2022-11-29 - 12.A Toelichting per belastingverordening 2023
Tekst van het document
Zaaknummer: 13399
Bijlage 12.A bij het raadsvoorstel ‘Belastingverordeningen 2023’ Inhoudsopgave Inhoudsopgave ...................................................................................................................... 1 Inleiding ................................................................................................................................. 2 1.
Verordening onroerende-zaakbelastingen 2023 ............................................................. 3
2.
Verordening reinigingsheffingen 2023 ............................................................................ 4
3.
Verordening rioolheffing 2023......................................................................................... 4
4.
Verordening forensenbelasting 2023 .............................................................................. 5
5.
Verordening toeristenbelasting 2023 .............................................................................. 5
6.
Verordening hondenbelasting 2023 ................................................................................ 6
7.
Verordening parkeerbelastingen 2023 ............................................................................ 6
8.
Kostenbesluit naheffingsaanslag parkeerbelastingen 2023 ............................................ 6
9.
Verordening markt- en standplaatsgelden 2023 ............................................................. 6
10.
Verordening lijkbezorgingsrechten 2023 ..................................................................... 7
11.
Legesverordening 2023 .............................................................................................. 7
Overzicht belangrijkste tarieven 2023 ...................................................................................10
Pagina 1 van 10
Inleiding Jaarlijks actualiseren wij de belastingverordeningen. Wij leggen de nieuwe verordeningen ter besluitvorming voor aan de gemeenteraad, onder intrekking van de oude verordeningen. De belastingverordeningen vormen de wettelijke grondslag voor het heffen van gemeentelijke belastingen en rechten. Uitgangspunt lokale heffingen Het uitgangspunt voor het heffingenbeleid staat vermeld in het Bestuursakkoord 2022-2026 ‘Goed leven in Terneuzen. Verder bouwen aan een duurzame toekomst’. We corrigeren de lasten voor onze inwoners met niet meer dan het jaarlijkse prijspeil, tenzij meer noodzakelijk blijkt. In de raadsinformatiebrief "Actualisatie financiële positie naar aanleiding van meicirculaire 2022 gemeentefonds" van 14 juni 2022 informeerden wij u over de uitkomsten van de meicirculaire. Hierin namen wij ook op dat door de toenemende lasten voor onze burgers we de verhoging voor het jaar 2023 terugbrengen van 7,4% (prijspeil) naar 3,1%. De tariefsverhoging van 3,1% hebben wij verwerkt bij het actualiseren van de belastingverordeningen. Belastingopbrengsten 2023 en tarieven In deze bijlage geven wij per verordening de geraamde opbrengsten 2023 weer. Wij verwijzen u ook naar de Paragraaf Lokale Heffingen van de begroting 2023. Aan het slot van deze bijlage geven wij u een overzicht van de belangrijkste tarieven in 2023.
Pagina 2 van 10
1. Verordening onroerende-zaakbelastingen 2023 Bij de onroerende-zaakbelastingen onderscheiden wij de volgende categorieën: woningen eigendom; niet-woningen eigendom; niet-woningen gebruik. Elke categorie heeft een eigen heffingsgrondslag en tarief. In artikel 5 van de Verordening onroerende-zaakbelastingen staat voor elke categorie het belastingtarief voor het jaar 2023. Onderstaand lichten wij de berekening van de heffingsgrondslag en het tarief toe. Heffingsgrondslag Van Sabewa Zeeland ontvingen wij een prognose van de heffingsgrondslag 2023 per categorie. De heffingsgrondslag vormt de WOZ-waarden van objecten die voor een belastingaanslag in aanmerking komen. Voor de WOZ-waarde 2023 geldt als waardepeildatum 1 januari 2022. Sabewa Zeeland houdt voor de prognose van de heffingsgrondslag rekening met: de nieuwe WOZ-waarden; areaalontwikkeling (prognose over nieuwe woningen, nieuwe bedrijfspanden, sloop van gebouwen); leegstand van niet-woningen. Daarnaast geeft Sabewa Zeeland de percentages door van de geprognosticeerde waardeontwikkeling van de woningen en niet-woningen. Deze waardestijging of waardedaling is verdisconteerd in de nieuwe WOZ-waarden 2023. Tarieven 2023 Het uitgangspunt voor de tarieven 2023 zijn de tarieven van het voorgaand jaar (2022).
