15-03 Accountantsverslag 2023 CONCEPT

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie

CONCEPT ACCOUNTANTSVERSLAG 2023

Resultaat en weerstandsvermogen

Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

Controlebevindingen

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd

15 april 2024

Afsluiting

Per saldo persoonlijker Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

1

Inhoudsopgave

Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven T.a.v. de heer J. T.H. Edzes, directeur Postbus 194 9500 AD STADSKANAAL

Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Behandeld door: Alies van der Wal en Dirk Kuperus Ons kenmerk: 2024. Datum: 15 april 2024

Resultaat en weerstandsvermogen

Geacht bestuur,

Controlebevindingen

Hierbij ontvangt u het concept accountantsverslag bij de jaarrekening 2023 van uw gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven (hierna Wedeka) alsmede een exemplaar van de gewaarmerkte jaarstukken. Onze controleverklaring hebben wij gedateerd op xxxx 2024. Dit is de datum waarop de vaststelling van de jaarstukken plaatsvindt.

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

In deze brief gaan wij in op de strekking van onze controleverklaring, mogelijke geconstateerde afwijkingen, de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken en rapporteren wij, voor zover dit noodzakelijk of vereist is, over onze bevindingen en adviezen. Onze bevindingen en opmerkingen daarbij zijn bedoeld om het algemeen bestuur te ondersteunen bij de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken. Een concept van dit verslag is op 15 april 2024 met de uw organisatie besproken. Wij benadrukken dat verspreiding van de controleverklaring met handtekening en de gewaarmerkte jaarrekening niet is toegestaan. In hoofdstuk 2 leggen wij uit waarom dat belangrijk is en hoe u aan de publicatieverplichtingen kunt voldoen. Wij bedanken de organisatie voor de medewerking die we bij de uitvoering van onze werkzaamheden hebben gekregen. Met vriendelijke groet,

Eshuis Registeraccountants B.V.

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

2

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Stand van zaken invoering rechtmatigheidsverantwoording Zoals we eerder aan u gerapporteerd hebben, heeft het rijk besloten dat met ingang van 2023 niet langer de accountant, maar het (dagelijks) bestuur van uw gemeenschappelijke regeling verantwoording aflegt en een conclusie trekt over het rechtmatig handelen binnen Wedeka. Onze rol beperkt zich tot het toetsen of de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is weergeven. De rechtmatigheidsverantwoording wordt behandeld in de bestuursverklaring en de toelichting daarop in de paragraaf bedrijfsvoering, met daarin de bevindingen die voortvloeien uit de interne controles en anderszins. Begin 2024 zijn decentrale overheden en accountants geconfronteerd met de mededeling van het ministerie van BZK dat het regelgevend kader voor de rechtmatigheidsverantwoording nog niet af is. De gemeentewet en de wet gemeenschappelijke regelingen zijn weliswaar gewijzigd maar dat geldt niet voor uw verslaggevingsregels, het BBV, en voor onze controlecriteria, zoals opgenomen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Inmiddels is bekend geworden dat de Algemene Rekenkamer heeft aangegeven fundamentele bezwaren te hebben tegen de voorgestelde regelgeving. Dat houdt snelle aanpassing van de regels tegen.

Dat betekent niet dat de rechtmatigheidsverantwoording niet kan worden opgesteld of dat de controle daarop nog niet is uitgevoerd, omdat op basis van de conceptregelgeving en daarop gebaseerde uitspraken toelichtingen, veel mogelijk is. Onze cijfermatige controles ondervinden hier geen hinder van en u bent zelf al aan de slag gegaan met de rechtmatigheidsverantwoording. Inmiddels heeft BZK in IBI Nieuwbrief 121 decentrale overheden gevraagd om, conform de gewijzigde Gemeentewet, “gewoon” een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen in de jaarrekening. Daarmee is begin maart 2024 enige duidelijkheid gekomen waar organisaties en accountants mee verder kunnen. Op 12 april 2024 heeft de NBA een auditalert verzonden aan de accountantskantoren. In dat bericht geeft de NBA aan dat de wet- en regelgeving inzake de rechtmatigheidsverantwoording nog niet volledig is aangepast. In dit alert staan handvaten die leiden tot een tussenoplossing, op grond waarvan accountants wel controleverklaringen kunnen verstrekken, welke moeten voldoen aan de eisen zoals gesteld in het auditalert van de NBA. Een belangrijke wijziging in de wet- en regelgeving zijn de aangepaste kaders voor begrotingsrechtmatigheid. Tot en met 2022 werd er bij de analyse op de begrotingsrechtmatigheid alleen gekeken naar een overschrijding van de lasten.

