Bijlage_2_def rapport EY dec 2016

Rapport Financiële consequenties voor de GR IJmond Werkt! van de uittredinq door qemeente Uitgeest 3 oktober 2016

1

EY

Building a better working world

EY

Ernst & Young Accountants LLP Boompjes 258 3011 C Rotterdam, Netherlands Fostbus 2295 3000 CG Rotterdarn, Netherlands

Building a better working world

Tel: +31884071000 Fax: +31 88407 8970 eyccm

V ERTROU WE LIJ K Gemeenschappelijke Regeling IJmond WerktJ T.a.v. de heer A. Verkaik Stationsplein 48A 1948 LC BEVERWIJK

Rotterdam, 3 oktober 2016

LJAN-AEDAPM/nf

Geachte heer Verkaik, Hierbij sturen wij het definitieve rapport van de berekening financiële afwikkelinq uittreding gemeente Uitgeest”. Het concept rapport hebben wij, na de reviewronde binnen GR IJmond Werkt!, definitief qemaakt. Wij gaan ervan uit dat het definitieve rapport voldoet aan uw verwachtingen en dat het bijdraaqt aan het maken van een gedegen keuze ten aanzien van de financiële afwikkeling. Hartelijk dank voor de samenwerking tijdens het onderzoek. Met vriendelijke groet,

Executive Director

Ernst & Young Accountants LLP is eon limited liability partnership opgerlcht naar het necht van Esgetand on Wales en geregistreerd btj companies House onder registratlonummer 0035594. in retatte Lot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt 000r een (serteqenwoordiger van eon) vennoot van Ernnt & Young Accountants LIP. Ernst & Young Accountant, LLP is statutair gevestrgu to 6 More London Place. London, SEI 20A, Verenigd Konlnkrijk, teeN tsar v,00tdnesttging aan Boomplet 258. 3011 XZ Potterdam. N060rtand en Is qereistreerd bil de kanier van Koophandet gotterdam ondor nummor 24432544. Op onto werkzaamhodon zijn algomano voorwaarden van toepassing. wasrin eon benorking van do aansprakerjkhoid Is oocenomen.

Inhoudsopqave 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5

Inlelding op het rapport Inleiding Doelstellinq van het rapport Aard en reikwijdte van de werkzaamheden Opdrachtformulering Kaderstelling opdracht

2 2 2 2 3 3

2

Uitqevoerde werkzaamheden

4

3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.4.1 3.4.2 3.5 3.5.1 3.5.2 3.6

Financiële consequenties Inhoud financiele consequenties beschreven in de gemeenschappelijke regeling Inhoud financiële consequenties beschreven in de jurisprudentie Aandachtspunten vanuit de interviews Re-integratietaken Re-integratietaken: Directe kosten Re-integratietaken: Overheadkosten Wet Sociale Werkvoorzieninq Consequenties WSW-qedeelte Behandeling kosten specifiek samenhangend met Groenonderhoud Totale schadelastberekeninq

5 5 6 6 7 7 11 12 13 14 15

Totaal aantal paqinas: 19

Pagina 1

Samenvatting Dit rapport biedt inzicht in de financiële consequenties ten aanzien van het uittreden van de gemeente Uitgeest uit de Gemeenschappelijke Regeling IJmond Werkt!. EY is door het bestuur van de GR aangesteld om uitgangspunten te formuleren voor het berekenen van deze financiele consequenties en tevens deze berekening uit te voeren. Aan de hand van door de GR beschikbaar gestelde documentatie en informatie en interviews met belanghebbenden van het onderzoek (de GR, de gemeente Uitgeest en vertegenwoordiging van de andere deelnemers in de GR) is het bijgevoegde rapport geschreven met de volgende uitkomsten. In het rapport is onderscheid gemaakt in de re-integratietaken en de WSW-taken en voor de financiele gegevens is uitgegaan van de jaarrekening 2015. Re-integ ratieta ken Voor berekening van de schadelast voor de GR is een splitsing gemaakt in de directe en de indirecte kosten die samenhangen met de re-integratietaken. Voor beide categorieën is per afzonderlijke kostencomponent een beoordeling uitgevoerd van de continulteit van de kosten na uittreding door de Gemeente Uitgeest. Indien kosten op een realistische wijze verlaagd konden worden binnen een termijn van 5 jaar, dan is deze kortere termijn aangehouden, indien niet het geval is dan zijn de kosten meegenomen voor een termijn van 5 jaar.

De termijn van 5 jaar is conform de in de opdrachtbrief opgenomen jurisprudentie. Het aandeel van de kosten mee is genomen in de schadelast is bepaald aan de hand van het deel van de re-integratietaken dat betrekking heeft op de gemeente Uitgeest, 4%. WSW-taken De Gemeente Uitgeest is voornemens haar WSW-ers niet weg te halen bij de GR. Voor de berekening van de schadelast betekend dii dat er inzichtelijk is gemaakt welke tekorten op de WSW-taken ontstaan. Om tot deze berekening te komen is aangenomen dat alle WSW-ers tot pensioendatum bij de GR blijven, de kosten gelijk blijven in de jaren en enkel afnemen door pensioen van WSW-ers, stijging van kosten gecompenseerd wordt door het Rijk en de pensioenleeftijd 67 jaar blijft. Voor de berekening is vervolgens onderscheid gemaakt in de baten, bestaande uit de WSW-subsidie en opbrengsten uit detachering, en de lasten, bestaande uit loonkosten, kosten voor de infrastructuur en de overheadskosten. De schadelast voor de GR is berekend aan de hand van de jaarlijkse verhouding van het aandeel WSW-ers van de Gemeente Uitgeest in de totale WSW-populatie van de GR, afgezet tegen de jaarlijkse tekorten op dit onderdeel. Dit betekend dat de kosten zijn meegenomen tot en met 2057, wanneer de Iaatste WSW-er van de gemeente Uitgeest met pensioen gaat. In de berekening zijn zowel de directe, als de indirecte kosten meegenomen.

In het rapport is, conform de overeengekomen opdracht, een aparte paragraaf besteedt aan eventuele afrekening van de lasten van het groenonderhoud, bij stopzettinq van de overeenkomst tussen de GR en de gemeente Uitgeest. Berekende schadelast De totale schadelast die de gemeente Uitgeest meet betalen op basis van objectieve, onafhankelijke berekening, uitqaande van de door de GR-bepaalde kaders, is door EY vastgesteld op € 3.489.000. Kosten re-integratietaken 582 Kosten WSW-taken 2.891 Kosten groenonderhoud 16 Totale schadelast 3.489 Enkel wanneer het qroenonderhoudscontract tussen de GR en Uitgeest wordt stopgezet.

