06 Financiele verordening 2023 - wijzigingen tov 2020

Bijlage: Wijzigingen financiële beheersverordening 2020 versus 2023 In dit document zijn de wijzigingen in de financiële beheersverordening opgenomen. Het herstel van spel- en typefouten alsmede marginale wijzigingen in de tekst zijn hier niet in opgenomen. Artikel oud Art 1

Artikel nieuw

Tekst oud

Tekst nieuw

Reden wijziging

Onderdeel b vervalt

administratieve organisatie: het stelsel van organisatorische maatregelen gericht op het tot stand brengen en het in stand houden van de goede werking van de bestuurlijke en ambtelijke informatieverstrekking ten behoeve van de verantwoordelijke leiding.

Nvt, bepaling is vervallen.

De administratieve organisatie is niet langer opgenomen onder de definities. Inhoudelijk is er, in het kader van de invoering van de Rechtmatigheidsverantwoording per 1 januari 2023, een apart en meer uitgebreid hoofdstuk (3) opgenomen over de interne controle en bevatten artikel 28 en 29 aspecten met betrekking tot interne controle. De administratieve organisatie is daar onderdeel van.

Art 1

Onderdeel k

Nvt, betreft een nieuw onderdeel.

k. rechtmatigheidsverantwoording: de rapportage van burgemeester en wethouders waarbij aangegeven wordt in welke mate de totstandkoming van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan overeenstemmen met de relevante wet- en regelgeving.

Met ingang van het verslagjaar 2023 dient het college als gevolg van een wetswijziging zelf een rechtmatigheidsverantwoording op te stellen, die zal worden opgenomen in de jaarrekening.

Art 1

Onderdeel l

Nvt, betreft een nieuw onderdeel.

l. technische overhevelingen: verstrekte externe opdrachten, waarvan de uitvoering op 31 december nog niet is gestart of afgerond, maar die we niet meer ongedaan kunnen maken zonder financiële gevolgen en interne exploitatiebijdragen aan meerjarige projecten.

Technische overhevelingen worden met ingang van dit jaar in het boekjaar zelf toegevoegd aan de overhevelingsreserve en zijn daarmee geen onderdeel meer van de bestemming van het resultaat. Zie hiervoor ook het nieuwe artikel 19.

Art 5

vervalt

1. Het college zorgt ten behoeve van het getrouwe beeld van de jaarrekening, bedoeld in artikel 213, derde lid, onder a, van de Gemeentewet, en de rechtmatigheid van de baten en lasten en de balansmutaties, bedoeld in artikel 213, derde lid, onder b, van de Gemeentewet,

Nvt, bepaling is vervallen.

De beschrijving van de interne controle heeft een andere plek in de financiële beheersverordening. De inhoud is uitgebreid en spitst zich meer toe op de Rechtmatigheidsverantwoording.

1

Artikel oud

Artikel nieuw

Tekst oud

Tekst nieuw

Reden wijziging

Hoofdstuk 3. Rechtmatigheidsverantwoording

Dit is een nieuw hoofdstuk. Met ingang van het verslagjaar 2023 dient het college als gevolg van een wetswijziging zelf een rechtmatigheidsverantwoording op te stellen, die zal worden opgenomen in de jaarrekening. Deze artikelen bevatten belangrijkste kaders, die eerder ook zijn vastgesteld door de raad in het raadsbesluit Invoering Rechtmatigheidsverantwoording in april 2021.

voor de jaarlijkse interne toetsing van de getrouwheid van de informatieverstrekking en de rechtmatigheid van de beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt het college maatregelen tot herstel. 2. Om de kans op onrechtmatigheden zoveel mogelijk te beperken (en om de accountant en het college te ondersteunen bij het komen tot een oordeel) wordt een adequaat systeem van interne controle ingericht. Bij de interne controle wordt getoetst of de opzet van de administratieve organisatie naar behoren werkt. Nvt

Hoofdstuk 3, art 8 tot en met 11

Nvt, nieuw hoofdstuk en nieuwe artikelen.

