Raadsvoorstel - Normenkader 2024

Ons nummer: R24.000131

*R24.000131*

Raadsvoorstel gemeente Súdwest-Fryslân Behandelend team : Portefeuillehouder : Raadscommissie : Raadscommissie d.d. : Raadsvergadering :

Concerncontrol Henk de Boer Bestjoer en Finânsjes 16 januari 2025 30 januari 2025

Onderwerp

Normenkader 2024

:

Raadsvoorstel/(concept)besluit(en): Het Normenkader 2024 voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2024 van de gemeente Súdwest-Fryslân vast te stellen. Samenvatting: De accountant heeft als taak bij de jaarstukken 2024 een controleverklaring en een accountantsverslag te verstrekken. Hiervoor is het nodig dat de raad aan de accountant nadere aanwijzingen geeft waarmee de accountant bij zijn controle rekening houdt. Deze aanwijzingen zijn opgenomen in bijgaand Normenkader 2024 (voorheen Controleprotocol). In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording is met ingang van 1 januari 2023 het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) gewijzigd en moet het Normenkader expliciet door de raad vastgesteld worden. Het Normenkader bestaat uit een overzicht van externe wetgeving, verordeningen en kaderstellende besluiten van de raad, voor zover die relevant zijn voor de controlewerkzaamheden van de accountant en de interne controle. Met de invoering van de wet versterking decentrale rekenkamers, vastgesteld door de eerste kamer op 27 september 2022, controleert de accountant nog steeds de jaarrekening, maar geeft daar vanaf het boekjaar 2023 door middel van de controleverklaring alleen een oordeel over de getrouwe verantwoording van baten, lasten en balansmutaties.

In de rechtmatigheidsverantwoording geeft het College in de jaarrekening aan in hoeverre de in de jaarrekening en SiSa-bijlagen verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties, rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit houdt in dat de rechtmatigheidsverantwoording in overeenstemming is met door de gemeenteraad vastgestelde kaders zoals de begroting en gemeentelijke verordeningen en met bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. De rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening valt nog wel onder het getrouwheidsoordeel van de accountant. De accountant kijkt daarom nog wel of de rechtmatigheidsverantwoording “juist” is. Tot en met 2022 gaf dus de externe accountant het oordeel over de rechtmatigheid. Vanaf 2023 geeft het college het oordeel over de rechtmatigheid (de rechtmatigheidsverklaring in de jaarrekening) en de externe accountant toetst dit oordeel van het college. Doel Het doel van het Normenkader is vierledig, namelijk: - het vaststellen van de goedkeuringstolerantie; - het vaststellen van de rapporteringstolerantie; - het vaststellen van de inen externe regelgeving als rechtmatigheidsverantwoording (college) en SiSa-controle (accountant) en - (eventueel) het opdragen van aanvullende onderzoeken. Goedkeuringstolerantie

1

kader

voor

de

In het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten zijn minimumeisen opgenomen voor de te hanteren goedkeuringstoleranties. Net als voorgaande jaren zijn deze minimumeisen in het bijgaande document opgenomen. De minimale eisen zijn:

Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% van de lasten)

≤ 1%

> 1%, maar < 3%

n.v.t.

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% van de lasten)

≤ 3%

> 3%, maar < 10%

≥ 10%

n.v.t.

Rapporteringstolerantie Voor 2024 wordt voorgesteld om de door de accountant voor de jaarrekening van de gemeente Súdwest-Fryslân te hanteren rapporteringstolerantie vast te stellen op € 150.000,- controleverschil. Dit sluit aan bij de tolerantie die de accountant voorgaande jaren ook heeft gehanteerd, deze is gebaseerd op de materialiteit die geldt voor onze gemeente. Aanvullende onderzoeken In het bijgaande Normenkader zijn geen aanvullende onderzoeken opgenomen. Echter, op elk gewenst tijdstip, als de gemeenteraad dat nodig acht, kan er alsnog een opdracht worden gegeven aan de accountant voor het uitvoeren van één of meerdere aanvullende onderzoeken. Het voldoen aan de regels met betrekking tot Europese aanbestedingen blijven een belangrijk element van zowel externe als de interne controle. Het is geen aanvullend onderzoek, maar de externe accountant verricht wel extra analyses en controles op de inkopen en aanbestedingen van de gemeente. Vanwege de hoeveelheid fouten en onzekerheden zal de gemeente over het boekjaar 2024 bij de interne controle wederom de volledige massa van de gemeentelijke inkopen en aanbestedingen moeten controleren.

