Ter informatie: Controleprotocol 2019 t/m 2021 (basis voor de accountant)

Raadsbesluit Raadscommissie

Controleplan rechtmatigheid en 1/2-10-2019 controleprotocol 2019 t/m 2021.

Gemeenteraad

16-10-2019

Portefeuillehouder

H. Huisman

B&W

10-09-2019

De raad geeft de accountant opdracht om de programmarekening te controleren en een oordeel te geven over rechtmatigheid en getrouwheid. De raad bepaalt hoe deze controle plaatsvindt via het controleplan rechtmatigheid en het controleprotocol.

Doelenboom Paragraaf

D Bedrijfsvoering

De raad van de gemeente Texel: gelezen het advies van burgemeester en wethouders; gehoord de raadscommissie; Gelet op 

Financiële verordening gemeente Texel

Besluit 1. 2. 3.

Het controleplan rechtmatigheid en het controleprotocol 2019 t/m 2021 vast te stellen. Het normen- en toetsingskader 2019 vast te stellen. Het college te mandateren om, gedurende de contractperiode met de accountant, het normen- en toetsingskader jaarlijks te actualiseren.

Ondertekening

Bijlagen

Vastgesteld in de openbare raadsvergadering van 16-10-2019,

1. Controleplan rechtmatigheid en

De griffier,

2. Normen- en toetsingskader 2019.

controleprotocol 2019 t/m 2021. De voorzitter,

3. Landelijk accountantsprotocol Wmo en Jeugdwet 2018/2019.

Zaaknummer 1832580

BIJLAGE bij advies controleplan rechtmatigheid en controleprotocol programmarekening 2019 t/m 2021. Controleplan rechtmatigheid en controleprotocol 2019 t/m 2021 / programmarekening 2019 t/m 2021. Het controleplan beschrijft het beleid ten aanzien van de interne controle en de administratieve organisatie en de praktische invulling hiervan. Het controleplan is de basis voor de toets op rechtmatigheid die door de accountant bij de programmarekeningcontrole wordt uitgevoerd. 1.

Randvoorwaarden controles a. Tijdens de interne controle worden alleen de formele kaders/aspecten in het beleid meegenomen. De accountant neemt alleen de aspecten ‘recht, hoogte en duur’ mee. b. Gecontroleerd wordt op basis van verordeningen/beleidsnotities en op basis van processen. Voor de procescontrole is een intern controleplan(A3) opgesteld en verwijzen we tevens naar het concerncontroleplan. c. Een geactualiseerd normen- en toetsingskader. Het kader geeft inzicht in de relevante wet- en regelgeving.

2. Aantal controles Het aantal steekproeven is bepaald op basis van het aantal keer dat het proces zich voordoet. Dit wordt jaarlijks vastgelegd in een intern controleplan(A3) en overlegd met de accountant. In het geval van geconstateerde fouten worden extra steekproeven genomen. Het aantal extra te nemen waarnemingen is afhankelijk van de soort fout die wordt aangetroffen. 3.

Uitvoeren controles

Gemeente Texel De accountants- en rechtmatigheidscontrole voor 2019 t/m 2021 wordt uitgevoerd door IPA-ACON Haltewerk te Alkmaar voert de regelingen Bbz2004 en IOAZ voor de gemeente Texel uit. Wie de accountantscontrole gaat uitvoeren is nog niet definitief bekend(aanbestedingstraject is bijna afgerond). Volgens Haltewerk blijft Verstegen accountants/adviseurs dit naar verwachting doen voor 2019 en 2020. De Bolder De accountants- en rechtmatigheidscontrole wordt voor 2019 nog uitgevoerd door Deloitte accountants. Voor de accountantscontrole van de jaren daarna zal een aanbestedingsprocedure worden opgestart. 4. Vastleggen controles De controles worden per steekproef vastgelegd in een intern controledocument. De controledocumenten worden bewaard met de daarbij behorende kopiedocumenten. De gegevens worden bij het team Advies& Ondersteuning opgeslagen. 5. Procescontrole De te controleren deelprocessen worden jaarlijks via het A3 controleplan vastgesteld. 6. Controle accountant Jaarlijks worden de steekproeven door de accountant gecontroleerd.

Controleprotocol 2019 t/m 2021 Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen aan de accountant te geven over de reikwijdte van de controle, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeuring. Algemene uitgangspunten getrouwheid en rechtmatigheid Conform art. 213 Gemeentewet wordt de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde programmarekening uitgevoerd door de accountant en is deze gericht op het afgeven van een oordeel over: 1. de getrouwe weergave van de in de programmarekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; 2. het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen; 3. de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; 4. het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde programmarekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); 5. de verenigbaarheid van het jaarverslag met de programmarekening.

Bij de controle zullen de nadere regels die zijn gesteld in artikel 213 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden) en de richtlijnen voor de accountantscontrole (Nederlandse Beroepsorganisatie Accountants) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden: Het in overeenstemming zijn met de begroting en van toepassing zijnde wettelijke regelingen. Goedkeurings- en rapporteringtoleranties De controle is zodanig ingericht dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de programmarekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten, balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie. De controle is gericht op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. De minimumeisen zijn in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden opgenomen. Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de jaar-

≤ 1%

>1%<3%

-

≥ 3%

≤ 3%

>3%<10%

≥ 10%

-

rekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)

De Vereniging van Nederlandse Gemeenten adviseert om deze percentages te hanteren. Naast deze kwantitatieve benadering hanteert de accountant ook een kwalitatieve beoordeling.  Goedkeuringstolerantie Voor het verkrijgen van een goedkeurende rechtmatigheidsoordeel mag de totale fout maximaal 1% van het begrotingstotaal bedragen. Daarnaast mag het totale bedrag aan onzekerheden maximaal 3% van het begrotingstotaal bedragen. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring.  Rapporteringtolerantie Als de goedkeuringstolerantie overschreden wordt, vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. De ondergrens per fout is € 25.000.

Rechtmatigheid en aanvullende rechtmatigheid criteria Hieronder volgen de criteria die betrekking hebben op de controle van de accountant en waarvoor een verklaring afgegeven wordt. Getrouw beeld      

calculatiecriterium valuteringcriterium leveringscriterium adresseringscriterium volledigheidscriterium aanvaardbaarheidscriterium

Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer wordt extra aandacht besteed aan de volgende onderdelen: 1. begrotingscriterium 2. misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O criterium) 3. voorwaardencriterium Ten aanzien van deze rechtmatigheidscriteria wordt het volgende gesteld. Ad 1. Begrotingscriterium Als blijkt dat de gerealiseerde lasten zoals weergegeven in de programmarekening hoger zijn dan de geraamde bedragen inclusief de begrotingswijzigingen kan er sprake zijn van onrechtmatige uitgaven. De overschrijding kan namelijk in strijd zijn met het budgetrecht van de gemeenteraad. Voor de oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door aan de lasten gerelateerde hogere inkomsten. Welke begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar zijn, is voorbehouden aan de gemeenteraad. Ad 2. Misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O-criterium) In het jaarverslag en/of de toelichting op de programmarekening is een verantwoording opgenomen over de opzet, de uitvoering en de resultaten van het M&O-beleid. De gemeente Texel heeft naast een integriteitprotocol een gedragscode voor de medewerkers in gemeentelijke dienst.

