5. Accountantsverslag 2021 Veenendaal (w.g.)
Tekst van het document
Accountantsverslag 2021 Gemeente Veenendaal
18 mei 2022
Aan de Raad van de gemeente Veenendaal Raadhuisplein 1 3901 GA Veenendaal
Inleiding
Doetinchem, 18 mei 2022 459601/CH/NK Geachte raad, Wij hebben de jaarrekening 2021 van uw gemeente gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College van burgemeester en wethouders. Wij geven hierbij een controleverklaring. U heeft aan ons voor de controle van de jaarrekening 2021 een tweetal aandachtspunten meegegeven. Hierover hebben wij gerapporteerd in de boardletter de dato 13 december 2021. In dit accountantsverslag besteden wij aandacht aan de jaarrekening en kort de interne beheersing. Wij bespreken deze rapportage graag tijdens de bijeenkomst met de auditcommissie op 9 juni 2022 en beantwoorden dan ook uw eventuele vragen. Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de portefeuillehouder Financiën, de directeur Bedrijfsvoering en een vertegenwoordiging van de ambtelijke organisatie. Mocht u nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}}
w.g. dhr. R.H. Gosselink-Wolbrink RA 2
Inhoudsopgave
Waar bent u naar op zoek?
1. Kernpunten
5. SiSa
2. Onderbouwing oordeel
3. Jaarrekening
4. Interne beheersing
6. Onze verantwoordelijkheid
7. Afsluiting
3
Wij hebben de jaarrekening 2021 van uw gemeente gecontroleerd. Wij informeren u in dit verslag over de bevindingen uit onze controle. De hoofdzaken hebben wij hier opgenomen.
1. Kernpunten
Goedkeurende oordelen
Interne beheersing op orde
Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening 2021 van uw gemeente een getrouw beeld geeft van de financiële positie op 31 december 2021 en het de baten en lasten over 2021. Wij zijn van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2021 in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen. Deze zijn in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader (ter informatie aan de Raad voorgelegd op 16 september 2021).
Wij hebben tijdens de interimcontrole de interne beheersing beoordeeld. Wij concluderen dat deze voldoet aan de daaraan te stellen eisen om de controlewerkzaamheden uit te voeren.
Wij hebben vastgesteld dat de jaarstukken overeenkomstig het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten zijn opgesteld. Tevens is voldaan aan de Wet Normering Topinkomens (WNT). Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarstukken is opgenomen consistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-informatie. Uit onze controle kwam een aantal aanpassingen in de jaarstukken voort. Deze zijn in de voorliggende versie verwerkt. Er resteert nog een aantal fouten en onzekerheden. Deze zijn niet materieel voor de controle en hebben dus geen invloed op de strekking van de controleverklaring.
4
Wij hebben in de managementletter enkele verbeterpunten aan het College geadviseerd. Voor naar verwachting 2022 (kan 2023 worden) verandert de rechtmatigheidscontrole. Het College neemt dan een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De inrichting en uitvoering van verbijzonderde interne controle bij uw gemeente voldoet in belangrijke mate aan de nieuwe eisen. Controleproces goed verlopen Wij hebben voldoende controle-informatie verkregen om een controleverklaring te verstrekken. Wij vonden de samenwerking transparant en plezierig. Jaarrekeningresultaat Het primitief begrote resultaat was € 0,9 miljoen positief. Gedurende het jaar is dit bijgesteld naar nihil (definitieve begroting). Het gerealiseerde resultaat 2021 is € 8,9 miljoen positief.
Onderstaand hebben wij een overzicht opgenomen van de niet in de jaarrekening 2021 verwerkte controleverschillen en de resterende onzekerheden. Met u hebben wij een afspraak gemaakt, welke afwijkingen wij in dit verslag vermelden. U heeft ons gevraagd in ieder geval alle afwijkingen groter dan € 100.000 aan u te rapporteren en te verduidelijken.
Getrouwheid Omschrijving
Fouten
Rechtmatigheid
Onzekerheden €
(bedragen X € 1.000)
€
2. Onderbouwing oordeel
Fouten €
Onzekerheden €
Uitgaven zorgaanbieders WMO en Jeugd
2.601
2.601
Persoonsgebonden budget (SVB)
813
813
Europese aanbestedingen Totaal
1.341 0
3.414
Goedkeuringstolerantie voor fouten (1%)
2.374
Goedkeuringstolerantie voor onzekerheden (3%)
7.122
1.341
5
3.414
De niet-gecorrigeerde controleverschillen en de resterende onzekerheden blijven onder de goedkeuringstoleranties van 1% respectievelijk 3%, zoals deze met u zijn afgesproken. Ze hebben daarom geen invloed op de strekking van ons oordeel. Ook bij de controle van de SiSa-bijlage en de WNTverantwoording zijn geen afwijkingen geconstateerd die van invloed zijn op de strekking van ons oordeel. Wij hebben geen tegenstrijdigheden vastgesteld tussen het jaarverslag (de programma-verantwoording en de paragrafen) en de jaarrekening.