Inleiding: Met ingang van begrotingsjaar 2023 geeft de accountant niet langer een oordeel over de rechtmatigheid (of de gemeente in lijn met de wet- en regelgeving handelt), maar het college van burgemeester en wethouders (hierna college) zal dit moeten doen. De accountant geeft alleen nog een oordeel over de getrouwheid (getrouw/juist beeld van het vermogen en het resultaat) van de jaarrekening van de gemeente. De rechtmatigheidsverantwoording is daarmee een taak van het college geworden en moet opgenomen worden in de jaarrekening. In het Normenkader zijn de kaders nu gesplitst naar enerzijds de accountantscontrole en anderzijds de rechtmatigheidsverantwoording van het college. Het Normenkader bevat dus niet alleen afspraken tussen de raad met de accountant (Controleprotocol), maar ook afspraken tussen de raad en het college. Het overzicht met interne en externe regelgeving welke voorgaande jaren werd vastgelegd in het Controleprotocol, heeft nu met name betrekking op de rechtmatigheidsverantwoording van het college. De rechtmatigheidscontrole door de accountant is vervallen en is vanaf 2023 onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording door het college. Vandaar dat we het Controleprotocol nu Normenkader noemen. De nadere aanwijzingen in het Normenkader voor de accountant bestaan nu uit de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties.

Alleen voor de SiSa-regelingen blijft een rechtmatigheidsoordeel van de accountant bestaan. Daarnaast zijn in het Normenkader nu kaders en normen opgenomen voor de rechtmatigheidsverantwoording van het college. Global Goals: Niet van toepassing. Het betreft een wettelijke plicht. Argumenten: Het laten uitvoeren van een accountantscontrole is een wettelijke verplichting. De raad moet voor die controle nadere aanwijzingen geven. Op basis van artikel 213 van de Gemeentewet heeft elke

2

gemeente ook de wettelijke verplichting om een Normenkader vast te stellen. Rol en bevoegdheid: Het betreft een raadsaangelegenheid. Risico’s: Geen Financiën: De kosten van de accountant zijn structureel in de begroting van onze gemeente opgenomen op basis van een goedkeuringstolerantie voor fouten en onzekerheden van respectievelijk ≤1% en ≤3%. Juridisch: Artikel 213 van de Gemeentewet. Alternatieven: De raad kan ervoor kiezen een strengere goedkeuringstolerantie vast te stellen dan de huidige die in het Normenkader is opgenomen. Het gevolg van een strengere tolerantie is wel dat de accountant een grotere inspanning moet leveren om tot een controleverklaring te komen, wat hogere kosten met zich meebrengt. Daarnaast kan een strengere tolerantie eerder leiden tot een niet-goedkeurende controleverklaring. Geen toleranties vaststellen voor de controle is niet mogelijk. Participatie en communicatie: Wijze van participatie is meebeslissen. De controle van de jaarrekening 2024 moet leiden tot een controleverklaring en tot een accountantsverslag van de door de accountant uitgevoerde controle. Communicatie is niet van toepassing. Planning en vervolgproces: Het Normenkader 2024 betreft een raadsaangelegenheid en niet van het college. Het document is reeds behandeld in de Auditcommissie van 8 juli jl. en is een jaarlijks terugkerend document.

Het document moet nog worden behandeld in de raadscommissie van 16 januari 2025 en vervolgens naar de raad ter vaststelling op 30 januari 2025. Link(s) naar eerdere besluitvorming of (actieve) informatie: Niet van toepassing. Bijlage(n): Normenkader 2024 Burgemeester en wethouders van Súdwest-Fryslân.

mr. drs. J.A. de Vries

drs. E.K. Strijker

3

, burgemeester.

, gemeentesecretaris.

Raadsbesluit gemeente Súdwest-Fryslân Onderwerp Normenkader 2024 Naar aanleiding van het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 1 oktober 2024;

besluit:

Het Normenkader 2024 voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2024 van de gemeente Súdwest-Fryslân vast te stellen. Aldus vastgesteld in de openbare raadsvergadering van 19 december 2024

mr. drs. J.A. de Vries

G.W. Stegenga

4

, voorzitter.

, griffier.