2023-09-12 a. jaarrekening 2022, burap en 4e en 5e begrotingswijziging 2023 GGD Zeeland - ontwerpbesluit

Gemeenteraad Ontwerpbesluit

Zitting van 28 september 2023 Samenleving - Maatschappelijke Ontwikkeling zaaknummer: 152462

2023_Raad_00127 - Jaarrekening 2022, burap en de 4e en 5e begrotingswijziging 2023 van de GGD Zeeland Portefeuillehouder Sonja Suij Programma en/of paragraaf Paragraaf Verbonden partijen Besluit Besluitpunt 1 De raad besluit kennis te nemen van de jaarrekening 2022, de 4e begrotingswijziging en de bestuursrapportage. Besluitpunt 2 De raad besluit een positieve zienswijze te geven ten aanzien van de 5e begrotingswijziging 2023, door in te stemmen met: 2.1. Een begrotingswijziging voor het toepassen van de aangepaste VZG-richtlijn 2023. 2.2. Een begrotingswijziging voor ter compensatie van de VZG-norm 2023 afwijkende verhouding personeel/materieel. 2.3. Een begrotingswijziging voor het doorbelasten van de kosten voor Oekraïne/ crisis noodopvang. 2.4. Een begrotingswijziging voor het doorbelasten van extra kosten Jeugdhulp en uitvoeringskosten IJZ. Wat is de aanleiding? Jaarrekening, 4e begrotingswijziging en de Bestuursrapportage De jaarrekening 2022 (bijlage 5) en de Burap 2023 (bijlage 4) rapporteren over de voortgang op de gestelde doelen uit de begroting. Het behandelt ook de actuele ontwikkelingen en de invloed daarvan op de GGD. 4e begrotingswijziging 2023

1/178

De afwikkeling van 2022 komt in de begroting van 2023 tot uiting. Dit zien we terug in deze wijziging. Het advies aan de raad is geen zienswijze af te geven, en het tekort € 4.163 te dekken uit het begrotingsresultaat. 5e Begrotingswijziging 2023 De 5e begrotingswijziging (bijlage 1) leidt tot aanpassing van de deelnemersbijdrage. Wat willen we bereiken? De continuiteit borgen voor de uitvoering van onze wettelijke taken op het gebied van volksgezondheid. Met deze begrotingswijzigingen zorgen we er als gemeente voor dat de GGD Zeeland de benodigde financiële middelen heeft om haar activiteiten uit te voeren. Argumenten 1.1 De afwikkeling van 2022 komt in de begroting van 2023 tot uiting. Dit zien we terug in deze wijziging. Het advies aan de raad is geen zienswijze af te geven, en het tekort € 4.163 te dekken uit het begrotingsresultaat. 2.1. In maart heeft de VZG besloten de indexering voor 2023 aan te passen middels een ledenbrief (14/3/2023). Deze was voor de inkomsten 2,7%, en werd verhoogd naar 7,2%. Dit heeft gevolgen voor de algemene dekkingsmiddelen in 2023. In de programmabegroting 2023-2026 was rekening gehouden met een VZG indexering van 2,7%. 2.2.De GGD heeft een andere verhouding Personeel en Materieel. Op 6 april is de CAO definitief geworden. De VZG richtlijn gaat uit van een verhouding Personeel / Materieel van 66,6% / 33,3%.

GGD Zeeland heeft aantoonbaar een verhouding van 78% / 22%. De middelen zullen geheel benut worden om de verhoging van de CAO Gemeenten/ SGO te dekken. 2.3. Een begrotingswijziging voor het doorbelasten van de kosten voor Oekraïne/ crisis noodopvang (5c). Voor kinderen uit Oekraïne is vanaf juni 2022 een (ambulant) JGZ ondersteuningsteam samengesteld voor de uitvoering van de JGZ-taken. Deze aanpak wordt in 2023 gecontinueerd. Voor de ondersteuning aan kinderen uit Oekraïne worden zowel het ambulante team als de reguliere JGZ teams ingezet. Dit laatste omdat het Basistakenpakket (BTP) ook integraal wordt aangeboden aan de kinderen uit Oekraïne die in Zeeland wonen. 2.4. Een begrotingswijziging voor het doorbelasten van extra kosten Jeugdhulp en uitvoeringskosten IJZ (5d). Stijging van € 10,1 miljoen in 2023 t.o.v. 2022; € 7,6 miljoen t.o.v. begroting 2023 als gevolg van: - Toepassen indexatie 2023 (5,29%) en aanpassing pleegzorg tarieven: 6,9 miljoen - Toename volume (aantallen) en/of prijsmix (zwaardere of intensievere trajecten): 2 miljoen. - Correctie omzetgarantie JB-West en extra bijdrage Almata: 1 miljoen. - Stijging uitvoeringskosten IJZ met 0,2 miljoen Ook voor 2024 en verder heeft dit gevolgen.

2/178

Kanttekeningen 2.3. Financiering is pas aan het einde van het jaar duidelijk. Gemeenten zijn begin dit jaar geïnformeerd door het Rijk omdat zij deze JGZ activiteiten als wettelijke taak uitvoeren. Een indicatie van de kosten is te maken op basis van de normbedragen die in 2022 ook zijn gehanteerd. Toen ging het om in totaal € 373.000 voor Zeeland. Afhankelijk van landelijke besluitvorming kan dit bedrag bijgesteld worden. Voor de dekking van de lasten t.a.v. inzet voor vluchtelingen uit Oekraïne ontvangen de gemeenten waarschijnlijk wederom een bijdrage via de algemene uitkering. 2.4. Zijn deze kosten onvermijdelijk? Ja deze posten (indexatie en verhogen tarieven) zijn onvermijdelijk. Zie toelichtingen hieronder. De begroting 2023 is gebaseerd op de voorlopige jaarcijfers 2021 op peildatum februari 2022. Er is gebleken dat er slechts één keer een indexatie van 2,7% is toegepast voor het jaar 2022. De 5,29% voor 2023 is hier niet in meegenomen. Alleen het toepassen van deze prijsindexatie 2023 zorgt al voor een stijging van de kosten zorg in natura (pxq) van 5,9 miljoen. De verwachting van de kosten voor 2023 ten opzichte van de begroting voor de gecontracteerde p*q zorg is gemaakt met het vernieuwde prognosemodel. Op basis van een tijdreeksanalyse van de gerealiseerde kosten van 2018 tot en met januari 2023 zijn de kosten geprognosticeerd.

