2025-06-05 B9 - BBV Begrotingscirculaire 2026 - brief Provincie Zeeland (Geanonimiseerd)
Tekst van het document
Rn /
Gedeputeerde Staten
Provincie
Abdij 6 4331BK Middelburg Postbus 6001 4330 LA Middelburg
(0 Zeeland
eros
Aan de gemeenteraden in Zeeland en in afschrift aan de colleges van B&W
Onderwerp
Zaaknummer
Begrotingscirculaire 2026
Behandeld
door
Verzonden
(geanonimiseerd)
650333
+31 6 (geanonimiseerd)
Middelburg, 8 april 2025
Geachte raad,
leder jaar krijgt u van ons uitgangspunten voor de komende informeren wij komende
u over actuele
begroting
onderwerpen en geven meerjarenraming beoordelen.
en
we
De
begroting (begrotingscirculaire). Hiermee u duidelijkheid over de manier waarop wij de informatie in deze circulaire is belangrijk voor
en meerjarenraming 2027-2029. opstellen heeft de om de gemeenteraad verantwoordelijkheid gemeente financieel gezond te houden. De financieel toezichthouder is er om gemeenten en gemeenschappelijke regelingen te helpen met het behouden van die gezonde financiële huishouding. De basis voor het financieel toezicht ligt in artikel 203 van de gemeentewet. Naast de gemeentewet gebruiken wij ook het Gemeenschappelijk
het
het vaststellen van
en
de
begroting 2026
De
Financieel
Op
(GTK 2020) en
Toezichtkader
het Besluit
begroting
en
verantwoording (BBV)
als kaders
het toezicht.
voor
basis
van
evenwicht e
e
de Gemeentewet
gemeenten
een
begroting opstellen
die structureel
reëel in
en
is. Dit betekent:
Dat structurele
lasten
moeten
jaarlijks terugkerende opbrengsten
met de
Dat de lasten en
inschatting zullen
Ook zijn
moeten
wordt
komen
er momenteel
en
baten
gedekt worden
structurele baten.
reëel geraamd worden.
gemaakt hoeveel
veel
met
van
hoeveel
eventueel
ontwikkelingen
raken. Als financieel toezichthouder
die de
houden
wij betrekking
aan
de
met
Gedeputeerde
begroting 2026
zullen beoordelen
geldende
taken
bekostigd.
goede opbrengsten er binnen het nemen van maatregelen. er
een
hoeveel
met
gemeentefinanciën
ons
ontwikkelingen
de
worden
kosten,
kan worden
niet vooruit op eventuele
Staten
kunnen
Concreet houdt dit in dat
taken zullen
bespaard
Jaarlijks terugkerende
en
het financieel toezicht
wet- en
regelgeving
tot het financieel toezicht.
en
daarop lopen we
Dit betekent
op het wettelijk criterium
van
dat
structureel en
reëel evenwicht. We
hebben
begrip voor de financiële problematiek van gemeenten en vinden dat het Rijk moet zorgen voor een goede balans tussen taken en middelen voor gemeenten, zoals bedoeld in de Financiële Verhoudingswet. Dat moet de oplossing zijn voor de financiële problemen van gemeenten en niet een aanpassing van het financieel toezicht. Dat wil zeggen dat wij eraan vasthouden of de meerjarenraming, uiterlijk in 2029, structureel en reëel moet sluiten.
