11 - Bijlage 5 - Veiligheidsregio Fryslân - Controleverklaring getekend (Geanonimiseerd)
Tekst van het document
(0)50 521 57 57 groningen @bdo.nl
el
T: +31 E:
BDO Audit
& Assurance B.V. 9700 AG Groningen
www.bdo.nl
Paterswoldseweg 810,
Postbus 253,
9728
BM
Groningen
Nederland
Controleverklaring
van
de
onafhankelijke
accountant Aan:
het
algemeen
Verklaring
bestuur
de in de
over
gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Fryslân
de
van
jaarstukken
opgenomen
jaarrekening
2025
Ons oordeel
Wij hebben de jaarrekening 2025 Leeuwarden
van
gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Fryslân
de
te
gecontroleerd.
Naar ons oordeel
geeft
de in de
jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen van de gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Fryslân op 31 december 2025 alsmede van de financiële rechtmatigheid over 2025 de
in overeenstemming
met
in de relevante wet-
en
het Besluit
begroting
normenkader dat
regelgeving, bij besluit van 10 juli
De
jaarrekening
bestaat
»
het overzicht
van
»
de balans
pe
de
per 31
verantwoording provincies en gemeenten (BBV), de begroting en de verordeningen en opgenomen bepalingen zoals opgenomen in het door het algemeen bestuur is vastgesteld. en
waaronder 2025
uit: en
lasten
december
baten
2025;
over
2025;
toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving toelichtingen, rechtmatigheidsverantwoording over 2025; SiSa-bijlage met de verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen; en bijlage met het overzicht van de gerealiseerde baten en lasten per taakveld.
en
andere pe
de
p
de
p
de
De basis
Wij
voor
hebben
ons
oordeel
uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 10 juli 2025 en het Controleprotocol Wet normering onze
controle
topinkomens (WNT) 2025. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’.
beschreven in de sectie
Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Fryslân zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door
ons
verkregen
controle-informatie voldoende
en
geschikt
is als
basis
voor
ons
oordeel.
Statutair gevestigd te Eindhoven en ingeschreven in het handelsregister onder nummer 17171186. BDO Audit & Assurance B.V. handelt tevens onder de namen: BDO Audit & Assurance; BDO Accountants; BDO Technology Risk Assurance. BDO Audit & Assurance B.V. is lid van BDO International Ltd, een rechtspersoon naar Engels recht met beperkte aansprakelijkheid, en maakt deel uit van het wereldwijde netwerk van juridisch zelfstandige organisaties die onder de naam ‘BDO’ optreden. BDO is de merknaam die wordt gebruikt ter aanduiding van het BDO-netwerk en van elk van de BDO Member
Firms.
[BDO Paragraaf
ter
benadrukking
bepaalde aangelegenheden rechtmatigheidsverantwoording Wij vestigen de aandacht op het onderdeel rechtmatigheidsverantwoording in de toelichting op de jaarrekening op pagina 79. Het algemeen bestuur heeft in deze rechtmatigheidsverantwoording toegelicht dat een deel van de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand is gekomen. Het totaal aan geconstateerde afwijkingen (rechtmatigheidsfouten), voor een bedrag van in totaal € 3.439.000 ligt boven de door het algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens. Er is hierbij geen sprake van acceptabele fouten op basis van de door het algemeen bestuur vastgestelde afspraken. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid. Informatie ter Wij hebben
geheel
bij
oordeel
en
onze
-
ondersteuning
van
controlewerkzaamheden
onze
en
van
het
vormen
van
bevindingen
ons
oordeel
moeten
oordeel
ons
bepaald
in het
kader
in dat kader
worden
de controle
van
hierover. Onderstaande bezien
jaarrekening als ondersteuning van ons als afzonderlijke oordelen of van
de
informatie ter en
niet
conclusies. Materialiteit
Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 2.400.000. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt 2% van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 en 3 Bado. Daarbij zijn
van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2025. Wij houden rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado. voor
de controle
materialiteitsvoorschriften ook van
Wij zijn
algemeen bestuur overeengekomen dat wij aan het algemeen bestuur tijdens onze geconstateerde afwijkingen boven de € 120.000 rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve, SiSa- of WNT-redenen relevant zijn. met
het
controle
Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2025 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6 sub a WNT en artikel 5 lid 1 sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende in andere alsmede of de dit kader vereiste toelichting juist topfunctionaris bij WNT-plichtige instellingen, en volledig is.
Verklaring
over
De
omvatten
jaarstukken
de in de andere
andere informatie bestaat » »
jaarstukken opgenomen andere informatie informatie,
naast de
jaarrekening
Deel l, jaarverslag, waaronder de programmaverantwoording Deel Il, overige gegevens en bijlagen.
Op grond
van
onderstaande werkzaamheden
jaarrekening verenigbaar
controleverklaring daarbij.
en
onze
de
paragrafen;
uit:
is
en
geen
zijn wij
materiële
van
en
mening dat de andere informatie
afwijkingen
bevat.
met
de
De
[BDO Wij
hebben
vanuit de
de andere
informatie
gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720.
jaarrekeningcontrole
bevat. Met
onze
Deze werkzaamheden
hebben
niet dezelfde
diepgang
als
onze
controlewerkzaamheden
bij de
jaarrekening. Het
dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor jaarverslag in overeenstemming met het BBV.