Dat leidt voor 2023 tot een verwachte toename van de lasten Zorg in Natura (pxq) met € 5.774.595. Op basis van dit prognosemodel is er een lichte afvlakking in volume te verwachten voor 2023. Hiernaast zijn de tarieven voor Pleegzorg vanaf 1 januari 2023 verhoogd met 4,71% naar 10%. Het financiële effect voor 2023 betreft € 424.069. Als deze prognose voor 2023 afgezet wordt tegen de realisatie 2022 uit de jaarrekening en de begroting 2024 volgt een evenwichtiger beeld. Jeugdhulp 2024 en verder Voor de kosten van gecontracteerde jeugdhulp wordt niet gerekend met de VZG-norm, maar met de OVA-index voor personele lasten. In de begroting 2024 is gerekend met een voorlopige prijsindex voor 2024 van 4,74%. Na de totstandkoming van de begroting 2024 is de OVA-index 2024 voorlopig vastgesteld op 4,94% (een verschil van 0,2%). Tevens is de OVA-index over 2023 definitief vastgesteld op 6,36%. Bij de begroting was rekening gehouden met een indexatie van 4,74% voor 2024. Dit verschil, zijnde 1,62%, wordt contractueel verrekend in de prijzen vanaf 1 januari 2024. Per saldo moet een correctie plaatsvinden van 1,82% (0,2% + 1,62%) over Jeugdhulpkosten 2024. Het gaat om een bedrag van 2,3 miljoen. Zoals op het begin van deze pagina is benoemd, zijn de tarieven van pleegzorg gestegen met 4,71% naar 10%. Dit heeft ook zijn doorwerking in de begroting 2024 en verder.

Als de 1,82% ook hier op wordt toegepast, zorgt dit voor extra lasten van € 171.584. Wat mag het kosten? Jeugdhulp Stijging van € 10,1 miljoen in 2023 t.o.v. 2022; € 7,6 miljoen t.o.v. begroting 2023. - Toepassen indexatie 2023 (5,29%) en aanpassing pleegzorg tarieven: 6,9 miljoen

3/178

- Toename volume (aantallen) en/of prijsmix (zwaardere of intensievere trajecten): 2 miljoen. - Correctie omzetgarantie JB-West en extra bijdrage Almata: 1 miljoen. - Stijging uitvoeringskosten IJZ met 0,2 miljoen Ook voor 2024 en verder heeft dit gevolgen. 4e begrotingswijziging 2023 De afwikkeling van 2022 komt in de begroting van 2023 tot uiting. Dit zien we terug in deze wijziging. Het advies aan de raad is om kennis te nemen van de begrotingswijziging en geen zienswijze af te geven. Maar het tekort € 4.163 te dekken uit het begrotingsresultaat. 5e begrotingswijziging 2023 Structureel 2023

Incidenteel 2023

Aangepaste VZG richtlijn 2023 inflatie

€ 905.231

€ 10.689

Aangepaste VZG richtlijn verhouding

€ 42.530

€ 434

Oekraïne JGZ

€ 372.757

IJZ

€ 7.679.881

Totaal

€ 8.627.642

€ 383.880

Structureel 2024 IJZ

2.997.749

Totaal

2.997.749

Nieuw begroting Terneuzen 2023 GGD

2.991.388

IJZ

22.853.592

2024

2025

2026

23.499.568

23.483.962

23.483.962

Gemeentelijke bijdragen Terneuzen (verhoging): GGD: € 163.934 IJZ: € 995.656 We nemen deze bedragen mee bij een perioderapportage waarin we de ramingen 2023 actualiseren. Een begrotingswijziging 2024 voor de structurele gevolgen volgt later dit jaar. 4/178

Wat gaan we ervoor doen? De raad maakt zijn zienswijze met deze besluiten kenbaar aan het AB op 13 oktober 2023.

Bijlagen 1. 1. 5e begrotingswijziging 2023 GGD Zeeland (n.a.v. Burap 2023).pdf 2. 2. Accountantsverslag GGD Zeeland 2022 3. 3. Advies BC inz. voorstel begrotingswijzigingen 2023 en 2024-2-1 geanonimiseerd.pdf 4. 4. BESTUURSRAPPORTAGE 5. 5. Jaarverslag en jaarrekening GR Gemeenschappelijke Gezondheids Dienst ZEELAND 2022

5/178

n o t i t i e AB Kenmerk

Van

J. Gaemers

Datum Onderwerp

5e Begrotingswijziging 2023

Datum AB-overleg

Ter besluitvorming na zienswijzen raden

13/10/2023

bijlage

Deze begrotingswijzigingen zijn een gevolg van de bestuursrapportage 2023, reeds in uw bezit en daarom niet als bijlage opgenomen.

Begrotingswijziging 2023 – 5A n.a.v. BURAP 1. Voorstel aan het AB Deze begrotingswijziging GGD Zeeland voor het toepassen van de aangepaste VZG richtlijn aan de raden voor te leggen voor een zienswijze omdat het een verandering in de gemeentelijke bijdragen tot gevolg heeft. Deze wijziging betreft alleen 2023: 2024 en verder is in de programmabegroting 2024-2027 al verwerkt. 2. Toelichting op het voorstel Aanleiding, nut en noodzaak staan beschreven in de bestuursrapportage 2023, paragraaf 1.1.5 en 2.1.1 3. Financiële consequenties Verhoging gemeentelijke bijdrage Omschrijving

2023 structureel

2023 incidenteel

2023 totaal

Toepassen aangepaste VZG richtlijn 2023

905.231

10.689

915.920

·1·

6/178

Bedragen uitgesplitst per gemeente 2023 primaire begroting Borsele Goes Hulst Kapelle Middelburg NoordBeveland Reimerswaal SchouwenDuiveland Sluis Terneuzen Tholen Veere Vlissingen

1.096.928 1.755.832 1.188.448 626.775 2.358.047 316.879

2023 BW* BW 5A BW 5A 2023-01 structureel incidenteel 2023-02 2022-05 170.242 55.817 633 283.796 89.797 1.070 200.463 61.115 765 96.696 31.871 357 363.239 119.878 1.358 54.461 16.336 210

