09.2 Definitief concept accountantsverslag 2025 Wedeka

pt .c on ce

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025

Gemeenschappelijke Regeling Wedeka bedrijven

D

ef

16 APRIL 2026

Per saldo persoonlijker

Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven Postbus 194 9500 AD STADSKANAAL Datum 16 april 2026

t on ce p

Geacht bestuur,

In uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2025 van de Gemeenschappelijke Regeling Wedeka Bedrijven (hierna: Wedeka) gecontroleerd. U heeft onze opdracht bevestigd door middel van ondertekening van een (jaarlijks terugkerende) opdrachtbevestiging met daarin een aantal formele aspecten in relatie tot onze opdracht en de communicatie daarover. Hierbij ontvangt u het accountantsverslag naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden. Naast dit verslag ontvangt u van ons de controleverklaring alsmede een exemplaar van de gewaarmerkte jaarstukken. Onze controleverklaring is gedateerd op 16 april 2026.

Ons kenmerk 2026.XXXX

In dit verslag gaan wij in op de strekking van onze controleverklaring, mogelijke geconstateerde afwijkingen, de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken en rapporteren wij, voor zover dit noodzakelijk of vereist is, over onze bevindingen en adviezen. Onze bevindingen en opmerkingen daarbij zijn bedoeld om te ondersteunen bij de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken.

Behandeld door J.H.H. Wijnholds MSc EMA RA Drs. H. Kuperus RA

Wij benadrukken dat verspreiding van de controleverklaring met handtekening en de gewaarmerkte jaarrekening niet is toegestaan. In het hoofdstuk bestuurlijke afhandeling en publicatie leggen wij uit waarom dat belangrijk is en hoe u aan de publicatieverplichtingen kunt voldoen.

Met vriendelijke groet,

ef

Eshuis Registeraccountants B.V.

.c

Wij kijken terug op een prettige en efficiënte samenwerking met de medewerkers van Wedeka.

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

D

J.H.H. Wijnholds MSc EMA RA

2

Inhoudsopgave

1. Bestuurlijke samenvatting

4

2. Bestuurlijke afhandeling en publicatie 3. Resultaat en weerstandsvermogen 4. Controlebevindingen

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

5. Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Resultaat en vermogenspositie

7. Onafhankelijkheid

6. Overige onderwerpen

Controlebevindingen en actualiteiten

D

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

9 12 19 21 23

ef

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

7

.c

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

on

Samenvatting

ce

Inleiding

pt

Inhoudsopgave

3

pt ce .c on ef

D

Bestuurlijke samenvatting Per saldo persoonlijker

Inhoudsopgave

Samenvatting

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Strekking van de controleverklaring

Verslaggeving en WNT

 Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring inzake de getrouwheid van de jaarrekening. Onderdeel hiervan is ook de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Er zijn geen ongecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd.

 Uit onze controle blijkt dat de jaarrekening 2025 overeenkomstig de verslaggevingsvoorschriften van het Besluit, Begroting en Verantwoording (BBV) is opgesteld.

on ce

Inleiding

 De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves, wat neerkomt op een bedrag van afgerond € 1.309.000.

Onafhankelijkheid

.c

Overige onderwerpen

Rechtmatigheidsverantwoording

 Het dagelijks bestuur heeft in de jaarrekening verantwoording afgelegd over de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten alsmede de balansmutaties. Hierbij heeft het dagelijks bestuur de in de financiële verordening opgenomen verantwoordingsgrens gehanteerd van 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves, wat neerkomt op een bedrag van afgerond € 1.309.000.

ef

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

 Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarverslaggeving is opgenomen niet inconsistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controleinformatie.  Tevens hebben wij vastgesteld dat is voldaan aan de (publicatie)vereisten van de Wet Normering Topinkomens (WNT)

Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten

pt

Bestuurlijke samenvatting

Resultaat en vermogenspositie  Uw resultaat (saldo van baten en lasten inclusief mutaties van de reserves) over 2025 is € 1.277.000 negatief. Het negatieve resultaat is voornamelijk het gevolg van het vormen van een voorziening RVU en spaarverlof Wsw van gezamenlijk € 3.864.000.  Het eigen vermogen ultimo 2025 betreft € 8.068.000 (2024: € 12.213.000)

 Het dagelijks bestuur heeft verklaard dat de omvang van de onrechtmatigheden zowel de rapportage als de verantwoordingsgrens niet overschrijdt.

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

D

 Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is opgesteld.

5

Inhoudsopgave

Fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik

Schattingen in de jaarrekening

 Tijdens de controle hebben wij met u gesproken over frauderisico’s, fraudesignalen en uw interne beheersing. U heeft ons bevestigd dat er in de organisatie geen gevallen zijn gemeld van fraude en misbruik & oneigenlijk gebruik.