Vanaf het boekjaar 2023 moet er ook gekeken worden naar over- en onderschrijdingen op de baten en naar onderschrijdingen op de lasten. Bij Wedeka is er sprake van een overschrijding op de baten; er zijn meer baten gerealiseerd dan begroot. Hoewel dit een gunstig effect heeft op de jaarcijfers is dit formeel volgens de aangepaste kaders een onrechtmatigheid, tenzij we als accountant kunnen vaststellen dat het Algemeen Bestuur tijdig hierover is geïnformeerd en hiermee heeft ingestemd. Het begrip “tijdig” dient gedefinieerd te worden in de financiële verordening. Omdat in uw financiële verordening het begrip ‘tijdigheid’ niet gedefinieerd is, is het melden op het

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

3

laatste moment, namelijk meteen voorafgaand aan het vaststellen van de jaarstukken door het Algemeen Bestuur, aanvaardbaar. U heeft aangegeven deze werkwijze te zullen volgen. Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen

Bovenstaande ontwikkelingen leiden er toe dat de afronding van de controle bij Wedeka (en bij alle andere organisaties die verplicht een rechtmatigheidsverantwoording moeten opnemen) er iets anders uitziet dan voorgaande jaren. Kort samengevat wordt nu het volgende tijdsschema gehanteerd: April 2024:

Behandeling jaarstukken 2023 door het Dagelijks Bestuur met daarbij een concept accountantsverslag.

Juli 2024:

Het Algemeen bestuur behandelt het onderwerp begrotingsrechtmatigheid, waarbij ingestemd wordt met de overschrijding op de baten. Vervolgens (in dezelfde vergadering) worden de jaarstukken 2023 vastgesteld. Bij deze behandeling is nog geen getekende controleverklaring beschikbaar en nog geen getekend accountantsverslag. Onder het voorbehoud dat het Algemeen Bestuur instemt met de overschrijding op de baten zal Eshuis het accountantsverslag definitief maken en de controleverklaring afgeven.

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

4

Inhoudsopgave Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie

1. De hoofdlijnen van onze controle ................................................................................ 6 2. Bestuurlijke afhandeling en publicatie .......................................................................... 8 3. Resultaat en weerstandsvermogen .............................................................................. 9 4. Controlebevindingen ................................................................................................ 11

Resultaat en weerstandsvermogen

5. Overzicht van niet-gecorrigeerde verschillen .............................................................. 15

Controlebevindingen

7. Onafhankelijkheid gewaarborgd ................................................................................ 17

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

8. Afsluiting ................................................................................................................ 18

6. Automatiseringsomgeving ........................................................................................ 16

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

5

1. De hoofdlijnen van onze controle Inhoudsopgave

Onderwerp

Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Strekking van de controleverklaring

Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Resultaat 2023 en vermogenspositie Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Verslaggeving en WNT

Bevindingen Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken over de getrouwheid van de cijfers in de jaarrekening. Onderdeel hiervan is ook de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Op bladzijde 60 van de jaarstukken treft u de bestuursverklaring aan. Dit is een voorgeschreven tekst. In de paragraaf bedrijfsvoering beschrijft u de kaders, de controleaanpak en de bevindingen in uitgebreidere vorm. Zoals ook in het onderdeel “stand van zaken rechtmatigheidsverantwoording” is benoemd zal de definitieve controleverklaring pas na afloop van de vergadering van het Algemeen Bestuur kunnen worden verstrekt. Dit is het gevolg van wijzigingen in de kaders voor en regelgeving rondom begrotingsrechtmatigheid, waardoor wij als accountant eerst moeten vaststellen dat het Algemeen Bestuur heeft ingestemd met, in uw geval, de overschrijding op de baten. Boekjaar 2023 was financieel gezien een uitstekend jaar voor Wedeka, met een positief resultaat van afgerond € 5,4 miljoen. Ondanks hogere lasten, bijvoorbeeld als gevolg van CAO-stijgingen, bent u er in geslaagd om een fors beter resultaat te realiseren dan oorspronkelijk was begroot. Uw solvabiliteit op basis hiervan bedraagt eind 2023 46%.

