Agendabundel
Tekst van het document
Artikel 16 Paragrafen algemeen De paragrafen die deel uitmaken van begroting en jaarstukken behandelen onderwerpen die (voor de raad)belangrijk zijn voor het inzicht in de financiële positie. Via de paragrafen kan de raad beleidsuitgangspunten voor beheersmatige activiteiten en lokale heffingen vaststellen. Een aantal van deze activiteiten en de (minimale) inhoud van de paragrafen is wettelijk voorgeschreven. Hieraan kan op grond van eigen prioriteitextra inhoud worden toegevoegd en/of kunnen extra paragrafen worden gedefinieerd. In de Utrechtse programmabegroting zijn extra paragrafen investeringen en Wendbaarheid/weerbaarheid opgenomen. Een beperkende factor bij de openbare informatievoorziening in bepaalde paragrafen kan zijn dat
deze geenschade mag toebrengen aan de belangen van de gemeente. Indien nodig legt het college geheimhouding opconform artikel 25 gemeentewet. Artikel 17 Paragraaf Lokale heffingen De paragraaf lokale heffingen bij de begroting en jaarstukken is het geschikte instrument om de bestaandebeleidsuitgangspunten te toetsen en/of bij te sturen. Artikel 18 Paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing In het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten is in artikel 11 lid 2 voorgeschreven welkeinformatie de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing in elk geval moet bevatten. Artikel 19 Paragraaf Wendbaarheid en Weerbaarheid De paragraaf 'wendbaarheid en weerbaarheid’ is sinds het jaar 2014 toegevoegd aan de Programmabegrotingen de jaarstukken. Het doel van deze paragraaf is om met een aantal relevante indicatoren een stand van zaken aan te geven en mogelijkheden om de financiële weerbaarheid en wendbaarheid te versterken aan te duiden. De weerbaarheid geeft de financiële positie van de gemeente weer en de wendbaarheid geeft de mate waarinde gemeente zich aan kan passen aan gewijzigde omstandigheden weer. Het Besluit Begroten en Verantwoorden schrijft in artikel 11 lid 2d een aantal kengetallen voor welke opgenomen dienen te worden in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing.
In overleg met de Provincie is overeengekomen dat deze kengetallen opgenomen kunnen worden in de paragraaf Wendbaarheiden weerbaarheid, omdat ze op deze plaats van samenhang en duiding kunnen worden voorzien. Artikel 20 Paragraaf Onderhoud kapitaalgoederen en investeringen In deze paragraaf wordt het totaalbeeld van het onderhoudsprogramma en het investeringsprogramma weergegeven. De onderliggende beleidsnota’s inzake de kapitaalgoederen vormen de basis voor het investeringsprogramma. Dit investeringsprogramma is onderverdeeld in onderhoudslasten, vervangingsinvesteringen en uitbreidingsinvesteringen. In de programmabegroting en jaarstukken worden deinvesteringen in een aparte bijlage getoond. Artikel 21 Paragraaf Financiering De basis voor dit artikel is gelegen in artikel 13. Artikel 20 regelt over welke feiten inzake het financieel beheervan de financieringsfunctie de raad in elk geval in de verplichte paragraaf financiering bij de begroting en jaarstukken wordt geïnformeerd. Artikel 22 Paragraaf Bedrijfsvoering Het domein van de ambtelijke organisatie is de verantwoordelijkheid van het college. Beleid op dit gebied wordt in de eerste plaats vormgegeven door het college. Bedrijfsvoering is echter van belang voor de raad omdat hetwelslagen van de programma’s afhankelijk is van de resultaatgerichtheid en effectiviteit van de ambtelijke organisatie.
De raad kan invulling geven aan zijn eigen informatiebehoefte over de middelen en de bedrijfsvoering. Dezeinformatiebehoefte dient vooraf kenbaar gemaakt te worden aan het college.
Derde lid In verband met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording heeft de paragraaf Bedrijfsvoering van de jaarstukken ook een grotere rol gekregen. De Commissie BBV doet hierover een aantal stellige uitspraken: Het college geeft in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting op alle afwijkingen die in de rechtmatigheidsverantwoording zijn opgenomen en eventueel welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Indien de normen uit de gids proportionaliteit veelvuldig niet nageleefd worden of slecht gedocumenteerd en/of gemotiveerd zijn, dan moet het college hierover rapporteren via de paragraaf bedrijfsvoering. Niet-financiële onrechtmatigheden in verband met het niet naleven van bepalingen in de Wet fido en de bijbehorende ministeriële regelingen moeten worden opgenomen en toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Het college moet in de paragraaf Bedrijfsvoering een nadere toelichting geven op alle afwijkingen die in de rechtmatigheidsverantwoording zijn opgenomen en die niet als acceptabel zijn aangemerkt, voor zover deze de rapportagegrens overschrijden.
Artikel 23 Paragraaf Verbonden partijen Artikel 15 Besluit Begroten en Verantwoorden schrijft voor welke informatie verplicht opgenomen moet wordenin de paragraaf verbonden partijen: a.de visie op en de beleidsvoornemens omtrent verbonden partijen; b.de lijst van verbonden partijen, die wordt onderverdeeld in: -gemeenschappelijke regelingen; -vennootschappen en coöperaties; -stichtingen en verenigingen; -overige verbonden partijen. c.de lijst van verbonden partijen. In de lijst van verbonden partijen wordt ten minste de volgende informatie opgenomen: a.de wijze waarop de provincie onderscheidenlijk de gemeente een belang heeft in de verbonden partij enhet openbaar belang dat ermee gediend wordt; b.het belang dat de provincie onderscheidenlijk de gemeente in de verbonden partij heeft aan het begin ende verwachte omvang aan het einde van het begrotingsjaar; c.de verwachte omvang van het eigen vermogen en het vreemd vermogen van de verbonden partij aan hetbegin en aan het einde van het begrotingsjaar; d.de verwachte omvang van het financiële resultaat van de verbonden partij in het begrotingsjaar; e.de eventuele risico’s, als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel b, van de verbonden partij voor definanciële positie van de provincie onderscheidenlijk gemeente. Artikel 24 Paragraaf Grondbeleid
In de paragraaf grondbeleid bij begroting en jaarstukken kan de uitvoering van het grondbeleid tussentijds worden gevolgd. Deze omvat dan ook de financiële ontwikkeling, de verantwoording van de ontwikkelingen inde grondexploitaties. Artikel 25 Interne controle Interne controle is het proces of het stelsel van middelen, maatregelen en procedures dat erop gericht is eenredelijke zekerheid te krijgen over het bereiken van doelstellingen in de volgende categorieën: -de effectiviteit en efficiëntie van bedrijfsprocessen; -de betrouwbaarheid van de (financiële) informatieverzorging en -de naleving van relevante wet- en regelgeving. Deze interne controle staat ook wel bekend als: interne beheersing. De raad legt in dit artikel enkele basiscondities vast voor de interne controle. Daarmee verkrijgt de raad de zekerheid dat het college aan de eisen, genoemd in met name artikel 5, eerste lid, zal kunnen voldoen. De verordening geeft in het eerste lid aan het college de opdracht voor de inrichting van de financiële organisatiemaatregelen te treffen op het gebied van interne controle, zoals een adequate functiescheiding, deugdelijke interne kaders uitgewerkt in uitvoerbare regels en procedures, waarborgen van de naleving van de regels en deugdelijke informatievoorziening. Artikel 26 Administratie In artikel 25 worden de kaders gegeven voor de inrichting van administraties van de gemeente.