Pagina 2

1 1.1

Inleiding op het rapport Inleiding

De gemeenten Beverwijk, Heemskerk, Uitgeest en Velsen nemen gezamenlijk deel in de gemeenschappelijke regeling (hierna: GR) IJmond Werkt!. IJmond Werkt! voert de Wet sociale werkvoorziening uit voor deze vier gemeenten (per 1 januari 2015 zijn deze taken opgegaan in de Participatiewet) en biedt trajecten aan op bet gebied van re-integratie. Het samenwerkingsverband heeft tot doel burgers, die een beroep doen op de Participatiewet op effectieve en efficiënte wijze te re integreren waardoor zoveel mogelijk mensen in de regio IJmond naar vermogen werken en een economische bijdrage leveren. )Jrnond Werkt! biedt ultimo 2015 werk aan 735 mensen met een beperking. Hiervan zijn 267 medewerkers gedetacheerd bij reguliere werkgevers. Op 13 januari 2016 heeft gemeente Uitgeest IJmond Werkt! per brief op de hoogte gesteld van haar voornemen om uit te treden uit de GR per 1 jenuari 2017. De aanleiding is de aanstaande ambtelijke fusie van Uitgeest met de BUCK gemeenten (Bergen, Uitgeest, Castricum, Heiloo). In december 2015 heeft de gemeente Uitgeest het bestuur van IJmond Werkt! verzocht om te berekenen welke financiele gevolgen er optreden als Uitgeest in zijn geheel uit IJmond Werkt! treedt. Op 7 maart 2016 zijn middels een memo de financiele aspecten met betrekking tot het uittreden van gemeente Uitgeest uit IJmond Werkt! door een ambtelijke werkgroep in kaart gebracht.

Naar aanleiding daarvan heeft Uitgeest het bestuur van IJmond Werkt! verzocht om verdere uitwerking van de schadeberekening, rekening houdend met een aantal uitgangspunten. De deelnemende gemeenten en de GR hebben vervolgens besloten om hiervoor opdracht te verlenen aan een onafhankelijke partij, in casu EY. Op 15 juh 2016 zijn de OR en EY de opdracht die ten grondsiag ligt aan dit rapport overeengekomen.

12

Doelstelling van het rapport

Dit rapport is gericht aan bet bestuur van de OR lJmond Werkt!. Het rapport levert input voor de gemeenten Beverwijk, Heemskerk, Uitgeest en Velsen voor gedegen besluitvorming over de financiële afwikkeling van de schade als gevoig van de uittreding uit de GR door gemeente Uitgeest.

1.3

Aard en reikwijdte van de werkzaamheden

De te verrichten werkzaamheden richten zich tot bet opstellen en onderbouwen van de schade die de OR IJmond Werkt! Iijdt ten gevolge van de uittreding van gemeente Uitgeest. De opgestelde schadeberekening, inclusief onderbouwingen, meg alleen worden gebruikt voor het doel waarvoor deze is opgesteld. De schadeberekening, inclusief onderbouwingen, is uitsluitend bestemd voor de opdrachtgever, OR IJmond Werkt! en de betrokken gemeenten (ambtelijke organisatie, college en read), aangezien anderen, die niet op de hoogte zijn van bet doe) van de werkzaamheden, de resultaten onjuist kunnen interpreteren. De schadeberekening, inclusief onderbouwingen, mag niet zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming aan derden worden verstrekt, anders den verplicht of krachtens wet of gerechtelijk oordeel, Tevens meg u niet zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming uit bet controleprotocol citeren of laten citeren, al dan niet voorzien van bronvermelding.

Pagina 3

Deze opdracht en de hierbij behorende werkzaamheden warden niet uitgevoerd in het kader van een controle- of een beoordelingsopdracht en derhalve kan geen zekerheid worden verstrekt omtrent de getrouwheid van de financiele informatie, anders dan ter zake van aspecten, welke zijn onderzocht en waarover gerapporteerd wordt. Geen van de Diensten of Rapporten zal het karakter hebben van een “legal opinion”.

1.4

Opdrachtformulerinq

De OR en EY zijn op 15 juli 2016 de volgende opdrachtformulering overeenkomen: EY berekent voor lJmond Werkt! bet schadebedrag dat de gemeente Uitgeest aan de gemeenschappelijke regeling moet betalen in verband met uittreding op basis van het door de OR verstrekte programma van eisen en haar eigen expertise voor wat betreft de vastgestelde uitgangspunten. EY maakt in haar berekening onderscheid in een re-integratiedeel en een WSW-deel conform de bedrijfsvoering bij de Gemeenschappelijke Regeling. Het rapport biedt inzicht in de financiële consequenties voor gemeente Uitgeest ten aanzien van onderstaande onderdelen: 1. Het schadebedrag dat ontstaat voor het bedrijfsonderdeel Re-integratie van de OR als gevolg van de uittreding van de gemeente Uitgeest per 1 januari 2017, waarbij wordt uitgegaan van volledige afrekening. Hiermee wordt bedoeld dat eventuele schade en kosten niet op andere manieren met de gemeente verrekend kunnen worden. 2. Het schadebedrag dat ontstaat voor het bedrijfsonderdeel WSW van de GR als gevoig van de uittreding van de qemeente Uitqeest per 1 januari 2017, waarbij de gemeente Uitgeest voornemens is de huidige WSW-dienstverbanden binnen de lJmond Werkt! voort te zetten. lJmond Werktl is opdrachtgever van EY en wordt vertegenwoordigd door de heren A. Verkaik (voorzitter), J. van Loon (algemeen directeur a.i.) en R. Poort (controller).

1.5

Kaderstelling opdracht

In onderstaande uiteenzetting is de aanpak van het onderzoek weergegeven waarbij de eerste stap van bet onderzoek beef t plaatsgevonden eind juli 2016 en de laatste stap medlo september 2016. Belangrijke uitgangspunten bij dit onderzoek zijn: de uitkomsten, en dus oak de uitvoerder, van het onderzoek en de berekening dienen objectief te zijn; de uitkomsten dienen gebaseerd te zijn op feiten en door het bestuur van de OR vastgestelde stukken; de documentatie die ten grondsiag ligt aan de bovenstaande stukken worden, indien door de uitvoerder relevant geacht, meegenomen in de uitvoering van de opdracht; de opdracht omvat de berekening die als objectieve basis dient voor de verdere afwikkeling van de uittreding van de gemeente Uitgeest; de berekening van de schade dient te zijn gebaseerd op de volgende uitgangspunten: berekening conform de geldende jurisprudentie in zake schadeberekening van de MDR (uitspraak Raad van State d.d. 15 april 2015, ECLI:nI:RVS:2015:1198); ‘ berekening op basis van de vastgestelde jaarstukken 2015; de uitgangspunten die het college van de gemeente Uitqeest per brief d.d. 18 maart 2016 aan de OR kenbaar heeft gemaakt (zoals 00k genoemd in het offerteverzoek); onderscheid in de bedrijfsonderdelen re-integratie en WSW; de rapportage bevat een overzicht met de geraadpleegde bestanden en informatie.

