2026-06-25 - 6.1a Aanbiedingsbrief en bestuursbesluit jaarstukken Dethon 2025 (Geanonimiseerd)

Aanbiedingsbrief en Opgesteld door

notitie bestuursbesluit Dethon

:

(geanonimiseerd) (geanonimiseerd) En

Onderwerp

Jaarstukken 2025

Aan

Dagelijks bestuur

Datum

vergadering

en

algemeen

bestuur Dethon

/ Raden van de deelnemende gemeenten

20 mei 2026

Doel notitie

Vaststelling jaarstukken Dethon 2025

Bijlagen

Jaarstukken Dethon 2025

Hierbij bieden wij u op grond van artikel 25 van de gemeenschappelijke regeling Dethon de Jaarstukken 2025 aan. De jaarrekening voldoet aan het actuele Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) waaraan sinds 2018 een overzicht overhead en algemene dekkingsmiddelen en overzicht taakvelden is toegevoegd. Deze

jaarstukken

sluiten

bij het in 2023 opgestelde Koersplan 2023-2025 van Dethon. In het Koersplan zijn onder de missie, visie en kernwaarden van Dethon geformuleerd. Dit koersplan is recent met een jaar verlengd. aan

meer

Missie

Wij zijn het sociaal ontwikkelbedrijf van Zeeuws-Vlaanderen. We begeleiden ondersteunen hen

bij het werken

vermogen. Dit doen

naar

we

met

samen

bij het ontwikkelen van hun talenten en overheden, opdrachtgevers en maatschappelijke mensen

partners. Visie ontwikkelen

Samen

talenten die passen in een inclusieve lokale arbeidsmarkt.

we

Kernwaarden

Respect Aandacht

Ontwikkeling Verantwoordelijk Organisatiefilosofie Dethon kennis ze

staat en

voor

ontwikkelen

vaardigheden

en werken. Werken helpt mensen met ondersteuningsbehoefte bij het ontwikkelen van nodig zijn om te participeren in de maatschappij. Om mensen de aandacht te kunnen geven die nodig. Dit is dan ook het uitgangspunt binnen Dethon. Niet voor niets is de slogan ‘mensenwerk is

die

verdienen is maatwerk

maatwerk’.

Participatiewet De Participatiewet houdt de

voor

SW-bedrijven

grote

tekorten

die ontstaan

instroom

is alleen

mogelijk

Participatiewet

vanuit

en

Sw.

De

lastiger op bedrijfsexploitatie. afspraken betreft.

te

vangen

steeds

door

de

de

lagere budgetten Participatiewet.

nieuwe instroom

zijn.

Een flink deel

van

enkele stevige

Ook

de

vanuit

Hierdoor

gaat gepaard structurele

deze opwaartse

uitdagingen

met

begrotingen werd

een

ligt buiten

in

reeds ingegaan

Participatiewet vergelijking wijzigt de verhouding tussen doelgroep

opwaartse

druk

in. In eerdere

de

met

de

de

invloedssfeer

van

Dethon omdat

signaleerden

medewerkers

het

op deze plaats vorig jaar dat de maatschappelijke baten van het hebben van een baan onderschat. Deze gedachte ligt ook aan de basis van de actuele landelijke discussie over

subsidie.

Adviesbureau

maatschappelijke subsidie om

Berenschot

kosten-

absoluut zin heeft.

mensen

en

kwam

batenanalyse

onlangs over

in

opdracht

van

loonkostensubsidie

Met

op

Nieuwe

lagere subsidiestroom. Dit zorgt ervoor dat tekorten druk op de kostenontwikkeling heeft impact op de

worden

We

SW.

brancheorganisaties en

concludeerde

het oog op de toekomst zoekt Dethon intussen actief ontwikkelingsmogelijkheden te bieden en ook kansen op economisch vlak.

dat

Cedris

en

investeren

naar

nieuwe

nieuwe

cao-

niet

mogen loonkosten

Divosa

met

de

in loonkosten kansen.

Kansen

De basis Om

2025 goed af te kunnen ronden heeft Dethon een stevige basis nodig. Deze vastgestelde koersplan 2023 om onze ambities en acties te kunnen fundering dragen. Samenwerking met partners, een optimale focus de en een dienstverlening, op doelgroep gezonde organisatie vormen die basis. De laatste jaren vermindert zowel de kwaliteit als de kwantiteit van de instromende doelgroep. Hier moet Dethon op anticiperen om te voorkomen dat dit ten koste gaat van hoogwaardige leerlijnen die zowel economisch als qua ontwikkelingsaanbod belangrijk zijn. Een terugval in deze leerlijnen zou een negatief effect hebben op de ontwikkelmogelijkheden en het basis

het

-

dient als

financiële resultaat.

