R - 9 Bijlage Accountantsverslag 2024 ODZOB
Tekst van het document
Omgevingsdienst Zuidoost-Brabant Accountantsverslag controle 2024
661078430/JS/0764
1
Omgevingsdienst Zuidoost-Brabant Aan het algemeen bestuur Wal 28 5611 GS EINDHOVEN
Papendorpseweg 75-79 3528 BJ UTRECHT telefoon (088) 236 7000 e-mail Audit@flynth.nl
kenmerk
behandeld door
datum
661078430/JS/0764
J. Smit RA
25 april 2025
onderwerp
Accountantsverslag 2024
Geachte leden van het algemeen bestuur,
Wij hebben het genoegen u via dit accountantsverslag de resultaten te presenteren van onze controle van de jaarrekening van Omgevingsdienst Zuidoost Brabant voor het boekjaar geëindigd op 31 december 2024. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met hetgeen is uiteengezet in onze opdrachtbrief. Ons accountantsverslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit onze controle. In de rapportage nemen we u mee in de belangrijkste uitkomsten van onze werkzaamheden, zoals ons oordeel over uw schattingen, gehanteerde materialiteit en onderkende risico’s. De structuur van de rapportage vindt u terug in de inhoudsopgave op de volgende pagina. Wij benadrukken het belang van een open communicatie als essentieel onderdeel van het controleproces. Wij hebben het concept accountantsverslag 16 april afgestemd met de ambtelijke organisatie. Mocht u nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen.
Met vriendelijke groet, Flynth Audit B.V. Digitaal ondertekend door Jelle Smit
J. Smit RA
Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U. Handelsregister 09063021. www.flynth.nl Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem.
2
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1
Bestuurlijke samenvatting
Hoofdstuk 2
Jaarrekening
Hoofdstuk 3
Jaarverslag
Hoofdstuk 4
Significante risico’s
Hoofdstuk 5
Interne beheersing
Hoofdstuk 6
Externe ontwikkelingen
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Bijlage A
(Gecorrigeerde) bevindingen
Bijlage B
SiSa – Fouten en onzekerheden 2024
Bijlage C
Onafhankelijkheid
Bijlage D
Onze communicatie met u
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661078430/JS/0764
3
Bestuurlijke samenvatting
661078430/JS/0764
4
Bestuurlijke samenvatting Belangrijkste aandachtspunten 2025
Onze controle
Uw financiële positie
De accountantscontrole van de jaarrekening 2024 van de Omgevingsdienst Zuidoost Brabant is afgerond en wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor de getrouwheid, met een paragraaf ter benadrukking voor de rechtmatigheid. Dit alles is onder voorbehoud dat de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het algemeen bestuur. Verder hebben we geen indicaties van fraude en/of niet-naleving van wet- en regelgeving.
We stellen vast dat uw weerstandsvermogen op balansdatum 0,94 is en als de resultaatbestemming wordt doorgevoerd 1,24 (was 1,09 vorig jaar). We stellen vast dat de afname van het weerstandsvermogen komt door een toename van uw risico’s. De ratio is onder de gestelde streefwaarde van 1. Met de resultaatbestemming wordt de benodigde actie genomen om weer boven de streefwaarde van 1 uit te komen.
De gehanteerde materialiteit, respectievelijk uitvoeringsmaterialiteit, bedraagt € 311.000 respectievelijk € 217.700. Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden. De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.
We stellen verder vast dat sprake is van een positief resultaat, in lijn met vorig jaar. Tot slot stellen we vast dat de kengetallen stabiel zijn. Op basis van voorgaande erkennen we geen aanleiding tot een aanvullende bijdrage binnen 12 maanden na controleverklaring uit hoofde van art. 38 van de gemeenschappelijke regeling.
Naar aanleiding van onze controle over het boekjaar 2024 willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie de volgende aandachtspunten voor 2025 benoemen: 1. Door ontwikkelen afsluitproces ten einde een jaarrekening in overeenstemming met het BBV op te stellen. 2. Door ontwikkelen rechtmatigheids-verantwoording inclusief spelregels financiële verordening en het opstellen van een adequaat onderbouwde spendanalyse.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Daarnaast gaan wij, vanwege het toenemende belang van digitale vastleggingen, het komend jaar de aandacht voor uw inrichting van applicaties verscherpen.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Belangrijkste bevindingen Uit de controle komen naar onze mening vooral bevindingen in het kader van de optimalisering van het afsluitproces. Uit de controle zijn meerdere gecorrigeerde en ongecorrigeerde controleverschillen die bij een laatste interne check/ adequate interne procedures voorkomen kunnen worden. In dit kader gaan wij dan ook graag met de organisatie in overleg hoe wij hieraan kunnen bijdragen. Wij onderkennen door de wisselingen in de personele bezetting alsmede door ziekte binnen het team financiën de uitdagingen die hierbij komen voor het opstellen van de jaarrekening. Desondanks waarderen wij de samenwerking en kijken wij uit naar de samenwerking komend jaar.
661078430/JS/0764
5
Bijlagen
Jaarrekening
661078430/JS/0764
6
Jaarrekening – Inleiding Inleiding
In het hoofdstuk jaarrekening erkennen we verschillende belangrijke aspecten van jaarrekening welke we met u willen delen. We beginnen met de uitgevoerde werkzaamheden door het dagelijks bestuur voor de rechtmatigheidsverantwoording. We rapporteren over de gehanteerde verantwoordingsgrens, gevolgd door een toelichting op het normenkader en onze constateringen bij de werkzaamheden van het dagelijks bestuur.