Onderstaand geven wij een nadere toelichting op de geconstateerde fouten en onzekerheden
•
• Persoonsgebonden budgetten (PGB)
Uitgaven zorgaanbieders WMO en jeugd
Over de geleverde zorg in natura hebben we in 2021 voor € 25,6 miljoen controleverklaringen van zorgaanbieders ontvangen. Voor het resterende deel van de uitgaven aan zorgorganisaties, € 2,6 miljoen, is geen controleverklaring ontvangen of zijn het kleinere zorgaanbieders, waarmee afspraken zijn gemaakt om geen controleverklaring aan te leveren. Dit bedrag is aangemerkt als onzekerheid. X € 1 mio
2. Toelichting oordeel
Onzekerheid wmo en jeugd
€ 30
De toekenning van een persoonsgebonden budget (PGB) is aan een consulent gemandateerd. Deze wordt door de Verbijzonderde Interne Controle getoetst. De uitnutting van het beschikbaar gestelde budget wordt door de consulenten bewaakt en vastgelegd. Er zijn in 2021 geen fraudesignalen van de Sociale Verzekeringsbank ontvangen. Doordat er geen zekerheid is over de geleverde prestaties uit de PGB-budgetten en hier door de gemeente Veenendaal nog niet voldoende controle op uitgevoerd is, ontstaat over het volledige bedrag (€ 813.000) van de besteding een onzekerheid.
•
€ 20
Europese aanbestedingen
Wij hebben met een deelwaarneming op de aanbestedingen van leveranciers, waaraan over de periode 2018-2021 meer dan € 214.000 is geleverd, onderzocht of de Europese aanbestedingsregels juist zijn toegepast.
€ 10 €0 2018
2019
totale lasten wmo en jeugd
2020
2021 onzekerheid
Om deze onzekerheid te reduceren is een intern onderzoek uitgevoerd naar de geleverde prestaties van met name de kleinere zorgaanbieders. Door de beperkte vastleggingen van de uitkomsten van het onderzoek levert dit onderzoek voor ons nog niet voldoende controlebewijs om mee te nemen in een reductie van de onzekerheid. 6
Uit onze controle-uitkomsten over 2021 blijkt dat de inkopen bij 10 leveranciers niet conform de Europese aanbestedingsregels zijn verricht. De totale inkopen in 2021 bij deze leveranciers bedroegen € 1.341.000 en betreffen in 2021 verantwoorde lasten. De fout is grotendeels ontstaan door levering van inhuur van personeel. Gedurende 2021 is besloten alle inhuur via een dynamisch aanbestedingssysteem te laten verlopen, waarmee de kans op onrechtmatigheden in 2022 is verkleind. Onderdeel van deze € 1,3 miljoen is daarnaast een fout opgetreden bij de Regionale aanbesteding WMO-hulpmiddelen. Hierover bent u per brief geïnformeerd op 22 maart 2022.
3. Jaarrekening
Nadere toelichting jaarstukken
Financiële positie
Kwaliteit jaarstukken
Begrotingsrechtmatigheid
Overige bevindingen
7
3.1 Financiële positie
De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat 2021 en de financiële positie van uw gemeente op 31 december 2021.
Saldo van baten en lasten
Verloop van het resultaat 2021
Het saldo van de lasten en baten over het jaar 2021 bedraagt na bestemming € 8,9 miljoen positief tegenover nihil begroot. Het ontstaan van het positieve resultaat is in de inleiding in de jaarstukken toegelicht.
€ 8.919 Realisatie
Het College stelt, in de resultaatbestemming, voor om € 5,2 miljoen te reserveren voor de begroting 2022 en € 3,7 miljoen toe te voegen aan de algemene reserve.
Incidentele baten en lasten € 910
De incidentele baten exclusief mutaties in de reserves bedragen € 11 miljoen. Dit is voornamelijk de winst uit de grondexploitaties (€ 4 miljoen) en de Tozo en Participatiewet (€ 3,7 miljoen). De incidentele lasten, exclusief mutaties in de reserves, zijn per saldo nihil.
Primitieve begroting
8
€ 0 Definitieve begroting
3.1 Financiële positie
De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat 2021 en de financiële positie van uw gemeente op 31 december 2021.
Financiële positie Het eigen vermogen van uw gemeente is per ultimo 2021 € 88,2 miljoen (2020: € 81,3 miljoen). Hiervan is € 51,2 miljoen opgenomen in bestemmingsreserves (2020: € 51,6 miljoen). De algemene reserve voor resultaatbestemming bedraagt per 31 december 2021 € 20 miljoen en is daarmee hoger dan de norm van € 16,5 miljoen. Het eigen vermogen is nagenoeg op eenzelfde niveau als in 2018, waarbij een verschuiving plaats heeft gevonden van bestemmingsreserves naar de algemene reserve. Hiernaast tonen wij u dat in een tabel.
Verloop eigen vermogen 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 0
9
2020
2021
totaal eigen vermogen
Uw gemeente heeft per 31 december 2021 voor een bedrag van € 135,7 miljoen leningen opgenomen. Deze zijn met € 7,2 miljoen toegenomen ten opzichte van 2020.