In hoofdlijnen wordt opgedragen welke gegevens moeten worden vastgelegd en aan welke eisen de vastgelegde gegevens moeten voldoen. Deze verordening regelt niet -inherent aan het dualisme- de regels en activiteiten die daarvoorin de uitvoering nodig zijn. Dat is een taak van het college. Deze zal deze zaken wel in een besluit moeten vastleggen voor de aansturing van de ambtelijke organisatie. Een en ander geldt ook voor artikel 26,27 en 28. Artikel 27 Financiële administratie Een belangrijk onderdeel van de administratie is de financiële administratie. Bij algemene maatregel van bestuur stelt het Rijk eisen aan de verantwoordingsinformatie van gemeenten. In het Besluit begroting en verantwoording zijn onder andere waarderingsgrondslagen, balansindeling en verplichtop te leveren financiële gegevens vastgelegd. Vanuit de financiële administratie moeten gegevens worden aangeleverd voor de financiële verantwoordingsinformatie aan de raad, maar ook aan gedeputeerde staten, in hun rol als toezichthouder, het Rijk en de Europese Unie. Artikel 28 Registratie bezittingen en activa Voor een goed beeld van de financiële positie is een volledige registratie van de gemeentelijke bezittingen onontbeerlijk.
Om te garanderen dat de registratie actueel en juist is, wordt in dit artikel het college opgedragenperiodiek de registratie te controleren en bij afwijkingen maatregelen tot herstel te treffen. Artikel 29 Financiële organisatie In dit artikel worden uitgangspunten voor de inrichting van de financiële organisatie gegeven, waaraan hetcollege bij het stellen van regels voor de ambtelijke organisatie invulling moet geven. De
uitgangspunten vormen kaders voor het college, waaraan hij zich moet houden. In de onderdelen a. en b. worden eisen gesteld aan de toedeling van taken aan organisatieonderdelen van degemeente en de toewijzing van functies aan functionarissen. Voor de eisen van interne controle (artikel 24, onder b.) geldt de toelichting van artikel 6. In de onderdelen c. t/m f. worden eisen gesteld aan de budgettoedeling en de verantwoording daarover. Artikel 29a Uitgangspunten rechtmatigheidsverantwoording Bij de verantwoording over rechtmatigheid wordt gekeken naar negen criteria. Het college legt verantwoording af over alle negen criteria in de jaarrekening. Zie Kadernota rechtmatigheid van de Commissie BBV voor de criteria en bijbehorende toelichting. De eerste zes criteria zijn niet opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Deze betreffen verantwoording met betrekking tot getrouwheid en rechtmatigheid. Ze komen tot uitdrukking in de balans en het overzicht van baten en lasten. Dit zijn het calculatiecriterium, valuteringcriterium, adresseringscriterium, volledigheidscriterium, aanvaardbaarheidscriterium en leveringscriterium. Daarnaast is er een aantal criteria waarbij de verantwoording specifiek gaat over rechtmatigheid.
Deze komen wel tot uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording: begrotingscriterium: de financiële handelingen passen binnen het kader van de geautoriseerde begroting; voorwaardencriterium: voorwaarden in wet- en regelgeving worden nageleefd, zoals subsidievoorwaarden; misbruik en oneigenlijk gebruik criterium: er vindt een toetsing op juistheid en volledigheid van gegevens die door derden zijn verstrekt plaats, met het oog op het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik. Eerste lid In relatie tot de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording is in het eerste lid opgenomen dat de raad bij aanvang van iedere raadsperiode vaststelt op welke wijze hij door middel van de paragraaf bedrijfsvoering van de begroting en de jaarstukken geïnformeerd wil worden over rechtmatigheid (Kadernota rechtmatigheid van de Commissie BBV). Tweede lid In het tweede lid stelt de raad de verantwoordingsgrens vast, waarboven het college moet rapporteren aan de raad (Kadernota rechtmatigheid van de Commissie BBV). Deze grens moet tussen 0 en 3% liggen van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves. Voor 2023 is de verantwoordingsgrens vastgesteld op 1,5% (raadsbesluit Tweede Bestuursrapportage 2023 d.d. 9 november 2023). Derde lid Het derde lid geeft aan boven welk bedrag afzonderlijke afwijkingen nader moeten worden toegelicht (rapportagegrens).
In het raadsbesluit Voorstel verantwoordingsgrens rechtmatigheid (d.d. 21 januari 2021) is de rapportagegrens vastgesteld op € 500.000. Artikel 29b Voorwaardencriterium Eerste lid In het eerste lid wordt de definitie weergegeven van het voorwaardencriterium, het zogenaamde “normenkader”. Tweede lid Artikel 29b geeft aan dat jaarlijks het normenkader ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording door de gemeenteraad moet worden vastgesteld en voor een bepaalde datum aan de raad moet worden aangeboden.
Artikel 29c Begrotingscriterium Eerste lid Artikel 29c gaat expliciet in op de begrotingsrechtmatigheid. In het eerste lid wordt het begrip begrotingsrechtmatigheid gedefinieerd. Tweede lid De baten en lasten moeten zich bewegen binnen de door de raad goedgekeurde en vastgestelde budgetplafonds. Dat is geregeld in het tweede lid. Derde en vierde lid Indien er een overschrijding plaatsvindt van de lasten of investeringskredieten (op het niveau van het totaal gevoteerde kredietbedrag) is er in principe sprake van een begrotingsonrechtmatigheid. In het vierde lid wordt bepaald wanneer deze overschrijding als acceptabel wordt beschouwd. Zesde lid Over- en onderschrijdingen van baten of onderschrijdingen van lasten/investeringen betreffen op zichzelf geen begrotingsonrechtmatigheden, maar het kan wel onrechtmatig zijn als deze afwijkingen niet tijdig in de (bijgestelde) begroting zijn verwerkt. Artikel 29d Misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium Eerste lid Dit artikel voorziet in het zogenaamde “misbruik en oneigenlijk gebruik criterium”. In het eerste lid wordt het criterium gedefinieerd. Van misbruik is sprake bij het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of -uitkeringen te verkrijgen of niet dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen.
