5.a Jaarverslag en jaarrekening GR-SWZOU 2022 - accountantsverklaring

Veenendaal, 17 april 2023 Gemeenschappelijke Regeling Instituut voor Werkvoorziening Zuid-Oost Utrecht t.a.v. het algemeen bestuur Postbus 305 3900 AH Veenendaal

Referentie : Behandeld door: Betreft :

60700100/TS/230417 T. Schoeman MSc RA Accountantsverslag 2022

Geachte leden van het bestuur, Onlangs hebben wij onze werkzaamheden afgerond met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2022 van Gemeenschappelijke Regeling Instituut voor Werkvoorziening Zuid-Oost Utrecht (hierna: GR). Naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden brengen wij een aantal punten onder uw aandacht. 1.

Accountantscontrole

1.1. Opdracht In overeenstemming met de door u aan ons verstrekte opdracht hebben wij de jaarrekening 2022 van GR gecontroleerd. Daarnaast zijn het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en uw controleverordening op grond van artikel 213 van de Gemeentewet van toepassing. De controle heeft tot doel het uitbrengen van een controleverklaring waarin we een onafhankelijk oordeel over de jaarrekening opnemen. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het algemeen bestuur. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken. 1.2

Controleaanpak

Door middel van de accountantscontrole trachten wij een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening geen afwijking van materieel belang bevat die het gevolg is van fraude of van fouten om zodoende te kunnen verklaren dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en samenstelling van het vermogen per balansdatum en van het resultaat over het boekjaar en in overeenstemming is met de geldende verslaggevingsvoorschriften.

1/5

Afwijkingen zijn van materieel belang indien redelijkerwijs zou kunnen worden verwacht dat zij een invloed hebben op de economische beslissingen die gebruikers op basis van de jaarrekening nemen. De goedkeuringstoleranties zijn als volgt: Goedkeuringstoleranties Fouten

1% van het totaal van de lasten

€ 80.990

Onzekerheden

3% van het totaal van de lasten

€ 242.970

Rapportagetoleranties De rapportagetoleranties voor fouten en onzekerheden zijn gesteld op € 4.050.

Onze controleaanpak is primair gericht op het onderkennen van de risico’s die materiële afwijkingen zouden kunnen voortbrengen en vervolgens op het constateren dat de risico’s niet hebben geleid tot deze afwijkingen. Wij voeren onze controle primair systeemgericht uit. Bij een systeemgerichte controle vormen wij ons een oordeel omtrent de opzet, bestaan en werking van de administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB) met als doel dat we kunnen concluderen dat we bij onze controle kunnen steunen op de interne processen. Indien wij niet kunnen steunen op de interne processen doen wij aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden. Wij benadrukken dat de door ons uitgevoerde werkzaamheden niet als doel hebben een oordeel te vormen over het gehele stelsel van AO/IB, maar slechts over de elementen die voor ons van belang zijn om een oordeel te vormen over de getrouwheid van de jaarrekening. Onze beoordeling van de interne beheersingsmaatregelen behoeft derhalve niet alle materiële leemtes aan het licht te hebben gebracht. 1.3 Strekking van de controleverklaring De jaarrekeningen zullen door ons voorzien worden van een goedkeurende controleverklaring, gedateerd 20 april 2023. 2.

Bevindingen interim-controle Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekeningen 2022 hebben wij de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen onderzocht voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening relevant achten. In dat kader hebben wij de volgende bevinding die betrekking heeft op de GR. Automatiseringsomgeving Conform BW2 titel 9 dienen wij melding te maken van de bij de controle van de jaarrekening opgedane bevindingen in het kader van betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht

2/5

op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. 3. Kernpunten en bevindingen jaarrekeningcontrole De basis voor onze controlewerkzaamheden vormt het uitvoeren van een gedegen risicoanalyse gericht op mogelijke fouten in de jaarrekening die worden veroorzaakt door fraude en/of fouten. Deze risico’s worden voornamelijk ingeschat op basis van: • verplichtingen uit hoofde van de voor ons relevante controlestandaarden met betrekking tot fraude (Standaard 240, de paragrafen 26 en 31); • complexiteit van een jaarrekeningpost; • schattingselementen; • transacties met verbonden partijen; • geconstateerde tekortkomingen in de interne beheersing. Ten aanzien van de jaarrekening van de GR zijn de volgende kernpunten relevant: - Waardering deelneming in IW4; - Verantwoording van de financiering BNG inzake nieuwbouw IW4; - Het doorbreken van functiescheidingen door het management; - Het voldoen aan de vereisten in het kader van schatkistbankieren - Begrotingsrechtmatigheid. In de volgende paragrafen treft u de belangrijkste bevindingen aan. 3.1 Rekening courant IW4 Deze financiering bedraagt in totaal € 9mio. In 2022 is door de GR 3,1mio verstrekt aan IW4. Tot op heden is geen sprake van een formele overeenkomst tussen de GR en IW4.

Door het ontbreken hiervan en het feit dat de GR en IW4 twee afzonderlijke rechtspersonen betreffen zijn deze overboekingen als rekening courant schuld verwerkt. Wij adviseren om alsnog een formele overeenkomst op te stellen en te formaliseren omtrent deze financiering. In de concept jaarrekening was de schuld ad € 9mio aan de BNG verantwoord in de balans van IW4. Daarnaast was €7,1 aan liquide middelen in het kader van schatkistbankieren verantwoord als liquide middelen bij IW4. Deze twee posten zijn gecorrigeerd. Daarvoor in de plaats is nu sprake van een schuld in rekening courant ad € 1,8mio van IW4 aan de GR. Deze is bij de GR als langlopende vordering verantwoord. 3.2 Doorbreken van functiescheidingen door management Uit hoofde van onze controlestandaarden zijn wij verplicht om te onderzoek of en op welke wijze er eventueel een doorbreking van controle-technische functiescheiding zich heeft voorgedaan met betrekking tot de directie. Door middel van een analyse van de rechtenstructuur in de automatiseringsomgeving, het uitvoeren van diverse detailcontroles op verantwoorde kosten en een detailcontrole op betalingen hebben wij dit risico in voldoende mate kunnen reduceren.

3/5

3.3 Schatkistbankieren Binnen de GR wordt gebruik gemaakt van schatkistbankieren. Evenals in vorige jaren is er geen sprake van automatische afroming van de bankrekeningen. Hierdoor bestaat het risico dat overschrijdingen van het kasgeldlimiet plaatsvinden. In 2022 is dit ook relevant. Dit wordt met name veroorzaakt door de financieringsstromen die samenhangen met de nieuwbouw van het pand van IW4. 3.4 Begrotingsrechtmatigheid Naast de rechtmatigheid van baten, lasten en de balansmutaties in de jaarrekening wordt ook de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. In de kern dient de GR te waarborgen dat baten en lasten binnen de begroting blijven. In de jaarrekening is de bijgestelde begroting opgenomen en zijn tevens verschillen geanalyseerd. Het gerealiseerde resultaat is in lijn met de begroting. 4. Tenslotte Wij hebben ons in dit schrijven beperkt tot de relevante bevindingen voortkomende uit de controle van de jaarrekening 2022. Wij danken u en uw medewerkers voor de plezierige en constructieve samenwerking die wij hebben ervaren gedurende de controle bij uw organisatie. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn uiteraard bereid een en ander nader toe te lichten dan wel eventuele vragen te beantwoorden. Hoogachtend, Coöperatie Confirm U.A.

T. Schoeman MSc RA

4/5

5/5