Als toch een belangrijke (materiële)onzekerheid naast een voldoende uitgevoerd M&O-beleid blijft bestaan, gaat de accountant beoordelen of deze onzekerheid in de toelichting bij de programmarekening adequaat is weergegeven. Ad 3. Voorwaardencriterium De accountant toetst of uitgaven en ontvangsten aan de afgesproken voorwaarden voldoen. Deze voorwaarden liggen vast in wet- en regelgeving en interne regels en hebben o.a. betrekking op:  de omschrijving van de doelgroep respectievelijk het project;  de heffings- en/of declaratiegrondslag;  normbedragen (hoogte en duur);  de bevoegdheden;  aan te houden termijnen besluitvorming, betaling, declaratie en dergelijke. Voor alle geldstromen dient ondubbelzinnig vast te staan welke voorwaarden er op van toepassing zijn. De door hogere overheden gestelde voorwaarden liggen volledig vast. Dit geldt echter niet voor de interne regelgeving.

De gemeenteraad stelt de norm waaraan moet worden getoetst. De gemeenteraad dient dan ook op grond van een overzicht van de betreffende geldende wet- en regelgeving het voorwaardencriterium te operationaliseren. Concreet betekent dit dat door de gemeenteraad limitatief moet zijn bepaald aan welke in wet- en regelgeving vastgelegde voorwaarden de accountant moet toetsen. Voorgesteld wordt om ook over 2019 t/m 2021 niet af te wijken van de toetsing op de criteria recht, hoogte en duur. Rapportering accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant: 

Interim-controles In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim-controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van deze tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht aan het college.



Verslag van bevindingen In overeenstemming met de Gemeentewet wordt over de controle van de programmarekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan de gemeenteraad. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer, en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen.



Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie van dit controleprotocol overschrijden worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen boven de € 25.000. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatievoorziening.

Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor de gemeenteraad zodat deze de programmarekening kan vaststellen.

Ondertekening Vastgesteld in de openbare raadsvergadering van 16-10-2019, De griffier,

De voorzitter,

Normen- en toetsingskader 2019 Product

Externe wetgeving 2019

Wetgeving 2019

Bestuur en Recht Bestuur en Recht

Gemeentewet; Algemene Wet bestuursrecht Gemeentewet; Algemene Wet bestuursrecht

Bestuur en Recht

Belemmeringenwet, Telecommunicatiewet, Gemeentewet Archiefwet 1995; Gemeenschappelijke regeling Regionaal Historisch Centrum Alkmaar Wet op de lijkbezorging

Klachtenverordening Texel Algemene Subsidieverordening Gemeente Texel 2016 (ASV) Algemene Verordening Ondergrondse Infrastructuren gemeente Texel 2014 Archiefverordening gemeente Texel 2018

Bestuur en Recht Bestuur en Recht Bestuur en Recht

Beheersverordening algemene begraafplaatsen GBA Privacyreglement

Bestuur en Recht

Wet gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens Wet gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens, art. 14, lid 1<br />Privacyreglement GBA Gemeentewet

Bestuur en Recht Bestuur en Recht

Gemeentewet Gemeentewet, art. 149

Inspraakverordening Texel 2016 Marktverordening Texel 2009

Bestuur en Recht

Wet huis voor klokkenluiders; Collectieve arbeidsvoorwaardenregeling voor de sector Gemeenten Burgerlijk wetboek, Besluit burgerlijke stand 1994

Regeling melden vermoeden misstand gemeente Texel 2017

Verordening Adviescommissie Cultuurbeleid 2018

Bestuur en Recht

Gemeentewet, Cultuurvisie Texel 2017: Cultuur ontwikkeld/t 2. Cultuurvisie Texel 2017: Cultuur ontwikkeld/t

Bestuur en Recht Bestuur en Recht

Gemeentewet Gemeentewet; Algemene Wet bestuursrecht

Verordening basisregistratie personen van de gemeente Texel (Verordening BRP) Verordening burgerinitiatief 2009 Verordening commissie bezwaarschriften

Bestuur en Recht

Gemeentewet; Algemene Wet bestuursrecht

Verordening elektronische kennisgeving Texel 2014

Bestuur en Recht

Gemeentewet

Verordening gemeentelijke onderscheidingen Texel

Bestuur en Recht

art. 109a Waterschapswet

Bestuur en Recht

Gemeentewet; Wet op de Lijkbezorging

Bestuur en Recht

Gemeentewet; Rechtspositieregeling voor burgemeester en wethouders

Verordening gezamenlijke rekenkamercommissie Vlieland, Ameland, Schiermonnikoog, Terschelling en Texel 2018 Verordening inzake het plaatsen van gedenktekens op de algemene begraafplaatsen van de gemeente Texel Verordening rechtspositie wethouders Texel 2017

Bestuur en Recht

artikel 149 van de Gemeentewet

Bestuur en Recht

Gemeentewet

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening Regionale Raadcommissie Noordkop 2018 Verordening voor de vergaderingen en andere werkzaamheden van de raad van de gemeente Texel Controleverordening gemeente Texel 2017

Financiën en economie

Gemeentewet

Financiële verordening gemeente Texel 2017

Financiën en economie

Wet Markt en Overheid, Algemene wet bestuursrecht IKR Texel 2014

Financiën en economie

Gemeentewet

Inkoopvoorwaarden voor leveringen en diensten

Financiën en economie

Gemeentewet; Paspoortwet

Legesverordening 2019

Financiën en economie

Marktverordening art. 3

Marktreglement Texel 2010

Financiën en economie

Gemeentewet; Invorderingswet 1990; Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990; Nadere regesl kwijtschelding gemeentelijke en waterschapsbelastingen

Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen

Financiën en economie

Algemene wet inzake Rijksbelasingen; Invorderingswet 1990; Gemeentewet; Algemene wet Bestuursrecht; belastingverordeningen gemeente Texel

Uitvoeringsregeling gemeentelijke belastingen Texel

Financiën en economie

Gemeentewet

Financiën en economie

Gemeentewet

Financiën en economie

Gemeentewet

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening baatbelasting rioleringsaanleg buitengebied Texel verordening baatbelasting rioleringsaanleg Meyertebos verordening baatbelasting rioleringsaanleg Westerweg e.o. Verordening forensenbelasting 2019

Bestuur en Recht

Bestuur en Recht Bestuur en Recht

GBA-beheerregeling

Gronduitgifte verordening 2002 der gemeente Texel

Reglement burgerlijke stand

Normen- en toetsingskader 2019 Product

Externe wetgeving 2019

Wetgeving 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening Havengeld 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening lijkbezorgingsrechten 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening marktgelden 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid gemeente Texel 2017 Verordening onroerende zaakbelastingen 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening parkeerbelastingen 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening precariobelasting 2019

Financiën en economie

artikel 227 van de Gemeentewet

Verordening reclamebelasting Texel 2019

Financiën en economie

Gemeentewet; Wet milieubeheer

Verordening reinigingsheffingen 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening rioolaansluitrecht Texel 2004

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening rioolheffing 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening Starterslening gemeente Texel

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening toeristenbelasting 2019