Inleiding Samenvatting
Vervolgens gaan we dieper in op de schattingen die zijn gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening en gaan wij in op de belangrijkste uitkomsten van de jaarrekeningcontrole. Tot slot zullen we de verenigbaarheid van de jaarrekening en het jaarverslag behandelen, evenals de kwaliteit van de toelichting en aandacht voor frauderisico's.
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661078430/JS/0764
7
Jaarrekening – Rechtmatigheidsverantwoording Verantwoordingsen rapportagegrens
We hebben vastgesteld dat in de financiële verordening de verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte van 1%. In de financiële verordening heeft u verder een rapportagegrens opgenomen van € 325.505. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze controleverklaring hanteert een percentage van 1% voor fouten, waardoor uw rechtmatigheidsverantwoording vrijwel gelijke zekerheid verschaft. Het beperkte verschil in de materialiteit wordt veroorzaakt omdat wij de materialiteit hebben gecorrigeerd vanwege de eenmalige vrijval en bestemming van de ISV gelden. Tijdens de controle hebben wij vastgesteld dat verschillende aan de controle kader gevende documenten (financiële verordening, controleverordening en controleprotocol) niet consistent zijn met elkaar. Wij hebben in dit kader uiteindelijk de bepalingen gehanteerd zoals voorgeschreven in het BADO.
Normen en toetsingskader
Het normenkader heeft u geactualiseerd op basis van wijzigingen in wet- en regelgeving en is vastgesteld op 28 oktober 2024. Uw inventarisatie van regelgeving bestaat uit externe en gemeentelijke regelgeving. We constateren dat u de actualisatie van het normenkader nauwkeurig heeft uitgevoerd en het normenkader aansluit op de geldende externe en gemeentelijke regelgeving. Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het dagelijks bestuur en wordt vastgelegd in een toetsingskader. In het toetsingskader is per wet/regeling/verordening vastgelegd welke artikelen relevant zijn voor de toetsing. ODZOB heeft geen apart toetsingskader opgesteld maar legt een relatie tussen het normenkader, VIC-plan en de werkprogramma’s van de VIC. Wij blijven in dit kader aandacht vragen voor het optimaliseren van de zichtbaarheid van de relatie tussen het normenkader en de uitgevoerde werkzaamheden.
Begrotingscriterium
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
ODZOB heeft de financiële verordening aangepast waardoor er ten aanzien van de afwijkingen van de baten en onderschrijding van de lasten er invulling is gegeven aan tijdigheid. Hierdoor tellen deze afwijkingen niet mee in het rechtmatigheidsoordeel.
Interne beheersing
Wij komen nu tot de volgende afwijkingen ten aanzien van het begrotingscriterium: Externe ontwikkelingen
Categorie
Bedrag Bijlagen
1A Overschrijding van de lasten
564.000
Totaal begrotingsonrechtmatigheden
564.000
Waarvan acceptabel
564.000
Bijlagen
Afwijking is wel acceptabel, wat wil zeggen dat ze vallen binnen de afgesproken spelregels maar tellen wel mee voor het rechtmatigheidsoordeel. Door het DB is dit op een juiste wijze opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. 661078430/JS/0764
8
Jaarrekening - Rechtmatigheidsverantwoording Uit onze werkzaamheden zijn we, na de doorgevoerde correctie door ODZOB, niet tot een ander oordeel gekomen dan het dagelijks bestuur. De gemaakte afwegingen zijn in lijn met de criteria zoals vastgesteld in financiële verordening. De afwijking van de begroting komt voort doordat ODZOB tussentijds geen begrotingswijzigingen verwerkt. Het AB is wel geïnformeerd maar dit heeft binnen de systematiek van ODZOB niet geleid tot een aanpassing van de begroting. Wij adviseren ODZOB tussentijds wel begrotingswijziging door te voeren en hierbij ook de (verwachte) mutaties in de reserves mee te nemen. Overige rechtmatigheidscriteria
We constateren dat naast het begrotingscriterium ook in de paragraaf bedrijfsvoering toelichting is opgenomen over het voorwaarde criterium en misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) criterium. U heeft wel rechtmatigheidsafwijkingen geconstateerd zijn die geen consequenties hebben voor getrouwe beeld van de jaarrekening. De belangrijkste elementen uit de toelichting zijn:
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
1. Wij hebben een controle op de spendanalyse uitgevoerd. Hierbij vragen wij de aandacht om het model van beter aanbesteden te gaan hanteren zodat de benodigde controlepunten met voldoende diepgang worden uitgevoerd. Ten aanzien van eventuele bijzonderheden adviseren wij u tijdig een afwijkingsmemo op te stellen en met ons af te stemmen. Een voorbeeld van een afwijkingsmemo is bijvoorbeeld het gebruik van software waarvoor sprake kan zijn van een vendor lock.