Van oneigenlijk gebruik is sprake indien bij het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, het verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving is maar in strijd met het doel en de strekking daarvan is. Tweede lid Aan het college wordt opgedragen om regels op stellen voor het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van gemeentelijke regelingen en eigendommen.
Artikel 30 Intrekking oude verordening Deze verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van het oude artikel 212 Gemeentewet opgestelde verordening. Artikel 31 Inwerkingtreding De wetgever heeft bepaald, dat de nieuwe verordening artikel 212 Gemeentewet bij alle gemeenten op het begrotingsjaar 2017 van toepassing moet zijn. De oude verordening blijft nog van kracht op de begroting en jaarstukken van 2016. Artikel 32 Citeertitel In dit artikel wordt de naam gegeven, waarmee men in de gemeentelijke stukken naar deze verordening kan verwijzen.
Controleverordening gemeente Utrecht Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen Paragraaf 1 Definities Artikel 1 In deze verordening wordt verstaan onder: 1) Accountant: de door de gemeenteraad benoemde accountantsorganisatie die is belast met de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening; 2) Accountantscontrole: de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening door de benoemde accountant van: a) het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen; b) het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties; c) het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met het krachtens algemene maatregel van bestuur vastgestelde Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten; d) het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 186 Gemeentewet; e) de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken, f) onrechtmatigheden in de jaarrekening waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, zesde lid Gemeentewet , in acht worden genomen.
g) de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. Rechtmatigheid in het kader van accountantscontrole : a) het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet- en regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden. b) Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de accountantscontrole ten aanzien van rechtmatigheid, maar de accountant zal ten aanzien van deze handelingen en beslissingen een oordeel geven over het interne systeem van risicoafwegingen.
. Verslag van bevindingen: rapport van de accountant bij de jaarstukken op grond van artikel 213 Gemeentewet en bevat in ieder geval bevindingen over: a) de vraag of de inrichting van het financiële beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; b) onrechtmatigheden in de jaarrekening de getrouwheid van de jaarrekening, inclusief de daarin op te nemen rechtmatigheidsverantwoording van het college van burgemeester en wethouders, en de rechtmatige totstandkoming van de lasten, baten en balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiële verhoudingswet.
Paragraaf 2 Doel Artikel 2 De bepalingen in deze verordening zijn bedoeld om te waarborgen dat de rechtmatigheid van het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie worden getoetst.
Hoofdstuk 2 Controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Utrecht Paragraaf 1 Opdrachtverlening accountantscontrole Artikel 3 De accountantscontrole van de jaarrekening als bedoeld in artikel 213, tweede lid Gemeentewet, wordt opgedragen aan de door de gemeenteraad benoemde accountant. Artikel 4 In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad of een door de raad benoemde commissie voor de selectie van de accountant de selectiecriteria vast en per selectiecriterium de bijbehorende weging. Artikel 5 De raad of een door de raad benoemde commissie stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen vast. In het programma van eisen worden voor de jaarlijkse accountantscontrole opgenomen: a) de toe te passen wettelijk voorgeschreven goedkeuringstoleranties en (afwijkende) rapporteringstoleranties bij de controle van de jaarrekening; b) de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen; c) de eventueel uit te voeren aanvullende tussentijdse controles; d) de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse rapportering; voor ieder afzonderlijk te controleren begrotingsjaar;
e) de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet besteden; f)
de gemeentelijke functies en of organisatieonderdelen met afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de accountant specifiek aandacht moet besteden g) In afwijking van het gestelde in e. en f. kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de accountant de posten van de jaarrekening, de gemeentelijke producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen vaststelt, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden en welke rapporteringstoleranties hij daarbij dient te hanteren.
Paragraaf 2 Informatieverstrekking door het college Artikel 6 Het college is verantwoordelijk voor het opstellen van de jaarrekening met rechtmatigheidsverantwoording conform de geldende interne en externe wet- en regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.
Artikel 7 Het college zorgt er voor, dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende verordeningen, nota’s, collegebesluiten, administraties, plannen, overeenkomsten, berekeningen e.d. voor haar eigen rechtmatigheidsverantwoording en voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.
Artikel 8 Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.
Artikel 9 Alle informatie die na afgifte van de controleverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het college aan de raad en de accountant gemeld. Artikel 9A De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording door het college zo veel mogelijk gebruik van het namens het college uitgevoerde onderzoek. Paragraaf 3. Inrichting accountantscontrole Artikel 10 De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.
Artikel 11
De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren.
Artikel 12 De raad draagt er zorg voor dat de accountant periodiek een afstemmingsoverleg heeft met vertegenwoordigers uit de raad. Hiertoe wordt door de raad een commissie benoemd. Artikel 13 De accountant is bij de uitvoering van zijn opdrachten gehouden aan de voorschriften inzake geheimhouding conform de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Regels met betrekking tot de inhoud van de controle zijn opgenomen in de nadere voorschriften controle en overige standaarden (NV COS). Paragraaf 4. Toegang tot informatie Artikel 14 De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren de mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking verlenen Artikel 15 Het college draagt er zorg voor, dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden onbelemmerde toegang heeft tot alle data, locaties en informatiedragers van de gemeente, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de rechtmatige getrouwe totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid en volledigheid van de daarover verstrekte informatie. Paragraaf 5.
Overige controles en opdrachten Artikel 16 1) Het college kan de accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid, voor zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. 2) De accountant heeft de mogelijkheid om voor anderen dan de raad opdrachten te vervullen. Deze opdrachten worden aanvaard nadat de raad via de in artikel 12 voorgestelde commissie hiervoor toestemming heeft verleend.
Paragraaf 6 Rapportering Artikel 17 Als de accountant bij een controle afwijkingen constateert die (kunnen) leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college. Artikel 18
Na afronding van de controle legt de accountant het conceptverslag van bevindingen en de concept controleverklaring voor aan het college. Artikel 19 Het college voorziet tijdig in een schriftelijke reactie op het conceptverslag van bevindingen en de concept controleverklaring. Artikel 20 Het college legt de gecontroleerde jaarrekening samen met de controleverklaring en het verslag van bevindingen uiterlijk 1 juni voor aan de raad, conform de Financiële verordening gemeente Utrecht. Artikel 21 De accountant bespreekt overige rapportages met het college, voorafgaand aan het ter beschikkingstellen van de rapportage aan de raad. Artikel 22 De accountant draagt er zorg voor dat mondelinge mededelingen aan de raad van feiten inzake bedrijfsvoering gerelateerde zaken voorafgaand aan het college worden gemeld. Paragraaf 7 Afdeling Concernaudit Artikel 23 De accountant maakt ten behoeve van een efficiënte controle bij de uitvoering van zijn opdracht zoveel mogelijk gebruik van de door de afdeling Concernaudit uitgevoerde werkzaamheden . Artikel 24 De afdeling Concernaudit is bevoegd de bij de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden verkregen controle- informatie (vertrouwelijk) aan de accountant te verstrekken .