Pagina

1

Dethon wil graag een bredere doelgroep faciliteren. Eenieder die al dan niet tijdelijk afstand tot de arbeidsmarkt ondervindt moet bij Dethon terecht kunnen. In de huidige situatie blijkt dit nog vaak lastig door de organisatie van begeleiding en budgetten. In 2025 is veel energie gestoken in het opzetten van nieuwe leerlijnen. Voorbeelden hiervan zijn de horecaleerlijn de montage van elektrische fietsen en het kledingatelier. Stuk voor stuk werkzaamheden die mensen de kans geven om te ontwikkelen en bovendien werkzaamheden die aansluiten bij vraag vanuit de markt. Deze leerlijnen zijn voornamelijk bemenst met collega's vanuit de Montage & Verpakkingsafdelingen die hierdoor zichzelf een stuk kunnen ontwikkelen. ,

,

Wettelijke taken Werkgelegenheid blijven bieden aan de (langzaam maar zeker teruglopende aantallen) SW-medewerkers en daarnaast het invullen van de taakstelling beschut werken zijn wettelijke taken die de gemeenten uit moeten voeren en die onder de huidige voorwaarden per definitie verlieslatend zijn zoals in publicaties van Cedris is aangetoond. ,

Over de jaarstukken Dethon ziet zichzelf als een organisatie met een grote maatschappelijke rol. Tegelijk is Dethon ook een normaal bedrijf met reguliere professionele bedrijfsprocessen. Het bewaken van het financiële proces en de daaruit voortvloeiende resultaten is hier een belangrijk onderdeel van. Maar ook de ambitie om te kunnen realiseren waar we in geloven. En dat is door de combinatie van ontwikkelen en werken onze maatschappelijke rol vervullen bij de uitvoering van de Participatiewet. Om er te zijn voor al die mensen die op ons rekenen. Maar ook om namens de Zeeuws-Vlaamse gemeenten de balans te blijven zoeken tussen stijgende lasten en het benodigde verdienvermogen. Dit betekent ook dat we een ambitie uitspreken op bedrijfseconomisch gebied. We zetten actief in op behoud en groei van omzet. Daarnaast kijken we binnen onze organisatie kritisch rond op zoek naar mogelijkheden om te besparen en te bezuinigen. De raden van Sluis Terneuzen en Hulst hebben aangegeven prijs te stellen op een inhoudelijke analyse van Dethon's financiële rapportages. Dethon hecht waarde aan een transparante wijze van communiceren met haar raadsleden en de voorliggende jaarrekening 2025 behoeft nadere inhoudelijke uitleg op een aantal punten. De toelichting is gebaseerd op overzicht baten en lasten in de jaarrekening TOTAAL (€). ,

Ontwikkeling netto opbrengsten 2025 De cijfers tot en met september 2025 toonden het beeld van een achterblijvende omzet. Dit beeld betrof zowel de afdeling diensten als de afdeling productie. De 1 e begrotingswijziging 2025 is qua omzet gebaseerd op het uitgangspunt dat met de inzichten van toen de geprognosticeerde omzet 2025 niet gehaald zou worden. Op dat moment speelden de onzekerheid rondom Scheldebouw en een mogelijke vermindering van gemeentelijke werk voor Dethon Groen. Bovenstaande elementen zijn meegewogen in het afgeven van een lagere omzetverwachting voor 2025 in de 1 e begrotingswijziging. De realiteit achterhaalde de begrotingswijziging al snel. Meerdere klanten leverden onverwacht veel meer werk aan voor de diverse afdelingen. Diverse afdelingen kregen uiteindelijk beduidend meer werk dan verwacht. Hierdoor valt de gerealiseerde omzet hoger uit dan werd ingeschat bij de totstandkoming van de begrotingswijziging (inclusief een lager bedrag aan benodigde grond- en hulpstoffen). In de onderstaande tabel zijn de cijfers per PMC weergegeven: ,

Afdeling Groen Mobility Cleaning Detachering Hout (Interieur) Metaal Kunststof Elektro Montage Overig Totaal

,

Werkelijk (x € 1. 000) 7. 316 282 1. 910 379 180 624 417 1. 023 457 671 13. 259

1 e begrotingswijziging (x € 1. 000) 6. 691 272 1. 600 356 130 550 360 918 450 521 11. 849

Begroting (x € 1. 000) 7. 100 0 2. 000 700 100 850 700 1. 050 700 0 13. 200

Pagina 2

Vergelijking 1 e begrotingswijziging DVO gemeenten Yara regiewerk ,

,

n. v. t.