Financiën en economie

Gemeentewet

Verordening watertoeristenbelasting 2019

Financiën en economie

Gemeentewet; Winkeltijdenwet

Winkeltijdenverordening Texel

Financiën en economie

Gemeentewet

Inkoopvoorwaarden IT-overeenkomsten.pdf

Financiën en economie

Aanbestedingswet

Financiën en economie

Gemeentewet

Inkoop- en aanbestedingsbeleid 2014.pdf vastgesteld 2014 Treasurystatuut 2015.pdf

Financiën en economie

Gemeentewet

Nota reserves en voorzieningen 2018.pdf

Maatschappelijke zorg en welzijn

Participatiewet, Wet inkomensvoorziengen oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers en gewezen zelfstandigen, Ioaw en Ioaz Algemene wet bestuursrecht, Participatiewet, Wet Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW), Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ) artikel 17, derde lid, artikel 25, tweede lid en artikelen 26 t/m 31, Burgerlijk wetboek, Wet inburgering

Afstemmingsverordening Participatiewet, Ioaw en Ioaz 2018

Maatschappelijke zorg en welzijn

Jeugdwet; Verordening jeugdhulp Tel 2017

Nadere regels Jeugdhulp Texel 2017

Maatschappelijke zorg en welzijn

Wet maatschappelijke ondersteuning; Verordening maatschappelijke ondersteuning Texel 2017

Nadere regels maatschappelijke ondersteuning Texel 2017

Maatschappelijke zorg en welzijn

Regeling Mantelzorgwaardering gemeente Texel

Maatschappelijke zorg en welzijn

artikel 2.1.6 van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 Algemene subsidieverordening Texel 2016

Maatschappelijke zorg en welzijn

Algemene subsidieverordening Texel 2016

Uitvoeringsregeling sportinvesteringen 2018

Maatschappelijke zorg en welzijn

Gemeentewet; Algemene Subsidieverordening Texel 2011 Gemeentewet; Algemene Subsidieverordening Texel 2011 Participatiewet, Wet maatschappelijke ondersteuning 2015, Jeugdwet, Wet sociale werkvoorziening Participatiewet

UVRS Kunst en Cultuur 2016

Maatschappelijke zorg en welzijn

Maatschappelijke zorg en welzijn Maatschappelijke zorg en welzijn

Maatschappelijke zorg en welzijn

Beleidsregels terugvordering, invordering en verhaal Texel 2016

Uitvoeringsregeling jaarlijkse subsidie sport 2018

UVRS Maatschappelijke Organisaties 2016 Verordening Adviesraad Texel

Maatschappelijke zorg en welzijn

Wet gemeentelijke antidiscriminatievoorzieningen, Besluit gemeentelijke discriminatievoorzieningen

Verordening individuele studietoeslag en individuele inkomenstoeslag 2018 Verordening Inrichting Antidiscriminatievoorziening gemeente Texel

Maatschappelijke zorg en welzijn

Jeugdwet

Verordening jeugdhulp Texel 2016

Maatschappelijke zorg en welzijn

Gemeentewet

Maatschappelijke zorg en welzijn

Wet maatschappelijke ondersteuning

Verordening kwaliteitsregels peuterspeelzaalwerk gemeente Texel 2009 Verordening maatschappelijke ondersteuning Texel 2019

Normen- en toetsingskader 2019 Product

Externe wetgeving 2019

Wetgeving 2019

Maatschappelijke zorg en welzijn

Participatiewet

Maatschappelijke zorg en welzijn

Maatschappelijke zorg en welzijn

Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen, Wet Ontwikkelingskansen door Kwaliteit en Educatie Participatiewet

Verordening Participatiewet re-integratie en gesubsidieerde arbeid 2018 Verordening tegemoetkoming kosten voorschoolse voorzieningen

Maatschappelijke zorg en welzijn

Participatiewet

Milieu

Wet mileubeheer

Onderwijs

Gemeentewet

Onderwijs

Wet op het voortgezet onderwijs

Onderwijs

Wet op het primair onderwijs, Wet op de expertisecentra, Wet op het voortgezet onderwijs

Onderwijs

Onderwijswetgeving

Onderwijs

Wet Tegemoetkoming Onderwijsbijdragen en Schoolkosten, Wet op het kindgebonden budget

Verordening materiële financiële gelijkstelling onderwijs gemeente Texel 2009 Verordening overleg lokaal onderwijsbeleid gemeente Texel

Onderwijs

Wet Tegemoetkoming Onderwijsbijdragen en Schoolkosten, Wet op het kindgebonden budget

Verordening toelage uitwonende studerenden gemeente Texel 2016

Onderwijs Openbare orde en veilgheid

Wet op het primair onderwijs, Wet op het voortgezet onderwijs Wet op de kansspelen

Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs gemeente Texel Speelautomatenverordening Texel 2000

Openbare orde en veilgheid

Algemene Plaatselijke verordening Texel 2016

Openbare orde en veilgheid

Gemeentewet

Aanwijzingsbesluit kampeermiddelen, aanhangwagens, e.d. Algemene Plaatselijke Verordening Texel 2016

Openbare orde en veilgheid

Gemeentewet; Drank- en Horecawet

Drank- en Horecaverordening Texel

Openbare orde en veilgheid Openbare orde en veilgheid

Algemene Plaatselijke verordening Texel 2016 Algemene Plaatselijke verordening Texel 2016

Regeling uitstallingen voor centrum De Koog Regeling uitstallingen voor centrum Den Burg

Openbare orde en veilgheid

APV Texel art 5,25, 5,31 en 5,31,1

Regeling watersporten en kustgebruik

Openbare orde en veilgheid

Wet op de kansspelen, art 30 lid 2<br />Speelautomatenbesluit 2000

Speelautomatenverordening Texel 2000

Openbare orde en veilgheid Openbare orde en veilgheid

Gemeentewet Gemeentewet

Uitvoeringsregeling evenementen Texel Verordening op het verstrekken van alcoholvrije dranken en eetwaren Wegsleepverordening Texel 2018

Openbare orde en veilgheid

Gemeentewet; Wegenverkeerswet 1994; Besluit wegslepen van voertuigen Ruimtelijke ordening, verkeer en vervoer Gemeentewet; Parkeerverordening Texel; Verordening Parkeerbelasting

Verordening Tegenprestatie Participatiewet Verordening verrekening bestuurlijke boete bij recidive gemeente Texel 2015 Afvalstoffenverordening 2015 van de gemeente Texel Tarievenbesluit voorschoolse voorzieningen 2019 Verordening aanvullende vergoeding OV-chipkaart studenten Texel 2016 Verordening leerlingenvervoer Gemeente Texel 2014

Aanwijzingsbesluit parkeren Texel

Ruimtelijke ordening, verkeer en vervoer artikel 3.16 van de Erfgoedwet, artikel 9.1 van de Erfgoedwet, artikel 2.2 van de Invoeringswet Wet algemene bepalingen omgevingsrecht Ruimtelijke ordening, verkeer en vervoer Gemeentewet, Monumentenwet, Wet algemene bepalingen omgevingsrecht Ruimtelijke ordening, verkeer en vervoer Gemeentewet; Wegenverkeerswet 1994;

Erfgoedverordening Texel 2018

Ruimtelijke ordening, verkeer en vervoer Wet ruimtelijke ordening

Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in planschade 2008 Verordening beheer landschapselementen in de gemeente Texel 2006 Verordening kwaliteit vergunningverlening, toezicht en handhaving omgevingsrecht gemeente Texel 2017 Bouwverordening 2010 - II Huisvestingsverordening Texel 2018