Totaal incl. BW 5A

1.323.621 2.130.496 1.450.791 755.699 2.842.522 387.886

1.203.579 1.488.791

174.719 248.780

60.761 76.467

635 945

1.439.693 1.814.982

962.980 2.429.551 1.306.939 983.853 2.000.092 17.718.694

167.463 397.903 196.148 161.772 324.644 2.840.325

49.722 124.461 66.236 50.427 102.343 905.231

643 1.511 724 609 1.230 10.690

1.180.808 2.953.425 1.570.046 1.196.661 2.428.310 21.474.940

*2023-01 GGD op orde; 2023-01 nu niet zwanger; 2022-05 prenataal huisbezoek

Begrotingswijziging 2023 – 5 B n.a.v. BURAP 1. Voorstel aan het AB Deze begrotingswijziging GGD Zeeland voor het toekennen van extra middelen naast VZG richtlijn aan de raden voor te leggen voor een zienswijze omdat het een verandering in de gemeentelijke bijdragen tot gevolg heeft. Deze wijziging betreft alleen 2023: 2024 en verder is in de programmabegroting 2024-2027 al verwerkt. 2. Toelichting op het voorstel De VZG richtlijn gaat uit van een verhouding Personeel / Materieel van 66,6% / 33,3%. GGD Zeeland heeft aantoonbaar een verhouding van 78% / 22%. Dit staat ook beschreven in de bestuursrapportage 2023, paragraaf 1.1.5 en 2.1.1 3. Financiële consequenties Verhoging gemeentelijke bijdrage Omschrijving

2023 structureel

2023 incidenteel

2023 totaal

Compensatie P/M verhouding VZG richtlijn

42.530

434

42.964

·2·

7/178

Bedragen uitgesplitst per gemeente 2023 primaire begroting Borsele Goes Hulst Kapelle Middelburg NoordBeveland Reimerswaal SchouwenDuiveland Sluis Terneuzen Tholen Veere Vlissingen

1.096.928 1.755.832 1.188.448 626.775 2.358.047 316.879

2023 BW* BW 5B BW 5B 2023-01 structureel incidenteel 2023-02 2022-05 170.242 2.622 26 283.796 4.219 43 200.463 2.872 31 96.696 1.497 15 363.239 5.632 55 54.461 768 9

Totaal incl. BW 5B

1.269.818 2.043.890 1.391.813 724.983 2.726.973 372.116

1.203.579 1.488.791

174.719 248.780

2.854 3.593

26 38

1.381.178 1.741.202

962.980 2.429.551 1.306.939 983.853 2.000.092 17.718.694

167.463 397.903 196.148 161.772 324.644 2.840.325

2.336 5.847 3.112 2.369 4.808 42.530

26 61 29 25 50 434

1.132.806 2.833.363 1.506.228 1.148.019 2.329.594 20.601.983

*2023-01 GGD op orde; 2023-01 nu niet zwanger; 2022-05 prenataal huisbezoek

Begrotingswijziging 2023 – 5 C n.a.v. BURAP 1. Voorstel aan het AB Deze begrotingswijziging GGD Zeeland voor het doorbelasten van de kosten van crisisnoodopvang (JGZ Oekraïne) aan de raden voor te leggen voor een zienswijze omdat het een verandering in de gemeentelijke bijdragen tot gevolg heeft. Deze middelen worden door de gemeenten ontvangen vanuit het rijk. Deze wijziging betreft alleen 2023: 2024 en verder is afhankelijk van landelijke besluitvorming. 2. Toelichting op het voorstel Gemeenten ontvangen een normbedrag per kind vanuit de regeling Europese ontheemden. De taken die hiervoor uitgevoerd worden, liggen bij de JGZ. Uitgaande van het normbedrag x het aantal kinderen per gemeenten belast GGD Zeeland deze kosten door aan de gemeenten. Dit staat ook beschreven in de bestuursrapportage 2023, paragraaf 1.1.1.2 3. Financiële consequenties Verhoging gemeentelijke bijdrage Omschrijving

2023 structureel

2023 incidenteel

2023 totaal

Oekraïne / crisisnoodopvang

0

372.757

372.757

·3·

8/178

Bedragen uitgesplitst per gemeente (op basis van geregistreerde geziene kinderaantallen 2022) 2023 primaire begroting Borsele Goes Hulst Kapelle Middelburg NoordBeveland Reimerswaal SchouwenDuiveland Sluis Terneuzen Tholen Veere Vlissingen

1.096.928 1.755.832 1.188.448 626.775 2.358.047 316.879

2023 BW* BW 5C BW 5C 2023-01 structureel incidenteel 2023-02 2022-05 170.242 24.816 283.796 23.782 200.463 23.265 96.696 14.476 363.239 23.782 54.461 19.129

Totaal incl BW 5C

1.291.986 2.063.410 1.412.176 737.947 2.745.068 390.469

1.203.579 1.488.791

174.719 248.780

-

32.054 53.251

1.410.352 1.790.822

962.980 2.429.551 1.306.939 983.853 2.000.092 17.718.694

167.463 397.903 196.148 161.772 324.644 2.840.325

-

17.578 32.054 47.564 32.571 28.435 372.757

1.148.021 2.859.508 1.550.651 1.178.196 2.353.171 20.931.776

*2023-01 GGD op orde; 2023-01 nu niet zwanger; 2022-05 prenataal huisbezoek

Begrotingswijziging 2023 – 5 D n.a.v. BURAP 1. Voorstel aan het AB Deze begrotingswijziging Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland voor het doorbelasten van extra kosten Jeugdhulp en uitvoeringskosten IJZ aan de raden voor te leggen voor een zienswijze omdat het een verandering in de gemeentelijke bijdragen tot gevolg heeft. Deze wijziging betreft 2023 en 2024 en heeft ook gevolgen voor de daaropvolgende jaarschijven 2. Toelichting op het voorstel Aanleiding, nut en noodzaak van de begrotingswijziging voor inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland staat beschreven in de bestuursrapportage 2023, paragraaf 1.1.3. Ook staat in de bestuursrapportage het effect per gemeente weergegeven. 3. Financiële consequenties Er wordt een begrotingswijziging voorgesteld voor 2023 van 7.679.881. Voor 2024 wordt een begrotingswijziging van 2.997.749 voorgesteld. Het is de verwachting dat de afwijking van € 2.997.749 structureel is en ook doorwerkt in de begrotingsschijven van na 2024.

