baten uw
of lasten
ambtelijk
reserve
inzet in het
BBV
overzicht
van
van
Ook alle incidentele overzicht
inzet
in de
beoor-
dienen apart
reserves
in
begroting.
uw
structurele
door deze op te baten
dient
u
inzich-
in het
nemen
incidentele
van
op in het
reservemutaties.
reservemutaties
Aansluiting
4.6
Structurele
behandeld
alle structurele reservemutaties dus
telijk te maken
specifieke
gerust contactpersoon.
aan
reserve
inzet als incidenteel
reserve
inzichtelijk te worden gemaakt
hebben
over
structurele
een
zodanig
Structurele mutaties
verplichte
dan
inzet wordt voldaan.
dat
gemeente.
uw
post als incidenteel kan worden aangemerkt vaak aan de specifieke situatie. Mocht u vragen ligt neem
voor
voor
als
en
van
Neem een
wordt onderbouwd
de toezichthouder oordeelt dat niet
Wanneer
en
waarin
de voorwaarden
aan
begroting. zijn. Belangrijk is dat op basis van de toelichting duidelijk is waarom bepaalde posten als incidenteel worden aangemerkt. De aard, einddatum en materialiteit zijn hier belangrijk bij. Of
te geven
lasten.
en
reserves
Bij de beoordeling van de begrotingen merkten wij de presentatie van mutaties van reserves op verschillende overzichten in uw begroting niet altijd op dat
Het
Bestuurlijk Overleg
Financiële
verhoudingen
ETE
BOFv) heeft in 2023 (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) astgesteld. In deze notitie staan afspraken
verduidelijkingen
en
Wanneer
aansluiten
kan dit indiceren
saldo. Het totaal
mogelijkheden zijn om
de
dient
Deze
notitie
verwerkt in de
(geanonimiseerd)
van
reserves structureel in te het BOFv is eind 2024 ook
(geanonimiseerd)
basis
van
casuïstiek. We informeren
dit jaar verder
Bij de om
«
u
structurele inzet
van
reserves
hier later
deze vooraf af te stemmen
met
adviseren
we
De
e
De
u
de toezicht-
bij alle reservemutaties duidelijk aan of deze incidenteel of structureel zijn. Bij een structurele inzet is het belangrijk om een duidelijke
Het totaal
«
over.
dat mutaties in de
van
(de
van) de
mutaties
reserves
te sluiten met:
aan
in de
gemeentefinanciën werkt op het moment aan richtlijnen voor toepassing van deze nieuwe regelingen, op
kan
de commissie BBV. Het Vakberaad
an
niet
in de
niet
onderwerp incidenteel/ afspraken waardoor er meer
zetten.
deze overzichten
exploitatie zijn verwerkt, wat juist leiden tot een bijstelling van het (structureel)
reserves
structureel, waaronder
over
het
aansluiten.
van
staat
van
de reserves, zoals
gepresenteerd
reserves;
toevoegingen en onttrekkingen aan reserves, zoals gepresenteerd in de staat van reserves; som
van
de incidentele
mutaties
de structurele mutatie
reserves
en
reserves,
zoals
gepresenteerd
de
op het overzicht
van
incidentele
baten
van
structurele
reservemutaties.
en
de
van
van
lasten
en
het overzicht
houder. Geef
10
Begrotingscirculaire
2026
Wij
vragen
u
bij het opstellen
van
controleren of deze overzichten
de
begroting
op elkaar
te
aansluiten.