dat de
begroting 2026
Na onze beoordeling van jullie begroting krijgt iedere gemeente voor 1 januari 2026 van ons een brief over de toezichtvorm. Repressief (regulier) toezicht is standaard. Dit geldt als de begroting voldoet aan de eisen. Preventief (verscherpt) toezicht is uitzondering. Dat geldt als de begroting en meerjarenraming niet structureel en reëel in evenwicht zijn. Heeft u vragen over deze circulaire? Of over de vertaling hiervan in de begroting? Neem dan gerust contact op met de ambtelijke contactpersoon voor uw gemeente. Actualiteiten Terugloop algemene uitkering 2026 Gemeenten ontvangen vanaf 2026 structureel minder geld uit het gemeentefonds van de Rijksoverheid de belangrijkste inkomstenbron van gemeenten. Dit heeft te maken met de overgang van de oude naar de nieuwe financieringssystematiek van het gemeentefonds. De verwachting is dat deze overgang leidt tot een terugloop van € 23 miljard aan inkomsten voor gemeenten. Hierdoor komt uw begroting meer onder druk te staan. ,
,
Gemeenten en het Rijk zijn in gesprek maar het is nog niet duidelijk of er extra middelen beschikbaar ,
komen. We vragen u om tijdig maatregelen te nemen voor het presenteren van een structureel sluitende begroting. Dit kan bijvoorbeeld door te bezuinigen belastingen te verhogen of een combinatie van beide. ,
Herijking gemeentefonds Vanaf 1 januari 2023 is het verdeelmodel van het gemeentefonds herzien met als doel een stabiel verdeelmodel dat zoveel mogelijk aansluit bij de kosten van de gemeenten. Een ‘ingroeipad’ zorgt ervoor dat de gevolgen van de herziening beperkt blijven. Daarvoor krijgen nadeelgemeenten een suppletie-uitkering die de hoogte van de herverdeeleffecten beperkt. De bedragen voor 2026 en verder voor de suppletie-uitkering zijn afhankelijk van verdere besluitvorming. In afwachting hiervan heeft het Rijk besloten voor 2026 uit te gaan van de stand 2025 en dus de suppletie-uitkering door te trekken. Tot 2027 blijven de financiële gevolgen hierdoor beperkt tot maximaal € 3750 per inwoner. Dat geldt voor alle gemeenten. Daarbij maakt het niet uit of uw gemeente voordeel of nadeel heeft van het nieuwe verdeelmodel. ,
,
,
Voor sommige gemeenten is het voor- of nadeel van de herverdeling groter dan € 3750 per inwoner. Verwacht u een groter voordeel door de herverdeling dan € 3750? Dan kunt u hier nog geen rekening mee houden. Verwacht u een groter nadeel dan € 3750? Dan kunt u hier uit voorzichtigheidsoverwegingen rekening mee houden in uw raming. De minister heeft in een brief aan de Tweede Kamer aangekondigd dat er vanaf 2027 een nieuwe stap zal worden gemaakt in het ingroeipad. De aanpassingen in het model per 1 januari 2027 worden uiterlijk in het voorjaar van 2026 met de Kamer gedeeld. ,
,
,
Eigen bijdrage WMO Het kabinet is van plan om voor een aantal voorzieningen binnen de Wmo 2015 namelijk de voorzieningen waar nu het abonnementstarief voor geldt een inkomensafhankelijke eigen bijdrage in te voeren. Het Rijk verwacht dat de invoering van de inkomensafhankelijke eigen bijdrage de druk op het gebruik van Wmo-voorzieningen verlaagt. Daardoor zou de Wmo voor gemeenten langer betaalbaar blijven. Vorig jaar informeerden we u dat de ingangsdatum van deze bijdrage was verschoven naar 1 januari 2026. Het kabinet heeft aangekondigd de ingangsdatum verder te verschuiven naar 1 januari 2027. Indien u de verwachte inkomsten vanaf 2027 raamt dient u de hoogte van de opbrengsten goed te kunnen onderbouwen. Bij de Voorjaarsnota wordt meer bekend over de wijze waarop de vertraging in invoering doorwerkt op het gemeentefonds. ,
,
,
Behoort bij brief met zaaknummer: 650333
2
Extra
middelen
In de zomer
jeugdzorg 2024 stuurden wij u informatie over onze landelijke richtlijn voor het opnemen van de begroting 2025. Deze richtlijn zullen wij actualiseren in het geval het Rijk bij de
van
jeugdmiddelen
in de
meicirculaire 2025 het
opstellen
niet met
begroting 2026
de
van
nieuwe
een
oplossing
komt.