In het resultaatbestemmingsvoorstel stelt het Dagelijks Bestuur voor om het resultaat 2023 te gebruiken voor het vormen van een bestemmingsreserve voor verbouwing en verduurzaming van bestaande panden. Het nu vormen van een dergelijke reserve betekent dat de deelnemende gemeenten in de toekomst niet geconfronteerd worden met een extra bijdrage op dit punt. Gezien de onzekerheden voor gemeenten in de toekomst, waaronder het “ravijn-jaar 2026”, vinden wij dit daarom een verstandige keuze. Uit onze controle blijkt dat de jaarrekening 2023 overeenkomstig de verslaggevingsvoorschriften is opgesteld. Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarverslaggeving is opgenomen consistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-informatie. Tevens hebben wij vastgesteld dat is voldaan aan de WNT. In hoofdstuk 5 vindt u een overzicht van de niet-gecorrigeerde controleverschillen. Het totaal ervan blijft beneden onze grenzen voor een goedkeurend oordeel.

Controleverschillen

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

6

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle

Bevindingen rechtmatigheidsverantwoording

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen

Kwaliteit van de interne beheersing

Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving

Signalen van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik

Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

Vanaf verslagjaar 2023 moet u een rechtmatigheidsverantwoording opnemen in de jaarrekening. Hiermee legt u verantwoording af over de naleving van de regels voor het financiële reilen en zeilen in de organisatie. Wij hebben vastgesteld dat de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording voorlopig getrouw is (op basis van nog niet geactualiseerde kaders, zoals het BADO en het BBV). De kaderstelling is op landelijk niveau nog niet geactualiseerd, waardoor wij nog geen definitieve uitspraken kunnen doen over de rechtmatigheidsverantwoording. Deze situatie is niet alleen van toepassing op Wedeka, maar speelt dus op landelijk niveau bij alle organisaties die een rechtmatigheidsverantwoording moeten opnemen. In de paragraaf bedrijfsvoering gaat u in op de bevindingen ten aanzien van de rechtmatigheidscontroles, daarvan hebben wij kennisgenomen en zien we geen tegenstrijdigheden met de door ons uitgevoerde reperformances en controles. Wij hebben tijdens de controle geen significante gebreken in de administratieve organisatie of interne beheersing aangetroffen die van invloed zijn op ons oordeel. De omvang van Wedeka en de complexiteit in uw omgeving vragen om transparante keuzes bij het inrichten van de interne beheersing.

U hebt voldoende zicht op risico’s in kwetsbare processen zoals de controles in de betaalorganisatie, de inkoopstroom en verwerking van schattingen en correcties via memoriaalboekingen. Gemakshalve verwijzen wij u naar onze managementletter. Tijdens de controle hebben wij met u gesproken over frauderisico’s, fraudesignalen en uw interne beheersing. U heeft ons onder meer bevestigd dat er in de organisatie geen gevallen zijn gemeld van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik. Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen dat bij u sprake is van fraude, misbruik of oneigenlijk gebruik. De rechtmatigheidsverantwoording leidt tot meer focus op misbruik en oneigenlijk gebruik in overheidsorganisaties.

Belangrijke schattingen in de jaarrekening

Iedere jaarrekening bevat schattingen bijvoorbeeld in de waardering van vaste activa, vorderingen, voorzieningen en het afgrenzen van verplichtingen. De schattingsmethoden zijn ongewijzigd ten opzichte van voorgaand jaar en de door u gekozen methoden zijn aanvaardbaar.

Dataveiligheid en IT

Uw IT-omgeving vraagt steeds meer aandacht en krijgt die ook. De eisen die in de praktijk gesteld worden aan IT en dataveiligheid nemen nog steeds toe, maar op alle fronten de norm halen is gelet op uw schaalgrootte uitdagend geworden. Wij adviseren u, rekening houdend met uw risicoafwegingen en uw schaalgrootte, bewuste keuzes te maken in het na te streven kwaliteitsniveau van uw IT-omgeving. Wij adviseren u deze keuzes te documenteren en bestuurlijk af te stemmen. De jaarlijkse analyses die u laat uitvoeren op uw IT-processen zijn een waarborg dat u aan de belangrijkste normen voldoet.