 Iedere jaarrekening bevat schattingen. Binnen uw organisatie hebben de belangrijkste schattingen betrekking op het inschatten van de hoogte en de noodzaak tot het treffen van voorzieningen en daarnaast op de waardering van vaste activa, vorderingen en het afgrenzen van verplichtingen.

on ce

Inleiding

pt

Bestuurlijke samenvatting

 Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen dat bij u sprake is van fraude dan wel misbruik of oneigenlijk gebruik.

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

 U heeft in 2025 uw frauderisicoanalyse geactualiseerd. Dit vinden wij een goede zaak! Het is van belang voor Wedeka om dit onderwerp zowel ambtelijk als bestuurlijk op de agenda’s te (blijven) zetten.

 Wij hebben vastgesteld dat de door het dagelijks bestuur gehanteerde schattingsmethoden ongewijzigd zijn ten opzichte van voorgaand jaar en dat de door het dagelijks bestuur gekozen methoden redelijk en passend zijn.

Dataveiligheid en IT

Kwaliteit van de interne beheersing

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

 Door regelgeving met betrekking tot data- en cyberbeveiliging vraagt dit onderwerp steeds meer aandacht van de organisatie, maar ook een actievere rol van het algemeen bestuur als toezichthouder.  In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken.

ef

Controlebevindingen en actualiteiten

D

Resultaat en vermogenspositie

.c

Samenvatting

 Wij hebben tijdens de controle, met uitzondering van de opbrengst kringloop, geen (significante) tekortkomingen in de administratieve organisatie of interne beheersing aangetroffen die van invloed zijn op ons oordeel. De kwaliteit van de interne beheersing hebben wij reeds uitgebreid uiteengezet in onze managementletter over boekjaar 2025. Wij zien dat de organisatie de wens heeft bevindingen op te volgen en verbeteringen te implementeren, maar hier ook een eigen keuze in durft te maken. Bij de interim controle van 2026 zullen wij de opvolging en de gevolgen daarvan op de kwaliteit van de interne beheersing beoordelen en daarover verslag uitbrengen.

6

pt ce .c on ef

D

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Per saldo persoonlijker

Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

Deze werkwijze is van belang om misbruik van onze handtekening te voorkomen. Indien wij constateren dat toch gebruik gemaakt is van een controleverklaring met onze handtekening zullen wij u verzoeken dit te herstellen, bijvoorbeeld door de jaarstukken van het internet af te halen, dan wel de fysieke verspreiding ongedaan te maken. Vanzelfsprekend treden wij in die situaties met u in overleg over de manier waarop dit moet plaatsvinden.

on ce

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Het algemeen bestuur behandelt vervolgens de jaarstukken en stelt deze vast. Tussen de verzending van de conceptstukken aan het algemeen bestuur en de vergadering waarin de vaststelling van de jaarstukken plaatsvindt zit een relatief korte periode. Mochten in de periode tot de vaststelling van de jaarrekening omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening noodzakelijk maken, dan moet een dergelijke aanpassing nog worden doorgevoerd. Dat geldt ook in geval de jaarrekening om andere redenen gewijzigd wordt alvorens tot vaststelling wordt overgegaan. Wij verzoeken u om in deze gevallen met ons in contact te treden om gezamenlijk de noodzakelijke vervolgstappen te bespreken. Openbaarmaking

.c

Samenvatting

Bij de jaarstukken hoort de controleverklaring. Wij hebben één exemplaar van de controleverklaring voorzien van een originele handtekening. Dit exemplaar is ten behoeve van uw eigen archief en mag niet worden gepubliceerd. Het andere exemplaar van de controleverklaring is voorzien van de naam van onze accountantspraktijk en de naam van de accountant, echter zonder persoonlijke handtekening. Deze mag openbaar gemaakt worden. Het is niet toegestaan de origineel getekende verklaring openbaar te maken.

ef

Inhoudsopgave

De bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken bestaat uit een aantal stappen. Het dagelijks bestuur behandelt in de betreffende vergadering de jaarstukken, met inbegrip van de jaarrekening, en stelt de jaarstukken daarmee vervolgens op. Ter afronding ondertekent het dagelijks bestuur de jaarrekening. Op dat moment ontstaan formeel de jaarstukken.

D

Inleiding

pt

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan dat het afschrift van onze controleverklaring zonder persoonlijke handtekening, openbaar wordt gemaakt in de jaarrekening, mits de opgemaakte jaarrekening ongewijzigd blijft. Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan tezamen met de jaarstukken. Hiervoor gebruikt u een exemplaar zonder ons waarmerk. De gewaarmerkte versie van de jaarrekening is uitsluitend voor uw eigen archief. Indien u de jaarstukken en de controleverklaring opneemt op internet, dient u te waarborgen dat de jaarstukken goed zijn afgescheiden van andere informatie op de internetsite. Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarstukken verlaat ("u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening"). Dit accountantsverslag brengen wij uit in een versie met en zonder handtekening. De versie zonder handtekening kan in het kader van de bestuurlijke behandeling worden verspreid. De versie met handtekening is alleen bestemd voor uw eigen archief. Verspreiding daarvan is niet toegestaan.