Hoofdstuk 3 Slotbepalingen Artikel 25 Overgangsbepalingen Met het inwerking treden van deze verordening wordt de Controleverordening gemeente Utrecht, vastgesteld op 13 november 2003 (Gemeenteblad Utrecht 2003, nr. 57), ingetrokken. Artikel 26 Inwerkingtreding Deze verordening treedt in werking vijf weken na bekendmaking in het gemeenteblad werkt terug tot en met 1 januari 2024, met dien verstande dat het tevens van toepassing is op de jaarrekening en het jaarverslag en bijbehorende stukken van het begrotingsjaar voorafgaand aan het jaar waarin deze verordening in werking treedt Artikel 27 Citeertitel Deze verordening wordt aangehaald als: Controleverordening gemeente Utrecht
Overzicht van de wijzigingen in Financiële verordening gemeente Utrecht
Bestaande tekst:
Nieuwe tekst
Artikel 1 Definities
Artikel 1 Definities
-
-
In deze verordening wordt verstaan onder: Actief grondbeleid:
het beleid waarin de gemeente zelf grond koopt, deze de bouw- en woonrijp maakt en deze verkoopt of in erfpacht uitgeeft aan
ontwikkelaars, aannemers en particulieren; -
Administratie:
het systematisch verzamelen, vastleggen,
verwerken en verstrekken van informatie ten
behoeve van het besturen, het functioneren en het beheersen van (onderdelen van) de
organisatie van de gemeente Utrecht en ten
behoeve van de verantwoording die daarover moet worden afgelegd; -
Administratieve organisatie:
het stelsel van organisatorische maatregelen
gericht op het tot stand brengen en het in stand houden van de goede werking van de
bestuurlijke en ambtelijke informatieverzorging ten behoeve van de verantwoordelijke leiding; -
Bouwgrond in exploitatie:
gronden in eigendom van de gemeente,
waarvoor de raad een grondexploitatiecomplex en een grondexploitatiebegroting heeft vastgesteld; -
Doelmatigheid:
het streven om met een zo beperkt mogelijke
inzet van de beschikbare middelen het gewenste resultaat te bereiken; -
Doeltreffendheid:
de mate waarin de beoogde maatschappelijke effecten van het beleid ook daadwerkelijk worden bereikt; -
Faciliterend grondbeleid:
de bouwkavel is in het bezit van een private
partij (ontwikkelaar, particulier, etc.) en wordt
door deze partij ontwikkeld. De gemeente treedt
In deze verordening wordt verstaan onder: Actief grondbeleid:
het beleid waarin de gemeente zelf grond koopt, deze de bouw- en woonrijp maakt en deze verkoopt of in erfpacht uitgeeft aan
ontwikkelaars, aannemers en particulieren; -
Administratie:
het systematisch verzamelen, vastleggen,
verwerken en verstrekken van informatie ten
behoeve van het besturen, het functioneren en het beheersen van (onderdelen van) de
organisatie van de gemeente Utrecht en ten
behoeve van de verantwoording die daarover moet worden afgelegd; -
Administratieve organisatie:
het stelsel van organisatorische maatregelen
gericht op het tot stand brengen en het in stand houden van de goede werking van de
bestuurlijke en ambtelijke informatieverzorging ten behoeve van de verantwoordelijke leiding; -
Begrotingsonrechtmatigheid:
er is sprake van begrotingsonrechtmatigheid:
- als het college bij de realisatie van doelen en het realiseren van activiteiten de door de
gemeenteraad vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringskredieten overschrijdt;
- bij toevoegingen of onttrekkingen aan reserves die niet door de gemeenteraad zijn vastgesteld; - als bij onderschrijdingen van lasten of
investeringskredieten en/of lagere of hogere
baten dan begroot de begroting niet tijdig met
begrotingswijzigingen is aangepast of deze niet tijdig aan de raad zijn gemeld. -
Bouwgrond in exploitatie:
gronden in eigendom van de gemeente, waarvoor de raad een grondexploitatiecomplex en een grondexploitatiebegroting heeft vastgesteld;
alleen op als overheid, die de plannen van
-
bestemmingswijziging noodzakelijk is;
inzet van de beschikbare middelen het gewenste
private partijen faciliteert als daarvoor een
-
Financiële administratie:
Doelmatigheid:
het streven om met een zo beperkt mogelijke resultaat te bereiken;
het onderdeel van de administratie dat omvat
-
aantekeningen betreffende de financiële
effecten van het beleid ook daadwerkelijk worden
het systematisch maken en verwerken van
gegevens van (onderdelen van) de organisatie
van de gemeente Utrecht, teneinde te komen tot
Doeltreffendheid:
de mate waarin de beoogde maatschappelijke bereikt;
een goed inzicht in:
-
- het financiële beheer;
(ontwikkelaar, particulier, etc.) en wordt door
- de financieel-economische positie; - de uitvoering van de begroting;
- het afwikkelen van vorderingen en schulden; alsmede tot het afleggen van rekening en verantwoording daarover; -
Financieel beheer:
het uitoefenen van bestuur over en toezicht op
het beheer van middelen en de uitoefening van rechten van de gemeente Utrecht; -
Grondexploitatiebegroting:
De financiële vertaling van een
grondexploitatiecomplex, waarbij de kosten en opbrengsten gefaseerd zijn in de tijd, met een richttermijn van 10 jaar; -
Grondexploitatiecomplex:
een ruimtelijk plan voorzien van een financiële vertaling; -
Netto schuld:
bruto schuld minus de omvang van de geldelijke bezittingen die niet zijn ingezet voor de
publieke taak. Onder bruto schuld wordt
Faciliterend grondbeleid:
de bouwkavel is in het bezit van een private partij deze partij ontwikkeld. De gemeente treedt
alleen op als overheid, die de plannen van private partijen faciliteert als daarvoor een
bestemmingswijziging noodzakelijk is; -
Financiële administratie:
het onderdeel van de administratie dat omvat het systematisch maken en verwerken van
aantekeningen betreffende de financiële
gegevens van (onderdelen van) de organisatie
van de gemeente Utrecht, teneinde te komen tot een goed inzicht in:
- de financieel-economische positie; - het financiële beheer;
- de uitvoering van de begroting;
- het afwikkelen van vorderingen en schulden; alsmede tot het afleggen van rekening en verantwoording daarover; -
Financieel beheer:
het uitoefenen van bestuur over en toezicht op
het beheer van middelen en de uitoefening van rechten van de gemeente Utrecht;
verstaan het totaal van langlopende leningen,
-
overlopende passiva. Onder geldelijke
grondexploitatiecomplex, waarbij de kosten en
kortlopende schulden, crediteuren en
bezittingen die niet zijn ingezet voor de
publieke taak wordt verstaan het totaal van
langlopende uitzettingen, vorderingen, liquide
Grondexploitatiebegroting:
De financiële vertaling van een
opbrengsten gefaseerd zijn in de tijd, met een richttermijn van 10 jaar;
middelen en overlopende activa;
-
organisatorische eenheid, onder leiding van een
vertaling;
-
Organisatieonderdeel:
integraal resultaat verantwoordelijk manager
Grondexploitatiecomplex:
een ruimtelijk plan voorzien van een financiële
(IRM) binnen de gemeentelijke organisatie die
-
het college heeft;
bezittingen die niet zijn ingezet voor de publieke
als zodanig een eigen verantwoordelijkheid aan
Netto schuld:
bruto schuld minus de omvang van de geldelijke
-
Rechtmatigheid:
het in overeenstemming zijn met geldende weten regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen, raadsbesluiten en collegebesluiten; -
Verbonden partijen:
die partijen waarmee de gemeente een
bestuurlijke relatie heeft én waarin zij een financieel belang heeft;
taak. Onder bruto schuld wordt verstaan het
totaal van langlopende leningen, kortlopende
schulden, crediteuren en overlopende passiva.