7

2. Bestuurlijke afhandeling en publicatie Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

De bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken bestaat uit een aantal stappen. Het dagelijks bestuur behandelt in de vergadering de jaarstukken, met inbegrip van de jaarrekening en stelt deze vervolgens voorlopig vast. De definitieve vaststelling volgt later dit jaar in het algemeen bestuur nadat de jaarrekening door de deelnemende overheden is beoordeeld. Formeel hebben zij echter niet de mogelijkheid om wijzigingen voor te stellen of aan te brengen. Er zit enige tijd tussen de verzending van de conceptstukken aan het bestuur en de vergadering waarin de vaststelling in eerste aanleg plaatsvindt. Mochten in die periode omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening noodzakelijk maken, dan moet een dergelijke aanpassing nog worden gemaakt. Dat kan ook een gebeurtenis zijn, die effect heeft op uw inschattingen met betrekking tot de continuïteit van de organisatie. In die situatie vervalt onze toestemming tot openbaarmaking. Dat geldt ook in geval de jaarrekening om andere redenen gewijzigd wordt alvorens tot vaststelling wordt overgegaan. Wij verzoeken u in deze gevallen met ons in contact te treden om gezamenlijk de noodzakelijke vervolgstappen te bespreken. Wij hebben één exemplaar van de controleverklaring voorzien van een originele handtekening. Dit exemplaar is uitsluitend bedoeld om in uw eigen archief opgenomen te worden.

Dit exemplaar mag op geen enkele wijze worden verspreid. Publicatie van deze verklaring op de website is niet toegestaan. Deze werkwijze is van belang om misbruik van onze handtekening te voorkomen. Indien wij constateren dat toch gebruik gemaakt is van een controleverklaring met onze handtekening zullen wij u verzoeken deze van de website te verwijderen of uw indiening bij stakeholders ongedaan te maken. Vanzelfsprekend treden wij in die situaties met u in overleg over de manier waarop dit moet plaatsvinden. Het andere exemplaar van de controleverklaring is voorzien van de naam van onze accountantspraktijk en de naam van de accountant, echter zonder persoonlijke handtekening. Bij openbaarmaking van de controleverklaring dient u gebruik te maken van het exemplaar van de controleverklaring dat niet is voorzien van een persoonlijke handtekening. Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan dat het afschrift van onze controleverklaring zonder persoonlijke handtekening, wordt openbaar gemaakt, mits de opgemaakte jaarrekening tijdens de bestuurlijke afhandeling ongewijzigd blijft en wordt vastgesteld. Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan tezamen met de jaarstukken. Hiervoor gebruikt u een exemplaar zonder ons waarmerk. De gewaarmerkte versie van de jaarrekening is uitsluitend voor uw eigen archief.

Indien u de jaarstukken en de controleverklaring opneemt op internet, dient u te waarborgen dat de jaarstukken goed zijn afgescheiden van andere informatie op de internetsite. Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarstukken verlaat (‘u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening’).

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

8

3. Resultaat en weerstandsvermogen Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Opnieuw heeft Wedeka de begrotingsdoelstelling (ruim) gehaald. Het resultaat komt uit op € 5,4 miljoen, terwijl er een nihilresultaat was begroot. In deze begroting is rekening gehouden met een gemeentelijke bijdrage van € 6,9 miljoen. In het resultaatbestemmingsvoorstel stelt het Dagelijks Bestuur voor om het resultaat 2023 te gebruiken voor het vormen van een bestemmingsreserve voor verbouwing en verduurzaming van bestaande panden. Het nu vormen van een dergelijke reserve betekent dat de deelnemende gemeenten in de toekomst niet geconfronteerd worden met een extra bijdrage op dit punt. Gezien de onzekerheden voor gemeenten in de toekomst, waaronder het “ravijn-jaar 2026”, vinden wij dit daarom een verstandige keuze. Door het opbouwen van vermogen is Wedeka in staat eventuele tekorten in de toekomst zelf (deels) op te vangen in plaats van de gemeentelijke bijdragen te moeten verhogen. De opbouw van het resultaat over de afgelopen twee jaren kan als volgt worden weergegeven: Begroting 2023