2019
resultaat boekjaar
2018
Bestemmingsreserves
De solvabiliteit is 30% ten opzichte van vorig jaar 28%. Met 30% is dit neutraal volgens het Gemeenschappelijk Financieel Toezichtkader van de Provincies.
risicoreserve grondexploitatie
Algemene reserve
Het weerstandsvermogen is door uw gemeente geclassificeerd als goed. De ratio is 2,2. De benodigde weerstandscapaciteit voor het afdekken van risico’s is € 12,4 miljoen en de beschikbare weerstandscapaciteit is € 27,5 miljoen.
Bij onze controle hebben wij de informatiewaarde, leesbaarheid en naleving van de wettelijke vereisten van de jaarstukken beoordeeld.
3.2 Kwaliteit jaarstukken
In 2021 is de resultaatbestemming van 2020 rechtstreeks verwerkt in het eigen vermogen. Wij hebben het College geadviseerd alle mutaties via de exploitatie te laten verlopen, zoals het Besluit Begroting en Verantwoording voorschrijft.
Kwaliteit van de jaarstukken De jaarstukken bestaan uit 3 onderdelen: De programma’s, de paragrafen en de jaarrekening.
Wij hebben verder geen tegenstrijdigheden vastgesteld tussen het jaarverslag en de jaarrekening 2021.
Wij vinden de structuur van de jaarstukken duidelijk. Uw gemeente kent 6 programma’s. Uit het programma Algemene dekkingsmiddelen zijn in de jaarrekening de lokale heffingen, de algemene uitkering en het dividend apart gepresenteerd. Uit het programma Bedrijfsvoering wordt in de jaarrekening de overhead, vennootschapsbelasting en onvoorzien apart gepresenteerd.
Naleving van de verslaggevingsregels Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het Besluit Begroting en Verantwoording zijn nageleefd. Wij hebben vastgesteld dat de toelichting op de omvangrijke inkoopcontracten als niet uit de balans blijkende verplichtingen onvolledig is.
Jaarverslag en paragrafen Het jaarverslag en de paragrafen voldoet aan de minimale eisen van het Besluit Begroting en Verantwoording. Wij hebben het College geadviseerd in bijlage 3 kredieten een splitsing te maken tussen de bestedingen voorgaande jaren en het huidig jaar, zodanig dat de bestedingen van het huidige jaar aansluiten op de investeringen volgens het verloopoverzicht bij de materiële vaste activa. Wij hebben het College daarnaast geadviseerd dit overzicht zodanig op te stellen dat de omschrijving aansluit op de vastgestelde kredieten volgens het raadsbesluit, een samenvatting van de getoonde informatie.
10
Verder hebben wij geen (belangrijke) afwijkingen vastgesteld.
Verloop van de controle Het proces van het opstellen van de jaarrekening is over het boekjaar 2021 zodanig gepland om aan de auditcommissie de gecontroleerde jaarrekening begin juni 2022 voor te kunnen leggen. De afwikkeling is conform planning geweest. Voorafgaand aan de accountantscontrole waren de concept jaarstukken gereed. Wij zullen het controleproces gezamenlijk met de organisatie evalueren.
Bij de controle van de rechtmatigheid gaan wij na of de lasten en baten en de balansmutaties juist, tijdig, volledig én met de geldende wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader in overeenstemming zijn geweest. Wij hebben de baten en lasten en de balansmutaties over 2021 op rechtmatigheid gecontroleerd.
Begrotingscriterium De Raad heeft besloten met 6 programma’s te werken. Dit geeft een overzichtelijk beeld van de resultaten. U heeft het College toestemming gegeven om binnen de budgetten van de programma’s te opereren. Het College legt verantwoording af over de besteding op de programma’s.
•
Lasten
Binnen het programma Fysieke leefomgeving is sprake van een overschrijding van de begrote lasten. De oorzaak hiervan is in de jaarrekening bij deze programma’s toegelicht, waarbij is vastgesteld dat deze hogere lasten gecompenseerd zijn door hogere baten. De toelichting is voldoende en daarmee heeft de overschrijding geen invloed op ons oordeel over de begrotingsrechtmatigheid inzake de programma’s.
•
Investeringen
In bijlage 3 van de jaarrekening zijn de beschikbaar gestelde kredieten gepresenteerd ten opzichte van de bestedingen van deze kredieten. De toelichting is voldoende en daarmee hebben de overschrijding geen invloed op ons oordeel over de begrotingsrechtmatigheid inzake de investeringen.
Programma (*€ 1.000)
3.3 Begrotingsrechtmatigheid Lasten Begroting
Lasten 2021
Overschrijding
1. Fysieke leefomgeving
39.559
55.913
O
2. Economie, werk en ontwikkeling
2.092
1.902
P
3. Sociale leefomgeving
108.694
106.635
P
4. Burger en bestuur
8.061
7.728
P
5. Algemene dekkingsmiddelen
1.813
1.305
P
6. Bedrijfsvoering
49.232
47.217
P
209.451
220.700
Totaal
11
Hier informeren wij u over de bevindingen op het gebied van de getrouwheid
•
3.4 Overige bevindingen
Schattingen
Het opstellen van de jaarrekening vereist, dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en de verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen.