Pagina 4

In de opgestelde berekeningen is geen rekening gehouden met eventuele VPB-aspecten in het kader van de VPB-plicht voor overheden die met ingang van 2016 van kracht is.

2

Uitqevoerde werkzaamheden

In onderstaande figuur is de aanpak van het onderzoek weergegeven waarbij de eerste stap van het onderzoek heeft plaatsgevonden eind juli 2016 en de Iaatste stap begin september 2016.

0.

ONDERZOEK

PRESENTh11E

LI,

:3

ci

Deekpsutalen

thformade op het gebd van financien en peisonele kwesties verzanielen en analyseren

Delco van we&rzijdse veiwach&igen m b t het onderzoek

0

‘

2

.‘

Konnismaldng met directe belrokkenen De5nieren antibes en scope Akmi*igva

onderzoeksvraag. deetvmgen en aapaic C

=

-o C

0ci ci

— ‘

V

Inventanseren huidige

—

V

‘

‘ ‘

tnventadseren docunwnten Uftvoerenflocvlcws M&yseren v ale data Aitem,nen resuttaten

—

Uitwe&ng

‘

Finaal onderzoeks$an Lit met tie uteifimc tionahssen voor gesprekken

0

scbadtherelcenmg re miegrabe- en WSW

—

Uti’we&ftgtlanciêle

— .‘

“

.‘

Veizamelen deerresultaten Oinwlen vi concept

.‘

Alstrnen met

—

opdrachtgever Verwerken feedback

DeSteve iapporges met enMoaden op do deeivrageo Con:ept ecdrappoflago

veip.5cbengen WSW-deel Projectmanauement

Fiquur 1 Stappenp!an onderzoek

Presentereft van do ui*onisteo van bet eth&appoit

rapport dat antwoord geeft op de deetaayen en de ondenoeksvTaag

0

‘

Stap 4: 1 week

Stap 3: 1 week

Stap 2: 3 weken

Stap 1: 1 week C :3 ‘0

Presenteren rapport aan opdrachtgever en bet

ban val do OR Eiteváialiegesprek met oç&athlgewr

— —

Eth&apponage Paesatbe yen do eln&app&age

Pagina 5

3

Financiële consequenties

Voor het bepalen van de uitgangspunten om te komen tot een schadelastberekening hebben wij als startpunt de gemeenschappelijke regeling lJmond Werkt! genomen, om na te gaan wat er over eventuele financiele afwikkeling bij uittreding bepaald is. Vervolgens is de beschikbare jurisprudentie aismede de informatie uit interviews met alle betrokken partijen in ogenschouw genomen. De totaal verkregen informatie wordt tenslotte middels een objectieve reële benadering verwerkt op basis van onze eigen expertise. Hieronder volgt een uiteenzetting van de keuze van uitgangspunten welke in het eindrapport zijn vertaald naar bedragen.

3.1

Inhoud financiële consequenties beschreven in de qemeenschappelijke reqeling

In de gemeenschappelijke regeling is in artikel 5, lid 2b, tevens opgenomen dat de uitvoeringstaken op bet gebied van re-integratie in het kader van de Participatiewet, de IOAW, de IOAZ en de Anw door het algemeen bestuur en de directeur van lJmond Werkt! in mandaat worden uitgevoerd. De colleges van de deelnemende gemeenten nemen hiertoe afzonderlijke mandaatbesluiten. De deelnemende qemeenten kunnen voorts aan lJmond Werkt! overdragen, de verantwoordelijkheid en uitvoering van vervangende wetten en andere sociale zekerheidswetten (artikel 5, lid 2c, van de regeling). Artikel 35 van de gemeenschappelijke regeling bevat bepalingen die toezien op uittreding. Deze bepaling luidt als volgt: 1. Een college van een deelnemende gemeente kan uittreden door toezending van een daartoe strekkend besluit van het college aan het algemeen bestuur. 2. Indien een college besluit dat de WSW-taken en/of de re-integratietaken van de Pw, de IOAW, de IOAZ en de Anw niet meer door lJmond Werkt! worden uitgevoerd, wordt dit als een verzoek tot uittreding gezien. 3. Gedurende drie jaren na de datum van toetreding tot de regeling is uittreding niet mogelijk. 4. Een deelnemende gemeente dient bet voornemen tot uittreding uiterlijk twaalf maanden voor de datum van uittreding, schriftelijk gemotiveerd mede te delen aan het algemeen bestuur.

De uittreding vindt, behoudens door de colleges en raden geaccepteerde afwijking, plaats op 1 januari van het tweede jaar, volgend op dat waarin het besluit tot uittreding in werking is getreden. Indien een college van een deelnemende gemeente uittreedt, besluiten de colleges van de overige gemeenten over de voortzetting van de gemeenschappelijke regeling en de wijze waarop. Het besluit wordt voor toestemming voorgelegd aan de raden. Artikel 33 (wijziging) is van overeenkomstige toepassing. Het algemeen bestuur regelt de financiële en overige gevolgen van de uittreding. Daarbij geldt als uitgangspunt dat de uittredende gemeente de kosten draagt die bet rechtstreekse gevolg zijn van de uittreding en dat de overige deelnemende gemeenten geen financieel nadeel van de uittreding ondervinden. In bovenstaande bepaling is geen beschrijving of voorschrift opgenomen van de uitgangspunten en financiele consequenties bij uittreding door een deelnemer, anders dan het algemene uitgangspunt lid 7. Op basis van lid 7 wordt bet algemene uitgangspunt gehanteerd dat de uittredende gemeente de kosten draagt die het rechtstreekse gevolg zijn van de uittreding en dat de achterblijvende gemeenten geen financieel nadeel mogen ondervinden van de uittreding. Bepaling van uitgangspunten voor uittreding door een deelnemer dient daarom in gezamenlijk overleg te worden overeen gekomen.

Het ontbreken van bepalingen is mede de aanleiding van dit rapport.