Realisatie 2023

Realisatie 2022

Bruto bedrijfsopbrengsten

14.865

15.393

15.485

Inkoopwaarde van de omzet

-/- 1.633

-/-1.500

-/- 1.691

Netto toegevoegde waarde

13.232

13.893

13.792

Rijksbijdragen Bijdragen beschut werk Gemeentelijke bijdragen

36.615 2.531 6.906

39.480 2.213 6.906

37.813 1.658 8.166

-/- 8.203

-/- 8.000

-/- 7.764

-/- 43.846

-/- 43.309

-/- 43.078

-/- 1.280

-/-1.161

-/- 1.192

-/- 6.005

-/- 4.698

-/- 5.129

50

50

5.374

3.316

Opbouw resultaat x € 1.000

Personeelskosten begeleidend en ambtelijk personeel Personeelskosten SW & Beschut Werk Afschrijvingskosten Overige lasten Saldo van reservemutaties Gerealiseerd resultaat

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

50 0

9

Inhoudsopgave

In de jaarrekening concludeert u zelf dat uw vermogenspositie en uw begroting voor 2024 voor de komende tijd voldoende waarborgen bieden als het gaat om de continuïteit van uw organisatie. Eveneens heeft u aangegeven dat er geen sprake is van besluiten tot significante taakwijzigingen binnen uw gemeenschappelijke regeling.

Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

10

4. Controlebevindingen Inhoudsopgave

4.1. Algemeen

Hoofdlijnen van onze controle

Ons algemeen beeld van uw procesinrichting en interne beheersing is dat u de basis op orde heeft. U heeft voor de belangrijkste risico’s effectieve beheersingsmaatregelen geïmplementeerd. Wel geven wij u mee dat de eisen op dat vlak zowel maatschappelijk gezien als vanuit het accountantsvak steeds verder toenemen. Wij constateren ook dat u de organisatie wilt versterken door de bewustwording te vergroten als het gaat over risico’s, het belang van documentatie en het maken van slimme, risicogerichte werkafspraken. Onze ervaring bij uw organisatie is dat u jaarlijks een aantal stappen maakt in de doorontwikkeling van de interne beheersing. U onderneemt adequaat actie bij adviezen uit onze managementletter.

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

4.2 Rapporteren over fraude Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening maar ook met betrekking tot omkoping, corruptie, ondermijning en de naleving van andere wet- en regelgeving. De aandacht voor het thema fraude en integriteit neemt de laatste jaren steeds verder toe. Het zorgt ervoor dat organisaties steeds vaker gevraagd wordt transparant te zijn in de visie, het beleid en het toezicht op het integer handelen in alle geledingen van de organisatie. Dat gaat dus niet alleen over fraude maar ook over misbruik en oneigenlijk gebruik, het hanteren van gedragscodes en de naleving van andere regelgeving bijvoorbeeld op het gebied van arbeidsomstandigheden en milieu. Dit ziet niet alleen toe op gedragingen op de werkvloer, maar ook op bestuur en toezicht. Op grond van de verslaggevingsregels geldt voor veel organisaties, maar nog niet formeel voor u, de verplichting om in het jaarverslag te rapporteren over de fraudegevoeligheid van de organisatie.

Wij hebben de afgelopen jaren steeds aandacht gevraagd voor het opstellen van een (fraude)risicoanalyse en dit onderwerp heeft, mede door de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording en de focus hierin op misbruik en oneigenlijk gebruik, bij u het afgelopen jaar ook meer aandacht gekregen. Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan (de ‘geest van de wet’). De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse toepassing en actualisering wet- en regelgeving. Ook dit kan tot een onrechtmatigheid leiden. Wedeka heeft de afgelopen periode een frauderisicoanalyse opgesteld. Wij hebben de concept versie beoordeeld en vastgesteld dat er een goede basis ligt, waarbij we nog een aantal aandachtspunten hebben meegegeven.

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

11

De rapportageverplichting heeft in algemene zin bijgedragen aan bewustwording over frauderisico’s. Het is van belang dat deze onderwerpen de komende jaren aandacht blijven houden en dat de analyse periodiek geactualiseerd wordt.