De baten en lasten van alle grondexploitaties worden onderbouwd door het hanteren van deze uitgangspunten. De rente is berekend op basis van de werkelijk betaalde rente, zoals dit is voorgeschreven in de notitie Grondbeleid van de commissie Besluit Begroting en Verantwoording. Voor de autorisatie van de projectexploitaties wordt aan de projectleiders autorisatie gevraagd. Deze zijn tezamen met de prognoses voor de totale baten en lasten door de projectleiders geautoriseerd. In 2021 is op de grondexploitaties tussentijdse winst verantwoord van in totaal € 4 miljoen. We hebben vastgesteld dat deze winst juist berekend is conform de voorgeschreven ‘Percentage of completion’ methode. Specifieke risico’s zijn daarbij op de verwachte resultaten in mindering gebracht. Deze risico’s zijn per project ingeschat.
Wij lichten kort de grootste hier toe:
• Schattingen: Grondexploitatie Er is sprake van 12 grondexploitaties. Voor de berekening van de verwachte resultaten in de actieve grondexploitaties heeft uw College uitgangspunten geformuleerd. Deze zijn door de Raad via het projectenboek 2021 vastgesteld. In de uitgangspunten is uitgegaan van een indexering van de kosten van 2%. Op basis van de huidige ontwikkelingen is dit aan de onderkant van de bandbreedte, wat grotere risico’s met zich brengt. Wij hebben het College geadviseerd de kostenontwikkelingen in 2022 nauwlettend te volgen.
12
De voorziening voor verliesgevende exploitaties bedraagt per ultimo 2021 € 35,5 miljoen (2020: € 30,7 miljoen). De berekende voorziening is gebaseerd op het verlies, contant gemaakt naar 2021. De disconteringsvoet die hierbij gehanteerd is van 2%, is in overeenstemming met de landelijke voorschriften vanuit de commissie Besluit Begroting en Verantwoording.
Hier informeren wij u over de bevindingen op het gebied van de getrouwheid
•
Schattingen: Egalisatie onderhoudsvoorzieningen
Een voorziening groot onderhoud dient gebaseerd te zijn op een meerjarenonderhoudsplan van maximaal 5 jaar oud. Het integraal duurzaam vastgoedbeheerplan is in 2021 vastgesteld. Dit geactualiseerde plan is de basis voor de onderhoudsvoorziening. De voorziening per 31 december 2021 bedraagt € 4,6 miljoen. Voor het onderhoud van wegen is een bestemmingsreserve ingesteld (€ 1,2 miljoen). Aangegeven is dat er geen sprake is van achterstallig onderhoud.
3.4 Overige bevindingen Het restant van de voorziening per 31 december 2021 bedraagt € 1,9 miljoen en betreft de te verwachten claim over de kalenderjaren 2015-2017-2018 en 2019.
• Schattingen: Voorziening riolering De voorziening Riolering is ter egalisatie van het riooltarief. In 2021 waren de lasten voor de aanpassing van de rioleringen lager dan de ontvangen baten. Dit heeft geleid tot een dotatie. De voorziening riolering bedraagt per 31 december 2021 € 4,3 miljoen en is onderbouwd met het omgevingsprogramma Openbare ruimte 2022-2025 waarin het gemeentelijk rioleringsplan is opgenomen.
Wij hebben het College geadviseerd een onderhoudsplan voor wegen op te stellen om zo te bepalen of deze bestemmingsreserve toereikend is voor het onderhoud.
Op basis van deze informatie is de voorziening toereikend.
• Schattingen: Voorziening pensioenen
Ultimo 2021 heeft uw gemeente vorderingen op diverse partijen. Door de organisatie is een inschatting gemaakt van de inbaarheid van deze vorderingen. Voor de openstaande algemene debiteuren en belastingdebiteuren is een voorziening gevormd van € 242.000 en voor de uitkeringsdebiteuren van € 1.051.000. Beide liggen in lijn met voorgaand jaar. Wij kunnen instemmen met de uitgangspunten voor deze voorzieningen.
• Schattingen: Vorderingen op bijstandsgerechtigden
De voorziening pensioen voor wethouders is gebaseerd op actuariële berekeningen. Deze zijn door een derde partij opgesteld. De gehanteerde rekenrente van 0,528% is conform de circulaire van het Rijk.
• Schattingen: Voorziening dubieuze debiteuren precario Uw gemeente heeft over de jaren 2015 tot en met 2019 bij een aantal bedrijven precariobelasting opgelegd. Deze hebben hier bezwaar tegen gemaakt en er lopen gerechtelijke procedures. In 2021 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan en is de partij in het gelijk gesteld. Dit heeft geleid tot een terugbetaling van € 6,5 miljoen ten laste van de voorziening. Zonder effect op het resultaat. 13
Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
3.4 Overige bevindingen
Overige bevindingen Hieronder beschrijven wij nog een aantal overige bevindingen voort vloeiend uit de jaarrekening en de controle daarop.