Paqina 6

3.2

Inhoud financiële consequenties beschreven in de jurisprudentie

In de opdrachtbrief zijn wij overeengekomen dat voor bepaling van de uitqanqspunten gebruik wordt qemaakt van de volgende jurisprudentie, namelijk de uitspraak van de Raad van State d.d. 15 april 2015 (ECLI:nI:RVS:2015:1198). Deze jurisprudentie bevat namelijk een uitspraak van de Raad van State over uitgangspunten bij het vaststellen van de hoogte van de uittreedsom die een uittredende deelnemer van een CR moet betalen ter compensatie voor geleden schade door uittreding. De betreffende uitspraak bevat een tweetal punten die wij hebben qebruikt bij bepaling van de gehanteerde uitgangspunten voor schadelast bepaling. 1. Voor het bepalen van toekomstige schade dient een overbruggingsperiode van 5 jaar, vanaf de datum van uittredinq te worden gehanteerd. Hierbij dient echter wel rekeninq te worden qehouden met de redelijkheid dat taken en verplichtinqen in de toekomst onqewijzigd zullen blijven voortbestaan. 2. Het schadebedrag is enkel opgebouwd uit onvermijdelijke en niet te mitiqeren schade. De termijn van 5 jaar, de daarbij qeformuleerde randvoorwaarde en de omschrijving van het soort schade betrekken wij in de uitgangspunten voor onze schadelastbepaling. Wij merken expliciet op dat de betreffende jurisprudentie betrekking heeft op een casus waarin het Rijk uittreedt uit een qemeenschappelijk regeling.

De jurisprudentie ziet daarmee niet toe op bijzonderheden in uw casuIstiek, zoals bijvoorbeeld het WSW-onderdeel en de afhandeling daarvan. In het qeval van de jurisprudentie is er meer sprake van een beleidswijziging die de CR raakt, daar waar het hier vooral een kwantitatieve afname betreft van taken die verder onqewijziqd worden voortqezet.

3.3

Aandachtspunten vanuit de interviews

Bij aanvang van de opdracht hebben wij met een drietal belanghebbende van deze rapportaqe een interview/gesprek gehad over de financiele afwikkeling. Er is gesproken met de heer Beerepoot namens de qemeente Uitgeest, de heren Poort, van Loon en Smolenaars namens de GR en de heer Gravemaker als vertegenwoordiger van de andere deelnemers in de CR. De informatie die wij hebben verkregen uit deze interviews heeft de basis gevormd voor de bepaling van de uitganqspunten van de berekening van de schadelast. De belangrijkste punten die aan bod zijn gekomen tijdens de interviews zijn: De jurisprudentie Wij zijn de kennis van en de interpretatie van de voorgestelde jurisprudentie nagegaan bij de betreffende personen. Hiermee hebben wij in kaart gebracht waarom betreffende uitspraak is opqenomen in de voorgeschreven uitganspunten. Met deze kennis hebben wij de jurisprudentie doorgenomen en de uitgangspunten in de voorgaande paragraaf geformuleerd. ‘

De overeenkomsten en contracten die zijn aangeqaan na bekendmaking van de uittreding De CR is 00k na bekendmaking van de uittreding door de qemeente Uitgeest verder gegaan met haar bedrijfsvoering en het aangaan van contracten en overeenkomsten met derden. Deze overeenkomsten leiden tot financiele verplichtingen. Wij hebben overwogen als uitqangspunt op te nemen deze financiele qevolgen niet mee te nemen in de berekening van de schadelast. Het ontbreekt echter aan documentatie op basis waarvan dit redelijk qeacht zou kunnen worden. Wij hebben er derhalve voor gekozen deze posten en contracten qewoon als overeenkomst te zien die voor alle deelnemers in de CR geld. In de uitgangspunten en de berekeningen uitgegaan van de cijfers 2015 en daarmee dus vanuit de huidige baten- en Iastenstructuur.

Pagina 7

Initiele berekening zoals opgesteld door de OR Wij hebben kennis qenomen van de initiele schadelastberekeninq die in eerste instantie door de OR is opgesteld en hebben deze besproken met alle belanqhebbenden. De bedraqen en cijfers in deze berekening zijn vervolgens door ons geverifieerd met onderliggende documenten en deze hebben wij beschouwd in onze bepaling van de uitgangspunten. Afwikkeling activa en passiva Er is sprake van een uittreding van de gemeente Uitgeest uit de OR en dit betekent dat er geen sprake is van liquidatie of opheffing. Er is in de regeling niets opgenomen over eventuele verrekening tussen de OR en een uittredende deelnemer. Zowel de activa, als de passiva die op de balans van de OR staan, blijven toebehoren aan de OR.

3.4

Re-integratietaken

De gemeente Uitgeest is voornemens om haar re-integratietaken elders onder te brengen en verzoekt de CR daarom om bij de schadelastberekening uit te gaan van een scenario op basis van volledige afrekening. Rekening houdend met dit scenario is er voor de schadelast bepaling onderscheid gemaakt in de directe en indirecte kosten (overheadkosten) die samen hangen met de re-integratietaak. Deze uitsplitsing is qemaakt conform de verdeling die 00k in de goedgekeurde jaarrekening 2015 is gehanteerd. 3.4.1 Re-integratietaken: Directe kosten De totale directe kosten van de re-integratietaken, zoals opgenomen in de jaarrekening 2015 van de OR, bedragen € 3.293.000 en kunnen als volgt worden uitgesplitst: Directe kosten re-integratie GR Baten Lasten Personeelskosten ambtelijk Personeelskosten WSW Dienstverlening door derden Indirecte productiekosten Afschrijvingen Huur Energiekosten Belastingen Onderhoudskosten Kantoorkosten Overige algemene kosten Diverse lasten Incidenteel Totaal

-1

€ 1.000 44

2.876 8 38 133 64 55 19 3 46 4 4 193 3.443 106 3.293

Pagina 8

Verdeelsleutel Het gemiddeld aantal re-integratietrajecten van de gemeente Uitgeest ten opzichte van de overige gemeenten binnen de GR is als sleutel gehanteerd voor verdeling van de avenge kosten. Dit aandeel betreft 4%.

Aantal re-integratietrajecten

Aandeel in %

2015

Beverwijk Heemskerk Uitgeest Velsen Totaal

907

29,5%

740 124 1.301 3.072

241% 40% 42,4% 100%

Uitgaande van de jurisprudentie wordt in de basis door de GR voor 5 jaar de schadelast doorberekend aan de uittredende partij. Wij hebben per kostenpost beoordeeld of specifieke objectieve en reële overwegingen aanwezig zijn am af te wijken van deze basistermijn danwel de verdeling op basis van het aandeel van de qemeente Uitgeest. Daarbij in ogenschouw nemende dat de jurisprudentie betrekking heeft op uittreding van het Rijk uit een GR. Uitgangspunten en berekening schadelast Teneinde de schadelast te berekenen komen wij tot de volgende uitgangspunten ten aanzien van de directe kosten re-integratie: Baten: voor de baten hanteren wij de standaard berekening van het 4% belang en een duur van 5 jaar op basis van jurisprudentie. Wij zien geen objectieve en reIe argumenten om hiervan af te wijken. Effect op schadeberekening bedraagt € 8.800 (€ 44.000 4% = 1.760 51 *