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Uit de controle zijn de volgende bevindingen gekomen: a) Bij de controle 2023 zijn een 3-tal bevindingen geconstateerd waarbij de lasten 2024 zoveel mogelijk zijn meegenomen in de fout van 2023. Bij de evaluatie in 2024 hebben wij vastgesteld dat er in 2024 uiteindelijk meer bestedingen hebben plaatsgevonden dan bij de fout in 2023 is meegenomen aan verwachte bestedingen. Deze meer bestedingen leiden in 2024 tot een fout van € 113.000. b) Vanuit de spendanalyse waren in eerste instantie geen bevindingen geconstateerd. Aanvullende controle vanuit de organisatie hebben uiteindelijk geleid tot een fout van € 257.000. Oorzaak hiervan is dat ODZOB de aanbesteding niet tijdig heeft gestart waardoor er inkopen zijn gedaan voor een omvang boven de EU-aanbestedingsgrens in een contract loze periode. Deze inkopen hadden moeten worden aanbesteed en zijn derhalve onrechtmatig. 2. U heeft de overwegingen voor misbruik en oneigenlijk gebruik opgesteld. Uit de overwegingen blijkt dat u geen risico erkent vanuit het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium. Onze conclusie van uw werkzaamheden is dat de toelichting een getrouw beeld geeft van de rechtmatigheidsverantwoording en de daarvoor uitgevoerde werkzaamheden. 661078430/JS/0764
9
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Jaarrekening – Schattingen Algemeen
Bij het opstellen van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur belangrijke boekhoudkundige schattingen beoordelingen en aannames toepassen en toelichten. Wij hebben de belangrijkste schattingen, beoordelingen en aannames van het dagelijks bestuur beoordeeld en zijn tot de conclusie gekomen dat deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en goed uitgebalanceerde overwegingen. Onderstaande tabel bevat een overzicht van onze bevindingen met betrekking tot die schattingen en oordelen.
Inleiding Samenvatting
Belangrijk schattingen
Mate van Subjectivit eit
Onze beoordeling Toelichting 2024
Samenvatting
2023 Jaarrekening
Waardering materiële vaste activa
Laag
De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met voorgaand jaar en de termijnen die wij bij andere vergelijkbare organisaties zien. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur van de activa.
Laag
Vorderingen zijn op openbare lichamen. Hierdoor is risico op oninbaarheid beperkt. Wij kunnen ons derhalve verenigen met de gedane inschatting om geen voorziening voor oninbaarheid op te nemen.
Jaarrekening Jaarverslag
Waardering debiteuren
Jaarverslag Significante risico’s
Voorziening Spaarverlof
Laag
De voorziening is gevormd voor de personen die zich hebben aangemeld en voor het gespaarde verlof. Uit de werkzaamheden zijn geen bijzonderheden gekomen.
Significante risico’s
Voorziening Bovenmatig verlof
Laag
De voorziening is gevormd voor het bovenmatige verlof. Uit de werkzaamheden zijn geen bijzonderheden gekomen.
Interne beheersing
De voorziening is gevormd voor personele aangelegenheden. Wij hebben vastgesteld dat er sprake is van een evenwichtige schatting.
Externe ontwikkelingen
Voorziening transitievergoedin gen
Laag
Bijlagen Volledigheid van de verplichtingen
Laag
= controleverschil
661078430/JS/0764
Uit de werkzaamheden op de verplichtingen en de daarvoor gemaakte inschattingen zijn geen bijzonderheden gekomen.
= Optimistisch
= Evenwichtig
10
= Voorzichtig
Jaarrekening – Uitkomsten controle Materiele vaste activa
ODZOB heeft met de aanpassing van de financiële verordening ook het aanvang moment van de afschrijvingen gewijzigd. Voorheen werd er afgeschreven vanaf het moment van ingebruikname en vanaf 2024 wordt er afgeschreven vanaf 1 januari het jaar volgend op de investering. Volgens het BBV kwalificeert dit is als een stelselwijziging en dient dit ook zodanig te worden toegelicht in de jaarrekening. In de definitieve versie van de jaarrekening heeft ODZOB de benodigde toelichting opgenomen.
Inleiding Samenvatting
Uitzettingen < 1 jaar
Naar aanleiding van de controle van de uitzettingen < 1 jaar zijn de volgende presentatiecorrecties doorgevoerd om de jaarrekening in overeenstemming met BBV te laten zijn: 1) Onder de vorderingen openbare lichamen waren debiteuren opgenomen die per saldo een schuld waren. Hiervoor is een presentatiecorrectie uitgevoerd van € 345.000. 2) Onder de overlopende activa waren vorderingen op openbare lichamen opgenomen. Hiervoor is een presentatiecorrectie uitgevoerd van € 1.355.000.
Overlopende activa
Voorzieningen
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
De vrijval van de ISV gelden, ultimo 2023 als schuld verwerkt, was verwerkt als onderdeel van de resultaatsbestemming 2023. Dit is onjuist omdat er dan enerzijds sprake is van rechtstreekse vermogensmutatie, wat niet is toegestaan, en anderzijds zijn de gelden dan nooit via de programmarekening/ resultaat gegaan. In de definitieve versie van de jaarrekening is de benodigde correctie doorgevoerd waardoor deze gelden ad € 1,4 miljoen alsnog door het resultaat zijn gegaan.
Interne beheersing
Ten aanzien van de voorzieningen hebben wij de volgende bevindingen:
Externe ontwikkelingen
1) Voorziening transitievergoeding was volledig als aanwending verwerkt terwijl het voor € 20.000 een vrijval betreft. Dit is in de definitieve versie van de jaarrekening gecorrigeerd. 2) Voorzieningen personeel (spaarverlof en bovenmatig verlof), voorwaarden voor het mogen vormen van een voorziening voor arbeidsrechtelijke verplichtingen is dat desbetreffende lasten niet van gelijkblijvende omvang zijn. Het is van belang dat ODZOB jaarlijks vaststelt of aan deze verplichting nog wordt gedaan door over een periode van tenminste 4 jaar terug te kijken. Daarnaast adviseren wij ODZOB om een standpunt in te nemen wat als gelijkblijvende omvang wordt gezien.