Artikel 8. Verantwoordings- en rapportagegrens rechtmatigheidsverantwoording 1. De raad heeft twee minimale elementen vastgesteld die opgenomen dienen te worden in de paragraaf bedrijfsvoering in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording, te weten: a) Bevindingen boven rapportagegrens; b) Welke acties het college onderneemt om de gerapporteerde bevindingen in de toekomst te voorkomen. 2.In de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening rapporteren burgemeester en wethouders aan de raad over afwijkingen met een verantwoordingsgrens van 1% van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves. 3. In de paragraaf bedrijfsvoering worden de geconstateerde afwijkingen (fouten of onduidelijkheden) groter dan 1‰ nader toegelicht. Artikel 9. Voorwaardencriterium 1. Het voorwaardencriterium is het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. 2. Burgemeester en wethouders bieden de auditcommissie 2

Artikel oud

Artikel nieuw

Tekst oud

Tekst nieuw jaarlijks uiterlijk op 31 december ter vaststelling een normenkader rechtmatigheid aan. Dit kader bestaat uit alle relevante door de raad vastgestelde interne regelgeving en overige wet- en regelgeving waaruit financiële beheershandelingen kunnen voortvloeien. Artikel 10. Begrotingscriterium 1. Het begrotingscriterium is een criterium van rechtmatigheid dat betrekking heeft op de grenzen van de baten en lasten in de door de raad geautoriseerde begroting van exploitatie en investeringskredieten en de hiermee samenhangende programma’s, waarbinnen de financiële beheershandelingen tot stand moeten zijn gekomen; 2. De begrotingsrechtmatigheid wordt beoordeeld op het niveau waarop de begroting door de raad is geautoriseerd, zoals is opgenomen in artikel 2. 3. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting als onrechtmatig wordt beschouwd. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties: a. Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. b. Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. c. De overschrijding is geautoriseerd door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage. 4.

Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van de raad, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Artikel 11. Misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium 1. Het misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium is het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op het voorkomen, detecteren en corrigeren van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsgelden en gemeentelijke eigendommen bij financiële beheershandelingen. 2. Burgemeester en wethouders zorgen voor en leggen vast de regels voor het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van gemeentelijke regelingen en eigendommen. 3

Reden wijziging

Artikel oud Art 9

Artikel nieuw Art 12 lid 2

Art 10 lid 3

Art 11

2

Tekst oud

Tekst nieuw

Reden wijziging

1. Het college draagt er zorg voor, dat al het beleid waartoe de raad heeft besloten, in de uiteenzetting van de financiële positie en de meerjarenramingen in de Planning & Control producties is opgenomen. 2. De raad autoriseert met het vaststellen van de financiële positie de investeringskredieten.

1. Het college draagt er zorg voor, dat al het beleid waartoe de raad heeft besloten, in de uiteenzetting van de financiële positie en de meerjarenramingen in de Planning &Control producties is opgenomen. 2. De raad is verantwoordelijk voor een structureel sluitende begroting, in lijn met hetgeen als structureel sluitend is gedefinieerd, alsook de randvoorwaarde dat structurele lasten uit structurele baten dienen te worden bekostigd.

Artikel 2 van de oude verordening heeft geen toegevoegde aangezien deze taak reeds wettelijk is verankerd als bevoegdheid van de raad. Door toevoeging van het nieuwe artikel 2 wordt de verantwoordelijkheid van de raad en respectievelijk het college meer expliciet gemaakt.

Art 13 lid 3 en toevoeging lid 4

In de programmabegroting en de jaarrekening wordt een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit in relatie tot de risico's; de definiëring van het weerstandscapaciteit is het totaal van: a. De reservecapaciteit bestaande uit de vrije ruimte1 in: i. De Algemene Reserve; ii. De Reserve Incidentele Opgaven; iii. Bedrijfsreserves van gesloten exploitaties (Grondexploitatie, Parkeren); iv. Egalisatiereserves Rioolheffing, Afvalstoffenheffing en Transformatiebuffer 3D.

In de programmabegroting en de jaarrekening wordt een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit in relatie tot de risico's; de definiëring van het weerstandscapaciteit is het totaal van: b. De reservecapaciteit bestaande uit de vrije ruimte2 in: i. De Algemene Reserve; ii. De Reserve Incidentele Opgaven; iii. Egalisatiereserves Rioolheffing, Afvalstoffenheffing; iv. Financieringsreserve Verkoop Essent en Gaswinstuitkering.

Art 14 lid 4

Nvt, betreft nieuw lid

Investeringskredieten ten behoeve van activa die over meerdere jaarschijven zijn begroot kunnen, inclusief de eventuele dekking uit reserves, in een eerdere jaarschijf worden ingezet, mits het totale investeringskrediet en de totale begrote onttrekking aan de reserve(s) ten behoeve van het betreffende activum niet worden overschreden. Bij jaarlijks terugkerende investeringskredieten, zoals het meerjarenprogramma openbare ruimte, is het verschuiven gelimiteerd tot maximaal de huidige meerjarenraming (4 jaar vooruit).