Onder geldelijke bezittingen die niet zijn ingezet voor de publieke taak wordt verstaan het totaal van langlopende uitzettingen, vorderingen, liquide middelen en overlopende activa; -
Organisatieonderdeel:
organisatorische eenheid, onder leiding van een integraal resultaat verantwoordelijk manager
(IRM) binnen de gemeentelijke organisatie die als zodanig een eigen verantwoordelijkheid aan het college heeft; -
Rechtmatigheid:
het in overeenstemming zijn met geldende weten regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen, raadsbesluiten en collegebesluiten; -
Rechtmatigheidsverantwoording:
de rapportage van het college waarbij aangegeven wordt in welke mate de totstandkoming van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan overeenstemmen met de relevante wet- en regelgeving. -
Verbonden partijen:
die partijen waarmee de gemeente een
bestuurlijke relatie heeft én waarin zij een financieel belang heeft;
Toelichting: Relevante definities toegevoegd conform Kadernota Rechtmatigheid 2023. Artikel 6 Jaarlijkse verantwoording
Artikel 6 Jaarlijkse verantwoording
de uitvoering van de programma's. In de
de uitvoering van de programma's. In de
1.
Het college legt verantwoording af over
verantwoording is opgebouwd uit een beleidsmatig en een financieel deel.
1.
Het college legt verantwoording af over
verantwoording is opgebouwd uit een beleidsmatig en een financieel deel.
2.
In de beleidsmatige verantwoording
2.
In de beleidsmatige verantwoording geeft
-
welke effecten zijn bereikt hoe de
-
welke effecten zijn bereikt hoe de
geeft het college per programma aan:
resultaten zich verhouden tot de in de begroting gestelde doelen; -
op welke wijze de effecten zijn bereikt;
-
toevoegingen en onttrekkingen aan
-
de gerealiseerde baten en lasten;
reserves;
het college per programma aan:
resultaten zich verhouden tot de in de begroting gestelde doelen; -
op welke wijze de effecten zijn bereikt;
-
toevoegingen en onttrekkingen aan
-
de gerealiseerde baten en lasten;
reserves;
-
de relevante beleidsmatige kaders
-
de relevante beleidsmatige kaders
3.
In het financiële deel van de
3.
In het financiële deel van de
waarbinnen het programma uitgevoerd is.
verantwoording geeft het college een overzicht van: -
de balans;
de staat van baten en lasten per
programma; -
een toelichting op de hiervoor vermelde
4.
Het college draagt zorg voor het
waarbinnen het programma uitgevoerd is.
verantwoording geeft het college een overzicht van: -
de balans;
de staat van baten en lasten per
programma; -
een toelichting op de hiervoor vermelde
-
de rechtmatigheidsverantwoording.
verzamelen en vastleggen van gegevens over de
4.
Het college draagt zorg voor het
deze gerealiseerd worden, opdat de
maatschappelijke effecten, en de wijze waarop
onderdelen.
maatschappelijke effecten, en de wijze waarop doelmatigheid en doeltreffendheid van het
beleid zoals vastgesteld door de raad, kunnen worden getoetst.
onderdelen; en
verzamelen en vastleggen van gegevens over de deze gerealiseerd worden, opdat de
doelmatigheid en doeltreffendheid van het beleid zoals vastgesteld door de raad, kunnen worden getoetst.
Toelichting: Vanaf begrotingsjaar 2023 geeft het
college een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarstukken (in plaats van de accountant). Artikel 22 Paragraaf Bedrijfsvoering
Artikel 22 Paragraaf Bedrijfsvoering
jaarverslag wordt gerapporteerd over de bij de
jaarverslag wordt gerapporteerd over de bij de
1.
In de paragraaf bedrijfsvoering in het
begroting beschreven onderwerpen aangaande de bedrijfsvoering alsmede over nieuwe
ontwikkelingen. Het college stelt de doelen op
het gebied van de bedrijfsvoering vast in relatie tot de door de raad periodiek vastgestelde
programmadoelstellingen. De raad wordt in de
paragraaf bedrijfsvoering geïnformeerd over het actuele beleid. 2.
Het college rapporteert in de paragraaf
bedrijfsvoering van de begroting en jaarstukken over de voortgang van de onderzoeken naar de doelmatigheid en doeltreffendheid, bedoeld in
artikel 213a Gemeentewet, en de uitputting van de bijbehorende budgetten.
1.
In de paragraaf bedrijfsvoering in het
begroting beschreven onderwerpen aangaande de bedrijfsvoering alsmede over nieuwe
ontwikkelingen. Het college stelt de doelen op
het gebied van de bedrijfsvoering vast in relatie tot de door de raad periodiek vastgestelde
programmadoelstellingen. De raad wordt in de
paragraaf bedrijfsvoering geïnformeerd over het actuele beleid. 2.
Het college rapporteert in de paragraaf
bedrijfsvoering van de begroting en jaarstukken over de voortgang van de onderzoeken naar de doelmatigheid en doeltreffendheid, bedoeld in
artikel 213a Gemeentewet, en de uitputting van de bijbehorende budgetten. 3.