Ruimtelijke ordening, verkeer en vervoer Gemeentewet Ruimtelijke ordening, verkeer en vervoer Wet algemene bepalingen omgevingsvergunning; Gemeentewet Volkshuisvesting en woningbouw Wabo; Woningwet Volkshuisvesting en woningbouw Wet op het primair onderwijs, Wet op het Voortgezet Onderwijs Volkshuisvesting en woningbouw Algeneme Subsidieverordening texel 2016 Volkshuisvesting en woningbouw

Algeneme Subsidieverordening texel 2016

Volkshuisvesting en woningbouw

Gemeentewet

Volkshuisvesting en woningbouw

Wet basisregistratie adressen en gebouwen

Volkshuisvesting en woningbouw

Gemeentewet

Monumentenverordening Texel Parkeerverordening Texel

Uitvoeringsregeling instandhouding gemeentelijke monumenten 2017 Uitvoeringsregeling subsidie energieneutrale woningen Verordening Blijverslening Texel Verordening naamgeving en nummering gemeente Texel 2019 Verordening Stimuleringslening energieneutrale woningen Texel 2016

Copro 18023C

ALGEMEEN ACCOUNTANTSPROTOCOL FINANCIËLE PRODUCTIEVERANTWOORDING WMO EN JEUGDWET 2018 (en 2019)

Rol, positie en toekomstperspectief van dit protocol Dit landelijk accountantsprotocol is als tijdelijk hulpmiddel in 2015 geïntroduceerd om drie redenen: 1. De informatievoorziening bij en tussen gemeenten en aanbieders was niet op orde. 2. De veelheid van vereisten rond verantwoording en controle via lokale controleprotocollen leidde tot onwerkbare situaties voor zorgaanbieders en hun accountants waardoor gemeenten controleverklaringen te laat of geheel niet zouden krijgen. 3. De gemeentelijke accountant vraagt om het aantonen van de prestatielevering, wat lastig is voor gemeenten omdat zij niet zelf de ontvanger zijn van de dienstverlening. Het protocol biedt hierin houvast, al zou het niet het enige controlemiddel bij gemeenten moeten zijn. Het gewenste toekomstperspectief is dat de accountant geen rol vervult in de contractrelatie tussen gemeenten en aanbieders. De gewenste uitfasering van het gebruik van dit protocol zal in de praktijk gedifferentieerd en gefaseerd plaatsvinden. Accountants kunnen hierbij vanuit hun expertise ondersteunen.

Versie: 18 april 2018 Status: Definitief

Inhoud 1.

Preambule ....................................................................................................................................................... 3 1.1

Inkadering protocol ............................................................................................................................... 3

1.2

Gehanteerde uitgangspunten................................................................................................................ 3

1.3

Toepassingsscenario’s ........................................................................................................................... 4

1.4

Onderhoud en versiebeheer.................................................................................................................. 5

1.5

Belangrijke definities ............................................................................................................................. 5

2.

Verantwoordingsproces zorgaanbieder .......................................................................................................... 5

3.

Accountantsprotocol ....................................................................................................................................... 6 3.1

Inleiding ................................................................................................................................................. 6

3.2

Doelstelling controle.............................................................................................................................. 6

3.3

Controle-object ...................................................................................................................................... 7

3.4

Reikwijdte van de controle .................................................................................................................... 7

3.4.1

Financiële productieverantwoording ................................................................................................ 7

3.4.2

Financiële productieverantwoording per gemeente ........................................................................ 7

3.4.3

Te verstrekken andere documenten ................................................................................................. 7

3.5

Normen- en toetsingskader ................................................................................................................... 7

3.6

Uitwerking toetsingscriteria .................................................................................................................. 8

3.7

Materialiteit ........................................................................................................................................... 9

3.7.1

Vereist zekerheidsniveau .................................................................................................................. 9

3.7.2

Spreiding van werkzaamheden over alle gemeenten ....................................................................... 9

3.7.3

Toleranties financiële productieverantwoording op totaalniveau ................................................. 10

3.7.4

Rapportagetolerantie rapportage per gemeente ........................................................................... 10

3.8

Controle-aanpak .................................................................................................................................. 11

3.8.1

Algemeen ........................................................................................................................................ 11

3.8.2

Risicoanalyse ................................................................................................................................... 11

3.9

Evaluatie van onderkende afwijkingen en onzekerheden ................................................................... 11

3.10

Oordeelsvorming ................................................................................................................................. 11

3.10.1

Aangepast oordeel ...................................................................................................................... 12

3.10.2

Afwijkingen bij een gemeente: wel of geen aparte rapportage ................................................. 12

Bijlage I

Model financiële productieverantwoording ....................................................................................... 13

Bijlage II

Model goedkeurende controleverklaring ....................................................................................... 14

Bijlage III

Model rapport van bevindingen ..................................................................................................... 17

Bijlage IV

Definities en toelichting van gehanteerde begrippen .................................................................... 18

2

1. Preambule 1.1

Inkadering protocol

Dit accountantsprotocol is ontwikkeld in samenwerking tussen het Programma ISD en deskundigen uit diverse relevante branches. Het doel van dit protocol is een uniforme financiële productieverantwoording en accountantscontrole voor zorgaanbieders in het domein van de Wet Maatschappelijke ondersteuning (Wmo) en de Jeugdwet. Dit protocol is voor het eerst toegepast voor het boekjaar 2015. Op basis van de evaluatie van de toepassing, zijn jaarlijks diverse aanpassingen verwerkt. Voor de toepassing van dit accountantsprotocol voor het boekjaar 2018 zijn eveneens enkele aanpassingen verwerkt. Het streven is om het protocol ook toepasbaar te laten zijn voor het boekjaar 2019, zonder verdere aanpassingen. Om die reden kan – waar gesproken wordt over boekjaar 2018 – ook boekjaar 2019 gelezen worden.

De aanpassingen ten opzichte van het protocol 2017 betreffen hoofdzakelijk: Een verduidelijking in de formulering van de verspreidingskring van de financiële productieverantwoording en controleverklaring (bijlage II); Het actualiseren en aanscherpen van de definitie en toelichting van het begrip “Toewijzing” en enkele andere begrippen (bijlage IV); Enkele kleine tekstuele aanpassingen Dit protocol richt zich op een uniforme financiële productieverantwoording voor de Wmo en Jeugdwet met bijbehorende accountantscontrole, via uniforme kaders voor: de formats voor de financiële productieverantwoording; de reikwijdte van de controle; het algemene normen- en toetsingskader voor de controle; de hierbij te hanteren materialiteit en toleranties (betrouwbaarheid- en nauwkeurigheidseisen); de verantwoordingsdeadlines en accountantsproducten. Hiermee kunnen zorgaanbieders op eenduidige wijze financiële verantwoording afleggen over de productie Wmo en Jeugdwet. Deze verantwoording en de controle daarvan zijn gebaseerd op de vereisten van financiële rechtmatigheid voor de gemeenten.