• Inhuur personeel
Op grond van de nota Waarderen en afschrijven start de afschrijving het jaar na ingebruikname. Wij hebben het College geadviseerd het proces van melding van de ingebruikname te verhelderen zodat voor de verwerking van de start van de afschrijving hier geen onduidelijkheid in kan zijn.
Er wordt voor een langere periode personeel ingehuurd. Vanaf 2021 vindt de inkoopprocedure van in te huren personeel plaats via een dynamisch aankoopsysteem (DAS). Deze vorm van inkopen is als rechtmatig aan te merken indien de totale besteding de grens van € 214.000 overschrijdt waarbij een Europese aanbestedingsprocedure wordt voorgeschreven.
• Verzelfstandiging Rembrandt
Wij hebben het College aandacht gevraagd voor de Wet DBA (Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties) in het kader van het ontstaan van fictieve arbeidsrelaties.
•
Per 1 januari 2021 is het Rembrandtcollege verzelfstandigd. De bestemmingsreserve Rembrandt College is voor € 2,7 miljoen afgerekend in het huidige boekjaar.
Een deel van de gemeentelijke taken is overgedragen aan gemeenschappelijke regelingen. De kosten van deze organisaties komen ten laste van de exploitatie van de gemeente Veenendaal. De kosten van VRU, IW4, GGD Regio Utrecht, Centrum voor jeugd en gezin en het Ontwikkelingsbedrijf Veenendaal oost zijn gebaseerd op voorschotnota’s of concept jaarrekening omdat de definitieve cijfers op dat moment nog niet voorhanden waren.
• Materiële vaste activa Bij een aantal activa wordt een afschrijvingstermijn gehanteerd die niet is opgenomen in de nota Waarderen en afschrijven. Deze termijnen zijn in het verleden door de Raad geautoriseerd. Daarnaast worden afschrijvingen berekend op basis van de annuïtaire systematiek. Op basis van de nota Waarderen en afschrijven is dit alleen toegestaan voor parkeergarages. Dit is in het verleden geautoriseerd door de Raad. Wij hebben het College geadviseerd deze toevoegingen op te nemen in een actualisatie van de nota Waarderen en afschrijven.
Kosten verbonden partijen
14
Wij hebben het College geadviseerd het naleven van de wettelijke termijn van het beschikbaar stellen van de jaarstukken bij deze verbonden partijen onder de aandacht te brengen.
Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
• Toerekening juiste boekjaar Bij onze controle hebben wij geconstateerd dat een aantal lasten niet juist aan het kalenderjaar waren toegerekend. Dit is gecorrigeerd in de voorliggende jaarrekening. Wij hebben het College geadviseerd de procedure van de afgrenzing in 2022 aan te scherpen.
•
Subsidie verstrekkingen
Bij onze deelwaarneming hebben wij geconstateerd dat door het ontbreken van een datum op aanvraagformulieren en beschikkingen de tijdigheid van de subsidie aanvraag niet is vast te stellen. Dit leidt tot een formele onrechtmatigheid. Wij hebben het College geadviseerd de tijdigheid van de subsidieverstrekking in acht te nemen. In het verlengde van de managementletter die wij eerder hebben uitgebracht aan het College, willen wij bij het College ook aandacht vragen voor de verbeteringen in het subsidieproces.
•
Vennootschapsbelasting (VPB) en BTW
De Belastingdienst heeft in 2020 standpunt ingenomen inzake het grondbedrijf van Veenendaal. De gemeente is alleen VPB-plichtig voor haar belang in Ontwikkelingsbedrijf Veenendaal Oost. De aangiften over 2016 tot en met 2019 zijn ingediend in 2021. De positie inzake de vennootschapsbelasting 2020 is nog onzeker en is als risico in de paragraaf Weerstandsvermogen opgenomen. 15
3.4 Overige bevindingen De gemeente Veenendaal heeft bezwaar aangetekend tegen de vennootschapsbelastingplicht 2016-2019 inzake de inkomsten uit reclame. Met de belastingdienst is in 2021 overeenstemming bereikt inzake de VPB-plicht op begraafplaatsen en aula’s. Hierover hoeft geen vpb afgedragen te worden. Over oude jaren is een suppletie BTW ingediend van € 2,2 miljoen.
• Parkeeropbrengsten Per 1 september 2021 is heeft een nieuwe dienstverlener de inning van de parkeeropbrengsten overgenomen. Voor 2021 is een omzetpositie opgebouwd aan de hand van de bronrapportages zodat voor de periode vanaf september tot en met december geen onzekerheid resteert. Wij hebben het College geadviseerd voor 2022 een gewaarmerkte opbrengstenverantwoording op te vragen bij deze dienstverlener zodat de volledigheid van de opbrengst voor de gemeente Veenendaal zeker is.
Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
3.4 Overige bevindingen
• Proces inkopen
• Bbz
Uit de controle op de Europese aanbestedingen komt naar voren dat er bij diverse leveranciers geen sprake is van een raamovereenkomst. Door de inkopen van de diverse budgethouders/afdelingen te bundelen lijken er inkoopvoordelen te behalen te zijn, zoals bijvoorbeeld bij kantooruitrusting en automatiseringsartikelen.
