Raadsvoorstel - Normenkader 2023

Ons nummer: R23.000145

*R23.000145*

Raadsvoorstel gemeente Súdwest-Fryslân Onderwerp Raadsvergadering van Commissie Commissievergadering van Portefeuillehouder Team Adviseur

Normenkader 2023 23 november 2023 Bestjoer en Finânsjes 9 november 2023 Henk de Boer Concerncontrol Rinke Bouma

Voorstel: Het Normenkader 2023 voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2023 van de gemeente Súdwest-Fryslân vast te stellen. Samenvatting: De accountant heeft als taak bij de jaarstukken 2023 een controleverklaring en een accountantsverslag te verstrekken. Hiervoor is het nodig dat de raad aan de accountant nadere aanwijzingen geeft waarmee de accountant bij zijn controle rekening houdt. Deze aanwijzingen zijn opgenomen in bijgaand Normenkader 2023 (voorheen Controleprotocol). In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording is met ingang van 1 januari 2023 het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) gewijzigd en moet het Normenkader expliciet door de raad vastgesteld worden. Het Normenkader bestaat uit een overzicht van externe wetgeving, verordeningen en kaderstellende besluiten van de raad, voor zover die relevant zijn voor de controlewerkzaamheden van de accountant en de interne controle. Tot en met 2022 verstrekten externe accountants een controleverklaring met een oordeel over getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening van gemeenten. Met de invoering van de wet versterking decentrale rekenkamers, vastgesteld door de eerste kamer op 27 september 2022, wijzigt dit.

De accountant controleert nog steeds de jaarrekening, maar geeft daar vanaf het boekjaar 2023 door middel van de controleverklaring alleen een oordeel over de getrouwe verantwoording van baten, lasten en balansmutaties. In de rechtmatigheidsverantwoording geeft het College in de jaarrekening aan in hoeverre de in de jaarrekening en SiSa-bijlagen verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties, rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit houdt in dat de rechtmatigheidsverantwoording in overeenstemming is met door de gemeenteraad vastgestelde kaders zoals de begroting en gemeentelijke verordeningen en met bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. Deze kaders voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn ook opgenomen in dit Normenkader 2023, maar zijn al vastgesteld in artikel 11 van de Financiële Verordening 2023. De rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening valt nog wel onder het getrouwheidsoordeel van de accountant. De accountant kijkt daarom nog wel of de rechtmatigheidsverantwoording “juist” is. Tot en met 2022 gaf dus de externe accountant het oordeel over de rechtmatigheid. Vanaf 2023 geeft het college het oordeel over de rechtmatigheid (de rechtmatigheidsverklaring in de jaarrekening) en de externe accountant toetst dit oordeel van het college. Doel: Het doel van het Normenkader is vierledig, namelijk: -

het vaststellen van de goedkeuringstolerantie;

1

-

het vaststellen van de rapporteringstolerantie;

-

het vaststellen van de in- en externe regelgeving als kader voor de rechtmatigheidsverantwoording (college) en SiSa-controle (accountant) en

-

(eventueel) het opdragen van aanvullende onderzoeken.

Wijzigingen ten opzichte van vorig jaar: Het document is in opzet aangepast in verband met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording, waarbij vanaf boekjaar 2023 de controleverklaring van de accountant alleen nog een oordeel geeft over de getrouwe verantwoording van baten, lasten en balansmutaties. Het College geeft in de rechtmatigheidsverantwoording aan in hoeverre de in de jaarrekening en SiSa-bijlagen verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties, rechtmatig tot stand zijn gekomen.

De tabel hieronder laat in het kort zien wat er verandert met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording en daarmee in de opzet van het Normenkader:

Goedkeuringstolerantie In het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten zijn minimumeisen opgenomen voor de te hanteren goedkeuringstoleranties. Net als voorgaande jaren zijn deze minimumeisen in het bijgaande document opgenomen. De minimale eisen zijn:

Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beper king Oordeelonthouding Afkeurend Fouten in de > 1%, maar jaarrekening ≤ 1% n.v.t. ≥ 3% < 3% (% van de lasten) Onzekerheden in de > 3%, maar controle (% van de ≤ 3% ≥ 10% n.v.t. < 10% lasten)

2

Rapporteringstolerantie Voor 2023 wordt voorgesteld om de door de accountant voor de jaarrekening van de gemeente Súdwest-Fryslân te hanteren rapporteringstolerantie vast te stellen op € 150.000,- controleverschil. Dit sluit aan bij de tolerantie die de accountant voorgaande jaren ook heeft gehanteerd, deze is gebaseerd op de materialiteit die geldt voor onze gemeente. Aanvullende onderzoeken In het bijgaande Normenkader zijn geen aanvullende onderzoeken opgenomen. Echter, op elk gewenst tijdstip, als de gemeenteraad dat nodig acht, kan er alsnog een opdracht worden gegeven aan de accountant voor het uitvoeren van één of meerdere aanvullende onderzoeken. Het voldoen aan de regels met betrekking tot Europese aanbestedingen blijven een belangrijk element van zowel externe als de interne controle. Het is geen aanvullend onderzoek, maar de externe accountant verricht wel extra analyses en controles op de inkopen en aanbestedingen van de gemeente. Vanwege de hoeveelheid fouten en onzekerheden zal de gemeente over het boekjaar 2023 bij de interne controle wederom de volledige massa van de gemeentelijke inkopen en aanbestedingen moeten controleren.

Argumenten: Het laten uitvoeren van een accountantscontrole is een wettelijke verplichting. De raad moet voor die controle nadere aanwijzingen geven. Op basis van artikel 213 van de Gemeentewet heeft elke gemeente ook de wettelijke verplichting om een Normenkader vast te stellen. Risico’s: Geen Financiën: De kosten van de accountant zijn structureel in de begroting van onze gemeente opgenomen op basis van een goedkeuringstolerantie voor fouten en onzekerheden van respectievelijk ≤1% en ≤3%. Andere opties: De raad kan ervoor kiezen een strengere goedkeuringstolerantie vast te stellen dan de huidige die in het Normenkader is opgenomen. Het gevolg van een strengere tolerantie is wel dat de accountant een grotere inspanning moet leveren om tot een controleverklaring te komen, wat hogere kosten met zich meebrengt. Daarnaast kan een strengere tolerantie eerder leiden tot een niet-goedkeurende controleverklaring. Geen toleranties vaststellen voor de controle is niet mogelijk.

Wettelijke basis: Artikel 213 van de Gemeentewet Global Goals: N.v.t. Wie zijn betrokken: Organisatie, gemeenteraad, accountant. Wijze van participatie: Meebeslissen De controle van de jaarrekening 2023 moet leiden tot een controleverklaring en tot een accountantsverslag van de door de accountant uitgevoerde controle. Digitale links naar informatiebronnen: N.v.t. In welke fase:

3

Voorbereiding Planning vervolg in de raad/LTA: Na afronding van het controletraject en vaststelling van de jaarstukken 2023 door de gemeenteraad, zal de auditcommissie het gehele proces evalueren en waar nodig zullen in het Normenkader 2024 aanpassingen of aanvullingen worden voorgesteld. Bijlage(n): Normenkader 2023

4

Raadsbesluit gemeente Súdwest-Fryslân Onderwerp Normenkader 2023 besluit: Het Normenkader 2023 voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2023 van de gemeente Súdwest-Fryslân vast te stellen.

Aldus vastgesteld in de openbare raadsvergadering van 23 november 2023

mr. drs. J.A. de Vries

G.W. Stegenga

5

, voorzitter.

, griffier.