Dit betreft vier algemene aspecten die in elke contractrelatie tussen gemeenten en zorgaanbieders relevant zijn: Het recht op het verstrekken van zorg De bepaling van de omvang van de zorg De vereisten aan de declaratie Het aantonen van de levering van zorg Dit protocol geeft alleen een model voor een goedkeurende verklaring. De situatie kan zich voordoen dat de accountant geen goedkeurende controleverklaring bij de financiële productieverantwoording 2018 kan afgeven, dan wel via een of meer toelichtende paragrafen bepaalde aangelegenheden zal moeten benadrukken. Het is aan de accountant om zijn controleverklaring dienovereenkomstig aan te passen, met inachtneming van de voorbeeldteksten van HRA III van de NBA.

1.2

Gehanteerde uitgangspunten

Dit accountantsprotocol hanteert de volgende uitgangspunten: a. b. c.

Per zorgaanbieder een financiële productieverantwoording per domein (Wmo en Jeugdwet) op totaalniveau met een controleverklaring van de accountant per domein. Per gemeente een financiële productieverantwoording per domein, waarbij de accountant echter geen oordeel of controleverklaring geeft. Andere controle-informatie kan een individuele gemeente ontlenen aan: 1) De controlemaatregelen die de gemeente zelf reeds uitvoert of heeft uitgevoerd; 2) De toetsing van het totale registratie- en declaratieproces Wmo en Jeugdwet bij de zorgaanbieder door de accountant in het kader van zijn controle op de totaalverantwoording, waarbij het uitgangspunt is 3

d.

e.

dat zorgaanbieders een eenduidig registratie- en declaratieproces hebben voor alle gemeenten ten aanzien van de Wmo en Jeugdwet; 3) Iedere gemeente wordt – ongeacht haar relatieve belang in de financiële verantwoording op totaalniveau – betrokken in de werkzaamheden van de accountant; 4) Een rapportage van bevindingen van de accountant in de uitzonderingssituatie dat door hem geconstateerde fouten en onzekerheden niet afdoende door de zorgaanbieder zijn gecorrigeerd/ toegelicht. De mate van zekerheid die gemeenten aan deze controle-informatie kunnen ontlenen, is afhankelijk van de lokale situatie. Gemeenten dienen zelf te evalueren in welke mate de toepassing van dit protocol en de hiervoor genoemde aspecten leiden tot de voor hen vereiste zekerheid over de financiële rechtmatigheid van de in het sociale domein bestede gelden. Deze evaluatie kan eventueel leiden tot additionele werkzaamheden. Het algemene normen- en toetsingskader van dit protocol is gericht op vier algemene aspecten van financiële rechtmatigheid voor gemeenten: 1) Het recht op het verstrekken van zorg; 2) De bepaling van de omvang van de zorg; 3) De vereisten aan de declaratie; 4) Het aantonen van de levering van zorg.

Anders gezegd, het normen- en toetsingskader van dit protocol richt zich op de voor gemeenten bekende eisen van recht (volgens de afgesproken voorwaarden), hoogte (volgens het afgesproken tarief) en duur (binnen de afgesproken termijnen). In uitzonderingssituaties kan een gemeente behoefte hebben aan aanvullende informatie, werkzaamheden of zekerheid. Deze eisen vanuit de gemeente (bijvoorbeeld gericht op een leveranciers-, doelmatigheids- of kwaliteitsbeoordeling) vallen buiten de reikwijdte van dit protocol.

1.3

Toepassingsscenario’s

De toepassing van dit accountantsprotocol en het format voor de financiële productieverantwoording is voor gemeenten, zorgaanbieders en hun accountants niet verplicht. Het protocol wordt breed gedragen door de betrokken brancheorganisaties (vertegenwoordigd in het Programma ISD), is als vaktechnisch uitvoerbaar beoordeeld door de NBA werkgroep COPRO en biedt belangrijke mogelijkheden om administratieve lasten te beperken. Verdere vermindering van administratieve lasten is mogelijk indien gemeenten en zorgaanbieders afrekenen zonder nog gebruik te maken van een financiële productieverantwoording met controleverklaring. Dit kan alleen als de gemeente een eigen controle-aanpak heeft die de financiële productieverantwoording met controleverklaring overbodig maakt. Voor alle andere situaties wordt toepassing van dit protocol daarom door de betrokken brancheorganisaties sterk geadviseerd. Geadviseerd wordt om dit accountantsprotocol tevens te integreren in de contracten tussen zorgaanbieders en gemeenten, indien behoefte bestaat aan een jaarlijkse financiële verantwoording voorzien van controleverklaring. Het kan zijn dat zorgaanbieders, gemeenten en hun accountants dit accountantsprotocol niet of in gewijzigde vorm toepassen. Hierbij worden onder meer de volgende scenario’s onderscheiden: a. b.

c.

Voor de zorgaanbieders waarbij geen van de gemeenten een accountantscontrole voorschrijft, kan dit accountantsprotocol (inclusief het verantwoordingsformat) buiten beschouwing worden gelaten. Voor de zorgaanbieders waarbij één of meerdere gemeente(n) waaraan Wmo- en/of Jeugdwet is gedeclareerd om een accountantscontrole vragen van de verantwoorde productie Wmo en/of Jeugdwet, wordt geadviseerd dat zorgaanbieders, gemeenten en hun accountants dit accountantsprotocol zullen toepassen. Het is aan individuele partijen om dit in goed overleg ook te realiseren. Geadviseerd wordt dat partijen hierover tijdig in overleg treden. Voor de zorgaanbieders waarbij één of meerdere gemeenten geen accountantscontrole voorschrijven en andere gemeenten wel, handelt de zorgaanbieder als volgt. In de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein wordt alleen de productie Wmo en Jeugdwet verwerkt die betrekking heeft op de gemeenten die een accountantscontrole voorschrijven. De zorgaanbieder voegt aan de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein een 4

d.

e.

1.4

overzicht toe van de gemeenten waarop de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein betrekking heeft. De accountant waarmerkt dit overzicht en verwijst er naar in zijn controleverklaring (onderdeel “Overige aspecten – beperking in gebruik en verspreidingskring”. Als één of meerdere gemeenten dit accountantsprotocol (nog) niet willen toepassen dan wel niet (geheel) toereikend achten in de context van bijvoorbeeld eerder gemaakte contractafspraken, dan wordt geadviseerd om dit accountantsprotocol en het bijbehorende verantwoordingsformat toch onverkort toe te passen en om met de betreffende gemeenten in gesprek te gaan. Dit kan eventueel leiden tot aanvullende informatie, werkzaamheden of zekerheid. Geadviseerd wordt om dergelijke aanvullingen tot een minimum te beperken door de noodzaak hiervan expliciet te evalueren tussen zorgaanbieder, gemeente(n) en de accountant. Zij vallen in ieder geval buiten de reikwijdte van dit protocol. Een andere oplossing kan zijn dat de gemeente haar verordeningen en/of contracten aanpast in de richting van het uniforme normen- en toetsingskader van dit protocol. In het uitzonderlijke geval dat de gemeente en de zorgaanbieder een afwijkend verantwoordingsformat en/of accountantsprotocol wensen te hanteren, is het van belang dat het betreffende accountantsprotocol vooraf aan de NBA werkgroep COPRO wordt voorgelegd.

Geadviseerd wordt om ook dergelijke afwijkingen van dit protocol tot een minimum te beperken.