Op
die manier
weet
u waar
meerjarenraming 2027-2029. Wij zullen
en
u
aan
u hierover
toe bent
bij
tijdig
informeren. In de
septembercirculaire 2024 bent u geïnformeerd over het definitief schrappen van de extra besparingen op de jeugdzorg. Het gaat om € 500 miljoen in 2026 en € 511 miljoen vanaf 2027. middelen
worden
toegevoegd
gemeentefonds. Echter,
het
aan
de
geplande bezuiniging
van
Deze
€ 1 miljard
op de jeugdzorg via de Hervormingsagenda Jeugd blijft vooralsnog overeind. Daarnaast mogen gemeenten in de jaarschijven 2026, 2027 en 2028 aanvullende middelen, zoals die in de
Hervormingsagenda Jeugd zijn afgesproken, als structurele en reële raming in de meerjarenbegroting meenemen. Concreet gaat het om respectievelijk € 284 miljoen, € 211 miljoen en € 250 miljoen. Voor 2029 is nog niet bekend of en hoe aanvullende middelen in de begroting opgenomen kunnen worden. Wanneer
Eind
hier meer
over
januari 2025 heeft
bekend
de
is zullen we
informeren.
u
deskundigencommissie Hervormingsagenda Jeugd
onderzoek
worden
besproken.
meicirculaire 2025
verwerkt
De
naar
verwachting
de
het
rapport ‘Groeipijn’
van gepubliceerd, waarbij gedaan hervormingsplannen jeugdzorg. In het rapport zijn een aantal aanbevelingen gedaan, waarbij de commissie oproept om financiële afspraken tussen het Rijk en de gemeenten te herijken. In maart 2025 vindt het overhedenoverleg plaats waar de resultaten van het rapport ‘Groeipijn’ en de financiering van de
jeugdzorg
is
de betaalbaarheid
en
is dat de financiële uitkomsten
dit
van
overleg
de
in de
worden.
Klimaat- en
energiebeleid spelen een belangrijke rol in de uitvoering van de klimaat- en energieplannen. Het kabinet ondersteunt gemeenten hierbij met geld uit de CDOKE-regeling voor de jaren 2023 tot en met 2025. Met dit geld kunnen gemeenten extra personeel aantrekken. Gemeenten kunnen meer kennis opdoen moeten ervanuit kunnen gaan dat ze dit geld elk en experts inhuren. Gemeenten jaar krijgen. Anders Gemeenten
kunnen
ze
De Raad deze
van
langdurige verplichtingen aangaan.
geen het
van
Openbaar
middelen.
zeker
zijn van
budget
voor
Hierin
middelen.
Bestuur
(ROB)
benadrukt
Er wordt
gereserveerd.
heeft in maart 2024
de ROB
gewerkt
vervolg belang is dat gemeenten voor langere tijd nieuwe regeling voor na 2025. Het Rijk heeft hier al een
advies
gegeven
over
het
dat het van
aan
een
In de brief ministerie van
Economische Zaken
en
Klimaat leest
u hier
gesteld,
toegestaan
meer
over.
Omdat de verwachting is dat de middelen ook om
de middelen
alvast op te nemen
Daarbij
is het
belangrijk
worden.
Voor
2024
bekend
zover
waren
deze
middelen
Specifieke uitkering opvang
na
2025 beschikbaar worden
begroting 2026
de baten
2025
en
worden
dat zowel
in de
als de aan
gecontinueerd
verbonden
beschikbaar op na
is het
meerjarenperspectief
de middelen
ook extra middelen niet
en
het
2027-2029.
lasten opgenomen
basis van
planfinanciering.
Voor
2025.