4. 7
BTW-Compensatie-
4. 8
Kapitaallasten
fonds De afgelopen jaren zien we in veel gemeentelijke Met ingang van het begrotingsjaar 2019 is de wijze van verwerking van de ruimte onder het plafond van het BTW-compensatiefonds (BCF) in de raming van de algemene uitkering in de circulaires gewijzigd. Dat was voor het ministerie van BZK de aanleiding om in afstemming met de VNG en de provinciale toezichthouders een advies op te stellen over de wijze waarop de ruimte onder het plafond van het BCF door gemeenten kan worden opgenomen als verwachte baat. Gezien de onzekerheid over de toekomstige ontwikkeling van de ruimte onder het BCF-plafond mag u maximaal de meest recente gerealiseerde ruimte onder het plafond ramen in uw begroting. Deze gerealiseerde ruimte wordt bekendgemaakt in de meicirculaire. Voor de raming in de begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2029 wordt dus de definitieve afrekening van de ruimte onder het BCF-plafond gebruikt van het jaar 2024. In de huidige onzekere tijden waarbij gemeenten kampen met meerjarige tekorten is het reëel dat gemeenten in hun begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2029 rekening houden met (een deel van) de beschikbare ruimte onder het plafond van het btw-compensatiefonds. Door hier gebruik van te
maken , kan het nemen van pijnlijke bezuinigingsmaatregelen (deels) worden beperkt.
11
Begrotingscirculaire 2026
jaarrekeningen dat onderuitputting van kapitaallasten wordt gerapporteerd. Dit wordt veroorzaakt doordat de geplande investeringen niet tijdig kunnen worden gerealiseerd. Als toezichthouder adviseren we om in de begroting zeer kritisch te kijken naar de investeringsplanning en de bijhorende ambities. In de huidige marktomstandigheden waarbij krapte van personeel aan de orde van de dag is , dient wel te worden overwogen welke (grote) projecten in het begrotingsjaar weg kunnen worden gezet. En gebaseerd op ervaringen van de afgelopen jaren , de projecten te spreiden over de komende jaren. Investeringen
waar de gemeenteraad over heeft besloten dienen volledig verwerkt te zijn in de begroting en meerjarenraming. Van de hieruit voortvloeiende kapitaallasten dienen zowel renteals de afschrijvingslasten meerjarig te worden geraamd.
4. 9
Onderhoud Kapitaalgoederen
Om vast te stellen of in de begroting en meerjarenraming sprake is van reële ramingen , vormt de
paragraaf onderhoud kapitaalgoederen voor de toezichthouder een essentieel onderdeel van de begroting en de jaarstukken. Onder andere aan de hand van deze paragraaf toetst de toezichthouder of de beleidsnota’s en beheerplannen recent zijn , of aan de eisen van de wet- en regelgeving en het door de raad vastgestelde beleid wordt voldaan en of de financiële effecten ervan volledig zijn verwerkt in de begroting. De paragraaf onderhoud kapitaalgoederen bevat
de belangrijkste informatie over de kapitaalgoederen voor tenminste: wegen (civiele kunstwerken) , riolering , water , groen en gebouwen. In deze paragraaf dient inzicht gegeven te worden in de aanwezige en geldende beheerplannen. Daarbij dient minimaal de volgende informatie te worden weergegeven: • •
• •
Lopende beheerplannen Datum van vaststelling van het beheerplan en de looptijd Financiële vertaling in de begroting Of er sprake is van achterstallig onderhoud
Een recent beheerplan is maximaal vijf jaar oud ten opzichte van het verslagleggingsjaar. Bij de begroting 2026 mag een beheerplan zo uiterlijk in 2021 zijn vastgesteld. Deze vijf jaar moet worden gehan-
teerd als richttermijn waar gemotiveerd van kan worden afgeweken. Een gemotiveerde afwijking houdt in dat deze motivatie is geautoriseerd door de gemeenteraad en verantwoord is in de paragraaf ‘Onderhoud kapitaalgoederen’.
12
Begrotingscirculaire 2026
5.
Tot slot
Heeft u vragen over deze begrotingscirculaire of bij het opstellen van de begroting 2026 , dan kunt u contact opnemen met uw toezichthouder.
13
Begrotingscirculaire 2026
Dit is een
uitgave
April
| 2503 1491 Limburg
2025
Provincie
de Provincie
van
Limburg.
(geanonimiseerd) +31
(0)43
389
99
BO pr vlimburg.n!
99, (geanonimiseerd)
www.limburg.nl
14
Begrotingscirculaire
2026