661078430/JS/0764
Jaarrekening
Naar aanleiding van de controle van de overlopende activa zijn de volgende presentatiecorrecties doorgevoerd om de jaarrekening in overeenstemming met BBV te laten zijn: 1) Er was sprake van een balansophoging, bedrag was zowel als vordering als schuld verantwoord. Hiervoor heeft een presentatiecorrectie plaatsgevonden van € 51.000.
Eigen vermogen
Samenvatting
11
Bijlagen
Bijlagen
Jaarrekening – Uitkomsten controle Overlopende passiva
Naar aanleiding van de controle van de overlopende passiva is de volgende presentatiecorrectie doorgevoerd om de jaarrekening in overeenstemming met BBV te laten zijn: 1) Onder de vooruitontvangen bedragen was een vordering op een openbaar lichaam opgenomen. De presentatiecorrectie van € 95.000 is doorgevoerd in de definitieve versie van de jaarrekening.
2) Binnen de verschillende categorieën van overlopende passiva is een presentatiecorrectie doorgevoerd vanwege terug te betalen SISA gelden. Niet uit de balans blijkende verplichtingen
Opbrengstverantwoording
ODZOB hanteert € 25.000 als grens voor het opnemen van de niet uit de balans blijkende verplichtingen. Vanuit de controle, door een relatie te leggen met de spendanalyse (aanbestedingen), hebben wij vastgesteld dat deze grens niet consequent wordt toegepast. Door de beperkte impact van deze bevinding op de gebruikers van de jaarrekening betrekken wij deze bevinding niet in ons oordeel. Wel is het van belang dat ODZOB hier komend jaar een kwaliteitsslag in maakt of de norm die ze zichzelf opleggen aanpassen. ODZOB heeft te maken met 2 SISA regelingen. Aan het verantwoorden zijn verschillende voorwaarden verbonden. Eén van deze voorwaarden is dat maximaal 10% van het beschikte bedrag (€ 599.997) mag worden besteed aan kleine materiele uitgaven. Wij hebben vastgesteld dat ODZOB hier intern onvoldoende controle op is uitgevoerd.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Wij adviseren de organisatie kennis te nemen van de voorwaarden en periodiek zichtbaar vast te stellen dat aan gestelde voorwaarden wordt voldaan. Hiermee kunnen verrassingen achteraf worden alsmede kan tussentijds worden bijgestuurd als niet alle ter beschikking gestelde middelen worden besteed. Inkopen
Interne beheersing
Het BBV schrijft voor dat baten en lasten apart opgenomen dienen te worden. Bij controle van de inkopen hebben wij vastgesteld dat de baten (ontvangen ziekengeld) vanuit het UWV in mindering zijn gebracht op de lasten. In de definitieve versie van de jaarrekening is dit gecorrigeerd.
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661078430/JS/0764
12
Jaarverslag
661078430/JS/0764
13
Jaarverslag – Kwaliteit toelichting Aandacht voor frauderisico’s als onderdeel van risicobeheersing
Jaarverslag voldoet aan eisen BBV BBV zijn diverse eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan de eisen die het BBV hieraan stelt.
We constateren dat u in de jaarrekening geen overwegingen voor frauderisico’s heeft opgenomen of de beheersing van de frauderisico’s.
Inleiding Samenvatting
We adviseren u om de jaarrekening van volgend jaar op te nemen: •
Hoe bewust zijn voor fraude wordt gerealiseerd.
•
Welke risico’s op fraude u erkent vanuit de fraude risicoanalyse.
•
Welke preventie en repressieve maatregelen u heeft getroffen.
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Verenigbaarheid jaarrekening en jaarverslag Wij zijn verplicht vast te stellen of wij op grond van de tijdens de controle verkregen informatie onjuistheden of tegenstrijdigheden hebben geconstateerd tussen de jaarrekening en het jaarverslag die gebruikers van de jaarstukken zouden kunnen beïnvloeden. Dit is naar onze mening niet het geval. Uit onze werkzaamheden blijkt dat wij geen informatie hebben verkregen die strijdig is met de toelichting in het jaarverslag. Op basis hiervan achten we de toelichting verenigbaar.
661078430/JS/0764
Significante risico’s
Informatiewaarde We hebben de informatiewaarde van uw jaarrekening gebaseerd op de inzichtelijkheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses vanuit het perspectief van het algemeen bestuur. De inzichtelijkheid is toereikend en heeft de aandacht van het dagelijks en algemeen bestuur.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
U heeft in de toelichting van de balans toegelicht wat de kern elementen zijn van de post en de mutatie binnen de post. Bijlagen
Bijlagen
14
Significante risico’s
661078430/JS/0764
15
Jaarrekening – Significante (fraude)risico’s Omschrijving risico
Aanpak management
Eigen controlewerkzaamheden
Het management bevindt zich in een positie om fraude te plegen, omdat het in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersing te doorbreken die anderszins effectief lijkt te werken. Het risico is verondersteld in alle entiteiten aanwezig.
Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de processen voor het genereren en verwerken van handmatige en niet routinematige journaalposten.
Het doorbreken van beheersmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant frauderisico. Interne beheersmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekening slechts beperken, en niet volledig mitigeren, wegens de inherente beperkingen van interne beheersmaatregelen.
Wij geven specifieke aandacht aan de toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en de mogelijkheid dat hierdoor functiescheidingen worden doorbroken. Uit de opzet van het management blijkt geen leemte in de inrichting die leiden tot een aanvulling in het risico.
Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden omvatten onder meer inspectie van informatie uit brondocumenten. Wij hebben geen significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening geïdentificeerd. Conclusie: Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het dagelijks bestuur.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661078430/JS/0764
16
Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude Uw verantwoordelijkheid
•
•
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de met governance belaste personen en het algemeen bestuur. Deze verantwoordelijkheid betreft ook het opzetten en onderhouden van interne beheersmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële rapportage, de werking van de bedrijfsvoering en naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Het uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel van de bij uw onderneming in gebruik zijnde interne beheersing, een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken, inclusief de risico's van omkoping, corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity.
•
Het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van uw onderneming integer zijn en ethisch gedrag bevorderen.
•
Het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de met governance belaste personen en het bestuur wordt gebracht; en
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
•
Daarnaast zijn de met governance belaste personen verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude, voor het bepalen of de interne beheersmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren, voor de beoordeling van de competentie en integriteit van zichzelf en van het overige management en voor het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag.
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661078430/JS/0764
17
Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude Onze verantwoordelijkheid
•
Wij hebben een fraudediscussie gevoerd en bevestigingen verkregen van de met governance belaste personen, het algemeen bestuur en anderen binnen de entiteit ten aanzien van de interne beheersing, risico-inschattingen (inclusief de processen om de risico's op fraude in de entiteit te identificeren en erop in te spelen), en eventuele kennis met betrekking tot fraude of vermoede fraude.
•
Verder hebben wij het algemeen bestuur verzocht om informatie die het eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld over haar visie op bedrijfspraktijken en ethisch gedrag.
•
Daarnaast hebben wij inzicht verkregen in de wijze waarop de met governance belaste personen toezicht uitoefenen op de door het algemeen bestuur gevolgde processen om de risico's op fraude te identificeren en hierop in te spelen.
•
Wij hebben de geplande controlewerkzaamheden besproken met de met governance belaste personen.
•
Wij moeten adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude.
•
Wij rapporteren over onze gevolgde controleaanpak met betrekking tot fraude(risico’s) in de controleverklaring.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Geen aanwijzingen
Tijdens onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwijzingen van fraude onder onze aandacht gekomen. De werkzaamheden voor de frauderisico’s zijn opgenomen in de voorgaande sectie van significante (fraude)risico’s.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661078430/JS/0764
18
Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude Beoordeling interne beheersing frauderisico’s
Wij hebben naast onze eigen werkzaamheden tevens beoordeeld in hoeverre frauderisico’s intern beheerst worden. De uitkomsten zijn onderstaand opgenomen: •
Bewustzijn ✓ We nemen waar dat de medewerkers die we hebben gesproken een integere houding hebben. U heeft ook trainingen hiervoor uitgevoerd, waarbij de aandacht voornamelijk ligt in het primair proces.
•
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Preventieve maatregelen ✓ We nemen in de opzet van de processen geen leemte waar die aanleiding geven tot en aanvullende frauderisico factoren. Wanneer de interne beheersing meeweegt in de risico inschatting van de verbijzonderde interne controle dient u wel de werking vast te stellen middels deelwaarneming.
•
Samenvatting
Risicoanalyse ✓ We constateren dat u een frauderisicoanalyse heeft opgesteld en dat deze periodiek wordt geactualiseerd. Het stuk kan nog aan kwaliteit winnen door ook vast te stellen of de genoemde beheersingsmaatregelen ook werken en daarmee het risico derhalve toereikend is ondervangen. Wij adviseren dit te betrekken in de verbijzonderde interne controle.
•
Inleiding
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Detectieve maatregelen ✓ Uit uw maatregelen zijn geen fraudes gebleken, zoals u ons ook heeft bevestigd. We constateren ruimte voor verbetering bij de verbijzonderde controle door de fraude risicoanalyse hierin te verwerken en specifieke werkzaamheden voor erkende frauderisico’s uit te voeren.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661078430/JS/0764
19
Interne beheersing
661078430/JS/0764
20
Algeheel beeld interne beheersing Rapportage interim
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in oktober een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover deze van belang is voor onze accountantscontrole van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.
Inleiding Samenvatting
De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij op 8 november gedeeld met het dagelijks bestuur en hebben wij ook schriftelijk aan u gerapporteerd via onze managementletter. Wij verwijzen voor meer informatie over onze bevindingen naar deze rapportage en hebben in de figuur op de volgende pagina in samenvattende vorm de belangrijkste uitkomsten opgenomen. Met de organisatie is tijdens de interim-controle afgesproken om de managementletter uit te brengen en de uitkomsten van de IT-omgeving te verwerken in het accountantsverslag. Deze uitkomsten treft u dan ook aan op de volgende sheets. Rapportage IT
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
661078430/JS/0764
21
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Belangrijkste bevindingen interne beheersing
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Geen belangrijke bevindingen bij het proces Kans op risico’s met materiële impact aanwezig
661078430/JS/0764
22
IT-omgeving Logische toegangsbeveiliging Netwerk
Autorisatiebeheer
Toelichting
U heeft in 2024 het informatiebeveiligingsbeleid geactualiseerd. Daarnaast is er een IT beleidsplan in ontwikkeling. Met deze documenten worden essentiële stappen gezet die van belang zijn om de basis op orde te hebben.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
We hebben vastgesteld dat de toegangsbeveiliging aansluit op de huidige eisen van de BIO. Wel worden de eisen, mede vanwege externe ontwikkelingen, ten aanzien van de de logische toegangsbeveiliging aangescherpt vanuit de BIO. We adviseren u tijdig de logische toegangsbeveiliging hierop aan te scherpen. Een voorbeeld van het aanscherpen is het verlengen van het wachtwoord. Financiële-, uren- en personele administratie
Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
De toegang van de applicatie wordt verstrekt middels Single Sign On (SSO). We achten een aanscherping van de logische toegangsbeveiliging niet noodzakelijk, doordat de toegang tot het netwerk voldoende is beveiligd. We hebben vastgesteld dat de leverancier over een ISAE 3402 beschikt. We verwachten dat u vanuit de VIC in het vervolg vaststelt dat de vereiste input vanuit de rapportage ook geleverd wordt door de organisatie. Verder hebben we vastgesteld dat het aantal gebruikers met beheerrechten hoog (31) is en rechten bij wijziging van functie conform beleid niet worden gemuteerd. We adviseren u het beleid op dit punt aan te passen. We vragen u vervolgens de rechten aan te laten sluiten op de opzet van het proces en dit ook periodiek en zichtbaar te controleren. Verder verwachten we dat beheerrechten beperkt worden tot functioneel beheerders, die buiten de financiële administratie acteren.