Het college neemt in de paragraaf
bedrijfsvoering van de jaarstukken een toelichting op van alle afwijkingen in
rechtmatigheid die niet als acceptabel zijn
aangemerkt voor zover deze de rapportagegrens, zoals bedoeld in artikel 29a lid 3, overschrijden en eventueel welke maatregelen worden
genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.
Toelichting:
Lid 3: conform modelverordening VNG. Artikel 25 Interne controle
Artikel 25 Interne controle
getrouwe beeld en de rechtmatigheid van de
getrouwe beeld en de rechtmatigheid van de
1.
Het college draagt ten behoeve van het
jaarrekening zorg voor een adequate
administratieve organisatie en interne controle. Bij afwijkingen, geconstateerd bij interne
controles, neemt het college maatregelen tot herstel. 2.
In de paragraaf bedrijfsvoering besteedt
het college aandacht aan de administratieve
organisatie en de interne controlemaatregelen,
en legt hij verantwoording af over het gevoerde interne controlebeleid.
1.
Het college draagt ten behoeve van het
jaarrekening zorg voor een adequate
administratieve organisatie en interne controle. Bij afwijkingen, geconstateerd bij interne
controles, neemt het college maatregelen tot herstel. 2.
In de paragraaf bedrijfsvoering besteedt
het college aandacht aan de administratieve
organisatie en de interne controlemaatregelen,
en legt hij verantwoording af over het gevoerde interne controlebeleid. 3.
Het college stelt een controleplan vast
waarin is beschreven op welke manier de
jaarlijkse rechtmatigheidsverantwoording is geoperationaliseerd. Toelichting:
Door vaststelling van het controleplan door het
college wordt ook een signaal afgegeven dat de rechtmatigheidsverantwoording van het gehele college is.
Hoofdstuk 6 Rechtmatigheidsverantwoording Artikel 29a Verantwoordings- en
rapportagegrens rechtmatigheidsverantwoording 1.
De raad stelt vast op welke wijze hij door
middel van de paragraaf bedrijfsvoering van de
begroting en de jaarstukken, naast de verplichte onderdelen van deze paragraaf, wil worden geïnformeerd over rechtmatigheid. 2.
In de rechtmatigheidsverantwoording bij
de jaarrekening rapporteert het college aan de raad over afwijkingen met een
verantwoordingsgrens van een door de raad
vastgesteld percentage van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves. 3.
In de paragraaf bedrijfsvoering worden
de geconstateerde afwijkingen (fouten of
onduidelijkheden) groter dan een door de raad vastgesteld bedrag nader toegelicht. Toelichting:
Lid 2 & 3: Overeenkomstig voorgaande jaren, stellen wij voor om de vast te stellen
verantwoordingsgrens en rapportagegrens niet
expliciet op te nemen in de verordening, maar deze separaat te laten vaststellen. Artikel 29b Voorwaardencriterium 1.
Het voorwaardencriterium is het
criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op de eisen die worden gesteld bij de
uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag,
administratieve bepalingen, normbedragen,
bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. 2.
Het college biedt de raad jaarlijks vóór 1
maart ter vaststelling een normenkader
rechtmatigheid aan. Dit kader bestaat uit alle
relevante (interne) wet- en regelgeving waaruit financiële beheershandelingen kunnen voortvloeien.
Toelichting: wij stellen voor om het normenkader vóór 1 maart aan te bieden, zodat de dan
geldende wet- en regelgeving meegenomen wordt bij de interne controles voor de jaarstukken.
Artikel 29c Begrotingscriterium 1.
Het begrotingscriterium is een criterium
van rechtmatigheid dat betrekking heeft op de grenzen van de baten en lasten in de door de
raad geautoriseerde begroting van exploitatie en investeringskredieten en de hiermee
samenhangende programma’s, waarbinnen de
financiële beheershandelingen tot stand moeten zijn gekomen; 2.
De begrotingsrechtmatigheid wordt
beoordeeld op het niveau waarop de begroting door de raad is geautoriseerd, zoals is opgenomen in artikel 4. 3.
Bij investeringsprojecten wordt de
begrotingsrechtmatigheid beoordeeld op het
niveau van het totaal gevoteerde kredietbedrag. 4.
Uitgangspunt is dat overschrijding van de
door de gemeenteraad vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of
investeringskredieten als onrechtmatig wordt beschouwd.
Deze overschrijdingen worden als acceptabel
aangemerkt in de volgende situaties: a.
Er is sprake van een overschrijding
waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren.
b.
Er is sprake van een overschrijding op
c.
De overschrijding is geautoriseerd door
een open-einde regeling.
middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage. 5.
Begrotingsonrechtmatigheden die passen
binnen het bestaande beleid van de raad en niet eerder bij de raad gemeld hadden kunnen worden, worden opgenomen in de
rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de
verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar
worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. 6.
Overschrijdingen van baten en/of
onderschrijdingen van lasten,
investeringskredieten en baten zijn onrechtmatig als deze niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of niet tijdig aan de raad zijn
gemeld. Deze zijn tijdig gemeld als deze zijn
opgenomen in een tussentijdse rapportage of begrotingswijziging gedurende het
begrotingsjaar danwel toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening over het betreffende begrotingsjaar. Toelichting:
Lid 4: modelverordening VNG aangepast op advies van de accountant (afwijkingen
lasten/investeringskredieten aangepast naar
overschrijdingen laten/investeringskredieten). Lid 5: zin toegevoegd op advies van de accountant.
Lid 6: toegevoegd op advies van de accountant om invulling te geven aan begrip tijdigheid.
Artikel 29d Misbruik en oneigenlijk gebruikcriterium 1.
Het misbruik en oneigenlijk gebruik-
criterium is het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op het voorkomen, detecteren en corrigeren van misbruik en oneigenlijk
gebruik van overheidsgelden en gemeentelijke
eigendommen bij financiële beheershandelingen. 2.
Het college zorgt voor en legt vast de
regels voor het voorkomen van misbruik en
oneigenlijk gebruik van gemeentelijke regelingen en eigendommen.
Toelichting: conform modelverordening VNG.