8

pt ce .c on ef

D

Resultaat en vermogenspositie Per saldo persoonlijker

Resultaat en vermogenspositie van Wedeka

Inleiding

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

on ce

Resultaat en vermogenspositie

Deze voorzieningen zijn gevormd omdat er in 2025, naar aanleiding van een verduidelijking van de Commissie BBV, is gebleken dat naast een voorziening voor spaarverlof en RVU voor het ondersteunend personeel ook voor SW-medewerkers en medewerkers Beschut een voorziening moet worden gevormd. Bij het vaststellen van de jaarrekening 2024 heeft het algemeen bestuur besloten om het voordelige resultaat 2024 € 3.084.000 uit te keren aan de deelnemende gemeenten. Het gerealiseerd resultaat (inclusief reservemutaties) is over 2025 € 1.277.000 negatief.

.c

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Het algemeen bestuur heeft besloten om € 311.000 toe te voegen aan de bestemmingsreserve ontwikkeling sociale infrastructuur. Daarnaast heeft het algemeen bestuur besloten om € 45.000 te onttrekken aan de bestemmingsreserve verbouw/verduurzaming eigen panden ter dekking van de afschrijvingslasten die voortvloeien uit deze investeringen en 50.000 uit de bestemmingsreserve KL Stadskanaal ten behoeve van de exploitatie van de (ver-)nieuwbouw van de Kringloop Stadskanaal. Om toekomstige kosten met een specifiek bestedingsdoel en eventuele risico’s op te vangen heeft Wedeka buffers opgebouwd door middel van het vormen van bestemmingsreserves. Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur om de toereikendheid van deze buffers in relatie tot de aanwezige risico’s te beoordelen. In dit kader, mede in relatie tot de afgenomen algemene reserve, adviseren wij het bestuur om te overwegen of ze ook buffers wil vormen voor algemene risico’s en in welke mate er dan sprake dient te zijn van weerstandsvermogen.

U heeft voorgesteld om bij het vaststellen van de jaarstukken het negatieve resultaat te onttrekken aan de algemene reserve, waarna de algemene reserve (na resultaatbestemming) een saldo heeft van € 538.000.

ef

Samenvatting

D

Inhoudsopgave

Uw resultaat uit gewone bedrijfsvoering over 2025 is € 1.277.000 negatief. Het negatieve resultaat is voornamelijk het gevolg van het vormen van een voorziening RVU Wsw van € 1.195.000 en een voorziening spaarverlof Wsw van € 2.669.000.

pt

Resultaat en vermogenspositie

10

pt ce .c on ef

D

Controlebevindingen en actualiteiten Per saldo persoonlijker

Inhoudsopgave

Algemeen beeld met betrekking tot de interne beheersing

Begrotingsrechtmatigheid

In onze managementletter 2025 hebben we gemeld dat de interne beheersing binnen uw gemeenschappelijke regeling voldoet aan de daaraan te stellen eisen. Interne beheersing is bij u belangrijk en u staat open voor advies, maar maakt daarbij wel uw eigen afwegingen en dat is goed. Die conclusie is bij de jaarrekeningcontrole niet veranderd.

De financiële verordening, welke in 2025 is geactualiseerd en op 26 november 2025 door het algemeen bestuur is vastgesteld, speelt een cruciale rol in de wijze waarop Wedeka dient om te gaan met de geautoriseerde begroting en welke afwijkingen als onrechtmatig dienen te worden aangemerkt. In lijn met de financiële verordening 2025 is opgenomen dat het algemeen bestuur middels tussentijdse rapportages over de realisatie van de begroting van het lopende jaar (en eventuele lastenoverschrijdingen) wordt geïnformeerd.

Samenvatting

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

De accountant geeft, nadat het dagelijks bestuur de rechtmatigheidsverantwoording heeft opgesteld, een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening waarin de rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen. De accountant geeft geen afzonderlijk oordeel over de rechtmatigheid.

.c

Controlebevindingen en actualiteiten

Het dagelijks bestuur neemt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening en geeft daarmee inzicht in hoeverre Wedeka rechtmatig heeft gehandeld. De aspecten die in de rechtmatigheidsverantwoording aan de orde komen zijn het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het criterium misbruik en oneigenlijk gebruik.