De definitie van de weerstandscapaciteit is aangepast aan. De egalisatiereserve Transformatiebuffer 3D is inmiddels opgeheven. Daarnaast zijn de bedrijfsreserves van gesloten exploitaties (Grondexploitaties, Parkeren) eruit gehaald omdat de vrije ruimte daarbinnen jaarlijks erg verschillend kan zijn en daarmee het weerstandsvermogen erg kan fluctueren. Tevens is de bufferfunctie van deze reserves beperkt. De Financieringsreserve Verkoop Essent en Gaswinstuitkering is daarentegen een reserve die stabiel is en beschikbaar ingeval zich majeure onverwachte risico’s of verliezen voordoen. Dit artikel is opgenomen om de grenzen t.a.v. de verschuivingen in de meerjarenbegroting te duiden. Dit helpt bij meer reëel ramen van investeringskredieten over de jaren, zonder het risico te lopen onrechtmatig te zijn als een investering in enig jaar voorspoediger loopt dan de planning.

Onder vrije ruimte wordt verstaan dat deel van de reserve waarvoor meerjarig (4 jaren vooruit) nog geen bestedingen zijn voorzien. 4

Artikel oud

Artikel nieuw

Tekst oud

Tekst nieuw

Reden wijziging

Art 13 lid 6

Art 16 lid 6 en lid 7

Leningen worden alleen verstrekt aan instellingen als die ook met een gemeentegarantie geen geldlening kunnen afsluiten op de kapitaalmarkt. Bij het bepalen van de leningsvoorwaarden moeten de regels rondom staatsteun in acht worden genomen.

Lid 6: Leningen worden alleen verstrekt aan instellingen als die ook met een gemeentegarantie geen geldlening kunnen afsluiten op de kapitaalmarkt. Lid 7: Bij het bepalen van de leningsvoorwaarden voor het verstrekken van een garantie of lening moeten de regels rondom staatsteun in acht worden genomen. Lid 9: Conform BBV worden de rentelasten op basis van de omslagrente toegerekend aan de individuele activa. Deze toerekening wordt bij de jaarrekening gecorrigeerd wanneer de afwijking tussen de begrote en werkelijk toe te rekenen rentelasten groter is dan 25% van de werkelijk toe te rekenen rentelasten en de afwijking minimaal € 2 miljoen (materialiteit) bedraagt.

Het oude lid 6 is opgesplitst in lid 6 en 7. Daarbij is lid 7 uitgebreid zodat duidelijk wordt dat de regels rondom staatsteun niet alleen gelden voor leningen maar ook voor garanties. Lid 9 is reeds besloten door de raad bij de programmabegroting 2021 en nu ook verwerkt in deze verordening.

Nvt

Art 19

Nvt, dit is een nieuw artikel.

Artikel 20: Technische budgetoverhevelingen Budgetoverhevelingen waar aangegane verplichtingen tegenover staan, echter waarvan de uitvoering op 31 december van het lopende jaar nog niet is gestart of afgerond, maar die niet meer ongedaan kunnen worden zonder financiële gevolgen, alsook interne exploitatiebijdragen aan meerjarige projecten, worden voorafgaand aan de jaarrekening gestort in de overhevelingsreserve, waardoor deze geen onderdeel uitmaken van het jaarrekening resultaat.

Art 17

Art 21 lid 1

Het college geeft bij de programmabegroting en jaarstukken inzicht in de belangrijkste risico´s van materieel belang en een weergave van alle risico´s in een risicomatrix; de risicomatrix geeft inzicht in de omvang van het risico en de kans dat een bepaald risico zich daadwerkelijk voordoet; Bij de tussenrapportage en de najaarsbijstelling worden alleen nieuwe en substantieel gewijzigde risico's opgenomen.

Het college geeft bij de programmabegroting en jaarstukken inzicht in de belangrijkste risico´s van materieel belang en een weergave van alle risico´s in een risicomatrix; de risicomatrix geeft inzicht in de omvang van het risico en de kans dat een bepaald risico zich daadwerkelijk voordoet; Bij de tussenrapportage worden alleen nieuwe en substantieel gewijzigde risico’s opgenomen.