Oekraïners
ontvangen gemeenten een specifieke uitkering (SPUK). De kosten verantwoorden gemeenten via de SISA bijlage op basis waarvan afrekening plaatsvindt. Vanwege deze afrekening kunnen gemeenten de baten en lasten budgettair neutraal in de begroting ramen. Zolang gemeenten zowel de baten als de lasten als incidenteel (of beide structureel) ramen heeft dit Voor
sommige
taken
geen
effect op het structureel saldo. De afgelopen jaren mochten gemeenten echter eventuele voor het opvangen van Oekraïense vluchtelingen houden. Wij zijn van mening dat het
overschotten hier om
een
wanneer
een
tijdelijke taak gaat. gemeente
incidentele baten
Behoort
en
een
Dit betekent
overschot
raamt
dat de overschotten
zij
de
baten en
incidenteel
lasten
moet
naar
opnemen
aard
zijn en
dat
in het overzicht van
lasten.
bij brief met zaaknummer:
650333
B(geanonimise rd)
Besluit, begroting
(BBV)
verantwoording
en
Grondexploitaties Eind 2023
heeft de commissie
uitgebracht.
De notitie
BBV
nieuwe
een
notitie
grondbeleid
is
in
begroting en jaarstukken omgevingswet en de fiscale
aangepast om beter aan te sluiten op de regelgeving. verplicht om de nieuwe notitie vanaf begrotingsjaar 2025 toe te passen. Toepassing in de jaarrekening 2024 is mogelijk, maar niet verplicht. Twee wijzigingen die invloed kunnen hebben op de financiën van uw gemeente zijn: Het is
e
De
omslagrente moet toegerekend worden aan de grondexploitaties. aparte rente over berekend vanwege de fiscale wetgeving.
e
Er mag
geen winst
worden
meer
De winst wordt genomen
loopt. opgehaalde opbrengsten.
genomen
van
op basis van
Eerder werd
hier een
grondexploitatie die nog tien jaar of langer voortgang in de gemaakte kosten en
een
de
grondbeleid is om eenduidigheid te creëren tussen gemeenten in de berekening verslaglegging van de grondexploitaties. Grondbeleid en grondexploitaties zijn erg technisch van aard. Door grondexploitaties op vergelijkbare wijze te rapporteren en te berekenen kunnen de grondexploitaties van gemeenten vergeleken worden en kan de voortgang van een project Een
doel
de notitie
van
en
in de
tijd goed gevolgd worden. Volg dus de verslaggevingsregels van het BBV bij het opstellen van de paragraaf grondbeleid en bij het toelichten van de balans. De bijlage van de BBV-notitie grondbeleid geeft hulpmiddelen en voorbeelden voor de presentatie van de grondexploitaties. We adviseren u om deze voorbeelden en hulpmiddelen te gebruiken bij het opstellen van uw paragraaf grondbeleid in jaarrekening en begroting. Naast de toelichting op de
balans
paragraaf grondbeleid
de
en
op de
balans
te komen
op dit overzicht. Doordat de balansmutaties Ook het nemen
opheffen
terug
op het overzicht
verrekening
van
incidentele
baten en
lasten
incidentele
baten en
lasten wordt
Actualisaties Door
BBV
Inde de
BBV
Kadernota
richtlijnen
De notitie
e
in 2024
zijn
de
meer
commissie
te komen.
Door
voorkomen
het resultaat elkaar
van
winst of verlies dient
winst en/of verlies op te nemen
dat deze
het structureel resultaat
de
over
noties
geactualiseerd:
misbruik
vragen tot november 2023 verwerkt bij toegepast M&O beleid verscherpt.
en
van
incidentele
baten en
lasten
de
rond het opnemen
structurele en
informatie
volgende
rechtmatigheid 2024 zijn
notitie incidenteel/structureel Voor
terug
en
notities
de commissie e
van
invloed op het structureel resultaat.
het overzicht van
op beïnvloeden.
het
grondexploitaties ook terug grondexploitatieresultaat met
baten en
heeft dit geen
De
de
incidentele
dient
lasten.
komen
het overzicht van
van
de Q&A
is
geactualiseerd
aan
de hand
van
zijn
het BOFv.
inhoudelijke wijzigingen verwijzen
we
u
naar
de website
van
de
BBV.