Vanuit uw eigen werkzaamheden zijn geen onrechtmatigheden gebleken waarover u in de rechtmatigheidsverantwoording en de paragraaf bedrijfsvoering dient te rapporteren.

ef

Resultaat en vermogenspositie

Rechtmatigheidsverantwoording

D

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

on ce

Inleiding

pt

Controlebevindingen en actualiteiten

Hoewel de toevoegingen aan de voorziening RVU en spaarverlof WSW, zie ook pagina 16, niet expliciet hebben geleid tot een begrotingswijziging, kunnen wij instemmen met het standpunt van het dagelijks bestuur dat het algemeen bestuur tijdig is geïnformeerd en akkoord is gegaan met deze toevoeging aan de voorzieningen. Rekening houdende met het gevoteerde bedrag voor de toevoeging aan de voorzieningen, zoals besloten tijdens de vergadering van 26 november 2025, stellen wij in lijn met de conclusie van het dagelijks bestuur vast dat er geen sprake van is van begrotingsonrechtmatigheid. In lijn met voorgaande jaren heeft u in de paragraaf bedrijfsvoering toegelicht dat het niet mogelijk is om in de begroting alle voorgenomen investeringen per actief te benoemen, omdat veelal de ontwikkeling van de markt wordt gevolgd en Wedeka een aantal keren per jaar wordt geconfronteerd met niet voorziene vervangingsinvesteringen. In de begroting wordt daarom dan ook volstaan met het noemen van de geraamde totaal benodigde investeringsbedragen per soort investering.

12

Samenvatting

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Voorwaardencriterium

Het voorwaardencriterium ziet toe op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De voorwaarden hebben onder andere betrekking op het voldoen aan wet- en regelgeving bijvoorbeeld de Europese aanbestedingsregels. Bij Wedeka zijn de van toepassing zijnde wet- en regelgeving vastgelegd in het normenkader welke op 10 juli 2024 door het algemeen bestuur is vastgesteld. Als de van toepassing zijnde voorwaarden niet zijn nageleefd, kan dit leiden tot een onrechtmatigheid.

Overige onderwerpen

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

ef

Vanuit uw eigen interne controles zijn er enkele rechtmatigheidsbevindingen geconstateerd, maar hiervan heeft u vastgesteld dat deze afwijkingen zowel individueel als cumulatief voor fouten en onduidelijkheden niet boven de door het algemeen bestuur vastgestelde rapporteringsgrens (2% van de totale lasten (excl. dotaties aan de reserves)) uitkomen. Om deze reden heeft u deze rechtmatigheidsbevindingen niet opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording.

D

Onafhankelijkheid

Misbruik & oneigenlijk gebruik

Onder misbruik wordt verstaan: het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of uitkeringen te verkrijgen, dan wel met het doel om voor een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Misbruik van overheidsgelden kan gelijk worden gesteld met het plegen van fraude, om zich onrechtmatig overheidsgelden toe te eigenen. Bij fraude passen beheersmaatregelen zoals fraudepreventie, handhaving, fraudeopsporing en sancties.

on ce

Inhoudsopgave

.c

Inleiding

De beoordeling van de overschrijdingen van investeringskredieten vindt daarbij plaats op categorieniveau in plaats van op het niveau van afzonderlijke activa. Wij hebben vastgesteld dat er geen overschrijdingen van investeringskredieten hebben plaatsgevonden die gevolgen hebben voor de begrotingsrechtmatigheid. Wij adviseren u wel om, in ieder geval voor majeure investeringen, in de toekomst meer inzicht te verschaffen op het niveau waarop de investeringskredieten in de begroting worden vastgesteld—dus op actiavniveau—zodat de aansluiting tussen kredietverlening en realisatie transparanter wordt. Hierbij dient dan tevens het overgehevelde krediet vanuit voorgaande jaren te worden meegenomen.

pt

Controlebevindingen en actualiteiten

Wij hebben vastgesteld dat u deze bevindingen op een juiste manier heeft meegewogen bij het oordeel van de rechtmatigheidsverantwoording

Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan (de ‘geest van de wet’). De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse toepassing en actualisering wet- en regelgeving. Ook dit kan tot een onrechtmatigheid leiden. Wedeka beschikt over een actuele en uitgewerkte frauderisicoanalyse, waarmee de belangrijkste kwetsbaarheden en beheersmaatregelen inzichtelijk zijn gemaakt. Wij willen benadrukken dat het waardevol is om deze risico’s op vaste momenten onder de aandacht te brengen binnen zowel het dagelijks bestuur als het algemeen bestuur, zodat het toezicht actueel blijft en de onderwerpen tijdig kunnen worden bijgestuurd.

13

Oordeel en aandachtspuntpunten

Samenvatting

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Onzekerheid opbrengsten Kringloopwinkels

Binnen de kringloopactiviteiten is er al langere tijd sprake van dat de volledigheid van de opbrengsten niet kan worden vastgesteld. De oorzaak hiervan is onder andere dat er geen voorraadadministratie wordt bijgehouden, waardoor er geen sluitende koppeling kan worden gemaakt tussen ontvangen goederen en gerealiseerde omzet. Uw organisatie kiest bewust voor deze werkwijze en accepteert daarmee de bijbehorende onzekerheid en licht het feit dat er sprake is van een onzekerheid toe in de jaarrekening.