Verhoging gemeentelijke bijdrage Omschrijving

2023 structureel

2023 incidenteel

2023 totaal

Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

0

7.679.881

7.679.881

·4·

9/178

Omschrijving

2024 structureel

2024 incidenteel

2024 totaal

Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

2.997.749

0

2.997.749

Actuele begroting 2023 6.949.169 14.547.995 4.156.367 1.465.315 6.308.049 7.215.132 6.950.000 19.908.112 4.523.800 18.813.211 7.712.707 6.041.403 21.857.936 126.449.196

Begrotingswijziging 2023 -97.416 1.312.089 -156.410 438.980 1.308.990 849.317 -784.987 185.549 85.965 2.465.251 55.654 1.021.245 995.656 7.679.881

Gewijzigde begroting 2023 6.851.753 15.860.084 3.999.956 1.904.295 7.617.039 8.064.450 6.165.013 20.093.661 4.609.765 21.278.462 7.768.361 7.062.648 22.853.592 134.129.077

Primaire begroting 20241

Begrotingswijziging 2024

Gewijzigde begroting 2024

6.523.394 16.590.308 4.222.398 1.999.596 8.328.032 7.781.845 5.925.216 20.134.962 4.779.088 20.332.455 7.143.182 7.348.177 22.963.766 134.072.420

156.181 358.854 88.115 39.964 174.474 165.850 134.659 435.317 109.002 480.068 162.300 157.164 535.801 2.997.749

6.679.575 16.949.162 4.310.513 2.039.560 8.502.505 7.947.695 6.059.875 20.570.279 4.888.090 20.812.523 7.305.482 7.505.341 23.499.568 137.070.169

Bedragen uitgesplitst per gemeente Gemeente

Borsele Goes Kapelle Noord-Beveland Reimerswaal Schouwen-Duiveland Tholen Middelburg Veere Vlissingen Hulst Sluis Terneuzen Totaal

Gemeente

Borsele Goes Kapelle Noord-Beveland Reimerswaal Schouwen-Duiveland Tholen Middelburg Veere Vlissingen Hulst Sluis Terneuzen Totaal

1

De begroting 2024 van de GR GGD Zeeland is verstuurd op 26 april 2023 en ligt momenteel voor ter zienswijze bij de gemeenten.

·5·

10/178

Gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland 11/1782022 Rapportage aan het algemeen bestuur over de controle

31 mei 2023

Bestuurlijke samenvatting

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland Postbus 345 4460 AS GOES Middelburg, 31 mei 2023 Ons kenmerk: 2305A98FDB/JS Geacht bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2022 van de gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland (hierna: GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland). Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2022 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. De jaarrekening 2022 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Bij deze jaarrekening hebben wij een goedkeurende controleverklaring met betrekking tot rechtmatigheid en getrouwheid afgegeven. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 28 november 2022. Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. Was getekend: drs. R.M.J. van Vugt RA Deloitte Accountants B.V.

Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9895 www.deloitte.nl

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel 12/178 onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 2305A98FDB/JS/2

Bestuurlijke samenvatting

Inhoudsopgave

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Bestuurlijke samenvatting

4

Inleiding

6

Belangrijkste bevindingen

10

Financiële positie

16

Bevindingen Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

20

Interne beheersing

25

Overige aangelegenheden

29

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheidsbevestiging

Bijlagen

31

13/178 2305A98FDB/JS/3

Bestuurlijke samenvatting

14/178 2305A98FDB/JS/4

Bestuurlijke samenvatting

Bestuurlijke samenvatting controle 2022

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Conclusies jaarrekening controle 2022

Getrouwheid en rechtmatigheid

Financiële positie

Interne beheersing

Kwaliteit verslaggeving

Controleproces jaarrekening 2022

•

Wij hebben een goedkeurende controleverklaring voor de rechtmatigheid en getrouwheid afgegeven.

•

De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.700.000 respectievelijk € 5.100.000.

•

De financiële positie ultimo 2022 is verbeterd ten opzichte van 2021.

•

Uit de balansratio’s blijkt dat de financiële positie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland aandacht blijft vragen.

•

De beschikbare weerstandscapaciteit bedraagt € 5,5 miljoen. In de weerstandscapaciteit zijn bestemmingsreserves opgenomen (totaal: € 3,7 miljoen), waaronder de huisvesting reserve GGD (€ 2,6 miljoen), gemeentelijke projecten (€ 0,4 miljoen), bestemmingsreserve GGD (€ 0,3 miljoen) en bestemmingsreserves IJZ (€ 0,4 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan om risico’s af te dekken. Deze weerstandscapaciteit is hoger dan de door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland onderkende aanwezige risico’s ad € 1,1 miljoen. In deze risico’s zijn voor boekjaar 2022 enkel de risico’s opgenomen van de GGD, de risico’s voor IJZ zijn vanaf boekjaar 2023 opgenomen in de begroting.

•

De interne beheersing van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is verbeterd ten opzichte van voorgaand jaar, zij dat een aantal voorgenomen verbetermaatregelen nog verder geëffectueerd moeten worden. Voor bevindingen ten aanzien van de interne beheersing verwijzen wij verder naar de managementletter.

•

Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.

•

Wij willen de complexiteit van het controleproces benadrukken. De inkooporganisatie is voor het opstellen van haar verantwoording afhankelijk van informatie van derde partijen. Voor het vaststellen van de rechtmatigheid van lasten is de inkooporganisatie eveneens afhankelijk van informatie van derde partijen. Deze informatie is niet in alle gevallen tijdig beschikbaar waardoor de eerste volledige concept-jaarrekening half mei 2023 beschikbaar was. Gevolg hiervan is dat onze (concept) rapportage eveneens in een laat stadium beschikbaar is.