Onderhoud en versiebeheer

Het onderhoud van dit accountantsprotocol en het daarbij behorende verantwoordingsformat is tot dusver belegd bij de partijen die momenteel zijn vertegenwoordigd in het Programma ISD. Het ISD zal deze taken overdragen bij de beëindiging van het Programma. Bij het opstellen van dit accountantsprotocol staat nog niet vast aan wie/ welke organisatie deze taken worden overgedragen. fJaarlijks zal vóór 1 september voorafgaand aan het volgende verslagjaar een geactualiseerde versie beschikbaar komen, waarin tot uiterlijk 1 december beperkte wijzigingen verwerkt kunnen worden die bijvoorbeeld voortvloeien uit evaluaties van de zorgcontractering.

1.5

Belangrijke definities

In dit accountantsprotocol is zoveel mogelijk gebruik gemaakt van begrippen die over het algemeen bekend zijn in de zorg-, gemeente- en accountantssector. Waar nodig zijn bijzondere begrippen in de tekst nader omschreven of in een voetnoot gedefinieerd. Begrippen in dit protocol waarvan de uitleg van belang is voor een goed begrip van dit protocol als geheel, zijn nader gedefinieerd/ toegelicht in bijlage IV bij dit protocol. Dit betreft de volgende begrippen: Verantwoorde en gedeclareerde productie Conversie van producten Gemeente Toewijzing (als omvattend begrip voor een beschikking, een besluit, een indicatie of een verwijzing) (Financiële) rechtmatigheid Onderhanden werk Zorg

2. Verantwoordingsproces zorgaanbieder De financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet van zorgaanbieders vormt het sluitstuk van het registratie- en declaratieproces van de gerealiseerde productie over het boekjaar1, inclusief de daarin begrepen controlemaatregelen van zorgaanbieders en gemeenten. De inhoud, vorm en procedure van de financiële productieverantwoording worden binnen de wettelijke kaders afgestemd en/of overeengekomen tussen zorgaanbieders en gemeenten. Dit accountantsprotocol is ontwikkeld met het gegeven dat de inhoud, vorm en procedures voor gemeenten en zorgaanbieders niettemin inhoudelijk veel overeenkomsten hebben en op grond daarvan generiek kunnen worden weergegeven. Wie verantwoordt: De zorgaanbieder die zorg levert en declareert op basis van Wmo en/of Jeugdwet 1 Een boekjaar wordt gelijk gesteld aan het kalenderjaar. Wanneer sprake is van zorgtrajecten die niet per einde van het boekjaar kunnen

worden afgesloten, geldt dat de financiële productieverantwoording tevens de financiële waarde van fictief afgesloten zorgtrajecten omvat die per 31 december onderhanden zijn.

5

Wat wordt waar verantwoord: Financiële productieverantwoording (namens de zorgaanbieder rechtsgeldig ondertekend en gewaarmerkt door de accountant) op totaalniveau: Overzicht gemeenten waarop financiële productieverantwoording Wmo/Jeugdwet op totaalniveau betrekking heeft: Financiële productieverantwoording (namens de zorgaanbieder rechtsgeldig ondertekend en gewaarmerkt door de accountant) per gemeente: Controleverklaring bij (ondertekende en gewaarmerkte) financiële productieverantwoording op totaalniveau: Uitzonderingssituatie: Rapport van bevindingen : Indien van toepassing: Inhoudelijke productieverantwoording:

Bij alle gemeenten Bij alle gemeenten

Bij desbetreffende gemeente Bij alle gemeenten Bij desbetreffende gemeente Bij desbetreffende gemeente

Via de inhoud en verspreiding van de financiële productieverantwoording op totaalniveau en per gemeente en via de controleverklaring en een eventueel rapport van bevindingen van de accountant, mag niet ten onrechte concurrentiegevoelige en vertrouwelijke informatie worden gedeeld. Wanneer wordt verantwoord: De termijnen die gelden voor de indiening van de financiële productieverantwoording en de controle daarvan is gebaseerd op afspraken tussen zorgaanbieders en gemeenten. Voor zover hierover nog geen afspraken zijn gemaakt, worden de volgende termijnen als leidraad meegegeven: Financiële productieverantwoording: Vóór 1 maart van het jaar t + 1 (of zoveel eerder of later als met de gemeente(n) is afgestemd en/of overeengekomen). Controleverklaring: Vóór 1 april van het jaar t + 1 (of zoveel eerder of later als met de gemeente(n) is afgestemd en/of overeengekomen).

3. Accountantsprotocol 3.1

Inleiding

Dit protocol is bedoeld voor de accountantscontrole van de financiële productieverantwoording van zorgaanbieders uit hoofde van de Wmo en/of Jeugdwet. Het protocol geeft zorgaanbieders, gemeenten en hun accountants duidelijkheid over de aard en reikwijdte van de controle en de daaraan te ontlenen zekerheid. Dit accountantsprotocol is geen kader voor alle uitzonderingssituaties die zich kunnen voordoen. In voorkomend geval dienen de betrokken partijen onderling afspraken te maken waarbij de strekking van dit protocol zoveel mogelijk wordt gevolgd. Het productieregistratie- en declaratieproces in het sociale domein wordt gekenmerkt door een diversiteit aan controlemaatregelen. Deze controlemaatregelen worden deels door de zorgaanbieder zelf uitgevoerd. De accountant van de zorgaanbieder evalueert de uitkomsten van deze controlemaatregelen voor zijn oordeelsvorming over de aard, timing en omvang van zijn eigen werkzaamheden. Daarnaast zullen gemeenten zelf de nodige controles uitvoeren, bijvoorbeeld op de kwaliteit van de productie of de juistheid van de ingediende declaraties. Deze vallen buiten de reikwijdte van dit protocol, maar zijn uiteraard voor de gemeente van belang in het kader van de controle van de financiële rechtmatigheid in het sociale domein.

3.2

Doelstelling controle

De doelstelling van de accountantscontrole is gericht op het verschaffen van zekerheid over de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein aan de zorgaanbieder en de gemeente. Het accountantsprotocol richt zich uitsluitend op de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein, waarbij wel rekening wordt gehouden met een spreiding van de controlewerkzaamheden over alle betrokken gemeenten. Het oordeel van de accountant richt zich echter op de productieverantwoording op totaalniveau. Hij geeft geen oordeel af over de afzonderlijke financiële productieverantwoordingen die de 6

zorgaanbieder per gemeente indient. Wel brengt hij in uitzonderingsgevallen een rapport van bevindingen uit aan de individuele gemeenten.

3.3

Controle-object

Het controle-object bestaat uit de totaalbedragen Wmo respectievelijk Jeugdwet in de financiële productieverantwoordingen op totaalniveau per domein over het boekjaar 2018. Hierover geeft de accountant in zijn controleverklaringen een oordeel. De accountant waarmerkt de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein en neemt in dit waarmerk een verwijzing op naar de afgegeven controleverklaring (behorend bij de verklaring met datum/kenmerk ……). De financiële productieverantwoording(en) per domein per gemeente vormt/vormen geen object van controle, de accountant geeft hierover geen oordeel. De accountant waarmerkt de financiële productieverantwoording(en) per gemeente echter wel, maar uitsluitend ter identificatie. Op deze wijze kan de betreffende gemeente ervan op aan, dat de betreffende productieverantwoording onderdeel uitmaakt van de financiële productieverantwoording op totaalniveau.