Overige onderwerpen

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

ef

In onze managementletter 2025 hebben wij het management erop geattendeerd dat de regelgeving met betrekking tot onze accountantscontrole – het BADO – is aangepast. Daarnaast hebben wij besproken dat hierdoor de onzekerheid, die in eerdere jaren ook reeds bestond rond de volledigheid van de opbrengsten van de kringloopwinkels, zwaarder zal meewegen in de jaarrekeningcontrole 2025.

D

Onafhankelijkheid

deze werkzaamheden bijvoorbeeld kunnen bestaan uit adequate (cijfer)analyses aangevuld met een onderbouwd standpunt over de (omvang van) de feitelijke onzekerheid van de opbrengstenverantwoording van uw kringloopwinkels.

on ce

Inhoudsopgave

Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is opgesteld en toereikend is onderbouwd. In lijn met onze aanbevelingen in de managementletter adviseren wij om de totstandkoming van de rechtmatigheidsverantwoording verder door te ontwikkelen. Mogelijke aandachtspunten betreffen onder andere het centraal opstellen van een organisatiebrede risicoanalyse, een scoping, een controleplan, de daarmee samenhangende interne controlewerkzaamheden en een overkoepelende rapportage over de uitkomsten hiervan.

.c

Inleiding

pt

Controlebevindingen en actualiteiten

Wij hebben het management daarom verzocht om aanvullende werkzaamheden te verrichten waarmee de onzekerheid kan worden weggenomen of waarmee de omvang van de onzekerheid kan worden bepaald. Hierbij hebben wij aangegeven dat

Het management, onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur, heeft een analyse opgestelde waarin wordt gesteld dat er sprake kan zijn van het mislopen van omzet en daarvoor een aantal nadere risico’s gedefinieerd. Per risico is hierbij inzichtelijk gemaakt welke beheersmaatregelen binnen de afdeling kringloop aanwezig zijn en op welke wijze de volledigheid van de omzetverantwoording kan worden geborgd. Vanuit deze analyse blijkt dat er diverse beheersmaatregelen aanwezig zijn, maar dat niet kan worden geborgd dat de omzet volledig wordt verantwoord. Alles overwegende is het management van mening dat het resterende risico waarbij verkoopbare artikelen niet verantwoord worden circa 1 tot 2% van de omzet van de kringloop bedraagt (circa € 20.000). Wij hebben kennis genomen van uw analyse en conclusie. Er rekening mee houdend dat met de in opzet aanwezige interne beheersing, dat de totale omzetstroom kringloop in relatie tot onze controletolerantie relatief beperkt is en de onzekerheid expliciet in de jaarstukken is opgenomen, kunnen wij instemmen met dit standpunt. Hoewel de geraamde onzekerheid kleiner is dan de rapporteringstolerantie hebben wij deze onzekerheid om kwalitatieve redenen opgenomen in de foutenevaluatie.

14

Het maken van schattingen

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

Wij hebben voor de relevante onderwerpen het schattingsproces beoordeeld en gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Daarbij hebben wij specifieke aandacht gehad voor mogelijke beïnvloeding door het management. Tijdens onze werkzaamheden hebben wij geen tekortkomingen aangetroffen in de schattingsmethoden en vastgesteld dat de wijze waarop deze tot stand gekomen zijn redelijk en passend en consistent zijn toegepast ten opzichte van vorig jaar. Wij kunnen instemmen met uw schattingen, maar wij melden volledigheidshalve dat het inherent is aan schattingen dat de uiteindelijke uitkomsten kunnen afwijken. Voorzieningen personeelsgerelateerde verplichtingen

Op basis van uitspraken van de commissie BBV is het nogmaals benadrukt dat het verplicht is om voor personeelsgerelateerde verplichtingen, die van niet vergelijkbare omvang zijn, een voorziening te vormen. Specifiek blijkt uit deze beantwoording dat dit ook van toepassing is op Wsw medewerkers en dat bij het bepalen van deze voorziening geen rekening mag worden gehouden met de Rijksbijdrage Wsw van toekomstige jaren.