Door toevoeging van dit artikel wordt afgesproken dat budgetten waarop aangegane verplichtingen rusten voorafgaand aan de jaarrekening in een bestemmingsreserve worden gestort en daardoor geen onderdeel meer uitmaken van het jaarresultaat en dus niet ter vrije beschikking staan van en separaat worden voorgelegd in het raadsbesluit bij de jaarrekening aan de raad. De onderuitputting in de jaarrekening neemt hiermee af. In de Najaarsbijstelling voeren we geen risico-actualisatie uit.

Art 19 lid 2

Art 22

Bij de programmabegroting en de jaarstukken doet het college in de paragraaf financiering verslag van: • de kasgeldlimiet; • de renterisiconorm; • het renteomslag-percentrage; • de omvang en samenstelling van de opgenomen en uitgezette langlopende leningen;

Bij de programmabegroting en de jaarstukken doet het college in de paragraaf financiering verslag van: • de kasgeldlimiet; • de renterisiconorm; • het renteomslag-percentrage; • de omvang en samenstelling van de opgenomen en uitgezette langlopende leningen; 5

Het EMU-saldo is opgenomen op een ander plaats in de programmabegroting. De jaarrekening bevat geen EMUsaldo, daarentegen een schets van de liquiditeitsontwikkeling.

Artikel oud

Artikel nieuw

Tekst oud • de huidige liquiditeitspositie; • de toekomstige financieringsbehoefte; • de rentevisie; • de rentekosten en de renteopbrengsten verbonden aan de financieringsfunctie; • Schatkistbankieren en EMU-saldo.

Tekst nieuw

Reden wijziging

• de huidige liquiditeitspositie; • de toekomstige financieringsbehoefte; • de rentevisie; • de rentekosten en de renteopbrengsten verbonden aan de financieringsfunctie; • Schatkistbankieren.

Art 20

Art 24

Bedrijfsvoering In het onderdeel bedrijfsvoering van de programmabegroting wordt ingegaan op de tijdelijke en actuele onderwerpen die aandacht behoeven; in het onderdeel bedrijfsvoering bij de jaarstukken wordt gerapporteerd over de bij de programmabegroting bepaalde onderwerpen aangaande de bedrijfsvoering en over nieuwe ontwikkelingen.

Bedrijfsvoering In het onderdeel bedrijfsvoering van de programmabegroting wordt ingegaan op de onder artikel 8.1 genoemde minimale elementen in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast wordt hier gerapporteerd over de organisatiekosten.

Door de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording dienen een aantal aanvullende items te worden opgenomen.

Art 22

Art 26

Grondbeleid In de paragraaf grondbeleid wordt aandacht geschonken aan de geraamde meerjarige resultaten van de grondexploitatie en belangrijke beleidsmatige ontwikkelingen op het gebied van gemeentelijke grondverwervingen, de grondprijzen, de manier van samenwerking met marktpartijen e.d. Tevens worden de belangrijkste wettelijke ontwikkelingen op het terrein van de grondexploitatie geschetst.

Grondbeleid In de paragraaf grondbeleid wordt aandacht geschonken aan de geraamde meerjarige resultaten van de grondexploitatie en belangrijke beleidsmatige ontwikkelingen op het gebied van gemeentelijke grondverwervingen, de grondprijzen, de manier van samenwerking met marktpartijen e.d. Tevens worden de belangrijkste wettelijke ontwikkelingen op het terrein van de grondexploitatie geschetst. Grondexploitatieprojecten die over meerdere jaarschijven zijn begroot kunnen, inclusief de eventuele dekking uit reserves, in een eerdere jaarschijf worden ingezet, mits het totale planresultaat en de totale begrote onttrekking aan de reserve(s) ten behoeve van het betreffende grondexploitatieplan niet worden overschreden.

Verduidelijking van de flexibiliteit binnen de meerjarenbegroting van de grondexploitatie.

Verbonden Partijen In de programmabegroting en de jaarstukken wordt in de paragraaf verbonden partijen ingegaan op nieuwe participaties, het beëindigen van bestaande participaties, het wijzigen van bestaande belangen en het aanwezig zijn van problemen bij bestaande participaties. Van elk van de verbonden partijen wordt bij de programmabegroting en jaarstukken een opgave verstrekt van: • het openbaar belang; • het eigen en vreemd vermogen en het resultaat, voor zover bekend; • het financieel belang en de wijze waarop Tilburg vertegenwoordigd is in de verbonden partijen.