661078430/JS/0764
Jaarrekening
23
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
IT-omgeving Onderdeel continuïteit Fysieke beveiliging
Kwaliteit
Toelichting Bij de organisatie wordt gebruik gemaakt van een pasjes/badges-systeem omtrent de toegang van de niet publieke ruimte. Gezien de aard van de activiteiten worden de getroffen maatregelen toereikend geacht. De toegang tot de servers wordt beheerd door de serviceorganisatie. Uit de ISAE 3402 rapportage van de serviceorganisatie blijken meerdere interne beheersmaatregelen voor de fysieke beveiliging. De maatregelen uit de rapportage worden toereikend geacht.
Remote access
Preventie
Voor het inloggen vanaf een externe locatie op het netwerk of in de applicaties is de beveiligingsmaatregel in de vorm van tweefactor authenticatie actief, gelijk aan de interne locatie. Het beheer van de maatregel wordt beheerd door de serviceorganisatie. Een firewall en virusscanner is aanwezig en u heeft verdere maatregelen getroffen om toegang door onbevoegde te voorkomen.
BIO
U heeft aangegeven dat de IT omgeving per heden niet voldoet aan alle eisen vanuit de BIO 2.0. U heeft wel de stand van zaken in beeld gebracht en bent in ontwikkeling om de niet toereikende inrichting aan te scherpen zodat uw IT inrichting voldoet aan de eisen van BIO 2.0 (en daarmee ook NIS2).
Back-up
De back-up procedures en uitvoering zijn geheel belegd bij de service organisatie. Uit de ISAE 3402 rapportage blijkt dat de service organisatie voldoende maatregelen heeft getroffen. Op basis hiervan achten we de kwaliteit toereikend.
Change management
661078430/JS/0764
De organisatie maakt gebruik van SaaS applicaties waardoor u als organisatie niet in ‘the lead’ bent bij aanpassingen in de financiële administratie of andere applicaties relevant voor de jaarrekening. U heeft maatregelen getroffen om de veranderingen in de SaaS applicatie te toetsen waardoor de impact wordt gemitigeerd.
24
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Externe ontwikkelingen
661078430/JS/0764
25
Externe ontwikkelingen (1/3) Cyberbeveiligingswet (NIS2) en BIO2
De NIS2-richtlijn is sinds 17 oktober 2024 geldig in de Europese Unie. In Nederland is het niet gelukt om deze EU-richtlijnen op tijd om te zetten in nationale wetgeving. De verwachting is dat de Cyberbeveiligingswet (Cbw) in het derde kwartaal van 2025 in werking treedt. De belangrijkste verplichtingen onder de Cyberbeveiligingswet • Zorgplicht (adequate maatregelen) Op basis van een risico analyse zijn entiteiten verplicht om passende maatregelen te nemen voor de beveiliging van hun netwerk- en informatiesystemen.
Inleiding
Samenvatting
•
Bestuur (kennisniveau) De leden van het bestuur moeten de maatregelen goedkeuren en toezicht houden op de effectiviteit ervan. Om dit goed te kunnen doen, dienen zij een opleiding te volgen.
•
Registratieplicht (centraal register NIS2-entiteiten) Entiteiten die onder de wet vallen zijn verplicht zich te registeren in het entiteitenregister.
•
Meldplicht (significante incidenten) Entiteiten moeten significante incidenten onverwijld (zo snel mogelijk) en binnen 24 uur melden bij het Computer Security Incident Response Team (CSIRT) aan de toezichthouder.
Jaarrekening
Jaarverslag
De Cyberbeveiligingswet en BIO2 De BIO2 is de opvolger van de huidige BIO1.04 en wordt het nieuwe kader voor de overheid voor informatiebeveiliging. De nieuwe BIO volgt op de evaluatie van de huidige versie en valt samen met de ontwikkelingen rondom de Cyberbeveiligingswet. De aanpak van BIO2 is een passende manier om te voldoen aan de zorgplicht onder de Cyberbeveiligingswet. In de concept-Cyberbeveiligingswet staat dat aanvullende regels voor beveiliging via een Algemene Maatregel van Bestuur (AMvB) kunnen worden gesteld. Het is zeer waarschijnlijk dat BIO2 op deze manier wettelijk wordt verankerd. Gemeenschappelijke regelingen en de Cyberbeveiligingswet De Cyberbeveiligingswet is nog niet definitief en in de praktijk is (zoals vaak bij wetswijzigingen) nog niet alles duidelijk. Het is van belang dat entiteiten grondig onderzoeken of zij onder de wet vallen. Een gemeenschappelijke regeling valt onder de Cyberbeveiligingswet mits deze voldoet aan de criteria van een overheidsinstelling. Samenwerkingen die niet voldoen aan deze criteria hebben mogelijk indirect alsnog te maken met de nieuwe wet omdat de deelnemende gemeenten zich moeten verantwoorden over de digitale veiligheid. De wetgever heeft nog geen uitsluitsel gegeven over in welke gevallen een gemeenschappelijke regeling (direct) onder de wet valt.