D

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

In de jaarrekening van 2024 had u reeds een voorziening gevormd voor de verplichtingen RVU en spaarverlof voor ambtenaren voor een totaalbedrag van € 673.000. Uit uitspraken van de commissie BBV die in 2025 zijn gepubliceerd is gebleken dat er ook een voorziening dient te worden gevormd voor de verplichtingen spaarverlof en RVU van SW en personeel beschut werk.

on ce

Samenvatting

.c

Inhoudsopgave

Bij het opmaken van een jaarrekening is het noodzakelijk dat u schattingen en oordelen toepast om te komen tot betrouwbare cijfers. Niet zelden worden schattingen niet als zodanig onderkend, omdat ze een vast onderdeel van het administratieve proces zijn. Tijdens onze controle hebben wij nadrukkelijk aandacht besteed aan de belangrijkste schattingen omdat deze, bedoeld of onbedoeld, het resultaat kunnen beïnvloeden. Binnen uw organisatie hebben de belangrijkste schattingen betrekking op het inschatten van de (waarde van) de vorderingen en de hoogte van de voorzieningen. Daarnaast hebben wij de inschatting van de directie met betrekking tot de het beoordelen van de financiële impact van claims en geschillen, (de waarde van) de materiële vaste activa en de kortlopende schulden beoordeeld.

ef

Inleiding

pt

Controlebevindingen en actualiteiten

Op basis van deze verduidelijking heeft u in 2025 in samenspraak met het bestuur en de deelnemende gemeenten nader onderzoek verricht voor de medewerkers Sw en Beschut een extra dotatie van € 2.669.000 aan de voorziening spaarverlof en € 1.195.000 aan de voorziening RVU gedaan. Per saldo heeft dit geleid tot een aanvullende dotatie van € 3,864.000. Ultimo 2025 betreft de totale voorziening verlofsparen en RVU daarmee € 4.570.000 (2024: € 673.000). Naast het actualiseren van de voorzieningen RVU en spaarverlof heeft u geanalyseerd of voor het bovenwettelijk verlof, de seniorenregeling WSW en het generatiepact voor ambtenaren mogelijk nog een voorziening dient te worden gevormd. Vanuit deze analyses blijkt dat er momenteel nog sprake is van verplichtingen van gelijkblijvende omvang. Om deze reden is, in lijn met het BBV, voor deze verplichtingen geen voorziening gevormd. Om de verplichtingen toch voldoende uit de jaarrekening te laten blijken zijn deze verplichtingen opgenomen in zowel de ‘Niet uit de balans blijkende verplichtingen’ als ook bij het bepalen van het weerstandsvermogen. Wij hebben vastgesteld dat deze verplichtingen juist zijn verwerkt.

15

Rapporteren over fraude

Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

Tijdens de controle hebben wij een professioneel-kritische houding betracht ten opzichte van frauderisico’s in de jaarrekening. Wij merken op dat onze controle niet primair gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de controle hebben wij met u gesproken over frauderisico’s, fraudesignalen en uw interne beheersing. Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen dat bij u sprake is van overige fraude en/of misbruik of oneigenlijk gebruik.

on ce

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Wet Normering Topinkomsten (WNT)

Wedeka beschikt over een stelsel van maatregelen om fraude tegen te gaan en beschikt over een frauderisicoanalyse. Vanuit onze eigen rol als accountant dienen wij ook een inschatting te maken van de frauderisico’s, en gepaste werkzaamheden uit te voeren om te borgen dat er geen fraudes van materieel belang hebben plaatsgevonden. Onderdeel hiervan is het risico dat het management de interne beheersing doorbreekt, wat bij iedere organisatie een risico is. In dit kader beoordelen wij interne processen, zoals (de totstandkoming van) schattingen, ongebruikelijke transacties buiten de normale bedrijfsvoering en onzakelijke transacties met verbonden partijen. Onze werkzaamheden zien onder andere toe op vaststellen dat prestaties geleverd zijn en de wijze waarop u dit zelf borgt. Daarnaast stellen wij expliciet de redelijkheid en passendheid van de door het management gehanteerde (materiele) schattingen vast.

.c

Samenvatting

ef

Inhoudsopgave

Door maatschappelijke ontwikkelingen is er in de afgelopen jaren in toenemende mate aandacht gekomen voor fraudepreventie, maar ook voor onderwerpen zoals corruptie, omkoping en (het bewust niet naleven van) wet- en regelgeving. Onder andere door de toenemende aandacht voor deze onderwerpen, wordt van organisaties steeds vaker gevraagd informatie te verstrekken over de visie, het beleid en het toezicht op integer handelen binnen alle afdelingen van uw organisatie.

Indien we aanwijzingen hebben van fraude communiceren wij dit met het bestuur. Indien fraude plaatsvindt in de top van de organisatie of als er niet voldoende herstelwerkzaamheden worden getroffen, zullen wij dit melden bij de toezichthouder, bij u het algemeen bestuur.