Wij hebben het College geadviseerd bij de Bbz toekenningen het urencriterium van de ondernemer te toetsen of een onderbouwing te vragen.
Wij hebben het College geadviseerd: - De inkopen nader te analyseren en overkoepelende contracten af te sluiten (inkopen te bundelen); - De contracten centraal op te slaan in een contractenregister; - Inkoopdossiers op te stellen bij de start van een inkoop waarbij vooraf de omvang van de inkoop op een juiste wijze wordt bepaald; - De verbijzonderde interne controle in 2022 uit te breiden met de interne inkoopprocedures.
•
Zorg in natura Jeugd en WMO
Bij de toekenning van zorg op basis van de Jeugdwet of de WMO, hebben we bij onze steekproef een aantal formele onrechtmatigheden geconstateerd. Zo wordt bij een aantal cliënten de beschikking te laat afgegeven en start de zorg in een aantal gevallen voor afgifte van de beschikking. Wij hebben het College geadviseerd de tijdigheid van de verstrekking van de beschikkingen en ingangsdatum van de zorg onder de aandacht te brengen, evenals een volledige vastlegging in de dossiers per klant. 16
•
Identificatieplicht PW, WMO en jeugd, Tozo
Als gevolg van de regels van de AVG en de Corona-periode heeft identificatie bij verstrekkingen alleen aan de hand van de toetsing van het ID-bewijs nummer plaatsgevonden. Dit heeft geleid tot een formele onrechtmatigheid, maar heeft geen verdere gevolgen voor de controle. Dit geldt ook voor de toetsing op het woonplaatsbeginsel, welke is vastgelegd in JeugdNet, maar voor ons niet controleerbaar is.
Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
•
3.4 Overige bevindingen
Salarisadministratie
De aansluiting tussen de salarisadministratie en de financiële administratie over 2021 is alleen per einde boekjaar opgesteld. Het opstellen van deze aansluiting is een gecompliceerd proces. Wij hebben het College geadviseerd deze aansluiting in de toekomst per kwartaal op te stellen zodanig dat verschillen tijdig kunnen worden opgelost.
•
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)
De gemeente Veenendaal heeft in 2021 € 1,7 miljoen verstrekt aan Tozo uitkeringen. Het Rijk vergoedt voor deze ondersteuningsmaatregel de uitkeringen voor 100%, alsmede de uitvoeringskosten (een vast bedrag per verstrekking). Wij hebben op basis van een steekproef vastgesteld dat de verstrekkingen voor Tozo juist en rechtmatig zijn verricht. Onderstaand informeren wij u over de onderdelen waarvan de nota Verwachtingen accountantscontrole 2021 dit voorschrijft.
•
Tozo: Misbruik en oneigenlijk gebruik
Er zijn in algemene zin procedures aanwezig om misbruik en oneigenlijk gebruik te detecteren. Voor de Tozo is geen specifiek beleid voor misbruik en oneigenlijk gebruik opgesteld. Er is een plan van aanpak voor controle achteraf en IB-signalen opgesteld en geïmplementeerd.
17
Eind 2021 zijn de ontvangen inlichtingen van het landelijke inlichtingenbureau opgenomen als werkproces. De inlichtingen voor 2021 zijn nog niet volledig afgewikkeld in 2021. Als onderdeel van de controle van het boekjaar 2021 hebben wij de opzet en het bestaan voor het opvolgen van IB-signalen vastgesteld. De uitvoering van de verdere controlewerkzaamheden is naar 2022 verschoven. De werking van het M&O-beleid zal dan ook in 2022 door ons getoetst worden.
Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.
•
3.4 Overige bevindingen
IT omgeving
•
In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid hebben beoogd. Om volledig zicht te hebben op de betrouwbaarheid van alle geautomatiseerde systemen, ook die systemen zonder relatie naar de jaarrekening, is meer uitgebreid en specifiek gericht onderzoek noodzakelijk, wat niet past in de rol van de accountant bij de controle van de jaarrekening. Tijdens de interimcontrole hebben we een aantal aandachtspunten meegegeven, die we in de managementletter hebben gerapporteerd.
Wet normering Topinkomens
De WNT regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector en stelt maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Voor uw gemeente zijn dat de griffier en de gemeentesecretaris. Op basis van de WNT is uw organisatie verplicht de beloningen van topfunctionarissen openbaar te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2021 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen het salaris openbaar te maken van overige medewerkers die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2021 is in zowel de griffiersfunctie als in de functie van gemeentesecretaris een wisseling ontstaan. Deze zijn juist verwerkt in de overzichten van de Wet Normering Topinkomens. In 2021 is voor geen van de topfunctionarissen en/of overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2021 via het internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken.
18
Als onderdeel van de controle van de jaarrekening hebben wij een interimcontrole uitgevoerd. Over de bevindingen en aanbevelingen hebben wij in de managementletter gerapporteerd.
Samenvatting managementletter Tijdens de interimcontrole hebben wij de algemene beheersing, de inrichting van de processen en de interne beheersingsmaatregelen beoordeeld. Naar aanleiding hiervan hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen in de boardletter d.d. 13 december 2021 gerapporteerd aan u. De interne beheersing is in de basis op orde. Gedurende de Coronaperiode en het thuiswerken is de interne beheersing niet verstoord. Wij hebben aandacht gevraagd voor het opzetten en uitwerken van een goed systeem van risicomanagement. De planning en control cyclus is in de basis op orde.