Voorzichtig ingeschat + regiewerk n. v. t.

Toename orders laatste kwartaal Toename orders laatste kwartaal Voorzichtige prognose Voorzichtige prognose n. v. t.

Diversen

Ontwikkeling loonkosten professionals In de originele begroting 2025 was ten onrechte rekening gehouden met het niet vervangen van een aantal medewerkers die de organisatie zouden verlaten. Er was vanuit gegaan dat de taken van de vertrekkende medewerkers herverdeeld zouden worden en dat er geen vervanging zou plaatsvinden. Dit is achteraf een foutteve aanname geweest. Hierdoor zijn de loonkosten professionals te laag ingeschat in de originele begroting 2025. In de 1 e begrotingswijziging is dit gecorrigeerd. Daarnaast is er in beperkte mate is er sprake geweest van een aantal CAOverhogingen en periodieken die iets hoger uitvielen dan verwacht. Omschrijving (Loonkosten) professionals

Werkelijk (x € 1. 000) -/- 9. 615

1 e wijziging (x € 1. 000) -/- 9. 450

Begroting (x € 1. 000) -/- 8. 328

Ontwikkeling bedrijfskosten Hierbij is sprake van geringe afwijkingen tussen werkelijkheid begroting en de 1 e begrotingswijziging ,

Omschrijving Bedrijfskosten

Werkelijk (x € 1. 000) -/- 5. 103

1 e wijziging (x € 1. 000) -/- 4. 830

Begroting (x € 1. 000) -/- 5. 233

Ontwikkeling netto loonkosten SW De werkelijke loonkosten SW zijn fors hoger dan in de 1 e begrotingswijziging opgenomen. Dit wordt veroorzaakt door de 1-malige vorming van een voorziening spaarverlof en RVU (regeling vervroegde uittreding) Sw die nog niet voorzien was op dat moment. Dit betreft een bedrag van € 1. 189. 183. Omschrijving Netto loonkosten SW

Werkelijk (x € 1. 000) -/- 1. 212

1 e wijziging (x € 1. 000) -/- 68

Begroting (x € 1. 000) 197

Ontwikkeling netto loonkosten PW Hierbij is sprake van geringe afwijkingen tussen werkelijkheid en de 1 e begrotingswijziging. T. o. v. de originele begroting zijn de kosten toegenomen een toename van werknemers op de loonlijst welke onder de Participatiewet vallen en waarvoor een gedeeltelijke loonkostensubsidie en begeleidingsvergoeding wordt ontvangen. Omschrijving Netto loonkosten PW

Werkelijk (x € 1. 000) -/- 2. 524

1 e wijziging (x € 1. 000) -/- 2. 500

Begroting (x € 1. 000) -/- 1. 895

Gerealiseerde resultaat 2025 Het gerealiseerde resultaat 2025 is in de basis fors beter dan begroot. In de 1 e begrotingswijziging was rekening gehouden met het feit dat de inzet van de volledige algemene reserve benodigd was om tot een neutraal resultaat te komen. In werkelijkheid is dit echter niet nodig. Echter het vormen van een voorziening RVU en voorziening spaarverlof Sw voor een totaal bedrag van € 1. 189. 183 was nog niet cijfermatig opgenomen in de 1 e begrotingswijziging. De nieuw te vormen voorziening is in 2025 direct ten laste van het resultaat gebracht. Na besluitvorming in het AB van Dethon en de verwerking van dit resultaat ten laste van de algemene reserve zal op de balans een negatieve algemene reserve ontstaan. De aanvulling van de ontstane negatieve algemene reserve zal worden opgenomen in de 2 e begrotingswijziging 2026 welke zal verschijnen na de zomer van 2026. Tevens zullen in deze begrotingswijziging de inzichten vanuit het Baker Tilly onderzoek worden verwerkt. Begrotingsrechtmatigheid Ingevolge artikel 28 van het BBV dienen begrotingsoverschrijdingen herkenbaar in de jaarrekening te worden opgenomen. Door de jaarrekening vast te stellen waarin de lasten zijn opgenomen en adequaat zijn toegelicht autoriseert het algemeen bestuur alsnog de desbetreffende lasten.