De tarieven verhogen we in 2023 met 3,1%, waarbij de waardeontwikkeling van de woningen en niet-woningen gecorrigeerd wordt op het tarief. Hiermee bereiken we dat voor de belastingbetaler de lastendruk van de OZB gemiddeld stijgt met 3,1% (uiteraard varieert de individuele belastingdruk van de OZB afhankelijk van de waardeontwikkeling van de desbetreffende onroerende-zaak). De OZB tarieven zijn in 2023 als volgt: tarief 2022 Woningen eigenaar Niet-woningen eigenaar Niet-woningen gebruiker
0,1365% 0,3106% 0,2493%
tariefaanpassing 3,1% 3,1% 3,1%
waardeontwikkeling 9,00% -0,34% -0,34%
tarief 2023 0,1291% 0,3214% 0,2580%
Omdat de geprognosticeerde waardeontwikkeling van de woningen hoger is dan de indexatie van 3,1%, daalt het tarief in 2023 ten opzichte van 2022. Het tarief voor eigenaren en gebruikers van niet-woningen stijgt in 2023. Dit is het gevolg van de geprognosticeerde waardedaling van de WOZ-waarden van de niet-woningen en de indexatie van het tarief met 3,1%. Pagina 3 van 10
Raming opbrengst in 2023 De raming van de opbrengsten van de onroerendezaak-belastingen in 2023 bepalen wij door de heffingsgrondslag te vermenigvuldigen met het tarief. In de primitieve begroting 2023 ramen wij de opbrengst OZB op afgerond € 19.160.000. Een nieuwe prognose en actualisatie van de heffingsgrondslag voor de OZB door Sabewa Zeeland zorgt ervoor dat wij extra opbrengsten verwachten van € 310.000. We ramen deze structureel extra opbrengsten bij in Perioderapportage 7. Met deze mutatie verwachten we in 2023 een opbrengst OZB van afgerond € 19.471.000.
2. Verordening reinigingsheffingen 2023 De Verordening reinigingsheffingen 2023 omvat 2 heffingen: de afvalstoffenheffing (hoofdstuk 1 en hoofdstuk 2 van de tarieventabel); de reinigingsrechten (hoofdstuk 3 van de tarieventabel). Afvalstoffenheffing De afvalstoffenheffing vloeit voort uit de wettelijke taak van de gemeente om tenminste eenmaal per week de huishoudelijke afvalstoffen in te zamelen. In 2023 verhogen wij de tarieven. In de Kaderbrief 2023-2026 zijn de lagere kosten van Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland (OLAZ) voor de inzameling en verwerking van het afval verwerkt (€ 8.000). Met deze lagere kosten is volgens de gebruikelijke systematiek rekening gehouden bij het bepalen van de tarieven van de afvalstoffenheffing. Daarnaast indexeren wij de tarieven met 3,1%. De tarieven voor de afvalstoffenheffing bedragen in 2023 voor een: eenpersoonshuishouden: € 310,85 per jaar; meerpersoonshuishouden: € 363,50 per jaar. De bovenstaande tarieven vermelden wij in hoofdstuk 1 van de tarieventabel. Reinigingsrechten In hoofdstuk 3 bepalen wij de tarieven voor ledigen van beer- of zinkputten, septictanks, en het verwijderen van de daarin verzamelde afvalstoffen. Deze tarieven indexeerden wij met 3,1%. Opbrengst en kostendekkendheid afvalstoffenheffing 2023 In de begroting 2023 raamden wij de opbrengsten voor de afvalstoffenheffing op afgerond € 8.837.000.
De kostendekkendheid voor de afvalstoffenheffing bedraagt 88%.
3. Verordening rioolheffing 2023 Heffingsgrondslag en tarief Wij heffen rioolheffing van eigenaren over de waarde in het economisch verkeer van hun perceel (WOZ-waarde). Voor de WOZ-waarde 2023 geldt als waardepeildatum 1 januari 2022. Het tarief van de rioolheffing verhogen we in 2023 met 3,1%. Gelijk aan de tariefbepaling bij de onroerende-zaakbelastingen corrigeren wij het tarief voor de rioolheffing met de waardeontwikkeling. Sabewa Zeeland bepaalde het percentage van de waardeontwikkeling van de objecten die voor de rioolheffing aangeslagen worden op 8,15%. Pagina 4 van 10
Rekeninghoudend met het bovenstaande bedraagt het tarief voor de rioolheffing in 2023 0,084%.