D

Inleiding

pt

Controlebevindingen en actualiteiten

Jaarlijks controleren wij of er bij het opstellen van de WNT-verantwoording in de jaarrekening is voldaan aan de (publicatie)vereisten van de Wet Normering Topinkomens (WNT). Gezien de complexiteit van de wet- en regelgeving en de lage controletoleraties hebben wij een verhoogde aandacht voor de nauwkeurigheid en volledigheid van de WNT-verantwoording. Daarnaast zijn er het afgelopen jaar bij Wedeka wisselingen geweest op directieniveau binnen uw organisatie, die hebben geleidt tot extra aandacht voor de juiste en volledige vastlegging van de bezoldiging en ontslagvergoedingen van (voormalige) topfunctionarissen in de WNT-verantwoording. Wij hebben vastgesteld dat is voldaan aan de (publicatie)vereisten van de Wet Normering Topinkomens (WNT).

16

Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

•

Het jaarverslag (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).

•

De jaarrekening (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten).

on ce

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

In het kader van de jaarrekeningcontrole beoordelen wij ook het vermogen van de organisatie om de activiteiten in de komende twaalf maanden voort te zetten. Elementen die we in deze beoordeling betrekken zijn onder meer de vermogenspositie, de begroting voor het komende boekjaar, de afhankelijkheid van eigen inkomsten, de risico’s die u zelf identificeert en uiteraard ook de risico’s die wij als uw accountant signaleren. Vanzelfsprekend is uw rechtspersoonlijkheid als gemeenschappelijke regeling een belangrijke factor in de inschatting van de continuïteit. Wij hebben voldoende controle-informatie verkregen om met redelijke mate van zekerheid te kunnen concluderen dat de continuïteit van uw organisatie in de komende 12 maanden is geborgd.

In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over onder andere weerstandsvermogen en bedrijfsvoering) het jaarverslag.

Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd:

.c

Samenvatting

Continuïteit

De jaarstukken van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit:

•

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van de verslaggevingsvoorschriften van het BBV.

•

Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de toelichtingen in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken niet onverenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.

•

Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag niet onverenigbaar zijn met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Ons werk begint echter met uw eigen inschattingen over de toekomst, ook al heeft u formeel een garantie vanuit de deelnemende overheden, omdat op grond van de afspraken in de gemeenschappelijke regeling, de deelnemers de eventuele tekorten dienen af te dekken. U heeft aangegeven dat er bij u geen voornemens zijn om majeure aanpassingen te doen in de activiteiten of de financiering daarvan en dat er geen voornemens zijn van deelnemende overheden tot uittreding. De jaarrekening is om die reden opgesteld op basis van de continuïteitsveronderstelling

ef

Inhoudsopgave

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening

D

Inleiding

pt

Controlebevindingen en actualiteiten

17

pt ce .c on ef

D

Niet-gecorrigeerde controleverschillen Per saldo persoonlijker

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

ce

Samenvatting

Door een aanpassing in het BADO bedraagt de materialiteit vanaf boekjaar 2025 maximaal 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan de reserves, wat neerkomt op een bedrag van afgerond € 1.309.000. Daarnaast worden vanaf boekjaar 2025 fouten en onzekerheden bij elkaar opgeteld bij het beoordelen of de materialiteit eventueel overschreden is. Mochten wij niet-gecorrigeerde controleverschillen en onzekerheden onderkennen die dit bedrag overschrijden dan kunnen we geen goedkeurende verklaring afgeven.

.c on

Inhoudsopgave

De jaarrekeningcontrole voeren wij uit met een bepaalde marge. Deze marge noemen we de materialiteit. De materialiteit is voorgeschreven in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (Bado). De controletoleranties voor de jaarrekeningcontrole zijn voor de accountant vastgesteld in uw Controleverordening waar een verwijzing naar de BADO in is opgenomen. Daarbij kan rekening worden gehouden met specifieke factoren of risico’s, de zogenaamde “kwalitatieve materialiteit”. Tevens gelden scherpere grenzen voor de naleving van de WNT.

In het kader van de bestuurlijke afhandeling en het dechargeproces melden wij eventuele geconstateerde afwijkingen die niet meer gecorrigeerd zijn in de jaarrekening. Deze zijn vanaf een lager bedrag dan de materialiteit mogelijk voor u relevant. Wij melden alleen afwijkingen boven een bepaalde grens danwel die kwalitatief dienen te worden vermeld. s. Als rapportagegrens hanteren we 5% van de materialiteit. Deze bedraagt bij u afgerond € 65.450. Niet-gecorrigeerde controleverschillen in euro’s

Bedrag

Invloed eigen vermogen ultimo boekjaar

Invloed resultaat

Ongecorrigeerde controleverschillen getrouwheid

NVT

NVT

NVT

Totaal verschillen getrouwheid

NVT

NVT

NVT

€ 20.000

€ 20.000

€ 20.000

€ 20.000

€ 20.000

€ 20.000

Onzekerheid inzake verantwoording omzet kringloopwinkels

D ef

Inleiding

pt

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Totaal onzekerheden getrouwheid

