Controleprotocol 2019.pdf

Controleprotocol 2019 1. Controleopdracht De raad van de gemeente Steenwijkerland geeft BDO A udit & Assurance B.V. op grond van artikel 213 van de Gemeentewet opdracht de jaarrekening 2019 te controleren. Artikel 213 Gemeentewet geeft voorschriften over de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening. De accountant geeft een oordeel over: o de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepr esenteerde baten en lasten en de activa en passiva; o het rechtmatig tot stand komen van de baten en last en en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toep assing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen; o de inrichting van het financieel beheer en de finan ciële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; o het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels als bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten); o de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden, afgekort: BADO) alsmede de Richtlijnen v oor de accountantscontrole (NBA) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. 2. Rechtmatigheidscontrole Onder rechtmatigheid wordt in deze opdracht begrepe n de definitie volgens het BADO. Dit betekent dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen als ze “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”. De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2019 is limitatief gericht op: 1. de naleving van wettelijke kaders, zoals die in bij lage A zijn opgenomen, uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen be treffen of kunnen betreffen. Ten aanzien van de interne regelgeving van de gemeente Steenwijkerland worden voorwaarden bevattende bepalingen uitsluitend getoe tst voor zover deze betrekking hebben op recht, hoogte en duur van de financiële b eheershandeling, tenzij jegens derden aanvullende voorwaarden met directe financiële cons equenties zijn opgenomen (deze voorwaarden zijn ook al relevant voor het getrouwhe idsoordeel van de accountant).

Geen financiële consequenties worden verbonden aan forme le, administratieve, logistieke en termijnbepalingen. 2. De naleving van de volgende kaders: • de begroting • de financiële verordening 2018 (op grond van artikel 212 Gemeentewet) • de controleverordening 2018 (op grond van artikel 213 Gemeentewet). 3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties Het doel van de controlewerkzaamheden is het verkri jgen van een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening van de gemee nte Steenwijkerland. De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de con trole daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling. Wel richt de accountant de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrou we beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten, lasten, b alansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vas tgestelde goedkeuringstolerantie. De accountant richt de controle in op het ontdekken va n belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties, statistisc he deelwaarnemingen en extrapolaties. Hieronder zullen de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties worden beschreven.

Goedkeuringstolerantie Bij de jaarrekeningcontrole 2019 geldt de volgende goedkeuringstolerantie Strekking controleverklaring Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beperking Oordee lonthouding Afkeurend Fouten in de jaarrekening (% lasten) ≤ 1% >1%<3% - ≥ 3% Onzekerheden in de controle (% lasten) ≤ 3% >3%<10% ≥ 10% - De percentages in de tabel worden genomen van de to tale begrote programmalasten (inclusief toevoeging aan reserves) na laatste begrotingswijziging. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening ma ximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsv orming door de gebruikers wordt beïnvloed. Worden de bedragen van deze fouten en onzekerheden overschreden, dan heeft dat gevolgen voor de strekking van de controleverklaring. Een accountant dient de controle zodanig in te rich ten dat wordt gewaarborgd dat alle onrechtmatigheden en onjuistheden die het bedrag va n de goedkeuringstolerantie overschrijden, worden gevonden en meegewogen in zijn oordeel. Bovenstaande goedkeuringstoleranties zijn conform de wettelijke minimumvereisten.

Op basis van de begroting 2019 van de gemeente Stee nwijkerland betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening tot circa € 1,27 miljoen en een totaal van onzekerheden tot circa € 3,81 miljoen de goedke urende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten. Rapporteringstolerantie Bij de jaarrekeningcontrole 2019 geldt een rapporteringstolerantie van afgerond € 95.000. Met de rapporteringstolerantie geeft de raad de omvang van de gevonden fouten en onzekerheden in de jaarrekening aan, waarover zij in ieder geval –middels het verslag van bevindingen- wenst te worden geïnformeerd. De rapporteringstolerantie mag wel kleiner, maar niet groter zijn dan de goedkeuringstolerantie. De rapporteringstolerantie is in 2008 gesteld op 7, 5% (van € 1,27 miljoen), dit in afwijking met het landelijke ervaringscijfer van 10%. Hierdoor wordt elke fout of onzekerheid groter dan € 95.000 gerapporteerd. Er wordt voorgesteld om ook voor dit jaar het percentage van 7,5% te handhaven. 4. Rapportering accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant als volgt. Interimcontrole Als onderdeel van de controle wordt door de account ant een zogenaamde interimcontrole uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt aan het college van burgemeester en wethouders een verslag uitgebracht.

Verslag van bevindingen Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de cont role van de jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad en een afschrif t aan het college van burgemeester en wethouders. In het verslag van bevindingen wordt ge rapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en/ of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen. Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het college van burgemeester en wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.