15/178 2305A98FDB/JS/5

Inleiding

16/178 2305A98FDB/JS/6

Bestuurlijke samenvatting

Inleiding

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Onze belangrijkste bevindingen Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor rechtmatigheid en getrouwheid bij de jaarrekening 2022 Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2022 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland uitgevoerd, en hebben een goedkeurende verklaring met betrekking tot rechtmatigheid en getrouwheid verstrekt. Wij hebben onzekerheden geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid Wij hebben tijdens onze controle onzekerheden met betrekking tot rechtmatigheid geïdentificeerd voor een bedrag van € 1.984.000 (2021: € 10.669.000). Dit wordt veroorzaakt door het ontbreken van gemeentelijke beschikkingen waardoor wij het recht op zorg niet kunnen vaststellen. Om de rechtmatigheid van deze zorgkosten vast te stellen hebben wij een steekproef verricht op de totale zorgkosten. De omvang van deze steekproef bedraagt 170 waarnemingen, hiervan ontbreken bij 3 waarnemingen de beschikkingen.

Wij hebben controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat Wij hebben tijdens onze controle niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd voor een bedrag van € 1.079.000. Dit betreft afrekening nagekomen kosten voorgaande jaren jeugdhulpverlening (2021) ad € -75.000 en (mutaties)bestemmingsreserves IJZ waar geen AB besluit aan ten grondslag ligt ad € 1.154.000. De verwerkingswijze van de bestemmingsreserves is conform voorgaande jaren.

Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor rechtmatigheid en een getrouwheid bij de jaarrekening 2022.

Geen controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op de WNT.

17/178 2305A98FDB/JS/7

Bestuurlijke samenvatting

Inleiding

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd

Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels

Met de opdrachtbevestiging van 28 november 2022 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle:

Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn.

•

Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).

•

Uw verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie (controleverordening op grond van artikel 213 van de Gemeentewet).

•

Het op 8 april 2022 door het algemeen bestuur vastgestelde normenkader.

De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2022 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Wij zijn onafhankelijk van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de memberfirms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zijn uiteengezet in de ‘Grondslagen voor resultaatbepaling en waardering’ in de jaarrekening 2022. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Indien nodig, hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving. Wij zijn van mening dat de verslaggeving en de toegepaste schattingen redelijk zijn en door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland consistent zijn gebruikt.

Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage B bij deze rapportage.

18/178 2305A98FDB/JS/8

Bestuurlijke samenvatting

Inleiding

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2022 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in de door u vastgestelde controleverordening en uw controleprotocol. De gehanteerde materialiteit voor fouten (1%) en onzekerheden (3%) bedraagt € 1.700.000 respectievelijk € 5.100.000.

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2022 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in de door u vastgestelde controleverordening:

We hebben met betrekking tot in de jaarrekening verantwoorde kosten inkoop jeugdhulp Zeeland onzekerheden geconstateerd ad € 1.984.000 met betrekking tot het recht op zorg die de materialiteitsgrens van 3% voor de jaarrekening niet overschrijden. Wij hebben derhalve bij de jaarrekening een goedkeurende controleverklaring ten aanzien van de rechtmatigheid en getrouwheid verstrekt.

Voor fouten bedraagt de tolerantie 1% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 1.700.000.

Toelichting uitgebreide controleverklaring

Voor onzekerheden bedraagt de tolerantie 3% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 5.100.000.

Strekking controleverklaring: goedkeurende controleverklaring voor rechtmatigheid en getrouwheid

De controleverklaring bij de jaarrekening heeft een belangrijke maatschappelijke functie. Daarin geeft de accountant namelijk weer of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de resultaten en financiële positie, en of de baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Gebruikers van jaarrekeningen hebben aangegeven behoefte te hebben aan meer inzicht in de door de accountant ter zake uitgevoerde werkzaamheden. Dit heeft in combinatie met een wijziging van de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (de voorschriften voor het uitvoeren van een accountantscontrole) geresulteerd in een uitgebreidere tekst van de controleverklaring bij uw jaarrekening 2022. Hierin doen wij in het hoofdstuk ‘Informatie ter ondersteuning van ons oordeel’ aanvullend verslag over onze controleaanpak voor frauderisico’s, naleving van wet- en regelgeving, en de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie.

Als rapportagetolerantie voor fouten en onzekerheden gelden conform het protocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2021-2022 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland bovengenoemde bedragen.

19/178 2305A98FDB/JS/9

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

20/178 2305A98FDB/JS/10

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2022. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en de directie toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controle- werkzaamheden uitgevoerd. Waar nodig hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, aannames, berekeningen en consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggevings-voorschriften.

•

Het jaarverslag 2022 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).

•

De jaarrekening 2022 (balans met toelichting, overzicht van lasten en baten in de jaarrekening met toelichting, overzicht lasten en baten per taakveld en de SiSa-bijlage).

In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De 21/178 programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag.

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.

•

Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van de van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.

•

Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening De jaarstukken 2022 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland bestaan uit:

Financiële positie

Bijlagen

Tijdens onze controle hebben wij geen tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn goed met elkaar verenigbaar.

In de programmabegroting 2022 worden beleidsmatige doelstellingen opgenomen. In het jaarverslag 2022 wordt over de realisatie hiervan gerapporteerd. De programmaverantwoording vormt samen met de verplichte paragrafen het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (balans met toelichting en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De accountantscontrole omvat daarom geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en volledigheid van de informatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording en de verplichte paragrafen. 2305A98FDB/JS/11

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Controleproces jaarrekening 2022 Wij willen de complexiteit van het controleproces benadrukken. De inkooporganisatie is voor het opstellen van haar verantwoording afhankelijk van informatie van derde partijen. Voor het vaststellen van de rechtmatigheid van lasten is de inkooporganisatie eveneens afhankelijk van informatie van derde partijen. Deze informatie is niet in alle gevallen tijdig beschikbaar waardoor de eerste volledige concept-jaarrekening half mei 2023 beschikbaar was. Gevolg hiervan is dat onze (concept) rapportage eveneens in een laat stadium beschikbaar is.

22/178 2305A98FDB/JS/12

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Begrotingsoverschrijdingen zijn toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022 hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het algemeen bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur.

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zoals blijkt uit de hierna opgenomen figuur is op twee programma’s een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren. Verder zijn er op investeringskredieten geen overschrijdingen geconstateerd.