Specifieke aandachtspunten Bezuinigingen In aanloop naar 2026 takendiscussies. de financiële
hebben
Daarom
positie
in de
veel
gemeenten
te maken
met
is het zinvol
om
specifiek
begroting
de
meerjarenraming.
en
in te gaan
bezuinigingsoperaties op deze
onderdelen
en
bij de toelichting op
Het is
belangrijk dat bezuinigingen, stelposten, ombuigingen, taakstellingen en/ of verwerving van extra (vanaf nu bezuinigingen genoemd) zowel benoemd als concreet toegelicht worden. Het concreet toelichten van de wijze waarop de voorgenomen bezuinigingen voor de komende jaren zijn vertaald in de begroting biedt inzicht in de begrotingspositie. De concrete toelichting is noodzakelijke inkomsten
informatie
voor
bezuinigingen
Behoort
de en
gemeenteraad en de toezichthouder algehele begrotingspositie.
in de
beoordeling
van
de realiteit van
de
de
bij brief met zaaknummer:
650333
|(geanonimise rd)
Bezuinigingen die onvoldoende hard (specifiek) zijn onderbouwd of waarbij onvoldoende duidelijk kan worden gemaakt dat deze tijdig te realiseren zijn worden door de toezichthouder bijgesteld op het structurele saldo. Net als voor alle ramingen in de begroting geldt ook voor bezuinigingen dat deze reëel geraamd dienen te worden. ,
,
,
Om de financiële stabiliteit van de gemeente te waarborgen is het noodzakelijk dat de voorgenomen bezuinigingen volledig gerealiseerd worden. Wij adviseren u indien van toepassing een integraal beeld van de opgenomen bezuinigingsmaatregelen te presenteren in een aparte paragraaf of bijlage. In deze paragraaf of bijlage kunt u in één oogopslag de opgenomen bezuinigingen zien die verspreid in de begroting op programmaniveau zijn opgenomen. Daarnaast kunt u hier de voortgang van eerder door u vastgestelde bezuinigingsmaatregelen toelichten. Met een aparte paragraaf wordt u in staat gesteld het overzicht op maatregelen te behouden en bezuinigingen effectief te monitoren. ,
,
Bezuinigingen bij verbonden partijen De begroting van een Gemeenschappelijke Regeling (GR) zoals deze door het Algemeen Bestuur is vastgesteld is voor het toezicht leidend. Dit betekent dat u geen taakstellingen voor de GR mag opnemen in uw begroting of meerjarenraming als het Algemeen Bestuur hier (nog) geen besluit over ,
,
heeft genomen. Circulaires gemeentefonds Het Rijk informeert gemeenten meerdere keren per jaar over de uitkering uit het gemeentefonds via circulaires. Maak helder bij het opstellen van de begroting welke circulaire (mei- óf septembercirculaire) als uitgangspunt wordt genomen en wissel niet tussen het gebruik van de twee. Wanneer voor een circulaire wordt gekozen dient deze volledig verwerkt te worden. Ook dient u te indexeren volgens de economische raming van het CPB (CEP) zoals opgenomen in de door u gehanteerde circulaire. Het is niet mogelijk om de effecten van een circulaire deels te verwerken. Uit ,
voorzichtigheid kan er gekozen worden om lagere opbrengsten te ramen dan die in de gehanteerde circulaire. Daarbij is het ook van belang om aan te geven of u in het meerjarenperspectief constante of lopende prijzen hanteert. Begrotingssaldo en SRE Het inzicht in de structurele begrotingspositie van uw gemeente blijft een belangrijk aandachtspunt. In het kader van transparantie is het belangrijk dat het structurele begrotingssaldo onderdeel uitmaakt van het raadsvoorstel de aanbiedingsbrief of de inleiding van de begroting. Het structureel begrotingssaldo dient voor zowel het betreffende begrotingsjaar als voor de meerjarenraming inzichtelijk gepresenteerd te worden. Daarbij presenteert u de lasten en baten apart. ,
,
Wij adviseren u het structureel begrotingssaldo op deze wijze in het raadsvoorstel en in de inleiding van de begroting op te nemen:
Structureel begrotingssaldo (bedragen x €1000) Lasten exclusief mutaties reserves Baten exclusief mutaties reserves Geraamd saldo van baten en lasten