Personeelskosten: voor de personeelskosten hanteren wij naast het 4% belang een termijn van 2,5 jaar waarin schade ontstaat. Bij uittreding van gemeente Uitgeest zou de GR binnen 2,5 jaar zijn taken moeten kunnen reorganiseren en in 2,5 jaar moet een situatie kunnen ontstaan waarbij de personele bezetting is afgestemd op de werkzaamheden resterend voor gemeenten Beverwijk, Heemskerk en Velsen. De 2,5 jarentermijn is gekozen op basis van enerzijds de jurisprudentie en anderzijds de aanwezigheid van een flexibele schil. De jurisprudentie schrijft voor dat een termijn van 5 jaar redelijk is ter compensatie van de geleden schade. Binnen de GR is echter een uitgebreide flexibele schil aanwezig waar de GR zonder directe verplichtingen afscheid van zou kunnen nemen. Deze flexibele schil bestaat uit een grater percentage (16%) van het personeelsbestand dan het 4% belang van de gemeente Uitgeest. Omdat de taken van de flexibele krachten niet direct overgedragen kunnen worden en de vaste medewerkers moeten warden in geleerd op nieuwe taken oordelen wij dat het niet realistisch is om deze kosten op nihil te bepalen. Wij achten daarom een termijn van 2,5 jaar, waarmee we de middenweg kiezen tussen geen compensatie (stopzetten flexibele schil) en volledige compensatie (op basis van de jurisprudentie), daarmee redelijk.

Effect op schadeberekeninq bedraaqt € 288.400 (€ 2.876.000 + € 8.000 = € 2.884.000 * 4% =

115.360 • 2,5).

Pagina 9

Dienstverlening door derden: de te maken kosten voor dienstverleninq door derden komen tot stand door het opvragen van meerdere offertes en prijsonderhandelingen. Gelet op het zeer beperkte aandeel van Uitqeest schatten wij in dat de omvanq van de opdrachten niet wezenlijk zal veranderen. Voor de kosten dienstverlening door derden hanteren wij de standaardberekening van het 4% belang en een dour van 5 jaar op basis van jurisprudentie. Effect op schadeberekeninq bedraagt € 7.600 (€ 38.000 * 4% = 1.520* 5) Indirecte productiekosten: de indirecte productiekosten hebben hoofdzakelijk betrekking op reiskosten, externe opleidingskosten en kosten UWV. Uitgaande van de evenrediqe afname en de hoqe mate van variabeiheid van de kosten hebben wij de verwachting dat deze worden bij uittredinq door Uitgeest evenredig aan het aandeel Uitgeest atnemen. Voor indirecte productiekosten worden dan ook qeen uittredinqskosten doorberekend aan Uitqeest. Effect op schadeberekening bedraaqt € 0. Afschrijvinqen: de mate van bijsturinq op deze kosten in de komende tijd is nihil. In de afschrijvinqen zullen ons inziens qeen materiële wijziqinqen voordoen op basis van de uittredinq door Uitgeest. Voor de afschrijvinqskosten hanteren wij de standaard berekening van het 4% belang en een duur van S jaar op basis van jurisprudentie.

Wij merken hierbij op dat de vrijval van de afschrijvinqen uit de reserves mee wordt qenomen bij de overheadkosten WSW, omdat deze reserves betrekkinq hebben op panden waar de WSW-taken worden uitqevoerd. Effect op schadeberekening bedraagt € 12.800 (€ 64.000 4% = 2.560* 5). *

Huur: de opgevoerde kosten hour hebben betrekkinq op het huurcontract voor het pand te 8everwijk. Dit huurcontract loopt tot en met 31 december 2022. De impact van de uittredinq is té klein om het contract open te breken. De mate van bijsturinq op deze kosten in de komende tijd is nihil. Voor de huurkosten hanteren wij de standaard berekeninq van het 4% belang en een duur van S jaar op basis van jurisprudentie. Effect op schadeberekening bedraagt € 11.000 (€55,000 4% = 2.200 5) *

Energiekosten: in lijn met de overweqing bij afschrijvingen hanteren wij voor de energiekosten de standaard berekening van het 4% belang en een duur van S jaar op basis van jurisprudentie. Effect op schadeberekening bedraagt € 3.800 (€ 19.000 • 4% = 760 * 5) Belastinqen: in lijn met de overweging bij afschrijvinqen hanteren wij voor belastinqen de standaard berekening van het 4% belang en een dour van 5 jaar op basis van jurisprudentie. Effect op schadeberekening bedraagt €600 (€ 3.000 4% = 120* 5). Onderhoudskosten: in lijn met de overweging bij afschrijvinqen hanteren wij voor de onderhoudskosten de standaard berekeninq van het 4% belang en een duur van S jaar op basis van jurisprudentie. Effect op schadeberekening bedraaqt € 9.200 (€ 46.000 * 4% = 1.840 5). Kantoorkosten: voor de kantoorkosten hanteren wij, gelet op de omvanq, de standaard berekening van het 4% belang en een duur van 5 jaar op basis van jurisprudentie. Effect op schadeberekening bedraagt € 800 (€ 4.000 * 4% = 160* 5).

Pagina 10

Overiqe algemene kosten: voor de overiqe algemene kosten hanteren wij, gelet op de omvanq, de standaard berekening van het 4% belang en een duur van 5 jaar op basis van jurisprudentie. Effect op schadeberekening bedraagt €800 (€ 4.000 * 4% = 160* 5) Diverse lasten: De opgevoerde kosten voor diverse lasten hebben betrekkinq op het aandeel niet aftrekbare btw op de kosten die zowel voor re-integratie als WSW worden qemaakt. Op basis van prognose liggen de kosten voor de komende 5 jaar in Iijn met de kosten voor 2015. Wij hanteren voor de schadelast het 4% belang van de gemeente Uitgeest in combinatie met een Iooptijd van 5 jaar op basis van jurisprudentie. De directe Fasten worden verminderd met de incidentele Fasten. Effect op schadeberekening bedraagt € 17.400 (1€ 193.000 € 106.000) * 4% = 3.480 * 5). -

Incidenteel: De incidentele lasten van € 106.000 hebben betrekking op btw oude jaren. Om deze reden zijn deze dan oak niet meegenomen in de schadeberekening. Effect op schadeberekening bedraagt € 0. Schadeberekening kosten re-integratie Saten Lasten Personeelskosten ambtelijk Dienstverleninq door derden Indirecte productiekosten Afschrijvingen Huur Energiekosten Belastingen Onderhoudskosten Kantoorkosten Overige algemene kosten Diverse lasten

Totaal

x € 1.000 8,8

288,4 7,6 0 12,8 11,0 3,8 0,6 9,2 0,8 0,8 17,4 352,4 343,6

Op basis van bovenstaande uitgangspunten en berekening zou dit leiden tot een totale schadelastberekening voor de directe kosten uit re-integratietaken van € 343.600.