Overzicht van de wijzigingen in de Controleverordening gemeente Utrecht
Bestaande tekst:
Nieuwe tekst
Bestaande tekst:
Nieuwe tekst
Artikel 1 lid 2
Artikel 1 lid 2
2) Accountantscontrole: de controle van de in
2) Accountantscontrole: de controle van de in
In deze verordening wordt verstaan onder:
artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening door de benoemde accountant van: a)
het getrouwe beeld van de in de
jaarrekening gepresenteerde baten en
In deze verordening wordt verstaan onder:
artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening door de benoemde accountant van: a)
lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen;
b)
het rechtmatig tot stand komen van de
c)
het in overeenstemming zijn van de door
baten en lasten en balansmutaties;
b) c)
verantwoording provincies en gemeenten;
het in overeenstemming zijn van de door
d)
artikel 186 Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en
rechtmatige verantwoording mogelijk f)
maken,
onrechtmatigheden in de jaarrekening
het college opgestelde jaarrekening met
verantwoording provincies en gemeenten;
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met van bestuur te stellen regels, bedoeld in
e)
de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en
het in overeenstemming zijn van de door
de bij of krachtens algemene maatregel
de bij of krachtens algemene maatregel
e)
vervalt
bestuur vastgestelde Besluit begroting en
het college opgestelde jaarrekening met van bestuur te stellen regels, bedoeld in
het vermogen;
het krachtens algemene maatregel van
het krachtens algemene maatregel van
d)
jaarrekening gepresenteerde baten en
lasten en de grootte en samenstelling van
het college opgestelde jaarrekening met
bestuur vastgestelde Besluit begroting en
het getrouwe beeld van de in de
artikel 186 Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe
f)
g)
waarbij de nadere regels die bij of
verantwoording mogelijk maken, vervalt
de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
krachtens algemene maatregel van
bestuur worden gesteld op grond van
artikel 213, zesde lid Gemeentewet , in g)
acht worden genomen.
g) de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
Artikel 1 lid 3 Rechtmatigheid in het kader van accountantscontrole : a)
het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging
Artikel 1 lid 3 Vervalt
daarvan met de relevante wet- en
regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole decentrale b)
overheden.
Handelingen en beslissingen van niet-
financiële aard vallen buiten de scope van de accountantscontrole ten aanzien van
rechtmatigheid, maar de accountant zal ten aanzien van deze handelingen en
beslissingen een oordeel geven over het interne systeem van risicoafwegingen.
Artikel 1 lid 4 Verslag van bevindingen: rapport
Artikel 1 lid 4 wordt omgenummerd tot 3
artikel 213 Gemeentewet en bevat in ieder geval
van de accountant bij de jaarstukken op grond van
van de accountant bij de jaarstukken op grond van bevindingen over: a)
de vraag of de inrichting van het financiële beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige
b)
verantwoording mogelijk maken;
onrechtmatigheden in de jaarrekening
Artikel 1 lid 3 Verslag van bevindingen: rapport
artikel 213 Gemeentewet en bevat in ieder geval bevindingen over de getrouwheid van de
jaarrekening, inclusief de daarin op te nemen
rechtmatigheidsverantwoording van het college van burgemeester en wethouders, en de
rechtmatige totstandkoming van de lasten, baten en balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiële verhoudingswet.
Artikel 5 De raad of een door de raad benoemde
Artikel 5 De raad of een door de raad benoemde
accountantscontrole het programma van eisen
accountantscontrole het programma van eisen
commissie stelt voor de aanbesteding van de
vast. In het programma van eisen worden voor de jaarlijkse accountantscontrole opgenomen: a)
de toe te passen goedkeuringstoleranties
b)
de inrichtingseisen voor het verslag van
c)
de eventueel uit te voeren aanvullende
d)
en (afwijkende) rapporteringstoleranties
jaarlijkse accountantscontrole opgenomen: a)
de toe te passen wettelijk voorgeschreven goedkeuringstoleranties en (afwijkende) rapporteringstoleranties bij de controle van de jaarrekening;
bevindingen;
b)
de inrichtingseisen voor het verslag van
tussentijdse controles;
c)
de eventueel uit te voeren aanvullende
aanvullende tussentijdse rapportering;
d)
de frequentie en inrichtingseisen van de
de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende
accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet besteden;
de gemeentelijke functies en of
organisatieonderdelen met afwijkende
bevindingen;
tussentijdse controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse rapportering; voor ieder afzonderlijk te controleren
begrotingsjaar;
rapporteringtoleranties, waaraan de
f)
vast. In het programma van eisen worden voor de
bij de controle van de jaarrekening;
voor ieder afzonderlijk te controleren e)
commissie stelt voor de aanbesteding van de
e)
begrotingsjaar;
de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende
rapporteringtoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet besteden;
rapporteringtoleranties, waaraan de
accountant specifiek aandacht moet g)
f)
besteden
opnemen, dat de raad jaarlijks
voorafgaand aan de accountantscontrole
organisatieonderdelen met afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de
accountant specifiek aandacht moet
In afwijking van het gestelde in f. en g.
kan de raad in het programma van eisen
de gemeentelijke functies en of
g)
besteden
In afwijking van het gestelde in e. en f.
kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks
in overleg met de accountant de posten
voorafgaand aan de accountantscontrole
van de jaarrekening, de gemeentelijke
in overleg met de accountant de posten
producten en de gemeentelijke
organisatieonderdelen vaststelt, waaraan
van de jaarrekening, de gemeentelijke
de accountant bij zijn controle specifiek
producten en de gemeentelijke
organisatieonderdelen vaststelt, waaraan
aandacht dient te besteden en welke
de accountant bij zijn controle specifiek
rapporteringstoleranties hij daarbij dient
aandacht dient te besteden en welke
te hanteren.
rapporteringstoleranties hij daarbij dient te hanteren.
Artikel 6 Het college is verantwoordelijk voor het
Artikel 6 Het college is verantwoordelijk voor het
geldende interne en externe wet- en regelgeving
rechtmatigheidsverantwoording conform de
opstellen van de jaarrekening conform de
en overlegt deze aan de accountant voor controle
opstellen van de jaarrekening met
geldende interne en externe wet- en regelgeving
en overlegt deze aan de accountant voor controle
Artikel 7 Het college zorgt er voor, dat alle aan de
Artikel 7 Het college zorgt er voor, dat alle aan de
verordeningen, nota’s, collegebesluiten,
verordeningen, nota’s, collegebesluiten,
jaarrekening ten grondslag liggende
administraties, plannen, overeenkomsten,
berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.
jaarrekening ten grondslag liggende
administraties, plannen, overeenkomsten, berekeningen e.d. voor haar eigen
rechtmatigheidsverantwoording en voor de
accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.
Nieuw artikel
Artikel 9A De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen
rechtmatigheidsverantwoording door het college zo veel mogelijk gebruik van het namens het college uitgevoerde onderzoek. Artikel 15 Het college draagt er zorg voor, dat de
Artikel 15 Het college draagt er zorg voor, dat de
controlewerkzaamheden onbelemmerde toegang
controlewerkzaamheden onbelemmerde toegang
accountant voor de uitvoering van zijn
heeft tot alle data, locaties en informatiedragers van de gemeente, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de
rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en
balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid en volledigheid van de daarover verstrekte informatie.
accountant voor de uitvoering van zijn
heeft tot alle data, locaties en informatiedragers van de gemeente, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de
getrouwe totstandkoming van baten, lasten en
balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid en volledigheid van de daarover verstrekte informatie.
