Accountantsverslag jaarstukken Senzer 2024

28 MEI 2025

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024

Gemeenschappelijke Regeling Senzer

BDO Audit & Assurance B.V., Philitelaan 73/Postbus 229, 5617 AM Eindhoven, www.bdo.nl

Aan:

Geachte leden van het algemeen bestuur,

Gemeenschappelijke Regeling Senzer T.a.v. mevrouw A.E.W. van Limpt, algemeen directeur Postbus 272 5700 AG HELMOND

Wij hebben de jaarrekening 2024 van de Gemeenschappelijke Regeling Senzer (hierna te noemen ‘Senzer’) gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 30 oktober 2024, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2024. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2024 van Senzer. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de directie.

Eindhoven, 28 mei 2025

Wij vertrouwen er op u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven.

Kenmerk: 1064025/StH/IBi/250288 Hoogachtend, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,

w.g. drs. D.O. Meeuwissen RA Partner en extern accountant Gemeenschappelijke Regeling Senzer

3

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

Inhoudsopgave

01

02

03

Dashboard accountantscontrole

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Resultaat & financiële positie

04

05

06

Belangrijkste bevindingen

Bijlagen

4

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

1. Dashboard accountantscontrole

1.1 Dashboard accountantscontrole

5

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

STREKKING CONTROLEVERKLARING 











Wij verstrekken bij de jaarrekening een controleverklaring met beperking als gevolg van de problematiek rondom WNT intra-groep detachering. De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1,7 miljoen respectievelijk € 5,1 miljoen. Het jaarverslag, inclusief de opgenomen informatie in de paragraaf bedrijfsvoering, is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden. De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd. Het dagelijks bestuur heeft in de rechtmatigheidsverantwoording een totaal van € 1,9 miljoen aan afwijkingen gerapporteerd. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage vastgesteld.

PROCES JAARREKENINGCONTROLE 





Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt een aanzienlijke inspanning en is zelden een volledig voorzienbaar proces. Met de organisatie is afgesproken om voorafgaand aan de zomerperiode het controleproces te evalueren en afspraken te maken ten behoeve van een efficiënter proces. Waar nodig kunnen wij voorafgaand aan de controle de nodige ondersteuning bieden in het proces van aanleveren van documenten.

BELANGRIJKE BEVINDINGEN 

Wij hebben geconstateerd dat uitgevoerde onderhoudswerkzaamheden niet in overeenstemming zijn met de beheerplannen. Wij hebben de voorziening derhalve als controleverschil aangemerkt.

RESULTAAT 2024

(x €1.000)

2024

BEGROTING NA WIJZIGINGEN

Saldo van baten en lasten

3.527

2.167

Mutatie reserves

833

833

4.360

3.000

RESULTAAT 

Het gerealiseerde resultaat 2024 wijkt af van de begroting na wijziging. Dit wordt met name verklaard door hogere baten ‘toegevoegde waarde’ ad € 1 miljoen en hogere overige baten ad € 0,5 mln.

AANDACHTSPUNTEN 2025

UW FINANCIËLE POSITIE

Wij zien voor Senzer de volgende aandachtspunten voor 2025:









Vanaf boekjaar 2025 wordt de wettelijke controlegrens voor de accountant verhoogd van 1% naar 2%. Fouten en onzekerheden moeten bij elkaar opgeteld (gaan) worden. Lokale overheden zijn door de NIS2 aangewezen als organisaties die van vitaal belang zijn voor de samenleving waardoor ook uw organisatie verplicht is om de NIS2-maatregelen te implementeren. Wet DBA: Voor de classificatie van schijnzelfstandigheid is het belangrijk te beoordelen of het werk een kernactiviteit van de organisatie vormt en zij aan zij met werknemers wordt verricht. In dat geval zal eerder sprake zijn van een arbeidsovereenkomst.





De ratio weerstandsvermogen van Senzer bedraagt 1,04 exclusief resultaat en 1,59 inclusief resultaat en is volgens het GTK 2020 ‘voldoende’ respectievelijk ‘ruim voldoende’ te noemen. De solvabiliteit bedraagt ultimo 2024 55% en classificeert als ‘minst risicovol’. De netto schuldquote bedraagt -/-13% en classificeert als ‘minst risicovol’.