Pagina 11

3.4.2 Re-integratietaken: Overheadkosten De totale overheadkosten van de gehele CR, zoals opgenomen in de jaarrekening 2015 van de GR, bedragen € 2.506.000 en kunnen als volgt worden uitgesplitst: Overheadkosten € Iooo Eaten Lasten Persone&skosten ambtelijk Personeelskosten WSW Dienstverlening door derden Indirecte productiekosten Afschrijvingen Huur Energiekosten Belastingen

Verzekeringen Onderhoudskosten

---j

Totaal GR

Re-inteqratie

52

36

1.210 134 210 1 166 212 47 3

819 91 142 1 112 143 32 2

22 203

15 137

Kantoorkosten

10

69

Verkoopkosten Overige algemene kosten Diverse lasten

59 186 3

40 126 2

2.558

1.731

2.5061S

1.695

Totaal

Van deze kosten is in de jaarrekening 2015 een bedrag van € 1.695.000 toegerekend aan het product re-integratie en het restantbedrag heeft betrekking op de WSW, Uitgaande van een gemiddeld aandeel van 4% van gemeente Uitgeest over het jaar 2015 in het totaal aantal re-integratie trajecten die door de CR worden uitgevoerd, zou dit tot een schadevergoeding van € 67.800 per jaar van gemeente Uitgeest

aan de CR leiden. Uitgaande van de jurisprudentie zou door de CR deze jaarlijkse schadevergoeding voor 5 jaren moeten worden doorberekend. Hiermee komt het totale schadebedrag voor overheadkosten op re-integratie op € 339.000. Wij hebben echter geconstateerd dat er een aantal kostensoorten zijn, waarvan wij het redelijk achten dat deze kosten eerder tot een lager niveau gebracht kunnen worden. Van de CR kan en mag worden verwacht dat zij zich op deze kosten eerder, dan binnen de jurisprudentie toegestane termijn van S jaren, aan zal passen aan de nieuwe situatie waarin gemeente Uitgeest uit de CR is getreden.

Pagina 12

Het gaat om de volgende posten: Personeelskosten ambtelijk Voor de personeelskosten hanteren wij naast bet 4% belang een termijn van 2,5 jaar waarin schade ontstaat. Bi) uittreding van gemeente Uitgeest zou de OR binnen 2,5 jaar zijn taken moeten kunnen reorganiseren en in 2,5 jaar moet een situatie ontstaan waarbij de personele bezetting is afgestemd op de werkzaamheden resterend voor gemeenten Beverwijk, Heemskerk en Velsen. De 2,5 jarentermijn is gekozen op basis van enerzijds de jurisprudentie en anderzijds de aanwezigheid van een flexibele schil. Dc jurisprudentie schrijft voor dat een termijn van 5 jaar redelijk is ter compensatie van de geleden schade. Binnen de OR is echter een uitgebreide flexibele schil aanwezig waar de OR zonder directe verplichtingen afscheid van zou kunnen nemen. Deze flexibele schil bestaat uit een groter percentage (16%) van bet personeelsbestand dan het 4% belang van de gemeente Uitgeest. Omdat de taken van de flexibele krachten niet direct overgedragen kunnen worden en de vaste medewerkers moeten worden in geleerd op nieuwe taken oordelen wij dat het niet realistisch is om deze kosten op nihil te bepalen. Wij achten daarom een termijn van 2,5 jaar, waarmee we de middenweg kiezen tussen geen compensatie (stopzetten flexibele schil) en volledige compensatie (op basis van de jurisprudentie), daarmee redelijk.

Effect op schadeberekening bedraagt € 81.900 C € 819.000 * 4% = 32.760 * 2,5jaar) •

Huur De opgevoerde huurkosten hebben betrekking op de huurcontracten voor het pand te Beverwijk (25%) en bet pand Piet Blom gebouw (75%). Deze huurcontracten open respectievelijk tot en met 31 december 2022 en 30 juni 2017. Wij hanteren voor de schadelast het 4% belang van de gemeente Uitgeest in combinatie met een Iooptijd van de huurcontracten met een maximum van 5 jaar op basis van jurisprudentie. In casu betekent dit dat de OR voor de locatie Piet Blom gebouw nog 0,5 jaar en voor bet pand te Beverwijk nog 5 jaar contractueel gebonden is. Daarna bestaat er voor de OR de mogelijkheid deze kosten te verlagen en/of te mitigeren. Afwijkend effect op de schadeberekening bedraagt € 19.305 (€ 107.250 * 4% = 4.29W 4,5 = €19. 3051

Voor de overige kosten hebben WI) vastgesteld dat deze op basis van jurisprudentie voor 5 jaar worden aangehouden tegen 4% van de post. Op basis van bovenstaande uitgangspunten zou dit tot leiden tot een verlaging van het eerder vastgestelde schadebedrag (€ 339.000) van respectievelijk € 81.900 en € 19.305. Hiermee komt de totale schadevergoeding overheadkosten re-integratie van gemeente Uitgeest aan de OR op € 237.795.

3.5

Wet Sociale Werkvoorziening

Voor de bepaling van de financiele consequenties van de uittreding voor bet WSW-gedeelte is geen uitsplitsing gemaakt in directe en indirecte kosten als gevoig van de gekozen uitkomst. Conform het programma van eisen wordt er in deze paragraaf specifiek aandacht besteedt aan de behandeling van de kosten van het onderdeel Groenonderhoud.