Adviescommissie Controle en Financiën Dossiernummer
3902
Vertrouwelijk
Nee
Vergaderdatum
15 februari 2024
Agendapunt
5.2
Titel
Raadsvoorstel Normenkader rechtmatigheid 2023
Behandelend ambtenaar Telefoon E-mail Datum collegebesluit Thema Portefeuillehouder Beleidsveld Raadsadviseur (lijst) Geagendeerd
Vergaderdatum
Adviescommissie Controle en
15 februari 2024
Financiën Voorgesteld besluit
Voorstel aan de gemeenteraad
Normenkader rechtmatigheid 2023 Beleidsveld Organisatieonderdeel Opsteller Kenmerk Vergaderdatum Raad Referendabel Geheim
Financiën Bedrijfsvoerings- en Strategienetwerk Sanne Arts 12043901 Volgt Nee (artikel 1:2 lid 2 onder k en o Verordening raadgevend referendum) Nee
Het college van burgemeester en wethouders stelt de raad voor te besluiten: 1. Het Normenkader rechtmatigheid 2023 behorende bij de jaarstukken 2023 vast te stellen, waarin een overzicht wordt gegeven van alle geldende externe en interne wet- en regelgeving die van toepassing is bij het opstellen van de jaarstukken 2023 (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording).
Burgemeester en wethouders van Utrecht,
de secretaris,
de burgemeester,
Samenvatting Het normenkader bevat de externe wetgeving, de gemeentelijke verordeningen en raadsbesluiten waar bepalingen over financiële beheershandelingen in voorkomen. Tot en met boekjaar 2022 werd het normenkader vastgesteld in college en ter kennisgeving aangeboden aan de raad. Vanuit de geactualiseerde kadernota rechtmatigheid wordt het normenkader ter vaststelling aangeboden aan de raad.
Context Aanleiding Het college is primair verantwoordelijk voor de naleving van de wet- en regelgeving en moet dus permanent inzicht hebben in de van toepassing zijnde relevante wet- en regelgeving. Het normenkader moet actueel worden gehouden en jaarlijks worden aangepast op basis van de relevante nieuwe externe en interne wet- en regelgeving. Het college verantwoordt zich door middel van de rechtmatigheidsverantwoording aan de raad (en naar de bewoners en organisaties in de stad) over de rechtmatige totstandkoming van in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, en de balansmutaties. Dit houdt in dat deze in overeenstemming zijn met door de raad vastgestelde kaders, zoals de begroting en gemeentelijke verordeningen en met bepalingen in de externe relevante wet- en regelgeving. Juridische context In de kadernota rechtmatigheid (november 2023) van de commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording) worden richtlijnen gegeven voor de controle op de rechtmatigheid van de financiële beheershandelingen. Het normenkader is een verplicht document op grond van deze kadernota. Het college legt het normenkader ter vaststelling voor aan de gemeenteraad. Deze dient vastgesteld te worden voorafgaande aan het vaststellen van de jaarstukken 2023. Tot en met boekjaar 2022 werd het normenkader vastgesteld in college en ter kennisgeving aangeboden aan de raad.
Vanuit de geactualiseerde kadernota rechtmatigheid van november 2023 is voorgeschreven dat het normenkader vanaf boekjaar 2023 ter vaststelling aangeboden wordt aan de raad. Beslistermijn Het normenkader dient te zijn vastgesteld voorafgaande aan het vaststellen van de jaarstukken 2023 door de raad. De vastgestelde jaarstukken 2023 dienen voor 15 juli te worden aangeboden aan de provincie Utrecht. Het is daarnaast van belang het normenkader te hanteren tijdens de accountantscontrole en het opstellen van de jaarstukken 2023. De accountantscontrole start op maandag 4 maart 2024. Beoogd effect Duidelijke vastlegging van de wet- en regelgeving voor de controle op de rechtmatigheid. Eerdere besluitvorming en informatievoorziening aan de raad Het normenkader moet actueel worden gehouden en jaarlijks worden aangepast op basis van nieuwe wet- en regelgeving. Het normenkader bijbehorende bij de jaarstukken 2022 werd in college vastgesteld en ter kennisgeving aangeboden aan de raad. Raadsbrief Normenkader rechtmatigheid 2022
Beslispunten, Argumenten en Kanttekeningen/Risico’s Beslispunt 1
Het Normenkader rechtmatigheid 2023 behorende bij de jaarstukken 2023 vast te stellen, waarin een overzicht wordt gegeven van alle geldende externe en interne weten regelgeving die van toepassing is bij het opstellen van de jaarstukken 2023 (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording)
2
Argumenten 1.1
Het normenkader rechtmatigheid 2023 geeft een volledig overzicht van toepasselijke geldende regelgeving. In het normenkader zijn alle in 2023 geldende verordeningen en regels van de gemeente en de externe regelgeving waar bepalingen over financiële beheershandelingen zijn opgenomen. Deze zijn van belang bij het opstellen van de jaarstukken en de controle door de accountant. Het normenkader rechtmatigheid 2023 is bijgewerkt voor de wet- en regelgeving geldend tot en met 31 december 2023.
Financiën Dit voorstel heeft geen financiële consequenties.
Vervolg Met ingang van het boekjaar 2023 legt het college voor het eerst zelf een verantwoording over de rechtmatigheid af als onderdeel van de jaarstukken 2023. De accountant geeft geen afzonderlijk oordeel meer over de rechtmatigheid. De accountant oordeelt over de getrouwheid van de jaarstukken inclusief de verantwoording door het college over de rechtmatigheid.
Participatie Er heeft geen participatie plaats gevonden over dit voorstel.
Communicatie De accountant wordt geïnformeerd over het normenkader rechtmatigheid 2023.
(Niet)Referendabel De Verordening raadgevend referendum gemeente Utrecht is niet van toepassing omdat dit een raadsvoorstel betreft ter uitvoering van een besluit van de wetgever waarbij de raad geen beleidsvrijheid heef en betrekking heeft op het interne functioneren en werkwijze van de raad (artikel 1:2 lid 2 onder k en onder o van de Verordening raadgevend referendum gemeente Utrecht).
Bijlagen Bijlagen besluitvorming - Normenkader rechtmatigheid 2023 Bijlagen informatief -
3
Normenkader rechtmatigheid 2023 Rechtmatigheidsverantwoording boekjaar 2023
Datum: 17 januari 2024 Status: definitief