2026
2027
2028
2029
-450
-600
-750
500
-575 550
600
650
50 -200
-25 -200
0 -400
-100 -200
Onttrekkingen reserves Geraamd resultaat
300
225
300
300
150
0
-100
0
Incidentele lasten incl. incidentele toevoegingen reserves Incidentele baten incl. incidentele onttrekkingen reserves Structureel begrotingssaldo
-200 150
-200 200
-300 50
-200 350
200
0
150
-150
Toevoegingen reserves
Behoort bij brief met zaaknummer: 650333
5
Naast het structureel en reëel evenwicht (SRE) dient de begroting ook formeel in evenwicht te zijn (conform GTK 2020 paragraaf 7. 11 Vaststellingsbesluit begroting). Dit houdt in dat alle lasten gedekt zijn door baten. In uw begroting kunt u een tekort tonen op een of meerdere jaren. Indien uw gemeente een begrotingstekort heeft (maar wel een positief structureel en reëel evenwicht) dient in het raadsbesluit te worden opgenomen hoe het tekort in het begrotingsjaar wordt gedekt bijvoorbeeld met een onttrekking aan de algemene reserve. Hiermee besluit de gemeenteraad expliciet over een tekort in de voorliggende begroting en de bijhorende dekking. ,
,
Incidentele baten en lasten Het BBV stelt dat alle baten en lasten in principe structureel van aard zijn. Incidentele baten en lasten zijn hier de uitzondering op. Incidentele baten en lasten zijn tijdelijk maar hebben wel invloed op het saldo. Het saldo zonder incidentele baten en lasten heet het structureel begrotingssaldo. Dit structureel saldo geeft een beter beeld of een gemeente in staat is haar jaarlijkse lasten met jaarlijkse baten te dekken. Doordat de incidentele baten en lasten invloed hebben op het structureel saldo zijn deze zeer relevant voor het financieel toezicht en voor de raad in haar kaderstellende rol. Daarom is het belangrijk dat de incidentele baten en lasten correct aangemerkt worden en goed worden toegelicht. Bij het specificeren van incidentele baten en lasten is het van belang om dit consequent te doen. Ook bent u conform de stellige uitspraak van de Commissie BBV verplicht een toelichting bij de incidentele baten en lasten op te nemen in uw begroting. Deze toelichting kan kort en bondig zijn. Belangrijk is dat op basis van de toelichting duidelijk is waarom bepaalde posten als incidenteel worden aangemerkt. De aard einddatum en materialiteit zijn hier belangrijk bij. ,
,
,
,
Of een post als incidenteel kan worden aangemerkt ligt vaak aan de specifieke situatie. Mocht u vragen hebben over specifieke incidentele baten of lasten neem dan gerust contact op met uw ambtelijk contactpersoon.
Structurele reserve inzet in het BBV Het Bestuurlijk Overleg Financiële verhoudingen (BOFv) heeft in 2023 de notitie incidenteel/structureel vastgesteld. In deze notitie staan afspraken en verduidelijkingen over het onderwerp incidenteel/structureel waaronder afspraken waardoor er meer mogelijkheden zijn om de reserves structureel in te zetten. Deze notitie van het BOFv is eind 2024 ook verwerkt in de notitie structurele incidentele baten en lasten van de commissie BBV. Het Vakberaad gemeentefinanciën werkt op het moment aan richtlijnen voor toepassing van deze nieuwe regelingen op basis van casuïstiek. We informeren u hier later dit jaar verder over. Bij de structurele inzet van reserves adviseren we u om deze vooraf af te stemmen met de toezichthouder. Geef bij alle reservemutaties duidelijk aan of deze incidenteel of structureel zijn. Bij ,
,
een structurele inzet is het belangrijk om een duidelijke toelichting te geven waarin wordt onderbouwd dat aan de voorwaarden voor inzet wordt voldaan. Wanneer de toezichthouder oordeelt dat niet aan de voorwaarden voor een structurele reserve inzet wordt voldaan wordt de reserve inzet als incidenteel beschouwd en als zodanig behandeld in de beoordeling van uw gemeente.