3.4

Reikwijdte van de controle

3.4.1 Financiële productieverantwoording Onder meer de volgende financieringsvormen worden onderkend binnen het domein van de Wmo en Jeugdwet: Inputfinanciering op basis van P x Q Outputfinanciering op basis van P x Q Subsidiabele kosten Lumpsumbekostiging Specifieke financieringsvormen en/of correctieregels op de financiële waarde(n) van bovenstaande financieringsvormen2 3.4.2 Financiële productieverantwoording per gemeente Het accountantsprotocol richt zich op de financiële productieverantwoordingen op totaalniveau per domein. De financiële productieverantwoording(en) per gemeente vormt/vormen geen object van controle. 3.4.3 Te verstrekken andere documenten Aan de gemeente te verstrekken andere documenten bij de financiële productieverantwoording per domein (bijvoorbeeld een inhoudelijk verslag) vallen buiten de reikwijdte van dit protocol en vormen geen controleobject van de accountant. De accountant geeft hier geen oordeel over.

3.5

Normen- en toetsingskader

De Wmo en de Jeugdwet vormen het wettelijk kader voor de uitvoering van de Wmo en de Jeugdwet door gemeenten, naast de verordeningen die de gemeenten zelf uitbrengen. Voor dit protocol gelden als basis de vier algemene aspecten (eisen) voor de financiële rechtmatigheid van gemeenten: Het recht op het verstrekken van zorg De bepaling van de omvang van de zorg De vereisten aan de declaratie Het aantonen van de levering van zorg Hierbij volgt het protocol de volgende redenering. De financiële rechtmatigheid van de bestedingen in het gemeentelijke sociale domein wordt bepaald door bovengenoemde wet- en regelgeving en de relevante bepalingen uit de overeenkomsten die gemeenten en zorgaanbieders met elkaar hebben afgesloten. In dit protocol zijn vier generieke toetsingscriteria ontwikkeld, die in paragraaf 3.6 zijn uitgewerkt. Zij vallen binnen de categorieën juistheid, rechtmatigheid en levering en dekken de voor gemeenten bekende eisen van recht, hoogte en duur af. Een en ander betekent dat de in deze paragraaf genoemde wet- en regelgeving voor dit protocol en de daarop gebaseerde controle uitsluitend relevant zijn voor zover de daarin opgenomen bepalingen de grondslag vormen 2 Voor correctieregels kan gedacht worden aan niet voor financiering in aanmerking komende overproductie, substitutie van

productieafspraken, doelmatigheidscorrecties, etc.

7

voor de in de volgende paragraaf vermelde toetsingscriteria. Van de accountant wordt niet verwacht dat hij de financiële productieverantwoording toetst aan alle bepalingen die zijn opgenomen in de hiervoor genoemde wet- en regelgeving. Dat doet hij uitsluitend indien en voor zover deze bepalingen zijn uitgewerkt in de toetsingscriteria van paragraaf 3.6. Indien in de wet- en regelgeving of de individuele overeenkomsten tussen gemeenten en zorgaanbieders bepalingen zijn opgenomen die verder gaan dan of afwijken van de toetsingscriteria van paragraaf 3.6, dan vallen deze uitdrukkelijk buiten de reikwijdte van het onderzoek en de verklaring van de accountant.

3.6

Uitwerking toetsingscriteria

Binnen de hierboven genoemde vier aspecten van het normenkader gelden voor de accountant de volgende toetsingscriteria. Zij betreffen de juistheid, financiële rechtmatigheid en levering: 1. 2. 3. 4.

Rekenkundige juistheid Juistheid productie Juistheid tarief Levering productie3

Deze toetsingscriteria zijn hieronder verder uitgewerkt. De uitwerking moet in samenhang gezien worden met paragraaf 3.8.2 die ingaat op de risicoanalyse van mogelijke afwijkingen inzake deze toetsingscriteria. Uit deze risicoanalyse kan ook blijken dat niet alle hieronder genoemde toetsingscriteria voor de financiële productieverantwoording van de betreffende zorgaanbieder relevant zijn. In dat geval hoeft de accountant deze niet in zijn controle op te nemen. Een voorbeeld hiervan is onderhanden werk, dat hoeft niet in elke contractsituatie voor te komen. 1. Rekenkundige juistheid Rekenkundige juistheid van de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein Rekenkundige aansluiting financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein op de som van de totalen van de financiële productieverantwoordingen per gemeente per domein Rekenkundige aansluiting financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein op het onderliggende registratiesystemen voor Wmo en Jeugdwet bij de zorgaanbieder, onderverdeeld naar gemeenten en producten 2.

Juistheid productie Aanwezigheid geldige toewijzing en eventuele additionele verwijzing van indicerend orgaan of medisch specialist De verantwoorde productie is op cliëntniveau niet hoger dan het maximum aan toegewezen zorg Het verantwoorde product komt overeen met het toegewezen product dan wel is volgens overeengekomen conversieregels afgeleid van het toegewezen product De productie is verantwoord aan de juiste gemeente4 Het onderhanden werk is juist berekend Geen verantwoording van productie die bij derden is gedeclareerd (onderaanneming) Onderbouwing van eventueel verantwoorde subsidiabele kosten5 Juistheid en volledigheid van verantwoorde correctie(s) 3. Juistheid tarief

3 De term “levering” impliceert dat de verantwoorde productie tijdens de gecontroleerde periode heeft plaatsgevonden en betrekking heeft

op de zorgaanbieder. 4 Primair is de toewijzing leidend voor de gemeente waaraan de zorg wordt gedeclareerd. Als de zorgaanbieder hiervan afwijkt, onderbouwt de zorgaanbieder dit aan de hand van een schriftelijk bewijs van toestemming van de gemeente waaraan de zorg wordt gedeclareerd óf aan de hand van (de uitkomsten van) het door de zorgaanbieder uitgevoerde onderzoek naar de woonplaats van de cliënt. 5 De toetsingscriteria voor subsidiabele kosten dienen door gemeenten te worden gedefinieerd in een subsidiebeschikking of vergelijkbaar document. Als de toetsingscriteria niet expliciet zijn gemaakt door gemeenten gelden de volgende toetsingscriteria: kosten zijn juist en passend binnen de gesubsidieerde activiteiten en de daarbij behorende begroting; gerealiseerde opbrengsten op begrote opbrengstencategorieën zijn juist en (voor zover door de accountant vast te stellen) volledig verwerkt in de verantwoorde subsidiabele kosten.

8

-

Het gehanteerde tarief is gelijk aan het tarief dat met de gemeente is overeengekomen blijkens het afgesloten contract of andere documentatie waaruit impliciet blijkt dat de gemeente met het gehanteerde tarief akkoord is.

4. Levering productie Algemene uitwerking: In het zorgproces zijn beheersmaatregelen getroffen om ervoor te zorgen dat de verantwoorde zorg is geleverd. De accountant toetst of de zorgaanbieder in het zorgproces (in opzet en bestaan) beheersmaatregelen heeft getroffen die moeten borgen dat het met de cliënt overeengekomen zorg wordt geleverd. De zorgaanbieder kan hier bijvoorbeeld invulling aan geven door bij een nieuw/ gewijzigd zorgaanbod de cliëntgegevens en het overeengekomen zorgaanbod op te nemen in de planning van zorgmedewerkers en toe te zien op de uitvoering van de planning. Verder wordt verwezen naar paragraaf 3.8 van dit protocol. Specifieke uitwerking naar het soort zorgaanbod: o Intramuraal gefinancierd zorgaanbod: Hier wordt de basis gevormd door de registratie van de aanwezigheid of toegestane afwezigheid cliënt. o Extramuraal gefinancierd zorgaanbod: Hier wordt de basis gevormd door AO/IC rondom zorgplanning, -registratie en –declaratie bij de zorgaanbieder.