Pagina 13

De verdeling van de WSW-dienstverbanden per ultimo 2015 in IJmond Werkt! kan als volgt worden weergegeven: Gemeenten in GR

WSW dienst’

Beverwijk Heemskerk Uitgeest Velsen Overig Totaal

Aandeel In % 211 165 34 237 31 678

311% 243% 50% 35,0% 46% 100%

3.5.1 Consequenties WSW-gedeelte Gemeente Uitgeest is voornemens de huidige WSW-dienstverbanden binnen de CR voort te zetten en verzoekt de CR am voor dit scenario de financiele gevolgen voor de gemeente te berekenen. Gemeente Uitgeest is voornemens am uit te treden uit de CR per 1 januari 2017. De gemeente is voornemens de WSW-dienstverbanden, waarvoor qemeente Uitgeest tot die datum middelen ontving vanuit het Rijk, niet weg te halen bij de GR. De GR wordt daarmee een buitengemeente voor de gemeente Uitgeest. Per 2017 hebben de VNG, het Rijk en Cedris bepaald dat de gelden voor WSW direct warden betaald aan de gemeente waar het WSW-verband wordt uitgevoerd. De schadelastberekening ziet toe op de tekorten die ontstaan op de WSWtaken. Het is de algemene verwachting dat de jaarlijkse bijdragen per SE in de WSW in de komende jaren gaan dalen als gevoig van de bijgestelde verwachtingen ten aanzien van de WSW. Het Rijk had namelijk voorzien dat er een grotere uitstroom zou plaatsvinden dan dat er daadwerkelijk is geweest en dit heeft tot gevolg dat de beschikbare bijdragen verdeeld moeten worden over meer SE. Op basis van overleg met de controller van de CR is de verwachting aengenomen dat het bedrag per SE de komende jaren zal teruglopen tot een bedrag van € 23.000. Dit gaat tot tekorten op het WSW-gedeelte leiden en deze tekorten worden in de schadelastberekening meegenomen.

Wij hebben op basis van het totale WSW-personeelsbestand van de CR per 21 september 2016 een overzicht gemaakt van wanneer medewerkers met pensioen moeten gaan, uitgaande van een pensioenleeftijd van 67. Hierbij zijn de volgende veronderstellingen gedaan: fr Er is geen rekening gehouden met uitstroom als gevolg van uittreding en/of overlijden. Er is geen rekening qehouden met indexatie van loon- en of andere kosten ervan uitgaande dat het rijk deze kosten compenseert middels een verhoging van de bijdrage per SE. Er is uitgegaan van de gemiddelde loonkosten per SE zoals opgenomen in de jaarrekening 2015 van de CR. Volgens de jaarrekening is dit € 27.174. Daling van de WSW-subsidie per SE tot € 23.000 per jaar, hierin is geen rekening gehouden met eventuele stijgingen als gevoig van indexaties. De pensioenleeftijd is vastgesteld op 67 jaar en de Iaatste WSW-er van Uitgeest gaat in 2057 met pens ioen. Overheadkosten nemen in omvang gelijk at met de afname van het WSW-bestand en warden toegerekend aan de gemeente Uitgeest op basis van het percentage SE dat de gemeente heeft in de totale populatie per jaar. Enerzijds wordt er daarmee dus uitgegaan van teruglopende kosten als gevolg van afname van de activiteiten en anderzijds draagt Uitgeest bij voor de WSW-ers die op haar gemeente betrekking hebben.

Pagina 14

Binnen de overheadkosten is een correctie gemaakt voor de afschrijvingskosten, omdat voor een tweetal panden een bestemmingsreserve afschrijvinqen is gevormd welke jaarlijks vrijvalt. De reserves hebben een vrijvalperiode van respectievelijk 17 en 27 jaar. In de jaarrekening zijn nag een drietal posten opgenomen die van invloed zijn op de kosten/opbrengsten van de WSW, namelijk de baten uit detachering en activiteiten WSW en de afrekening van de infrastructuur: Detachering: Onder de detachering vallen 00k een aantal medewerkers van Uitqeest. Voor de berekening van de baten uit detachering zijn de baten uit de jaarrekening 2015 opgenomen, namelijk € 1.409.000. Deze baten nemen in de jaren gelijk aan de afname van het WSWbestand at. De baten warden toegerekend aan Uitgeest op basis van het aandeel van de gemeente in de totale WSW-populatie. Activiteiten: Dit betreffen incidentele baten uit regelingen die in komende jaren niet beschikbaar zijn en waaruit geen baten gerealiseerd gaan warden. Hiervoor is daarom geen bedrag opgenomen in de berekening. fr Infrastructuur: In de jaarrekening 2015 is er sprake van een tekort van € 533.000 op infrastructuur, wij behandelen dit tekort/deze lasten gelijk aan de opbrengsten uit detachering.

Dus er wordt uitgegaan van een afname gelijk aan de afname van de WSW-populatie en toerekening vind plaats op basis van bet aandeel Uitgeest in de totale W5W-populatie. Dit alles Ieidt tot een totale schade past van € 2.890.511, uitgesplitst in de onderstaande tabel. Baten/Lasten (x € 1.000) Subsidie Loonkosten Overhead Detachering Infrastructuur Totaal

Bedrag

-

16.859 19.919 898 1.716 649 2.891

-

In de bijiagen bij dit rapport is een tabel met de totale berekening per jaar opgenomen.

3.5.2 Behandeling kosten specifiek samenhanqend met Groenonderhoud In de opdrachtbrief is specifiek overeengekomen dat er in de schadeberekening aandacht besteed dient te worden aan de afspraken omtrent bet groenonderhoud in relatie tot de WSW. Wij hebben kennis genomen van de contractuele overeenkomst tussen de CR en de gemeente Uitgeest inzake bet groenonderhoud over 2016. Dit betreft een éénjarig contract dat jaarlijks opnieuw wordt opgesteld. De gemeente Uitgeest kan derhalve besluiten, 00k wanneer zij niet uit de CR zou treden, geen contract voor 2017 voor groenonderhoud met de CR af te sluiten. Hat eventueel beeindigen en/of niet verlengen van het contract is het stopzetten een private afspraak tussen de CR en de gemeente en hangt daarmee dus niet samen een eventuele uittreding door de gemeente Uitgeest. Het opzeggen van bet contract door gemeente Uitgeest betreft hier een algemeen financieel risico dat de CR loopt, dus

oak wanneer de gemeente niet zou uittreden.

Pagina 15

Mocht de gemeente Uitgeest besluiten het contract voor groenonderhoud bij de GR op te zeggen, dan Ieidt dit echter wel tot toekomstige lasten voor tie GR. De gemeente Uitgeest zal in dat qeval wel moeten bijdragen in tie kosten van personeelskosten van bet groenonderhoud. Deze kosten dienen naar rato van de inbreng van Uitgeest te worden bijgedragen. WiJ hebben dit bepaald op 4%, de algemene norm die binnen de GR wordt gehanteerd. De bijdrage dient te warden gedaan over een tijdspad van 5 jaar conform de voorgestelde jurisprudentie. In afwijking van andere onderdelen met personeelsieden is bier niet voor 2,5 jaar gekozen, omdat het am een specifiek opgeleide medewerker gaat welke niet ingezet kan warden ter compensatie van de flexibele schil. Derhalve is de schade vastgesteld voor 5 jaar, tie kosten van de specifieke medewerker bedragen per jaar € 80.000. De tDtale schade komt daarmee uit op: € 16.000 (€ 80.0004%5 jaar). Deze kostenpost/schadelast is echter alleen van toepassing op bet moment dat de gemeente Uitgeest bet groenonderhoudscontract opzegt.