6

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole

2.1 Onze opdracht en controle 2.2 Strekking controleverklaring 2.3 Proces jaarrekeningcontrole 2.4 Aandachtspunten 2025

7

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

2.1 Onze opdracht en controle 1/2

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van Senzer, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Opdracht Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 30 oktober 2024. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2024 van Senzer aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij hierbij een controleverklaring met beperking als gevolg van de landelijke problematiek rondom WNT intra-groep detachering, gedateerd op 28 mei 2025, afgegeven. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle zijn afdoende behandeld en onze controle is dan ook afgerond.

Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door het bestuur vastgestelde toleranties gehanteerd. Het algemeen bestuur heeft ons daarbij

opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 1,7 miljoen. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de materialiteit rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid van de informatie in de WNTverantwoording en de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.

Grondslagen financiële verslaggeving De jaarstukken 2024 van Senzer bestaan uit:  het jaarverslag 2024 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2024 (rechtmatigheidsverantwoording, balans met toelichtingen, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden). In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag is informatie opgenomen over ‘wat hebben we gedaan’, ‘wat hebben we bereikt’ en ‘wat heeft het gekost?’ De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

8

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

2.1 Onze opdracht en controle 2/2

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2024. In 2024 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het dagelijks bestuur en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevings-aspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Controleaanpak Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening.

Wij hebben voor de volgende risico’s in onze controle verhoogde aandacht gehad:  In onze controlestandaarden (NV COS) wordt expliciet het risico van management override (bewuste beïnvloeding door bestuur of management van de jaarcijfers) als belangrijk te onderkennen theoretisch risico benoemd. Als accountant moeten wij in onze werkzaamheden hier specifiek aandacht aan besteden. Om het resterende risico te beperken beoordelen wij schattingsprocessen en bijzondere journaalposten in detail.  Ongeautoriseerde handelingen in Business Central als gevolg van mogelijk te ruim ingerichte autorisaties en bevoegdheden. Dit risico ziet specifiek toe op de autorisatie van inkoopfacturen.

Onafhankelijkheid Op basis van Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de ‘Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten’ (ViO), is vereist dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter 2024 d.d. 1 april 2025. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld.

9

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

2.2 Strekking controleverklaring 1/2

Controleverklaring 2024 Wij hebben bij de jaarrekening 2024, inclusief SiSa-bijlage, van Senzer een controleverklaring met beperking als gevolg van de landelijke problematiek rondom WNT intra-groep detachering afgegeven. Dit betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en passiva per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld en de met het bestuur gemaakte afspraken hierover zijn nageleefd. Wij hebben enkele bevindingen geconstateerd die door de gemeenschappelijke regeling zijn gecorrigeerd. Daarnaast hebben wij onderstaande verschillen geconstateerd welke niet zijn verwerkt in de jaarrekening. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 1,7 miljoen rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. ONGECORRIGEERDE CONTROLEVERSCHILLEN 2024 Fouten (in €)

Onzekerheden (in €)

Verwijzing

329.000

0

§ 4.3

329.000

0

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

1.700.000

5.100.000

Uitvoeringsmaterialiteit (75% van de materialiteit)

1.275.000

#

Omschrijving

Post/toelichting

1

De onttrekkingen en het uitgevoerd onderhoud ten laste van de egalisatievoorziening zijn niet conform het beheerplan.

Voorziening gebouwenonderhoud

TOTAAL

Rapporteringstolerantie

1.700.000

Wij hebben, voor zover mogelijk, het dagelijks bestuur verzocht om deze controleverschillen te corrigeren. Het dagelijks bestuur heeft gemotiveerd aangegeven waarom zij deze verschillen niet heeft verwerkt en dat zij van oordeel is dat deze posten zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel. Deze verschillen en de analyse van de impact zijn bevestigd in de bevestiging van het dagelijks bestuur bij de jaarrekening. Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en zijn hebben een controleverklaring met beperking als gevolg van de landelijke problematiek rondom intra-groep detachering verstrekt met betrekking tot de getrouwheid van de jaarrekening 2024.