Eigenaren woningen en niet-woningen
tarief 2022
tariefaanpassing
waardeontwikkeling
tarief 2023
0,088%
3,1%
8,15%
0,084%
Raming opbrengst in 2023 en kostendekkendheid Uit de begroting 2023 volgt dat het dekkingspercentage 94% is. De inkomsten aan rioolheffing ramen wij in de primitieve begroting 2023 op afgerond € 5.718.000. Een nieuwe prognose en actualisatie van de heffingsgrondslag voor de rioolheffing door Sabewa Zeeland zorgt ervoor dat wij extra opbrengsten verwachten van € 95.000. We ramen deze structureel extra opbrengsten bij in Perioderapportage 7. Met deze mutatie verwachten we in 2023 een opbrengst rioolheffing van afgerond € 5.813.000.
4. Verordening forensenbelasting 2023 Het tarief van de forensenbelasting verhogen wij met 3,1%. Per 1 januari 2023 bedraagt het tarief voor de forensenbelasting 9,63 promille van de WOZ-waarde van de aangeslagen objecten. Bij de tariefbepaling is rekening gehouden met de gemiddelde waardestijging van 9,0% voor woningen. In de begroting 2023 zijn de inkomsten aan forensenbelasting geraamd op € 258.000.
5. Verordening toeristenbelasting 2023 Wij heffen toeristenbelasting van degene die gelegenheid biedt tot verblijf (de ondernemer). Het is uiteindelijk de gast van buiten de gemeente die de belasting betaalt. De ondernemer mag de belasting namelijk doorberekenen aan zijn gast. Wanneer deze niet-inwoners voor kortere tijd in de gemeente verblijven, profiteren zij van de gemeentelijke voorzieningen. De toeristenbelasting zien wij daarom als een tegemoetkoming in de kosten van de gemeentelijke huishouding. Wij verhogen het tarief met 3,1%. Met ingang van 1 januari 2023 bedraagt het tarief € 1,67 per overnachting. Voor het heffen van toeristenbelasting stellen we aan de overnachting geen eisen van toeristische of recreatieve aard. Dit betekent dat ook een betaald verblijf met overnachting zonder toeristische of recreatieve aanleiding tot belastingplicht leidt. De inkomsten aan toeristenbelasting ramen wij voor 2023 op afgerond € 454.000.
Pagina 5 van 10
6. Verordening hondenbelasting 2023 De tarieven van de hondenbelasting verhogen wij met 3,1%. Per 1 januari 2023 bedraagt het tarief voor een eerste hond € 76,00 en € 171,00 voor een tweede en volgende hond. Het kenneltarief bedraagt € 305,00 per kennel. Voor 2023 bedragen de begrote inkomsten aan hondenbelasting afgerond € 371.000.
7. Verordening parkeerbelastingen 2023 8. Kostenbesluit naheffingsaanslag parkeerbelastingen 2023 In 2016 is het parkeerbeleid vastgesteld en zijn de tarieven van de parkeerbelasting (straatparkeren) en de parkeerheffingen (parkeergarages) bepaald. Als gevolg van dit parkeerbeleid wijzigen wij het tarief voor straatparkeren (€ 1,60 per uur) en het tarief voor de parkeergarages (€ 1,40 per uur) niet. De tarieven voor de parkeervergunningen voor het straatparkeren en de parkeergarages indexeren wij met 3,1%. In de Verordening parkeerbelastingen 2023 en de bijbehorende tarieventabel zijn de tarieven voor straatparkeren vastgelegd. In de Verordening verwijzen we voor het verkrijgen van een parkeervergunning niet langer naar de Parkeerverordening 2008, maar naar de Verordening fysieke leefomgeving Terneuzen 2023. Onder verwijzing naar het Besluit gemeentelijke parkeerbelastingen en artikel 10 uit de Verordening hebben wij een onderbouwing gemaakt van de kosten voor de naheffingsaanslag. Via een afzonderlijk besluit – Kostenbesluit naheffingsaanslag parkeerbelastingen 2023 – stellen wij voor het bedrag van de naheffingsaanslag parkeren vast te stellen op € 72,90. Dit is het wettelijk maximum tarief voor een naheffingsaanslag parkeerbelasting vastgesteld door de Minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijkrelaties.
De tarieven voor de parkeergarages bepalen wij via een afzonderlijke tarieventabel. Het college van burgemeester en wethouders stelt deze tarieven vast. Voor 2023 bedragen de begrote inkomsten aan parkeerbelasting en parkeerheffingen in totaliteit afgerond € 1.155.000. De kostendekkendheid voor de parkeerbelastingen bedraagt 91%.
9. Verordening markt- en standplaatsgelden 2023 In de Verordening markt- en standplaatsgelden 2023 verhogen wij de tarieven met 3,1%. In artikel 5 over de standplaatsen voegen we onderdeel A (tarief voor het in behandeling nemen van een vergunning) en C (tarieven voor aansluiting elektriciteitskast) toe, zodat deze gelijk zijn met de bepalingen voor de weekmarkt in artikel 4.