3.6

Totale schadelastberekening

In onderstaand overzicht is de totaal berekende schadelast die de OR Ieidt als gevolg van de uittreding van Uitgeest opgenomen. Baten/Lasten (x€L000)

Bedrag

Directe kosten re-integratietaken Overheadskosten re-integratietaken Kosten WSW-taken Kosten groenonderhoud*

344 238 2.891 16 3.489

Totale schadelast *

Enkel wanneer bet groenonderhoudscontract tussen de OR en Uitgeest wordt stopgezet.

De totale schadelast die de gemeente Uitgeest moet betalen op basis van objectieve, onafhankelijke berekening, uitgaande van de door de GR-bepaalde kaders, is door ons vastgesteld op € 3.489.000. In het geval er in de toekomst zich situaties voordoen waarbij Fasten ontstaan voor de OR die betrekking hebben op tie periode tot uittreding van Uitgeest is bet redelijk dat wordt bepaald of en voor welk bedrag de gemeente Uitgeest aisnog moet meebetalen aanvullende Fasten.

Bij lag e

Geraadpleeqde bronnen en personen Burgerlijk Wetboek Wet gemeenschappelijke regelingen Jurisprudentie in zake schadeberekening van de MDR, (uitspraak Raad van State, ECLI:nI:RVS:2015:1198), 15 april 2015 Vraag en antwoordregister verdeelmodel WSW, 2 januari 2016 IJmond Werkfl, Staats Courant Gemeenschappelijke Regeling, 13 mei 2013 Gemeente Uitgeest, Besluit tot uittreding lJmond Werkt! Gemeente Velsen, Collegevoorstel -2013-12-17- definitief: Wijziging gemeenschappelijke regeling de Meergroep in GR limond Werkt! De Meergroep, jaarverslag 2012 (Totstandkoming limond Werk!) limond Werkt!, jaarverslag 2013 lJmond Werktl, jaarverslag 2014 lJmond Werkt!, jaarverslag 2015 lJmond Werkt!, Gemeenschappelijke-regeling-ljmond-Werkt-(versie-1 januari 2014) lJmond Werkt!, Primaire begroting 2017 IJmond Werkt!, Meerjarenbegroting 2018-2021 Gemeente Velsen, Financiële aspecten uittreden Gemeente Uitgeest uit lJmond Werkt!, 07 maart 2016 Gemeente Uitgeest, Uitgangspunten uittredinq Uitgeest lJmond Werkt!, 18 maart 2016 limond Werkt!, Bedrag per kostenplaats, 25 augustus 2016 lJmond Werkt!, FTE specificatie, 3Ojuni 2016 lJmond Werkt!, Herziene berekening uittreding Uitgeest, 24 augustus 2016 lJmond Werkt!, Toerekening kosten aan producten, 24 augustus 2016 lJmond Werkt!, WSW specificatie, 30 juni 2016 lJmond Werkt!, diverse concept berekeningen inzake uittredingscenario’s

http://cedris.nl/nieuws/detail/article/verrekening-wsw-kosten-met-buitenQemeenten.html Interviews met de volgende personen: Rob Poort, Joost van Loon en Johan Smolenaars (lJmond Werkt) Ferry Beerepoot, (gemeente Uitgeest) Wim Gravemaker (gemeente Velsen)

Bi] laqe

Overzicht kosten WSW-taak Opbrengsten per SE

Personeelskosten

Toerekening Overhead

Toerekening Detachering

Toerekening infrastructuur

Totaal te betalen

2017

759.000

-896.742

-40.908

77.238

-29.218

-130.630

2018

759.000

-896.742

-40.908

77.238

-29.218

-130.630

2019

759.000

-896.742

-40.908

77.238

-29.218

-130.630

2020

759.000

-896.742

-39.668

77.238

-29.218

-129.390

2021

736.000

-869.568

-39.668

74.897

-28.332

-126.672

2022

736.000

-869.568

-37.189

74.897

-28.332

-124.192

2023

690.000

-815220

-37.189

70.216

-26.561

-118.755

2024

690.000

-815.220

-37.189

70.216

-26.561

-118.755

2025

690.000

-815.220

-35.949

70.216

-26.561

-117.515

2026

667.000

-788.046

-34.710

67.875

-25.676

-113.556

2027

644.000

-760.872

-33.470

65.535

-24.791

-109.598

2028

621.000

-733.698

-30.991

63.194

-23.905

-104.400

2029

575.000

-679.350

-30.991

58.513

-22.135

-98.962

2030

575.000

-679.350

-29.751

58.513

-22.135

-97.722

2031

552.000

-652.176

-28.512

56.173

-21.249

-93.764

2032

529.000

-625.002

-27.272

53.832

-20.364

-89.806

2033

506.000

-597.828

-27.272

51.492

-19.478

-87.087

2034

506.000

-597.828

-25.740

51.492

-19.478

-85.555

2035

460.000

-543.480

-24.453

46.811

-17.708

-78.830

2036

437.000

-516.306

-24.453

44.470

-16.822

-76.111

2037

437.000

-516.306

-21.879

44.470

-16.822

-73.537

2038

391.000

-461.958

-19.305

39.789

-15.051

-65.526

2039

345.000

-407.610

-16.731

35.108

-13.281

-57.514

2040

299.000

-353.262

-14.157

30.427

-11.510

-49.502

2041

253.000

-298.914

-14.157

25.746

-9739

-44.065

2042

253.000

-298.914

-14.157

25.746

-9.739

-44.065

2043

253.000

-298.914

-14.157

25.746

-9.739

-44.065

2044

253.000

-298.914

-14.819

25.746

-9.739

-44.726

2045

230.000

-271.740

-13.472

23.405

-8.854

-40.660

2046

207.000

-244.566

-12.125

21.065

-7.968

-36.594

2047

184.000

-217.392

-10.777

18.724

-7.083

-32.528

2048

184.000

-217.392

-10.777

18.724

-7.083

-32.528

2049

161.000

-190.218

-9.430

16.384

-6.198

-28.462

2050

138.000

-163.044

-8.083

14.043

-5.312

-24.396

2051

138.000

-163.044

-8.083

14.043

-5.312

-24.396

2052

138.000

-163.044

-8.083

14.043

-5.312

-24.396

2053

138.000

463.044

-8.083

14.043

-5.312

-24.396

2054

92.000

-108.696

-5.389

9.362

-3.542

-16.264

2055

69.000

-81.522

-4.042

7.022

-2.656

-12.198

2056

23.000

-27.174

-1.347

2.341

-885

-4.066

2057

23.000

-27.174

-1.347

2.341

-885

-4.066

Totaal:

16.859.000

-19.918.542

-897.594

1.715.610

-648.985

-2.890.511