De overschrijdingen hebben bijgedragen aan de realisering van het door het algemeen bestuur uitgezette beleid. De werkelijke kosten Dethon in zijn totaliteit hoger dan begroot. Belangrijkste oorzaak is de vorming van een voorziening spaarverlof en RVU Sw. Daarnaast zijn er in de bedrijfskosten en loonkosten PW afwijkingen. Deze componenten zijn bestuurlijk gerapporteerd en deels in een begrotingswijziging vervat. Voor een cijfermatige toelichting zie de onderdelen begrotingsrechtmatigheid en rechtmatigheidsverantwoording in de jaarstukken 2025. Daarnaast zijn conform het voorwaardencriterium een aantal inkopen ten onrechte niet Europees aanbesteed.

Pagina 3

,

Vorming van een voorziening spaarverlof en RVU (regeling vervroegde uittreding) Sw Het is wettelijk vastgelegd dat gemeenten provincies en waterschappen jaarlijks begrotings- en verantwoordingsstukken moeten opstellen. Voor gemeenten en provincies is de regelgeving hieromtrent vastgelegd in het Besluit begroting en verantwoording (BBV). De commissie BBV heeft eerder in 2023 en 2025 aangegeven dat voor de RVU-regeling en het spaarverlof geen voorziening hoeft te worden gevormd op de begroting. In 2025 heeft de commissie BBV dit standpunt gewijzigd. De commissie adviseert nu wel een voorziening op te nemen voor Wsw-medewerkers die gebruikmaken van de RVU en het spaarverlof. Dit standpunt lijkt onvoldoende recht te doen aan de specifieke situatie van werkontwikkel bedrijven: Binnen de sector blijven medewerkers die gebruik maken van de RVU-regeling en spaarverlof opnemen formeel in dienst zodat de rijksbijdrage doorloopt. Het vormen van een voorziening voor deze verplichtingen leidt daardoor tot onrealistische jaarrekeningeffecten ; een groot verlies bij de vorming van de voorziening. Deze boekhoudkundige schommelingen geven geen getrouw beeld van de feitelijke financiële positie. ,

,

Op vragen van Cedris (belangenorganisatie werkontwikkel bedrijven) heeft de commissie BBV het onderstaande antwoord gegeven: Voor SW-medewerkers die gebruikmaken van de RVU-regeling en waarvoor de organisatie een rijksbijdrage blijft ontvangen moet een voorziening worden gevormd. Als een medewerker geen werkzaamheden meer uitvoert voor de organisatie dan moet er op het moment dat een medewerker stopt met het leveren van werk/prestaties een toereikende voorziening aanwezig zijn. Dit betekent dus dat voor medewerkers bij het SW-bedrijf van wie bekend is dat ze stoppen een voorziening aanwezig moet zijn op de datum dat de betreffende medewerker stopt. Op grond van het baten-lastenstel is het niet toegestaan om de vordering op de Rijksbijdrage Wsw van toekomstige jaren eerder op te nemen. In de toelichting op de cijfers conform artikel 24 lid 3a en lid 3b van het BBV kan de variatie tussen de jaren toegelicht worden waardoor het gewenste inzicht aan de raad en andere gebruikers kan worden gegeven. ,

,

,

Ontstaan van het voorziening probleem De verplichting om een voorziening RVU te vormen leidt tot een directe last in het jaar waarin een medewerker instroomt in de RVU. De uitgaven voor de RVU mogen namelijk niet worden weggestreept tegen de ontvangen Rijksbijdrage Wsw die in latere jaren wordt ontvangen. Bij de verantwoording over de begroting zal de accountant geen goedkeurende verklaring geven als er geen voorziening is opgenomen voor de RVU-uitgaven. De verplichting om een voorziening te vormen voor het spaarverlof leidt eveneens tot een directe last in het jaar waarin deze verplichting wordt opgenomen in de jaarrekening. Voor Dethon is dit het jaar 2025. Uit overleg met de accountant is gebleken dat het opnemen van de voorziening niet gespreid kan worden over meerdere jaren en uitgevoerd dient te worden in het boekjaar 2025. Gevolgen vormen voorziening voor jaarrekening 2025 en toekomstige begrotingen Voor het boekjaar 2025 heeft dat directe consequenties die niet eerder te voorzien waren. En dat gaat om aanzienlijke bedragen. De kosten voorziening RVU voor een Wsw’er die 24 maanden voorafgaand aan pensioen instroomt in de RVU bedragen circa € 50. 000 per medewerker. Voor de sector als geheel met ongeveer 1. 500 RVU’ers heeft dit een grote impact circa € 75 mln.