De registratie kan de vorm hebben van één of meerdere van de volgende varianten:  directe tijdregistratie op basis van een tijdregistratieproces  registratie van de planning op basis van een planningsregistratieproces  registratie van zorgarrangementen op basis van een registratieproces van zorgarrangementen o Output gefinancierd zorgaanbod: Hier wordt de basis gevorm door de registratie van de productie/ prestaties op basis van een productieregistratieproces. In de situatie dat een zorgaanbieder op onderdelen (nog) niet expliciet voldoet aan de relevante toetsingscriteria, kan de zorgaanbieder in de financiële productieverantwoording gemotiveerd aangeven of hij op andere wijze voldoet aan het normenkader. De accountant evalueert of hij op basis daarvan alsnog tot een goedkeurend oordeel kan komen.

3.7

Materialiteit

3.7.1 Vereist zekerheidsniveau Het onderzoek moet zodanig worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de totaalbedragen Wmo respectievelijk Jeugdwet in de financiële productieverantwoordingen op totaalniveau per domein geen afwijkingen (fouten) en onzekerheden van materieel belang bevatten. Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, betekent dit een betrouwbaarheid van 95%. Een verklaring met een goedkeurende strekking impliceert dat, gegeven de bovengenoemde betrouwbaarheid, in de totaalbedragen Wmo respectievelijk Jeugdwet in de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein geen afwijkingen (fouten) en onzekerheden voorkomen die groter zijn dan de percentages in de in paragraaf 3.7.3 opgenomen materialiteitstabel. Als omvangbasis gelden hierbij de respectievelijke totaalbedragen Wmo en Jeugdwet in de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein. Een verklaring met een goedkeurende strekking bij de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein geeft geen zekerheid over de financiële productieverantwoording per afzonderlijke gemeente.

3.7.2 Spreiding van werkzaamheden over alle gemeenten De accountant dient alle gemeenten die in de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein zijn opgenomen in zijn controlewerkzaamheden te betrekken. Indien de accountant hierbij een steekproef uitvoert dan wel deelwaarnemingen verricht, zal hij deze spreiden over de verantwoorde productie van alle betrokken gemeenten. Voorafgaand aan de selecties voor de uit te voeren steekproeven en/of deelwaarnemingen bepaalt de accountant de homogeniteit dan wel diversiteit van het registratie- en declaratieproces van de zorgaanbieder en de uitkomsten van de in paragraaf 3.8.2. genoemde risicoanalyse. Naarmate de homogeniteit afneemt en de 9

diversiteit toeneemt, neemt over het algemeen het aantal uit te voeren steekproeven en/of deel-waarnemingen toe. De spreiding van steekproeven en/of deelwaarnemingen over alle gemeenten impliceert dat alle productieregels binnen een te controleren (homogene) deelmassa een gelijke selectiekans hebben die ook niet bewust beïnvloed wordt door het relatieve belang van een gemeente in de financiële verantwoording op totaalniveau. Tegelijkertijd is de selectiekans van productieregels van een gemeente met een groot relatief belang in de financiële productieverantwoording op totaalniveau groter dan van een gemeente met een klein relatief belang. Dat alle productieregels een gelijke selectiekans hebben betekent niet automatisch dat elke gemeente ook in de steekproeven en/of deelwaarnemingen terechtkomt. De spreiding van deelwaarnemingen en/of steekproeven over alle gemeente is van belang voor de representativiteit van de werkzaamheden van de accountant, maar niet bedoeld om tot een oordeel te komen of zekerheid te verstrekken over de financiële productieverantwoording per afzonderlijke gemeente. De accountant geeft immers alleen een oordeel over de financiële productieverantwoording op totaalniveau, waarin de verantwoorde productie van alle betrokken gemeenten is opgenomen. De accountant stelt van alle geselecteerde posten ook vast dat deze aan de juiste gemeenten zijn toegerekend.

3.7.3 Toleranties financiële productieverantwoording op totaalniveau De accountant hanteert voor de bepaling van de materialiteit en zijn oordeelsvorming de volgende uitgangspunten voor de Wmo en Jeugdwet afzonderlijk. Oordeel Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Afwijkingen (fouten) in de verantwoording

≤ 1%

> 1% en ≤ 3%

n.v.t.

> 3%

Onzekerheden in de controle

≤ 3%

> 3% en ≤ 10%

> 10%

n.v.t.

Omvangsbasis

Het totaalbedrag Wmo en het totaalbedrag Jeugdwet in de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein

3.7.4 Rapportagetolerantie rapportage per gemeente Indien de accountant tijdens zijn controle afwijkingen (fouten) of onzekerheden constateert die geen effect hebben op zijn oordeel over de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein, maar wel relevant zijn voor de financiële productieverantwoording per gemeente, kan het nodig zijn om een rapport van bevindingen uit te brengen. Verwezen wordt naar paragraaf 3.10.2 voor de hierbij te onderscheiden situaties en de te volgen procedure. Omdat de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein hierbij geen passende maatstaf biedt, geldt de financiële productieverantwoording per gemeente als basis. Als de accountant op grond van paragraaf 3.10.2 een rapport van bevindingen moet uitbrengen, gelden de volgende percentages voor het rapporteren van afwijkingen:

Rapportage Fouten

> 1%

Onzekerheden

> 3%

Omvangsbasis

Het totaalbedrag Wmo en het totaalbedrag Jeugdwet in de financiële productieverantwoording per gemeente per domein

De rapportagetolerantie geeft aan vanaf welke omvang de niet-gecorrigeerde afwijkingen of niet toegelichte onzekerheden door de accountant gemeld moeten worden in het rapport van bevindingen. De rapportage van de accountant heeft het karakter van een uitzonderingsrapportage.

10

3.8

Controle-aanpak

3.8.1 Algemeen De risico-inschattingswerkzaamheden en overige controlewerkzaamheden van de accountant richten zich op de juistheid van de totaalbedragen Wmo en Jeugdwet in de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein. De accountant voert zijn controlewerkzaamheden uit in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de Nederlandse controlestandaarden (in het bijzonder Standaard 800) en dit accountantsprotocol. De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het plannen en uitvoeren van voldoende controlewerkzaamheden ter verkrijging van voldoende en geschikte controle-informatie ter onderbouwing van zijn oordeel over de totaalbedragen Wmo en Jeugdwet in de financiële productieverantwoording op totaalniveau per domein. Hiervoor zal hij zich primair richten op opzet, bestaan en werking van de administratieve organisatie en de interne controle (AO/IC) rondom de productieverantwoording en de daaraan ten grondslag liggende registratieen declaratieprocessen. De accountant zal hierbij alleen de inzet van de geleverde productie kunnen toetsen, omdat hij niet beschikt over voldoende deskundigheid om de inhoud daarvan te controleren, dan wel dit niet kan controleren vanwege privacyaspecten.