Risico’s interne beheersing In de managementletter hebben wij per proces aangegeven welke risico’s niet (geheel) worden afgedekt door interne beheersingsmaatregelen. Om voldoende controlezekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als gevolg van het ontbreken van deze (voldoende) maatregelen afwijkingen bevat, hebben wij aanvullende gegevenswerkzaamheden verricht om dit risico te verlagen.
19
4. Interne beheersing
Hieronder geven wij kort weer welke werkzaamheden zijn uitgevoerd voor onze top 3 risico’s: • Volledigheid van de belastingbaten De nieuwe applicaties zijn volledig geïmplementeerd en wij hebben aan de hand van diverse deelwaarnemingen en data analyse vast kunnen stellen dat er geen resterende onzekerheden meer voort komen uit de belastingopbrengsten. Over 2021 heeft de gemeente Veenendaal het proces lokale heffingen voor de gemeente Woudenberg uitgevoerd. Wij hebben over deze opbrengsten een verantwoording gewaarmerkt. Wij hebben het College geadviseerd het proces lokale heffingen voor zowel de gemeente Veenendaal als voor gemeente Woudenberg uit te breiden met een aansluiting tussen de objecten BAG en de WOZ-administratie en per object een analyse uit te voeren op de waardeontwikkeling van de WOZ.
Als onderdeel van de controle van de jaarrekening hebben wij een interimcontrole uitgevoerd. Over de bevindingen en aanbevelingen hebben wij in de managementletter gerapporteerd. • Prestatielevering inkoop Wij hebben een steekproef op een aantal facturen uitgevoerd waarbij wij hebben beoordeeld in hoeverre er onderbouwende informatie is als bewijs voor de levering. Daaruit blijkt dat alle facturen zijn onderbouwd met een bewijs voor de levering. De invoering van de verplichte onderbouwing per factuur is onderhanden. Dit proces zal verder opgepakt worden in 2022. Wij vragen het College blijvend aandacht te schenken aan de onderbouwingen voor de leveringen. • Europese aanbestedingen Er is een verhoogd risico op het niet naleven van de aanbestedingsrichtlijnen, omdat de verantwoordelijkheid hiervoor bij de budgethouders ligt. Wij hebben aan de hand van de spendanalyse een uitgevoerde deelwaarneming uitgevoerd op de naleving van de aanbestedingsrichtlijnen. Bij in totaal 10 crediteuren is sprake van een onrechtmatigheid van in totaal € 1,3 miljoen.
20
4. Interne beheersing
4. Interne beheersing
De rechtmatigheidsverantwoording vanaf 2022
Landelijke ontwikkeling
Aanpassingen in financiële verordening
Het College was altijd al verantwoordelijk voor het rechtmatig handelen van uw gemeente. Maar na de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording over 2022 neemt het College heel expliciet de verantwoordelijkheid hiervoor. Het College legt over het rechtmatig handelen verantwoording af in de jaarrekening aan de Raad De kaderstellende en controlerende taak van de Raad op de financiële rechtmatigheid van transacties krijgt hierdoor extra aandacht. Daarnaast biedt de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording ook een kans om de kwaliteit van de interne beheersing te versterken.
Pas na de wetswijziging is het mogelijk verdere stappen te ondernemen in het aanpassen van de financiële verordening, de controleverordening en het controleprotocol.
In de kadernota Rechtmatigheid 2022 worden de volgende aspecten aangehaald om in de financiële verordening op te nemen: • De kaderstelling op het gebied van rechtmatigheid vormgeven; • De verantwoordingsgrens – de grens tot waar onrechtmatigheden worden geaccepteerd - op basis van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves; • De rapportagegrens – de grens voor het melden van afwijkingen door het College - voor de rechtmatigheidsverantwoording; • De manier waarop wordt om gegaan met begrotingsonrechtmatigheden. Hieruit moet blijken hoe afwijkingen geïnterpreteerd worden in het kader van het uitoefenen van het budgetrecht door de Raad; • De afspraken tussen de Raad en het College over verschuivingen van uitgaven tussen jaarschijven in een investeringsbudget; • De kaders indien specifieke budgetten bij onderuitputting op jaareinde in bestemmingsreserves opgenomen worden.
Normenkader
Uitvoering Verbijzonderde Interne Controle 2021
De commissie BBV adviseert de door de Raad gedelegeerde bevoegdheden aan het College niet op te nemen in het normenkader rechtmatigheid. De commissie BBV heeft daarnaast voorgeschreven dat dit normenkader jaarlijks geactualiseerd dient te worden en expliciet dient te worden vastgesteld door de Raad.
In 2021 is een impuls gegeven aan een goede opzet voor de verbijzonderde interne controle. De capaciteit is uitgebreid en het systeem is opgezet. Diverse processen zijn onderworpen aan de verbijzonderde interne controle. Wij hebben het College geadviseerd de tijdigheid van de uitvoering in 2022 te bewaken en voorafgaand aan de jaarrekeningcontrole een recapitulatie van de uitkomsten van de verbijzonderde interne controle op te stellen en deze te bespreken.