De belangrijkste begrotingsoverschrijdingen nader toegelicht, die passen binnen het bestaande beleid COVID-19 (totaal € 8,3 miljoen)

De overschrijdingen op programma’s zijn in te delen in de categorieën zoals genoemd in de Kadernota Rechtmatigheid 2018 (paragraaf 4.2.3) en zijn in de tabel hiernaast door ons vermeld. Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van deze overschrijding naar de analyse begrotingsrechtmatigheid zoals opgenomen in de jaarrekening 2022. Hiermee legt de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2022. De geconstateerde kostenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt hebben – gezien de oorzaak en de toelichting – geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.

Bijlagen

WPG (totaal € 0,6 miljoen)

Overschrijding past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel Overschrijding kon deels niet eerder geraamd worden, dit betreft onder meer extra lasten door spaarverlof en eenmalige uitkering CAO SGO welke eind 2022 zijn vastgesteld. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel.

Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 van de Commissie BBV. De belangrijkste inhoudelijke aanpassing betreft de vaststelling dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Deze 23/178 kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. 2305A98FDB/JS/13

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en/of met betrekking tot de publicatieverplichtingen van de WNT.

Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur en de plaatsvervangend directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2022 niet meer bedragen dan € 216.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2022 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.

24/178 2305A98FDB/JS/14

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van een overtreding van weten regelgeving Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het management ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst. Wij hebben vastgesteld dat een fraudebeleid is opgesteld en hieraan gekoppeld een fraude en integriteitsrisicoanalyse.

De uitkomsten zijn gedeeld met het managementteam. Naar ons in medegedeeld dat de uitkomsten in juni 2023 eveneens met het Dagelijks Bestuur worden gedeeld. Wij benadrukken dat de 25/178 frauderisicoanalyse een momentopname is en adviseren u deze analyse periodiek te blijven actualiseren.

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van internebeheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Druk

Gelegenheid

Rationalisatie

2305A98FDB/JS/15

De financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling

26/178 2305A98FDB/JS/16

Bestuurlijke samenvatting

De financiële positie van uw organisatie

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in het vermogen en het resultaat van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland De vermogenspositie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is ten opzichte van 2022 fors toegenomen In het BBV, de verslaggevingsregels van gemeenschappelijke regelingen, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten 2022 bedraagt € 5,3 miljoen voordelig. Per saldo is tussentijds € 3,9 miljoen aan de reserves toegevoegd, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2022 € 1,4 miljoen positief bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het (geconsolideerde) eigen vermogen opgenomen.

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Eigen vermogen (in € 1.000)

2022

2021

2020

2019

Eigen vermogen per 1 januari

1.420

-1.289

5.448

5.005

Tussentijdse resultaatbestemming

3.939

6.013

-43

54

Gerealiseerd resultaat

1.356

-3.738

-6.173

621

Totaal (‘saldo van baten en lasten’)

5.295

2.275

-6.216

675

Rechtstreekse vermogensmutaties

-1.194

434

-521

-232

Eigen vermogen per 31 december

5.521

1.420

-1.289

5.448

De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2022 5,7% van het balanstotaal (2021: 5,7% van het balanstotaal). In het eigen vermogen zijn naast een algemene reserve diverse bestemmingsreserves (totaal: € 3,7 miljoen) opgenomen, waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan. De exploitatie over 2022 laat een positief gerealiseerd resultaat van € 1,4 miljoen zien. De samenstelling van dit resultaat is € 0,7 miljoen positief onderdeel GGD Zeeland en € 0,6 miljoen positief onderdeel Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Voor de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland geldt met ingang van 2020 de T+1 systematiek, wat betekent dat ongeacht de hoogte van de lasten de bijdrage van de deelnemende gemeenten bepaald wordt op basis van de (herziene) begroting. Bij het vaststellen van de jaarrekening 2022 zal door het Algemeen Bestuur een besluit genomen worden over verdeling van het positieve resultaat. Saldo baten en lasten

Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min het 27/178 tussentijdse resultaat. 2305A98FDB/JS/17

Bestuurlijke samenvatting

De financiële positie van uw organisatie

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Het geconsolideerde resultaat ten opzichte van de begroting na vastgestelde begrotingswijzigingen: (bedragen in € 1.000)

Realisatie

Begroting

Verschil

Baten

Lasten

Baten

Lasten

Baten

Lasten

-21.354

21.354

-13.072

13.072

8.281

-8.281

MPX

-25

25

0

0

25

-25

WPG

-5.466

14.988

-4.407

14.394

1.059

-594

Veilig Thuis

-1.773

2.506

-1.688

2.530

85

24

-128.743

124.017

-128.892

124.658

-149

641

-261

6.812

-184

6.979

77

167

-17.360

0

-17.360

0

0

0

Vennootschapsbelasting

0

-14

0

5

0

20

Onvoorzien

0

0

0

0

0

0

-174.982

169.688

-165.603

161.638

9.378

-8.048

COVID-19

Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland Overhead Algemene dekkingsmiddelen

Totaal

De exploitatie over 2022 laat een voordelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 5,3 miljoen zien, ten opzichte van een begroot voordelig saldo van € 4,0 miljoen. Dit is een voordeel van afgerond € 1,3 miljoen. Het grootste voordeel doet zich voor op de programma’s Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland (€ 0,5 miljoen) en WPG (€ 0,5 miljoen). Voor een gedetailleerd inzicht van de afwijkingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u naar de toelichtingen per programma, zoals opgenomen in de programmaverantwoording in uw jaarstukken 2022. Het weerstandsvermogen is gestegen Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s.

28/178 De door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland berekende beschikbare weerstandscapaciteit (voor samenstelling verwijzen wij naar de paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing” in uw jaarverslag 2022) bedraagt, inclusief het voorstel tot resultaatbestemming, € 5,5 miljoen (2021: € 1,4 miljoen).