Verklaring Ingevolge
betreffende
artikel 213
het
overige door
opstellen
wet-
of
van
de andere
informatie, waaronder het
regelgeving gestelde
eisen
(b) van de Gemeentewet hebben wij onderzocht of de baten en lasten, alsmede betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiëleverhoudingswet (hierna: de specifieke uitkeringen) rechtmatig tot stand zijn gekomen. In de jaarrekening is verantwoordingsinformatie opgenomen over deze specifieke uitkeringen (de SiSa-bijlage). de balansmutaties
lid 3
met
Naar ons
oordeel zijn de baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2025 met betrekking tot de specifieke uitkeringen in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in
overeenstemming
met
de vereisten
Financiële-verhoudingswet Het
dagelijks
-
de
specifieke uitkeringen bij en Regeling Informatieverstrekking SiSa. aan
krachtens artikel 58a BBV
en
de
bestuur is verantwoordelijk
voor het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten betrekking tot de specifieke uitkeringen, in overeenstemming met de vereisten aan de specifieke uitkeringen bij en krachtens artikel 58a BBV en de Financiële-verhoudingswet de Regeling Informatieverstrekking SiSa. In dit kader is het dagelijks bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het dagelijks bestuur noodzakelijk acht om de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van
alsmede de balansmutaties
fraude
met
of fouten.
Het is onze
verantwoordelijkheid een redelijke mate van zekerheid te krijgen voor ons oordeel ingevolge (b) van de Gemeentewet. Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht,
artikel 213 lid 3
waaronder de Nederlandse de Nota
controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden Verwachtingen Accountantscontrole 2025, zoals opgenomen in de Nota procedure
(Bado) aanlevering SiSa-verantwoordingsinformatie 2025 in bijlage 2 van de Regeling Informatieverstrekking SiSa. Wij hebben bij de controle van de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen dezelfde materialiteit toegepast als bij de controle van de jaarrekening. en
Onze controle »
bestond onder andere uit:
het identificeren
»
»
de
en
inschatten
van
de risico’s dat baten als
en
lasten alsmede de balansmutaties
van
fraude of fouten
niet in alle
met
betrekking specifieke uitkeringen gevolg belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel; het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling; het evalueren of de baten en lasten alsmede de balansmutaties met betrekking tot de specifieke uitkeringen in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen. tot
van
materieel
-
[BDO Beschrijving van verantwoordelijkheden
met
betrekking
tot
de
jaarrekening
Verantwoordelijkheden van het dagelijks bestuur voor de jaarrekening Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening en getrouw weergeven van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen op 31 december 2025 alsmede van de financiële rechtmatigheid over 2025 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV), de begroting en de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen, opgenomen bepalingen zoals opgenomen in het normenkader dat bij besluit van 10 juli 2025 door het algemeen bestuur is vastgesteld. In dit kader is het
dagelijks bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die dagelijks noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.
het
bestuur
Bij het opmaken
veronderstellingen inzake de financiële risico’s tot de financiële positie onderbouwen en afwegen of de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het dagelijks bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen toelichten in de jaarrekening. van
de
jaarrekening
moet
het
dagelijks
bestuur
de
in relatie
Het
algemeen bestuur is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling. Onze
verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze
Onze controle is
uitgevoerd
mogelijk is dat wij tijdens of fouten ontdekken. Afwijkingen
kunnen
met onze
een
hoge
controle
mate
daarmee
geen absolute mate van zekerheid waardoor het afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude
maar
niet alle
gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
worden verwacht
ontstaan
als
dat deze,
Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 10 juli 2025, het Controleprotocol WNT 2025, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
[BDO Onze controle Ld
bestond
onder andere uit:
het identificeren
en
bevat
als
van
van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang fraude of het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van fouten, gevolg controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als
basis
voor
wordt
ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het
opzettelijk
nalaten
doorbreken
van
het
inschatten
verkrijgen
transacties vast te
de interne
leggen,
het
opzettelijk
verkeerd
voorstellen
van
zaken
of het
beheersing;
beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling; het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het dagelijks bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan; het vaststellen dat de door het dagelijks bestuur gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan omtrent de financiële positie. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen.
Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen echter van materiële betekenis zijn voor de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling; het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen; en het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen. van
inzicht in de interne
Wij zijn verantwoordelijk
jaarrekening om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen met betrekking tot de in de jaarrekening van gemeenschappelijke regeling opgenomen financiële informatie ten aanzien van activiteiten uitgevoerd door uitvoeringsorganisaties van de gemeenschappelijke regeling als basis voor het vormen van een oordeel over de jaarrekening. voor
het
plannen
en
uitvoeren
van
de controle
van
de
de
Tevens zijn wij verantwoordelijk voor de aansturing van, het toezicht op en de beoordeling van de controlewerkzaamheden die in het kader van de controle van de jaarrekening van de gemeenschappelijke
regeling zijn uitgevoerd. Wij dragen
de
volledige verantwoordelijkheid
voor
onze
controleverklaring.
[BDO Wij communiceren eventuele
het algemeen bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder significante tekortkomingen in de interne beheersing.
Groningen,
20 maart 2026
controle
en
over
met
de
BDO Audit & Assurance namens
B.V.
deze,
(geanonimiseerd) (geanonimiseerd)
(geanonimiseerd)
(geanonimiseerd)
Paraaf
voor
waarmerkingsdoeleinden:
(geanonimise rd)