Structurele mutaties van reserves dienen apart inzichtelijk te worden gemaakt in uw begroting. Neem alle structurele reservemutaties dus op in het verplichte overzicht van structurele reservemutaties. Ook alle incidentele reservemutaties dient u inzichtelijk te maken door deze op te nemen in het overzicht van incidentele baten en lasten. Aansluiting reserves Bij de beoordeling van de begrotingen merkten wij op dat de presentatie van mutaties van reserves op verschillende overzichten in uw begroting niet altijd aansluiten. Wanneer deze overzichten niet aansluiten kan dit indiceren dat mutaties in de reserves niet juist in de exploitatie zijn verwerkt wat kan leiden tot een bijstelling van het (structureel) saldo. Het totaal van (de mutaties van) de reserves dient aan te sluiten met: ,
• •
Het totaal van de reserves zoals gepresenteerd in de staat van reserves; De toevoegingen en onttrekkingen aan reserves zoals gepresenteerd in de staat van ,
,
reserves; Behoort bij brief met zaaknummer: 650333
6
De som van de incidentele mutaties van de reserves en de structurele mutatie van de reserves zoals gepresenteerd op het overzicht van incidentele baten en lasten en het overzicht van structurele reservemutaties.
•
,
Wij vragen u bij het opstellen van de begroting te controleren of deze overzichten op elkaar aansluiten. BTW- Compensatiefonds Met ingang van het begrotingsjaar 2019 is de wijze van verwerking van de ruimte onder het plafond van het BTW-compensatiefonds (BCF) in de raming van de algemene uitkering in de circulaires gewijzigd. Dat was voor het ministerie van BZK de aanleiding om in afstemming met de VNG en de provinciale toezichthouders een advies op te stellen over de wijze waarop de ruimte onder het plafond van het BCF door gemeenten kan worden opgenomen als verwachte baat. Gezien de onzekerheid over de toekomstige ontwikkeling van de ruimte onder het BCF-plafond mag u maximaal de meest recente gerealiseerde ruimte onder het plafond ramen in uw begroting. Deze gerealiseerde ruimte wordt bekendgemaakt in de meicirculaire. Voor de raming in de begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2029 wordt dus de definitieve afrekening van de ruimte onder het BCF-plafond gebruikt van het jaar 2024. In de huidige onzekere tijden waarbij gemeenten kampen met meerjarige tekorten is het reëel dat gemeenten in hun begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2029 rekening houden met (een deel van) de beschikbare ruimte onder het plafond van het btw-compensatiefonds. Door hier gebruik van te maken kan het nemen van pijnlijke bezuinigingsmaatregelen (deels) worden beperkt. ,
Kapitaallasten De afgelopen jaren zien we in veel gemeentelijke jaarrekeningen dat onderuitputting van kapitaallasten wordt gerapporteerd. Dit wordt veroorzaakt doordat de geplande investeringen niet tijdig kunnen worden gerealiseerd. Als toezichthouder adviseren we om in de begroting zeer kritisch te kijken naar de investeringsplanning en de bijhorende ambities. In de huidige marktomstandigheden waarbij krapte van personeel aan de orde van de dag is dient wel te worden overwogen welke (grote) projecten in het begrotingsjaar weg kunnen worden gezet. En gebaseerd op ervaringen van de afgelopen jaren de projecten te spreiden over de komende jaren. ,
,
Investeringen waar de gemeenteraad over heeft besloten dienen volledig verwerkt te zijn in de begroting en meerjarenraming. Van de hieruit voortvloeiende kapitaallasten dienen zowel rente- als de afschrijvingslasten meerjarig te worden geraamd.