Pagina 6 van 10
In de Verordening verwijzen we voor het verkrijgen van een vergunning niet langer naar de Algemene Plaatselijke Verordening (APV), maar naar de Verordening fysieke leefomgeving Terneuzen 2023. Wij wenden 15% van de marktgelden aan promotieactiviteiten ten gunste van de weekmarkt. De inkomsten aan markt- en standplaatsgelden ramen wij voor 2023 op € 47.000. De kostendekkendheid voor markt- en standplaatsgelden bedraagt 21%.
10. Verordening lijkbezorgingsrechten 2023 Lijkbezorgingsrechten brengen wij in rekening voor de dekking van de kosten van de gemeentelijke begraafplaatsen. Wij hanteren het uitgangspunt van 100% kostendekkendheid. De tarieven voor de lijkbezorgingsrechten blijven in 2023 gelijk aan de tarieven van 2022. Door het toevoegen van een nieuwe bepaling in de Verordening lijkbezorgingsrechten leggen wij aan u een geactualiseerde verordening ter besluitvorming voor. Deze nieuwe bepaling nemen wij op in artikel 3.9 van de tarieventabel. Met deze bepaling kunnen wij kosten in rekening brengen voor het verwijderen van (verwaarloosde) beplanting op graven. Dit doen wij op aanvraag van nabestaanden zelf of als de rechthebbende na aanschrijven geen actie ondernomen heeft.
11. Legesverordening 2023 Legesverordening per 1 januari 2023 In de tarieventabel behorende bij de Legesverordening 2023 zijn de legestarieven opgenomen. In de tarieventabel actualiseerden wij diverse bepalingen, dan wel brachten wij deze in overeenstemming met de tekst uit de VNG modelverordening. Een aantal bepalingen en wijzigingen lichten wij hieronder per titel nader toe. In zijn algemeenheid geldt dat wij de tarieven verhogen met 3,1%. Uitzondering op deze tariefsverhoging vormen de leges die aan wettelijke maxima gebonden zijn. In verband met de Verordening fysieke leefomgeving Terneuzen 2023 verwijzen wij in de Legesverordening 2023 bij diverse bepalingen naar deze verordening. Titel 1 – Algemene dienstverlening Op 7 oktober 2021 besloot de raad met ingang van 1 januari 2023 te stoppen met de proef van het bezorgen van reisdocumenten. Hierdoor schrappen wij in de Legesverordening 2023 deze bepaling. Wij verwijzen u voor een nadere toelichting naar bijlage 12.B ‘Raadsbesluit en Evaluatie bezorgen reisdocumenten’. Titel 2 - Dienstverlening vallend onder fysieke leefomgeving/ omgevingsvergunning De invoering van de Omgevingswet is uitgesteld. Minister De Jonge heeft 1 juli 2023 genoemd als nieuwe datum. In deze Legesverordening 2023 die op 1 januari 2023 in gaat, staan in titel 2 de bepalingen zoals deze gelden onder de Wabo (Wet algemene bepalingen omgevingsrecht).
Zodra er duidelijkheid is over de datum inwerkingtreding van de Omgevingswet leggen wij aan u een nieuwe Legesverordening voor. Pagina 7 van 10
Hoofdstuk 1 van titel 2 geeft een omschrijving van het begrip bouwkosten. Voor het verstrekken van een vergunning worden de bouwkosten getoetst aan richtbedragen opgenomen in het ‘Overzicht bouwkosten ten behoeve van berekeningen voor de bouwleges-toets’. Dit overzicht nemen wij op in bijlage 2 van de Legesverordening. Voor zover de richtbedragen niet toepasbaar zijn, worden de bouwkosten getoetst aan taxatieboeken Serie Taxatieboekjes, BIM Media, 2022. Titel 3 - Dienstverlening vallend onder Europese dienstenrichtlijn Wij stellen voor om de bepalingen van de evenementenvergunningen aan te sluiten op het Evenementenbeleid gemeente Terneuzen (zie deze link). In de Legesverordening 2022 was één tarief opgenomen voor de aanvraag om een evenementenvergunning (€ 25,80). In het Evenementenbeleid wordt onderscheid gemaakt tussen A, B, en C – evenementen (klein, middelgroot en groot). Wij willen de Legesverordening 2023 aansluiten op de tekst uit deze beleidsverordening. Daarnaast stellen wij voor om de tarieven te differentiëren naar de verschillende soorten evenementen. Voor elk evenement geldt een ander tarief. Hoe groter het evenement, hoe meer tijd aan de vergunning besteed moet worden. Dit komt terug in de tariefstelling. Wij stellen voor dat de vergunning voor een klein evenement € 25 bedraagt, een middelgroot evenement € 50 en een groot evenement € 100.