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

De accountant maakt zelf ook een inschatting van de frauderisico’s binnen een organisatie, en vormt zich een beeld van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. Datzelfde geldt ook voor integriteitsrisico’s en mogelijke niet-naleving van regelgeving. In iedere organisatie bestaat een risico op het doorbreken van de interne beheersing bij de totstandkoming van schattingen. We beoordelen in het kader van onze controle de interne processen op deze schattingen en doen detailcontroles op de uitgangspunten en aannames die aan significante schattingen ten grondslag liggen. Ook zijn we alert op ongebruikelijke transacties, (langdurige) samenwerkingsrelaties en de naleving van procedures die mede tot doel hebben transparantie en integer handelen te bevorderen. Elementen daaruit zijn controles op de prestatielevering bij inkooptransacties, het naleven van het inkoopbeleid en aanbestedingsregels. Daarnaast onderkennen we risico’s in bepaalde delen van de opbrengstverantwoording. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan communiceren wij dit met de directie. In sommige gevallen, bij fraude in de top van de organisatie, of wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, melden wij dit aan de toezichthouder.

In dat geval rapporteren wij daar veelal separaat over. Tijdens onze werkzaamheden besteden wij ook aandacht aan elementen van beïnvloeding en druk die kunnen leiden tot een aantasting van het bestuurlijk handelen binnen de organisatie. Tijdens de controle hebben wij een professioneel-kritische houding betracht ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, maar daarbij merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2023 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. 4.3 Continuïteitsbeoordeling In het kader van de jaarrekeningcontrole beoordelen wij ook het vermogen van de organisatie om de activiteiten in de komende twaalf maanden voort te zetten. Elementen die we in deze beoordeling betrekken zijn onder meer de vermogenspositie, de begroting voor het komende boekjaar, de afhankelijkheid van eigen inkomsten, de risico’s die u zelf identificeert en uiteraard ook de risico’s die wij als uw accountant signaleren. Naast ontwikkelingen in de regelgeving voor accountants leiden de hogere inflatie, de energieprijsontwikkeling en de reactie van de deelnemende overheden hierop, tot een andere beoordeling van continuïteitsrisico’s. Om die reden vragen wij uw aandacht voor deze beoordeling.

Ons werk begint immers met uw eigen inschattingen over de toekomst, ook al heeft u formeel een garantie vanuit de deelnemende overheden, omdat op grond van de afspraken in de GR, de deelnemers de eventuele tekorten dienen af te dekken. U heeft in de continuïteitsparagraaf in de jaarstukken toegelicht dat bij u er geen voornemens zijn om majeure aanpassingen te doen in taken of financiering en dat er geen voornemens zijn van deelnemende overheden tot uittreding.

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

12

4.4 Begrotingsrechtmatigheid

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Het stelsel van begroten en de bewaking hiervan moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de (gewijzigde) begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Strikt genomen zijn als gevolg van de invoering rechtmatigheidsverantwoording alle afwijkingen ten opzichte van de begroting begrotingsonrechtmatigheden. Uit de jaarrekening 2023 blijkt dat er sprake is van een overschrijding van de baten; de baten zijn hoger dan oorspronkelijk was begroot. Ondanks dat dit een afwijking is die een positief effect heeft op de jaarcijfers, is dit dus op basis van landelijk aangepaste wet- en regelgeving wel een begrotingsonrechtmatigheid, tenzij het Algemeen Bestuur hierover tijdig is geïnformeerd. Omdat in uw financiële verordening het begrip ‘tijdigheid’ niet gedefinieerd is, is het melden op het laatste moment, namelijk meteen voorafgaand aan het vaststellen van de jaarstukken door het Algemeen Bestuur, aanvaardbaar. U heeft aangegeven deze werkwijze te zullen volgen.

Met het oog hierop adviseren wij u om in de financiële verordening het onderwerp begrotingsrechtmatigheid nader uit te werken, waarbij u regels vaststelt ten aanzien van bijvoorbeeld wanneer afwijkingen ten opzichte van de begroting moeten worden gemeld aan het Algemeen Bestuur en wanneer een begrotingswijziging noodzakelijk is.

4.5 Reservering letselschade In de jaarrekening 2023 is onder de overlopende passiva € 50.000 opgenomen als reservering voor een eventuele claim voor letselschade. Deze reservering is opgenomen voor een ongeluk met een medewerker dat begin 2019 heeft plaatsgevonden. Ten tijde van het ongeval was Wedeka niet verzekerd voor dit type schade en voorzichtigheidshalve is toen een reservering opgenomen op de balans. Op 31 december 2023 was de verjaringstermijn voor een eventuele claim nog niet verstreken, echter ten tijde van de jaarrekeningcontrole wel. Nu is gebleken dat er geen claim is ingediend en dat de reservering per balansdatum kan vervallen. Aangezien de verjaringstermijn in 2024 is verstreken kiest u ervoor om deze in 2024 te laten vrijvallen. Wij snappen deze keuze, echter omdat tijdens de controle bekend werd dat de verjaringstermijn is verstreken en de reservering niet uitgenut wordt moeten we deze wel meenemen in onze foutenevaluatie.