2305A98FDB/JS/18

Bestuurlijke samenvatting

De financiële positie van uw organisatie

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

In de beschikbare weerstandscapaciteit zijn bestemmingsreserves opgenomen (totaal: € 3,7 miljoen), waaronder de huisvesting reserve GGD (€ 2,6 miljoen), gemeentelijke projecten (€ 0,4 miljoen), bestemmingsreserve GGD (€ 0,3 miljoen) en bestemmingsreserves IJZ (€ 0,4 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan om risico’s af te dekken. Deze weerstandscapaciteit is hoger dan de door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland onderkende aanwezige risico’s ad € 1,1 miljoen. In deze risico’s zijn voor boekjaar 2022 enkel de risico’s opgenomen van de GGD, de risico’s voor IJZ zijn vanaf boekjaar 2023 opgenomen in de begroting. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland heeft op basis van deze risico-inventarisatie door middel van een simulatie berekend wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 1,1 miljoen (2021: € 0,5 miljoen). In het jaarverslag opgenomen paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” wordt geconstateerd dat het weerstandsvermogen van de GGD Zeeland voldoende is. Wij merken evenals voorgaand jaar op dat bij de inventarisatie van risico’s geen risico’s zijn opgenomen met betrekking tot de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Verder wordt nog zeer beperkt ingegaan op de wijze waarop risico’s worden beheerst.

De financieringspositie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is te verbeteren In de paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing”, zoals opgenomen in uw jaarverslag 2022, wordt een weergave van een aantal belangrijke financiële kengetallen verstrekt zoals de solvabiliteitsratio, de schuldratio (vreemd vermogen) en de ‘netto schuldquote’ die een beeld geven van de financiële positie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Enkele ratio’s die een beeld geven van de financiële positie zijn de volgende (in vergelijking met 2021): Kengetallen

Kwalificatie 2022

Rekening 2022

Kwalificatie 2021

Rekening 2021

VNG norm

Netto schuldpositie (geconsolideerd)

3%

0%

<90 = goed >130% = onvoldoende

Netto schuldpositie gecorrigeerd (geconsolideerd)

1%

-1%

<90 = goed >130% = onvoldoende

Solvabiliteitsratio (geconsolideerd)

19%

6%

>50% = goed <20% = onvoldoende

Uit de kengetallen blijkt dat de (gecorrigeerde) netto schuldpositie vrijwel gelijk zijn aan vorig boekjaar. De solvabiliteitsratio is gestegen over 2022 als gevolg van het verrekenen van het negatieve resultaat 2021 met de deelnemende gemeenten. Volledigheidshalve merken wij op dat bovenstaande ratio’s 29/178 op geconsolideerd niveau zijn bepaald in het jaarverslag, dus voor de GGD Zeeland en de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland tezamen. De financiële positie zal de aandacht blijven vragen. 2305A98FDB/JS/19

Bevindingen Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

30/178 2305A98FDB/JS/20

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Inleiding

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bevinding

De Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland is opgericht door de 13 gemeenten in Zeeland en is ondergebracht bij de gemeenschappelijke regeling GGD Zeeland met een eigen bestuurlijke aansturing. De taken die door de gemeenten bij de inkooporganisatie zijn belegd omvatten de inkoop van jeugdhulp voor de 13 Zeeuwse gemeenten. De totale kosten IJZ over 2022 bedragen € 124.016.000. Dit bestaat voor € 122.275.000 aan zorgkosten en voor € 1.741.000 aan overige kosten. De totale baten 2022 zijn gebaseerd op de laatst herziene begroting en bedragen € 124.658.000. Het resultaat over 2022 bedraagt dus € 642.000 positief en zal worden afgerekend met de gemeenten in 2023. In de jaarrekening is een opstelling opgenomen hoe deze zijn verdeeld over de gemeenten.

Bijlagen

Rechtmatigheid x € 1.000

Getrouwheid x € 1.000

1.079

1.079

-75

-75

Onterecht gevormde bestemmingsreserve

1.154

1.154

Onzekerheden

1.984

-

Bevindingen inzake vaststellen recht op zorg wegens zichtbaar maken recht op zorg middels beschikkingen

1.984

-

Fouten Afrekening oude jaren (2018-2021)

Geconstateerde fouten en onzekerheden inkoop jeugdhulpverlening Tijdens de controle 2022 hebben we fouten en onzekerheden geconstateerd die we in de tabel hiernaast recapituleren. De bevindingen blijven in totaliteit onder de toegestane tolerantie voor onzekerheden (€ 5,1 miljoen). De geconstateerde fouten blijven onder materialiteit (€ 1,7 miljoen). Op de volgende pagina hebben wij de geconstateerde fouten en onzekerheden nader toegelicht.

31/178 2305A98FDB/JS/21

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Niet kunnen vaststellen recht op zorg

Evaluatie bevindingen uit detailwaarnemingen zorgkosten

De Inkooporganisatie krijgt ten behoeve van financiële uitvoering informatie met betrekking tot afgegeven zorgmeldingen van de Zeeuwse gemeenten middels het digitale berichtenverkeer, behoudens enkele zorgaanbieders. Deze informatie is niet voldoende om het recht op zorg vast te stellen aangezien de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland geen toetsing (kan) uitvoeren aan de hand van de geldende beleidsregels van de Zeeuwse gemeenten.

We merken in algemene zin op dat wij verbeteringen zien ten opzichte van voorgaande jaren betreffende de volledigheid van de dossiers bij het toekennen van zorg bij de gemeenten.

Wij hebben om deze reden bij de 13 Zeeuwse gemeenten de totstandkoming van het recht op zorg onderzocht en zijn nagegaan of er een rechtmatige grondslag is voor de toekenning van zorg. Uit ons onderzoek is gebleken dat met betrekking tot een aantal gevallen de rechtmatigheid van het recht op zorg niet is vast te stellen. Dit is als volgt te recapituleren: Reden onzeker

Bedrag 2022 x € 1.000

Ontbrekende gemeentelijke beschikkingen en/of overige documentatie

1.984

totaal

1.984

Om de rechtmatigheid van deze zorgkosten vast te stellen hebben wij een steekproef verricht op de totale zorgkosten. De omvang van deze steekproef bedraagt 170 waarnemingen, hiervan ontbreken bij 3 waarnemingen de (ondertekende) beschikkingen. De bevindingen zijn gerecapituleerd en afgestemd met de inkooporganisatie. Het bedrag aan onzekerheden inzake gemeentelijke beschikkingen ad € 2,0 miljoen is fors lager dan over 2021 (€ 10,6 miljoen). Verder merken wij op dat vanuit de detailcontroles is gebleken dat in enkele gevallen het woonplaatsbeginsel niet juist is toegepast. Met ingang van 2022 is de regelgeving omtrent het woonplaatsbeginsel gewijzigd. Als gevolg hiervan is voor diverse jeugdigen de verantwoordelijke gemeente gewijzigd. Wij merken op dat wij uit de detailcontrole nog in enkele gevallen constateren dat het woonplaatsbeginsel niet juist is toegepast met als gevolg dat niet de juiste gemeente de lasten draagt. Dit leidt niet tot onjuistheden dan wel onzekerheden van zorgkosten in de jaarrekening. Wel adviseren wij het management van de inkooporganisatie om het belang van het juist toepassen van het woonplaatsbeginsel te benadrukken bij de gemeenten. Wij adviseren het management van de inkooporganisatie om de gemeenten te blijven monitoren op de juistheid en volledigheid van de dossiers voor afgegeven zorgberichten.