661078430/JS/0764
26
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Externe ontwikkelingen (2/3) Wet toekomst pensioenen
Het Nederlandse pensioenstelsel ondergaat met de Wet toekomst pensioenen haar grootste verandering ooit. Uiterlijk op 1 januari 2028 moet ook Omgevingsdienst Zuidoost Brabant klaar zijn voor deze verandering. Het bestuur van het ABP en de sociale partners hebben besloten over zowel de nieuwe pensioenregeling als de keuzes voor de overgang naar de nieuwe regeling. In het transitieplan zijn regelingen getroffen voor adequate compensatie welke (deels) verplicht zijn voor u. Daar komen dan extra kosten bij kijken. Het is daarom goed om de ontwikkelingen van uw organisatie te volgen en daar op voor te sorteren voor zover mogelijk in de begroting. Sommige wijzigingen zijn dichterbij dan verwacht. Zo heeft uw pensioenfonds ervoor gekozen om per 1 januari 2024 de startleeftijd voor het opbouwen van pensioen te verlagen van 21 naar 18 jaar.
Registratieverplichting CO2-uitstoot
Inleiding
Samenvatting
Jaarrekening
Per 1 juli 2024 moeten werkgevers met 100 of meer werknemers de CO2-uitstoot van werknemers gaan bijhouden van zowel woon-werkverkeer als zakelijk verkeer. Jaarverslag
Elk jaar moet vóór 1 juli de CO-2 uitstoot over het voorliggende kalenderjaar worden gerapporteerd aan de overheid. De eerste rapportageverplichting vindt daarmee uiterlijk plaats op 30 juni 2025. Hiervoor wordt een online formulier beschikbaar gesteld.
Significante risico’s
Meer informatie over de registratie en rapportage vindt u op de website van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
661078430/JS/0764
27
Externe ontwikkelingen (3/3) Ontwikkeling SPUK’s
In het coalitie akkoord heeft de regering bekend gemaakt dat zij het voornemen de SPUK’s af te schaffen en over te hevelen naar het Gemeentefonds. De overheveling van SPUK's naar het Gemeentefonds heeft als doel om de verantwoordingslast te verminderen en meer flexibiliteit te bieden aan gemeenten.
Het behoud of de afschaffing van SPUK's kan directe gevolgen hebben voor gemeentelijke projecten, vooral op het gebied van educatie en beroepsonderwijs. Begin 2025 wordt een definitieve beslissing verwacht over het voortbestaan van de SPUK's. Gemeenten kunnen zich nog uitspreken voor het behoud van specifieke uitkeringen als de voordelen hiervan opwegen tegen de overheveling naar het Gemeentefonds. Het kabinet heeft een afwegingskader opgesteld om te bepalen welke SPUK's behouden blijven. Dit kader houdt rekening met juridische, praktische en politieke redenen. Een budgetkorting van 10% is afgesproken voor de SPUK's die overgaan naar het gemeentefonds, wat kan leiden tot minder activiteiten of doelmatiger uitvoering van de bestaande activiteiten.
Inleiding
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarverslag
Duurzaamheidsverslaggeving
De 'Coalition of the Willing' heeft een uitgebreide handreiking opgesteld om decentrale overheden te ondersteunen bij duurzaamheidsrapportage en -verantwoording. Deze handreiking biedt richtlijnen en praktische tips voor het meten, rapporteren en verbeteren van duurzaamheidsprestaties. Het doel is om meer transparantie te creëren en de prestaties van decentrale overheden te verbeteren door middel van benchmarking en het delen van best practices. Een recent onderzoek van de Vrije Universiteit heeft aangetoond dat transparantie cruciaal is voor de geloofwaardigheid en effectiviteit van duurzaamheidsinitiatieven. Het onderzoek benadrukt dat duidelijke en gedetailleerde rapportage over duurzaamheid niet alleen het vertrouwen van stakeholders vergroot, maar ook bijdraagt aan betere besluitvorming en beleidsvorming. Op basis van de handreiking en het onderzoek van de Vrije Universiteit, worden de volgende acties aanbevolen voor de gemeente:
661078430/JS/0764
•
Implementatie van de Handreiking: Begin met het toepassen van de richtlijnen en best practices uit de handreiking van de 'Coalition of the Willing' om de duurzaamheidsrapportage te verbeteren.
•
Versterking van Transparantie: Zorg voor gedetailleerde en toegankelijke rapportage over duurzaamheidsinitiatieven en -resultaten, zoals aanbevolen door de Vrije Universiteit.
•
Stakeholder Betrokkenheid: Betrek belangrijke stakeholders bij het proces van duurzaamheidsrapportage om hun input en feedback te integreren.
•
Continu Verbeteren: Voer regelmatig evaluaties uit van de duurzaamheidsrapportage en pas waar nodig verbeteringen toe om de effectiviteit en transparantie te waarborgen.