De wijziging van de gemeentewet met daarin de verplichting tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording is in het voorjaar geagendeerd.
21
Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.
5. SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
A7
Regeling specifieke uitkering tijdelijk ondersteuning toezicht en handhaving
Geen
n.v.t.
n.v.t
A12B
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen
Geen
n.v.t.
n.v.t
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Geen
n.v.t.
n.v.t
C1
Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik
Geen
n.v.t.
n.v.t
C9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Geen
n.v.t.
n.v.t
C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Geen
n.v.t.
n.v.t
Fout of onzekerheid
Deze tabellen dient u samen met de overige verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2022 bij het CBS aan te leveren. 22
Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.
5. SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
C56
Regeling huisvesting aandachtsgroepen
Geen
n.v.t.
n.v.t
C62
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
Geen
n.v.t.
n.v.t
C68
Specifieke uitkering aan gemeenten ten behoeve van de huisvesting van vergunninghouders
Geen
n.v.t.
n.v.t
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
Geen
n.v.t.
n.v.t
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen Covid-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Geen
n.v.t.
n.v.t
E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
E27B
Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
23
Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.
5. SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
n.v.t.
n.v.t.
F9
Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
24
Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.
5. SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2021
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 2
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 3
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
25
Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.
5. SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G4
Tozo 4
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Tozo 5
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
26
Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.
5. SiSa
In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid
Nr.
Specifieke uitkering of overig
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T
Geen
n.v.t.
n.v.t.
G12
Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)
Geen
n.v.t.
n.v.t.
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Geen
n.v.t.
n.v.t.
H8
Regeling Sportakkoord 2020-2022
Geen
n.v.t.
n.v.t.
H16
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden
Geen
n.v.t.
n.v.t.
Fout of onzekerheid
27
Wij hebben onze controle overeenkomstig de opdracht uitgevoerd en in overeenstemming met de geldende wet- en regelgeving.
6. Onze verantwoordelijkheid
Onze opdracht
Fraude
De jaarrekening 2021 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening gecontroleerd.
De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het College. Wij merken op, dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij het College. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht.
Onderdeel van de jaarrekening is de SiSa bijlage. Met deze bijlage legt het College verantwoording over de besteding van Rijksbijdragen af aan het Rijk. Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van onze controlestandaarden voor de accountantscontrole. Daarnaast hebben wij het besluit accountantscontrole decentrale overheden (het BADO), de door u vastgestelde controleverordening (ex artikel 213 van de gemeentewet), het door u vastgestelde controleprotocol én het door u vastgestelde normenkader als basis voor de controle gebruikt. De door ons voor de controle gehanteerde goedkeuringstolerantie voor fouten bedraagt € 2.374.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 7.122.000 (3% van de lasten). Voor SiSa en voor de Wet Normering Topinkomens hebben wij de voorgeschreven lagere goedkeuringstoleranties gehanteerd. Onze onafhankelijkheid Voor de uitvoering van onze controle is het belangrijk, dat wij onafhankelijk zijn. De voor uw organisatie in 2021 door ons verrichte diensten passen binnen de regels van onafhankelijkheid. Onze teamleden zijn onafhankelijk van uw organisatie. Er zijn geen andere zaken, die in strijd zijn met de onafhankelijkheidsregels.
28
Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de opdrachtbevestiging. Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude ontdekt, noch hebben wij aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. Inzicht urenbesteding Vanuit het programma ‘In het publiek belang’ van de NBA dienen wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u te rapporteren. Voor uw inzicht verstrekken wij onderstaand een opgave van de tijdsbesteding (inclusief een schatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole). Tekenend accountant 50 Controleteam
1.060
Dank u voor de samenwerking
Publicatie jaarrekening Wij adviseren om de jaarrekening, na vaststelling door de raad, op de website van uw gemeente, te publiceren samen met de controleverklaring van de accountant. Hierdoor is het voor de gebruikers duidelijk dat dit de definitieve versie van de jaarrekening is en wat het oordeel van de accountant bij deze jaarrekening is. Afsluiting Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en zijn graag bereid nadere informatie te verstrekken. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}}
w.g. dhr. R.H. Gosselink-Wolbrink RA
7. Afsluiting
Toegevoegde waarde
die bijdraagt aan uw duurzame succes
Samenwerkende specialisten Binnen Stolwijk Kennisnetwerk bundelen wij een aantal kennisgebieden op financieel, bedrijfskundig, economisch en personeelsniveau. Vanuit deze verschillende disciplines hebben wij een 360 graden overview, zodat wij u beter en vollediger kunnen adviseren. Deze aanpak, waarbij specialisten en generalisten nauw samenwerken, leidt ertoe dat wij een belangrijke bijdrage kunnen leveren aan het duurzame succes van uw organisatie. Hoe wij dat doen? Dat leest u in het transparantieverslag op onze website.
Uw succes > www.stolwijkkennisnetwerk.nl