Onderhoud Kapitaalgoederen Weergave in de begroting Om vast te stellen of in de begroting en meerjarenraming sprake is van reële ramingen vormt de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen voor de toezichthouder een essentieel onderdeel van de begroting en de jaarstukken. Onder andere aan de hand van deze paragraaf toetst de toezichthouder of de beleidsnota’s en beheerplannen recent zijn of aan de eisen van de wet- en regelgeving en het door de raad vastgestelde beleid wordt voldaan en of de financiële effecten ervan volledig zijn verwerkt in de begroting. De paragraaf onderhoud kapitaalgoederen bevat de belangrijkste informatie over de kapitaalgoederen voor tenminste: wegen (civiele kunstwerken) riolering water groen en gebouwen. In deze paragraaf dient inzicht gegeven te worden in de aanwezige en geldende beheerplannen. Daarbij dient minimaal de volgende informatie te worden weergegeven: ,
,
,
• • •
,
,
Lopende beheerplannen Datum van vaststelling van het beheerplan en de looptijd Financiële vertaling in de begroting
Behoort bij brief met zaaknummer: 650333
7
Of
e
sprake
er
is van
achterstallig onderhoud
Een recent
beheerplan is maximaal vijf jaar oud ten opzichte van het verslagleggingsjaar. Bij de begroting 2026 mag een beheerplan zo uiterlijk in 2021 zijn vastgesteld. Deze vijf jaar moet worden gehanteerd als richttermijn waar gemotiveerd van kan worden afgeweken. Een gemotiveerde afwijking houdt in dat deze motivatie is geautoriseerd door de gemeenteraad en verantwoord is in de paragraaf ‘Onderhoud
kapitaalgoederen’.
Dividenden deelnemingen Dividend ZEH De Zeeuwse gemeenten ontvangen
de komende jaren dividenden vanuit de Zeeuwse (ZEH). In het ondernemingsplan geeft ZEH een inschatting
Energie Houdstermaatschappij de te verwachten dividenduitkeringen. Zoals in het ondernemersplan ZEH 2025 is aangekondigd zijn de dividenduitkeringen beneden bijgesteld. van
naar
De komende jaren gaat het om de volgende uitkeringen: 2025 € 110 miljoen 2026 € 175 miljoen 2027 € 155 miljoen In de aandeelhoudersvergadering gedurende het jaar maakt ZEH het definitieve dividend bekend. Gezien alle onzekerheden bij toekomstige uitkeringen is het verstandig om dividend zorgvuldig in te zetten zodat deze leiden tot structurele opbrengsten. -
-
-
Eventueel
kan tot
van 75% van uw aandeel van € 100 miljoen dividenduitkering als de in begroting worden opgenomen. Daartegenover staat een risico dat dekkingsmiddel te in dient worden de afgedekt risicoparagraaf. Het is van belang dat de totale risico's minimaal gedekt worden door de weerstandscapaciteit. Let op: de dividenden van ZEH zijn eindig en lopen vooralsnog tot eind 2033. Wij vragen u om aan te geven hoe u stapsgewijs de structurele inzet van het dividend richting 2033 naar 0 terugbrengt. Jaarlijks beoordelen we aan de hand van het ondernemersplan ZEH of bijstelling van de structurele inzet van het dividend noodzakelijk is. een
maximum
structureel
Dividend GBE Aqua B.V. Tijdens de algemene vergadering van aandeelhouders Evides d.d. 29 november 2024 is de dividendprognose bekend gemaakt. Deze is iets naar beneden bijgesteld, van € 12,5 miljoen naar gemiddeld € 12 miljoen voor alle aandeelhouders. Deze prognose blijft stabiel op € 12 miljoen per jaar voor de zichtperiode tot en met 2029. Daarmee continueren wij ons advies om het meerjarige te structurele dividend ramen op maximaal € 6 miljoen voor alle Zeeuwse aandeelhouders. Jaarlijks beoordelen we aan de hand van de nieuwste prognoses of hiervan afgeweken moet worden. Met
vriendelijke groet,
Gedeputeerde
Staten
van
Zeeland,
(geanonimiseerd) H.M. de Jonge Voorzitter
(geanonimiseerd) drs.
M.C.J.
Franken
Secretaris-algemeen
directeur
Noem
in
Behoort
bij brief met zaaknummer:
uw
contact met ons
steeds het zaaknummer.
650333
Dit staat bovenaan
deze
brief.
|(geanonimise rd)