De kosten voorziening spaarverlof Wsw-medewerkers zijn uiteraard afhankelijk van de hoogte van het saldo spaarverlof en per werkbedrijf verschillend. De gewijzigde toepassing van het BBV-kader betekent dat de jaarrekening 2025 en de toekomstige begrotingen vanaf 2026 moeten worden aangepast aan de nieuwe regels. Werkontwikkel bedrijven moeten bij de jaarrekening 2025 een oplossing opnemen voor de gewijzigde verwerking. Dit kan gevolgen hebben voor het eigen vermogen of er moet dekking elders gezocht worden. Als de voorziening eenmaal is gevormd kan de voorziening vrijvallen voor zover deze kan worden weggestreept tegen de ontvangen Sw-subsidie. In de nieuwe Sw cao is echter de RVU regeling ook weer opgenomen. In theorie zullen er dus mensen uitstromen uit de RVU en nieuwe medewerkers weer instromen waardoor de hoogte van de voorziening per saldo nauwelijks zal wijzigen zolang de RVU regeling blijft opgenomen in de Sw Cao. De hoogte van voorziening spaarverlof kan gedeeltelijk worden beïnvloed door actief beleid hierop. Echter het recht van de Sw medewerker om verlof over te hevelen naar spaarverlof is in de Sw Cao opgenomen. Zonder actief beleid zal naar verwachting de voorziening spaarverlof in de toekomst verder groeien. ,

,

,

,

Totaal bedrag van de te vormen voorzieningen RVU en spaarverlof: RVU Sw voorziening: € 321. 904 Spaarverlof Sw voorziening: € 867. 279 Totaal te vormen voorzieningen € 1. 189. 183

Pagina 4

,

Wet Normering topinkomens (WNT) De Wet normering van topinkomens (WNT) regelt hoeveel topfunctionarissen in de (semi)publieke sector maximaal mogen verdienen. (Semi)publieke instellingen moeten jaarlijks de bezoldiging en eventuele ontslagvergoedingen van hun topfunctionarissen publiceren in hun financiële jaarverslagen. Dit heet ook wel de openbaarmakingsplicht. Hieraan heeft Dethon het bestaan van de WNT regeling voldaan. Bij de controle van 2025 is geconsateerd dat de algemeen directeur van Dethon niet in dienst is bij de gemeenschappelijke regeling maar bij de 100% dochtermaatschappij Viaflex B. V. De directeur wordt ter beschikking gesteld namens Viaflex B. V. aan de gemeenschappelijke regeling. Als gevolg hiervan heeft Dethon te maken met intragroep detachering en heeft dit effect op het bezoldigingsbegrip in het kader van de WNT. De situatie bij Dethon is uitvoerig beoordeeld door de WNT-specialisten van Verstegen accountants. Op basis van door Dethon verstrekte aanvullende informatie heeft de Verstegen voldoende en geschikte controle informatie gekregen om te beoordelen dat de WNT in alle materiële aspecten juist is weergegeven. De WNT-verantwoording inclusief vergelijkende cijfers is wel aangepast op grond van het bovenstaande. ,

Om dit in de toekomst te voorkomen kan het huidige dienstverband van de algemeen directeur zodanig worden aangepast dat de algemeen directeur een dienstverband heeft met de gemeenschappelijke regeling Dethon. Dit zal de problematiek van intragroep detachering voorkomen. Dethon is voornemens om het dienstverband aan te passen per 1 januari 2027 (na goedkeuring van het algemeen bestuur van Dethon). Begeleidingscommissie gemeenschappelijke regeling Dethon De ambtelijke begeleidingscommissie van Arbeidsintegratiebedrijf Dethon heeft zijn opmerkingen inzake de jaarstukken 2025 vastgelegd in een notitie (zie bijlage). Na definitieve vaststelling zal de jaarrekening worden aangeboden aan de deelnemende gemeenten en de Provincie Zeeland. Besluit Het algemeen bestuur van Dethon besluit tot vaststelling van de jaarstukken 2025 van arbeidsintegratiebedrijf Dethon Aldus besloten in de vergadering van 20 mei 2026.

Voorzitter

Secretaris

,

,

…………………………………………

……………………………………………………

P. E. M. v. d. Vijver-van Deursen

L. Mangnus

Pagina 5