Kostendekkendheid De Gemeentewet bepaalt dat de Legesverordening als geheel bezien maximaal 100% kostendekkend mag zijn. In de tabel hieronder splitsen wij de kostendekkendheid van de leges per titel naar hoofdstuk uit. De overhead is als onderdeel van de kosten apart inzichtelijk gemaakt. Voor de diensten en producten waarvoor in de begroting geen opbrengsten en kosten zijn geraamd, stellen wij geen kostendekkendheidspercentage vast. Zowel binnen de titels als binnen de hoofdstukken is kruissubsidiëring toegestaan. Kruissubsidiëring is het bewust hanteren van lagere legestarieven voor de ene dienst en het hanteren van hogere legestarieven voor de andere dienst. Omdat wij zowel op titel- als hoofdstukniveau onder de 100%-norm blijven, is kruissubsidiëring niet nodig. In de begroting 2023 zijn de inkomsten aan leges geraamd op € 1.912.000. Uit de tabel blijkt dat de kostendekkendheid over de gehele verordening uitkomt op 68%.
Pagina 8 van 10
Berekening kostendekkendheid bedragen x € 1.000 Titel 1
kosten
component overhead
opbrengsten
%
145
53
75
52%
318
85
202
432
131
233
82
31
36
28
11
3
9%
hoofdstuk 1 - Burgerlijke stand hoofdstuk 2 - Reisdocumenten en NL identiteitskaart hoofdstuk 3 - Rijbewijzen hoofdstuk 4 - Verstrekkingen uit de basisregistratie personen hoofdstuk 5 - Vastgoedinformatie hoofdstuk 6 - Overige publiekszaken
63% 54% 44%
107
15
96
90%
hoofdstuk 7 - Gemeentearchief
2
1
1
48%
hoofdstuk 8 - Kansspelen
44
17
5
11%
hoofdstuk 9 - Kabels en leidingen
60
21
48
81%
hoofdstuk 10 - Verkeer en vervoer
25
10
8
32%
hoofdstuk 11 - Diversen
7
3
1
11%
Totaal titel 1
1.251
378
708
57%
Titel 2
kosten
component overhead
opbrengste n
%
0
0
0
n.v.t.
hoofdstuk 1a t/m 2 - Omgevingsvergunning hoofdstuk 3 t/m 7 - Teruggaaf, intrekking, wijziging, div. hoofdstuk 8 - Flexbewoning
1.400
442
1.148
82%
0
0
0
n.v.t.
42
25
42
100%
Totaal titel 2
1.442
468
1.190
82%
Titel 3
kosten
component overhead
opbrengste n
%
hoofdstuk 1 - Horeca
64
25
7
11%
hoofdstuk 2 - Organiseren evenementen
45
18
5
11%
hoofdstuk 3 - Prostitutiebedrijven
0
0
0
n.v.t.
hoofdstuk 4 - Winkeltijdenwet
0
0
0
n.v.t.
hoofdstuk 5 - Kinderopvang
1
1
1
100%
hoofdstuk 1 - Begripsomschrijvingen
hoofdstuk 6 - Diversen
0
0
0
0%
110
43
14
12%
2.804
888
1.912
68%
Totaal titel 3 Totaal
Pagina 9 van 10
Overzicht belangrijkste tarieven 2023 Belastingsoort Onroerende zaakbelasting Woningen eigenaar Niet-woningen eigenaar Niet-woningen gebruiker Afvalstoffenheffing Gebruiker Rioolheffing Eigenaar woning en niet-woningen Hondenbelasting 1e hond 2e hond en volgende Kennel Forensenbelasting Eigenaar woning Toeristenbelasting Bezoeker Parkeerbelastingen Parkeren ondergronds Parkeren bovengronds
Grondslag
2023
WOZ-waarde WOZ-waarde WOZ-waarde
0,1291% 0,3214% 0,2580%
Eenpersoonshuishouden Meerpersoonshuishouden
€ 310,85 € 363,50
WOZ-waarde
0,084%
Per hond Per hond Per kennel
€ 76,00 € 171,00 € 305,00
WOZ-waarde
9,63‰
Per overnachting
€
1,67
Per uur Per uur
€ €
1,40 1,60
Pagina 10 van 10