Immers het niet kunnen overleggen van een volledig dossier door de gemeenten leidt tot onzekerheden ten aanzien van de rechtmatigheid in de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland.

32/178 2305A98FDB/JS/22

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Onterecht gevormde bestemmingsreserve

Controleverklaringen zorgaanbieders

In de jaarrekening staat ultimo 2022 een bestemmingsreserve van € 424.000 met betrekking tot de reserve Vaart in Veiligheid en J&V doorbraak. Daarnaast zijn er gedurende het jaar onttrekkingen geboekt van in totaal € 730.000. De bestemmingsreserve volgt echter niet uit een besluit vanuit het AB en classificeert dan ook niet als bestemmingsreserve. Wij merken op dat de verkregen gelden de eigenschappen hebben van een vooruit ontvangen subsidie en deze niet vrij beschikbaar staan tot de gemeenschappelijke regeling.

De Inkooporganisatie controleert niet of de zorginstellingen bij facturering de overeengekomen prestaties daadwerkelijk hebben verricht. Dit wordt ondervangen doordat aan zorginstellingen is gevraagd een controleverklaring bij de productieverantwoording af te geven op basis van het “Algemeen Accountantsprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet 2022”. Wij hebben geconstateerd dat in 2022 alle relevante zorginstellingen een dergelijke controleverklaring hebben overgelegd. In 2022 is ook in alle gevallen door de accountant van de zorgaanbieder een goedkeurende verklaring verstrekt. In 2021 was sprake van een forse omvang van ontbrekende en niet goedkeurende controleverklaring bij productieverantwoordingen ad € 8,9 miljoen.

Dit betekent dat in het jaarverslag onterecht een bestemmingsreserve van € 424.000 staat plus de onttrekkingen die gedurende het boekjaar 2022 zijn gedaan van € 730.000 is een totaalbedrag van € 1.154.000. De verkregen baten en lasten zouden via de exploitatie moeten lopen en iet als mutatie of het vermogen en zijn dan ook aangemerkt als zowel een rechtmatigheidsfout als een getrouwheidsfout. De verwerkingswijze van de bestemmingsreserves is conform voorgaande jaren. Afrekening oude jaren Diverse zorgaanbieders kampen met achterstanden in de facturatie. Dit met als gevolg dat diverse kosten uit voorgaande jaren pas in 2022 zijn gedeclareerd. Door de inkooporganisatie is hiervoor ultimo 2021 een verplichting opgenomen. Uit de daadwerkelijk ingediende declaraties blijkt dat per saldo de verplichting voor € 75.000 te hoog was opgenomen en dit leidt in de jaarrekening van 2022 tot een vrijval (bate). De verschillen komen voort doordat bij een aantal zorgaanbieders de verplichting te hoog was opgenomen. Bij andere zorgaanbieders was deze juist te laag verantwoord. Per saldo is het verschil tussen de realisatie en de opgenomen verplichting dus beperkt € 75.000.

33/178 2305A98FDB/JS/23

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

T+1 systematiek Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland Door een onderschrijding van de lasten voor Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland met € 0,6 miljoen ten opzichte van de laatst vastgestelde begroting is een positief resultaat ontstaan van € 0,6 miljoen in de jaarrekening 2022 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Met ingang van boekjaar 2020 is de T+1 systematiek ingevoerd. Dit betekent dat de gemeenten bijdragen aan de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, inclusief de taken van Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland, op grond van de begroting. Voorheen werden de werkelijke zorgkosten voor jeugdhulpverdeling als bijdrage van de gemeenten verwerkt in de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland en de gemeenten. Reden van invoering van deze methodiek is het voorkomen dat gemeenten afhankelijk zijn van het beschikbaar zijn van de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland voor hun eigen jaarrekeningtrajecten. Bij vaststellen van de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland in het opvolgende boekjaar, neemt het AB een besluit over de wijze van verdeling of bijstorting van het resultaat van het voorliggende boekjaar, inclusief het resultaat van de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland.

Logischerwijs leidt dit besluit tot een separate begrotingswijziging die aan alle deelnemende gemeenten wordt voorgelegd. Eventuele financiële consequenties uit deze afrekening verwerken gemeenten op basis van het BBV in het verslagjaar waarin dit besluit genomen wordt (dus het jaar T+1).

34/178 2305A98FDB/JS/24

Interne beheersing

35/178 2305A98FDB/JS/25

Bestuurlijke samenvatting

Interne beheersing

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Tekortkomingen in de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2022 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter 2022. Wij verwijzen u hiernaar.

Interne beheersing IT-omgeving Cybersecurity en privacy Data-analyse

36/178 2305A98FDB/JS/26

Bestuurlijke samenvatting

IT-omgeving, cybersecurity en privacy

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Betrouwbaarheid en continuïteit van geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen die zijn besproken in onze managementletter. Cybersecurity Cyber is een onlosmakelijk onderdeel geworden van onze samenleving. Dagelijks werken we met digitale oplossingen, zowel privé als zakelijk. Door het gebruik van het internet, bedrijfsnetwerken en -applicaties hebben alle organisaties, ongeacht hun omvang, te maken met aan cyber gerelateerde risico’s, zoals cybercrime. Als cyberrisico’s zich voordoen, kunnen deze een (significante) impact hebben op de financiële systemen, op de interne beheersing, en daarmee ook op de jaarrekeningcontrole. Aangezien cyberrisico’s voor iedere organisatie ernstige gevolgen kunnen hebben, attenderen wij u op het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne-controlesysteem dat relevante financiële, operationele en rapportagerisico’s onderkent, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan adequaat inschat, en de interne beheersing daarop toespitst.