Daarnaast informeren wij u over gecorrigeerde controleverschillen of andersoortige afwijkingen die het gevolg zijn van significante tekortkomingen in de interne beheersing, frauderisico’s met zich meebrengen of naar onze mening onder uw aandacht zouden moeten worden gebracht. Er zijn in het controleproces geen afwijkingen geconstateerd die op grond van het bovenstaande gerapporteerd zouden moeten worden. Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

19

pt ce .c on ef

D

Overige onderwerpen Per saldo persoonlijker

Verantwoordelijkheden in het controleproces

Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

on ce

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Wel hebben wij in de bevestiging bij de jaarrekening aandacht voor continuïteit van de organisatie en de activiteiten. Hoewel de continuïteit bij u door afspraken in de gemeenschappelijke regeling gegarandeerd is, kunnen wel degelijk effecten in de jaarrekening ontstaan als gevolg van keuzes in de activiteiten van de gemeenschappelijke regeling. De toevoeging behelst de bevestiging dat daar bij u op dit moment geen sprake van is.

.c

Samenvatting

Ter afsluiting van het controleproces verstrekt het dagelijks bestuur aan ons de bevestiging bij de jaarrekening. Hierin geeft het dagelijks bestuur aan dat zij alle door ons benodigde gegevens hebben verstrekt en dat de jaarrekening naar de laatste inzichten is opgemaakt. Wij hebben, behoudens het in hoofdstuk 5 opgenomen overzicht met controleverschillen, geen specifieke elementen aan de bevestiging toegevoegd.

Het is overigens de primaire verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur om, onder toezicht van het algemeen bestuur, voldoende maatregelen te nemen om fouten en fraude te voorkomen. Daarbij hoort eveneens dat maatregelen ter opsporing in de organisatie worden getroffen. In onze controle besteden wij om die reden uitgebreid aandacht aan deze maatregelen en voeren wij zelf werkzaamheden uit op posten en stromen die, in zijn algemeenheid of bij u, meer dan gemiddeld risicovol zijn. Dat betreft onder andere schattingsposten, correctieboekingen, memoriaalboekingen en de beoordeling van de zakelijkheid van (mogelijk) ongebruikelijke transacties.

ef

Inhoudsopgave

In de controleverklaring wijzen wij op de verdeling van de verantwoordelijkheden van Wedeka en de accountant in het controleproces. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarstukken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten. Het is, en dat beschrijven we ook in de controleverklaring, onze verantwoordelijkheid om de controle van deze jaarrekening uit te voeren met inachtneming van Nederlands recht, waaronder het besluit accountantscontrole decentrale overheden en uw eigen controleprotocol. Het voldoen aan gedragsnormen, waar onafhankelijkheid zoals in de volgende paragraaf opgenomen een onderdeel van is, hoort daarbij. Onze controle plannen wij zodanig dat we een redelijke mate van zekerheid bereiken dat de jaarrekening geen materiele onjuistheden bevat als gevolg van fouten of fraude. Doordat we werken met deelwaarnemingen en andere technieken, bestaat de kans dat fouten ondanks het naar behoren uitvoeren van de controle niet ontdekt worden.

D

Inleiding

pt

Overige onderwerpen

21

Automatisering

Samenvatting

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie

Controlebevindingen en actualiteiten Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overige onderwerpen

on ce

Inhoudsopgave

In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken.

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan.

Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk. Gelet op de beperkte mate van geautomatiseerde beheersmaatregelen in uw organisatie is een dergelijk onderzoek niet noodzakelijk voor de uitvoering van onze werkzaamheden. Uit onze controle zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

.c

Inleiding

Afsluiting

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

ef

Wij danken de medewerkers van Wedeka voor de samenwerking in de afgelopen periode. Wij vertrouwen er op u met dit rapport voldoende te hebben geïnformeerd. Natuurlijk zijn wij graag bereid tot het verstrekken van nadere toelichting en het beantwoorden van vragen.

D

Onafhankelijkheid

pt

Overige onderwerpen

22

pt ce .c on ef

D

Onafhankelijkheid Per saldo persoonlijker

Inhoudsopgave

Samenvatting

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en vermogenspositie

De beroepsorganisatie van accountants NBA heeft de voorschriften in het kader van de onafhankelijkheid opgenomen in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO). De naleving van de beroepsregels, waaronder de ViO, is in de organisatie van Eshuis Registeraccountants B.V. ingebed.

on ce

Inleiding

Op basis van onze toetsing aan deze verordening concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij Wedeka bedrijven voldoende is gewaarborgd.

Wij hebben het afgelopen jaar geen andere opdrachten voor u uitgevoerd dan de controle van de jaarrekening en de direct daarmee samenhangende werkzaamheden.

Controlebevindingen

.c

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

D

Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven

ef

Overige onderwerpen

Onafhankelijkheid

pt

Onafhankelijkheid

24