4.6 Onzekerheid Kringloop Net als voorgaande jaren is er een onzekerheid over de volledigheid van de verantwoorde opbrengsten inzake de kringloopwinkels. De opbrengstenverantwoording is gebaseerd op de feitelijk geregistreerde verkooptransacties. Doordat er geen voorraadadministratie wordt bijgehouden kan er geen analyse van de geld-goederen-beweging worden uitgevoerd om zo de volledigheid van de opbrengsten aan te tonen. Deze onzekerheid wordt door u toegelicht in de jaarrekening.

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

13

4.7 Verslaggevingsregels nageleefd

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

De jaarstukken 2023 van Wedeka voldoen aan de formele uitgangspunten van het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Er wordt inhoudelijk verslag gedaan van de uitkomsten van beleid en de financiële uitkomsten en aandachtspunten in het verslagjaar. Wij hebben ten aanzien van de inhoud van de jaarstukken en de presentatie van de cijfers in relatie tot de verslaggevingsregels geen significante tekortkomingen geconstateerd. Dat geldt ook voor de rechtmatigheidsverantwoording die nieuw is over 2023. U hebt deze nieuwe verplichting op pragmatische wijze ingevuld. De komende jaren zal er ongetwijfeld de nodige doorontwikkeling zijn, op grond van regelgeving dan wel eigen ambities. Het jaarverslag, bestaande uit de programmaverantwoording en de paragrafen, verbindt de inhoudelijke prestaties met de baten en de lasten. Het jaarverslag bevat de op grond van het BBV voorgeschreven onderdelen. 4.8 Het maken van schattingen Bij het opmaken van een jaarrekening is het noodzakelijk dat u schattingen en oordelen toepast om te komen tot betrouwbare cijfers. Niet zelden worden schattingen niet als zodanig onderkend, omdat ze een vast onderdeel van uw administratieve proces zijn. Tijdens onze controle besteden wij nadrukkelijk aandacht aan de belangrijke schattingen omdat deze, bedoeld of onbedoeld, het resultaat kunnen beïnvloeden.

Automatiseringsomgeving

Binnen Wedeka hebben de belangrijkste schattingen betrekking op het inschatten van (de waarde van) de vorderingen en de verplichtingen op de balans. U heeft hier goed grip op en evalueert ook de uitkomsten van uw schattingen na het boekjaar.

Onafhankelijkheid gewaarborgd

4.9 Vennootschapsbelastingsplicht

Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

In de Wet op de Vennootschapsbelasting is een subjectieve vrijstelling opgenomen voor SW-bedrijven. Er worden echter voorwaarden aan deze vrijstelling gesteld. Een voorwaarde is dat de werkzaamheden van het lichaam voor 90% moeten bestaan uit het bieden van een passende werkzaamheid aan: (a)mensen met een lichamelijke, verstandelijke of psychische beperking waarvoor (b)een grote afstand tot de arbeidsmarkt geldt én (c)welke mensen nadrukkelijk niet in staat zijn om op eigen kracht een duurzame plek te vinden respectievelijk te houden op de reguliere arbeidsmarkt. Doordat er sinds 1 januari 2015 geen mensen meer kunnen instromen in de sociale werkvoorziening verandert de bezetting bij swbedrijven en kan op termijn de vrijstelling ook vervallen. Wij adviseren u om dit in kaart te brengen en periodiek te monitoren.