Verbonden Partijen In de programmabegroting en de jaarstukken wordt in de paragraaf verbonden partijen ingegaan op nieuwe participaties, het beëindigen van bestaande participaties, het wijzigen van bestaande belangen en het aanwezig zijn van problemen bij bestaande participaties. Van elk van de verbonden partijen wordt bij de programmabegroting en jaarstukken een opgave verstrekt van: • het openbaar belang; • het eigen en vreemd vermogen en het resultaat, voor zover bekend; • het financieel belang.

De wijze waarop Tilburg vertegenwoordigd wordt in praktijk niet in de tabel bij de verbonden partijen vastgelegd. Dit is inzichtelijk vanuit besluitvorming door het college over vertegenwoordiging in verbonden partijen.

Art 25

6

Artikel oud Nvt

Artikel nieuw Art 29

Tekst oud

Tekst nieuw

Reden wijziging

Nvt, betreft een nieuw artikel

Interne controle 1. Burgemeester en wethouders dragen zorg voor de jaarlijkse interne toetsing van de getrouwheid van de informatieverstrekking en de rechtmatigheid van de beheershandelingen. Bij afwijkingen rapporteren burgemeester en wethouders daarover in de rechtmatigheidsverantwoording, zoals beschreven in artikel 8.1. 2. Burgemeester en wethouders zorgen voor de systematische controle van de administratie en de ontwikkeling van de bezittingen en het financieel vermogen van de gemeente. Bij afwijkingen in de administratie nemen burgemeester en wethouders maatregelen tot herstel van de tekortkomingen.

De beschrijving van de interne controle heeft een andere plek in de financiële beheersverordening en de inhoud is uitgebreid in hoofdstuk wegens invoering van de Rechtmatigheidsverantwoording. Zie hiervoor ook hoofdstuk 3.

7

Artikel oud Bijlage bij art 11

Bijlage bij art 11

Artikel nieuw Bijlage bij art 14

Bijlage bij art 14

Tekst oud 2.4 Afvalinzameling, reiniging en gladheidsbestrijding - afschrijvingstermijnen • Putten ondergrondse containers

Bijlage bij art 14

Jaar 30

•

Duo/minicontainers, ondergrondse containers, perscontainers, rolcontainers

12

•

Afzetcontainers, bovengrondse containers

10

•

Inzamelvoertuigen, haakarmvoertuigen

10

• Bestelwagens, bakwagens BAT • Wintermaterieel gladheidsbestrijding 2.6 ICT voorzieningen - afschrijvingstermijnen

5 10 Jaar 10 5

•

Glasvezelverbindingen Servers, vaste telefonie, netwerkcomponenten, software, audio visuele apparatuur Kasregisters, foto- en videoapparatuur

•

Laptop, PC, monitor

3

• •

Bijlage bij art 11

Tekst nieuw

• Firewalls 3.2 Groen - afschrijvingstermijnen

• •

Openbaar groen om de stad Speelvoorzieningen (waaronder: Cruijff Court en Krajicek Playground)

4

3 Jaar

2.4 Afvalinzameling, reiniging en gladheidsbestrijding - afschrijvingstermijnen • Putten ondergrondse containers • Ondergrondse laadinfrastructuur • Duo/minicontainers, ondergrondse containers, perscontainers, rolcontainers • Afzetcontainers, bovengrondse containers • Bovengrondse laadinfrastructuur • Inzamelvoertuigen, haakarmvoertuigen • Elektrische voertuigen • Bestelwagens, bakwagens BAT • Wintermaterieel gladheisbestrijding ICT voorzieningen - afschrijvingstermijnen Glasvezelverbindingen Servers, vaste telefonie, netwerkcomponenten, software, audio visuele apparatuur • Kasregisters, foto- en videoapparatuur • Smartphone, tablet • Laptop • Thinclient, en Monitor • Firewalls 3.2 Groen - afschrijvingstermijnen • •

• • •

20 10

8

Bomen Openbaar groen om de stad Speelvoorzieningen (waaronder: Cruijff Court en Krajicek Playground)

Reden wijziging Jaar 30 30 12

Van een aantal items is een aparte categorie gemaakt gezien het toegenomen relatieve belang en de onderscheidende afschrijvingstermijnen.

10 10 10 8 5 10 Jaar 10 5

4 2,5 3,5 5 3 Jaar 50 20 10

De categorieën ICT voorzieningen zijn iets uitgebreid en de afschrijvingstermijnen zijn aangepast aan het verwachte gebruik

De bomen zijn apart opgenomen gezien hun afwijkende afschrijvingstermijn.