28
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Bijlage A1 – Niet-gecorrigeerde bevindingen
Omschrijving
Fouten
Onzekerheden
Toelichting niet uit de balans blijkende verplichtingen is niet volledig in relatie tot de norm van 25.000 die ODZOB in zijn jaarrekening hanteert.
Presentatie
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Jaarverslag
Totaal Jaarrekening
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
661078430/JS/0764
29
Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving
Fouten
Onzekerheden
Presentatie
Aanbiedingsbrief
Materiële vaste activa toelichting inzake stelselwijziging afschrijving Samenvatting
Presentatiecorrectie vorderingen openbare lichamen welke per saldo een schuld waren
345.000
Presentatiecorrectie vanuit overlopende activa naar vorderingen openbare lichamen
1.355.000
Presentatiecorrectie wegens balansophoging (vooruitbetaald en crediteur)
51.000 Jaarrekening
De ISV gelden waren als rechtstreeks mutatie in het eigen vermogen verwerkt.
1.445.000
Voorziening transitievergoeding vrijval
20.000
Significante risico’s
Presentatiecorrectie van overlopende passiva naar vorderingen openbaar lichaam
95.000
Presentatiecorrectie van ontvangen voorschotbedragen naar terug te betalen bedragen
10.000
Salderen baten met de lasten UWV
419.000
Interne beheersing
WNT meerdere aanpassingen om zodoende aan te sluiten met het voorgeschreven model.
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
WNT aanvullingen van de bestuursleden om zo volledig te zijn ten aanzien van de bestuursleden over 2024.
661078430/JS/0764
Jaarverslag
30
Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving
Fouten
WNT bezoldigingsmaximum van in 2024 geworden topfunctionaris was niet tijdsgelang berekend.
24.191
Onzekerheden
Presentatie
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
WNT de bezoldiging was niet juist berekend alsmede was rekenkundig niet juist Jaarverslag
Rechtmatigheidsverantwoording meerdere aanpassingen ten aanzien van het begrotingscriterium Rechtmatigheidsverantwoording voorwaardencriterium aanbestedingen
Jaarrekening
370.000
Rechtmatigheidsverantwoording meerdere aanpassingen om te voldoen aan de voorgeschreven teksten.
Significante risico’s
Toelichting op het overzicht van baten en lasten de FTE’s aangepast.
Interne beheersing
SISA E93 was de realisatie 2023 opgenomen in de SISA bijlage.
Externe ontwikkelingen
Totaal Bijlagen
661078430/JS/0764
31
Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2024 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is: • € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000; • 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 en €1.000.000 ligt; • € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000. Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie. Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
IenW E93
Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH
NVT
KGG K21
FTE Omgevingsdienst
NVT
Financiële omvang in Euro’s
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Jaarverslag
Toelichting fout/onzekerheid
Jaarrekening
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
661078430/JS/0764
32
Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Bevestiging van onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de Omgevingsdienst Zuidoost Brabant, inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.
Rotatie
Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken.
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Jaarverslag
Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Er heeft voor de accountantscontrole 2024 geen rotatie plaatsgevonden. Het is eveneens niet noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2025 te roteren.
Jaarrekening
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties
Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en Omgevingsdienst Zuidoost Brabant, inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden.
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid
De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.
Externe ontwikkelingen
Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.
Bijlagen
Significante risico’s
Interne beheersing
661078430/JS/0764
33
Onze communicatie met u Bevestiging van onafhankelijkheid
Door middel van dit accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2024. Bevestigingen van het algemeen bestuur
Aanbiedingsbrief
Wij hebben bij het bestuur ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande uw verantwoordelijkheden inzake de jaarrekening en de andere informatie. Daarnaast hebben wij van u een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening van de Omgevingsdienst Zuidoost Brabant ontvangen. Onze communicatie met het algemeen bestuur
Wij hebben in de opdrachtbevestiging gecommuniceerd over onze verantwoordelijkheden en onafhankelijkheid. Doormiddel van dit accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2024.
Samenvatting
Jaarverslag
Jaarrekening
Geen meningsverschillen met bestuur en/of beperkingen in reikwijdte van de controle
Er zijn geen meningsverschillen met het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle.
Significante risico’s
Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het dagelijks bestuur en de medewerkers van de Omgevingsdienst Zuidoost Brabant de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Interne beheersing
Proces van de controle
Wij constateren een continue ontwikkeling binnen ODZOB ten aanzien van het aanleveren van de gevraagde controle informatie. Deze ontwikkeling vinden wij positief en is ook nodig in verband met de jaarlijkse aanscherping ten aanzien van wat wordt verwacht bij een controle.
Externe ontwikkelingen
Vanzelfsprekend is en blijft er ruimte voor beide partijen om stappen te zetten in de verdere optimalisatie van het controleproces. We stellen vast dat de verbijzonderde interne controle verder kan groeien om de diepgang en nauwkeurigheid op verwachte niveau te krijgen.
Bijlagen
Aandachtspunt dat wij voor onszelf onderkennen is het verkorten van de doorlooptijd en op punten de gevraagde controle informatie nauwkeuriger uitvragen. Wij gaan graag met de organisatie in overleg om de controle 2025 verder te optimaliseren.
661078430/JS/0764
34
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste bevindingen
Belangrijkste bevindingen Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring
Ontwikkelingen
Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het bestuur van Omgevingsdienst Zuidoost-Brabant en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van het dagelijks en algemeen bestuur behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
661078430/JS/0764
35
Ontwikkelingen