14

5. Overzicht van niet-gecorrigeerde verschillen Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving

De jaarrekeningcontrole voeren wij uit met een bepaalde marge. Deze marge noemen we de materialiteit. De materialiteit is voorgeschreven in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) en bevestigd in uw controleprotocol. Daarbij kan rekening worden gehouden met specifieke factoren of risico’s, de zogenaamde “kwalitatieve materialiteit”. Tevens gelden scherpere grenzen voor de naleving van de WNT. Het Bado stelt dat de maximaal te hanteren materialiteit 1% bedraagt van het totaal van de lasten (inclusief toevoegingen aan de reserves). De bij u gehanteerde materialiteit bedraagt afgerond € 582.000 op basis van het lastentotaal van ruim € 58,2 miljoen. Mochten we niet-gecorrigeerde controleverschillen onderkennen die dit bedrag overschrijden dan kunnen we geen goedkeurende verklaring afgeven. Voor geconstateerde onzekerheden geldt een marge van 3% en dus een bedrag van € 1.746.000 In het kader van de bestuurlijke afhandeling en het dechargeproces melden wij eventuele geconstateerde afwijkingen die niet meer gecorrigeerd zijn in de jaarrekening. Deze zijn vanaf een lager bedrag dan de materialiteit mogelijk voor u relevant. Wij melden alleen afwijkingen boven een bepaalde grens. Deze bedraagt bij u ongeveer € 29.000. Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Bedrag

Invloed eigen vermogen ultimo jaar

Invloed resultaat

Reservering letselschade (paragraaf 4.5)

€ 50.000

€ 50.000

€ 50.000

Onafhankelijkheid gewaarborgd

Totaal verschillen getrouwheid (per saldo)

€ 50.000

€ 50.000

€ 50.000

Afsluiting

Totaal onzekerheden getrouwheid

NVT

NVT

NVT

De geconstateerde niet-corrigeerde controleverschillen liggen daarmee onder de materialiteit. Daarnaast informeren wij u over gecorrigeerde controleverschillen of andersoortige afwijkingen die het gevolg zijn van significante tekortkomingen in de interne beheersing, frauderisico’s met zich meebrengen of naar onze mening onder uw aandacht zouden moeten worden gebracht. Er zijn in het controleproces geen afwijkingen geconstateerd die op grond van het bovenstaande gerapporteerd zouden moeten worden.

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

15

6. Automatiseringsomgeving 1.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd

In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk. Gelet op de beperkte mate van geautomatiseerde beheersmaatregelen in uw organisatie is een dergelijk onderzoek niet noodzakelijk voor de uitvoering van onze werkzaamheden. Uit onze controle zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen. IT security De afgelopen periode laat zien dat het aantal cybersecurity incidenten (cybercriminaliteit) toeneemt. Niet alleen het aantal incidenten stijgt, ook de ernst van de gevolgen neemt toe.

De toenemende digitalisering in onze samenleving maakt organisaties afhankelijk van informatietechnologie en tegelijkertijd ook kwetsbaar voor het falen van systemen. Wij hebben ten aanzien van de automatiseringsomgeving werkzaamheden uitgevoerd voor zover van belang voor onze jaarrekeningcontrole. Onze bevindingen hebben wij hiervoor weergegeven.

Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

16

7. Onafhankelijkheid gewaarborgd 2.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen

De beroepsorganisatie van accountants NBA heeft de voorschriften in het kader van de onafhankelijkheid opgenomen in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO). De naleving van de beroepsregels, waaronder de ViO is in de organisatie van Eshuis Registeraccountants ingebed. De onafhankelijkheid van de accountant kan op diverse manieren worden bedreigd, zoals door belangenverstrengeling/eigenbelang, zelftoetsing, belangenbehartiging, te vergaand vertrouwen en intimidatie. Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Interne roulatie van de betrokken partners is één van de varianten om een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen tegen te gaan. Het afgelopen jaar heeft deze partnerwissel plaatsgevonden bij het controleteam van Wedeka. Op basis van onze toetsing aan deze verordening concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij Wedeka voldoende is gewaarborgd. Wij hebben het afgelopen jaar geen andere opdrachten voor u uitgevoerd dan de controle van de jaarrekening en de direct daarmee samenhangende werkzaamheden.

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

17

8. Afsluiting 3.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Wij danken de medewerkers van Wedeka voor de plezierige en professionele samenwerking in de afgelopen periode. Dankzij een een kwalitatief goede oplevering van het controledossier en vlotte beantwoording van vragen gedurende de controle is de controle soepel verlopen. Wij vertrouwen er op u met dit rapport voldoende te hebben geïnformeerd. Natuurlijk zijn wij graag bereid tot het verstrekken van nadere toelichting en het beantwoorden van vragen. Hoogachtend, Eshuis Registeraccountants B.V.

Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

18