10 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

2.2 Strekking controleverklaring 2/2

Fraude en non-compliance Bij de planning van de jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie of een risico omtrent het niet-naleven van wet- en regelgeving. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties met verschillende personen binnen de organisatie. Daarnaast nemen wij kennis van de door u opgenomen toelichtingen in de jaarstukken, zie hiervoor tevens hoofdstuk 4.3. Het voorkomen en mitigeren van frauderisico’s is primair de verantwoordelijkheid van de directie. Daarom hebben wij op diverse momenten met uw medewerkers over dit onderwerp van gedachten gewisseld. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd.

11 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

2.3 Proces jaarrekeningcontrole

Proces jaarrekeningcontrole De controle van boekjaar 2024 is het eerste jaar van de samenwerking. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt een aanzienlijke inspanning en is zelden een volledig voorzienbaar proces. Dit hebben we ook meermaals ervaren gedurende de interim-controle en jaarrekeningcontrole. Diverse (onvoorziene) omstandigheden, zoals de organisatie leren kennen of personele wisselingen waardoor historische kennis verloren is gegaan dragen daar niet aan bij. Het gevolg hiervan is dat het jaarrekeningproces intensief was en minder efficiënt dan vooraf gepland en dit heeft geleid tot een hogere tijdsbesteding dan gepland. Bijgaand de belangrijkste observaties:  Door een kort tijdpad en inefficiency in het opstelproces van de jaarrekeningen is er vanuit onze kant extra tijdsbesteding benodigd geweest om de controle te voltooien. Hierbij is aanvullend van toepassing dat er een personele wijziging bij de coördinerende functie in het opstelproces heeft plaatsgevonden alsmede dat sprake is van een nieuwe accountant, waardoor aan beide kanten historische kennis ontbreekt.





Als gevolg van de bevindingen ten aanzien van de automatiseringsomgeving hebben wij aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden dienen te verrichten. Bij de bespreking van de managementletter zijn afspraken gemaakt over het opstellen van procesbeschrijvingen om inzicht te verkrijgen in de interne beheersomgeving. Deze procesbeschrijvingen waren niet gereed bij de start van onze jaarrekeningcontrole en hebben we pas gedurende de controle ontvangen. Deze procesbeschrijvingen hanteren wij als uitgangspunt voor onze interim-controle 2025.

Met de organisatie is afgesproken om voorafgaand aan de zomerperiode het controleproces te evalueren en afspraken te maken ten behoeve van een efficiënter proces. Wij gaan ervanuit dat we met de ervaringen en evaluatie van de controle van boekjaar 2024 efficiëntere controleseizoenen tegemoet gaan.

12 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

2.4 Aandachtspunten 2025

Inleiding Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2024 hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen over het afgelopen boekjaar weergegeven. Daarnaast willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de volgende van aandachtspunten voor het komende jaar benoemen. Aanpassing materialiteit naar 2% voor 2025 Vanaf boekjaar 2025 wordt de wettelijke controlegrens voor de accountant verhoogd van 1% naar 2%. Deze wijziging betreft tevens de samenvoeging van de controlegrens van 1% voor fouten en 3% procent voor onzekerheden tot een norm van 2%. Kwalificatie van arbeidsrelaties (Wet DBA) Sinds de introductie van de Wet DBA in 2016 is sprake van een handhavingsmoratorium. Dit betekent dat de Belastingdienst niet controleert en handhaaft op het bestaan van een dienstbetrekking, tenzij sprake is van kwaadwillendheid. Vanaf 1 januari 2025 is het handhavingsmoratorium vervallen en gaat de Belastingdienst weer volledig handhaven. Hierdoor kunnen naheffingsrisico’s ontstaan. Daarnaast werkt het kabinet aan nieuwe wetgeving voor de beoordeling van arbeidsrelaties. In het Hoofdlijnenakkoord is te lezen dat de behandeling van deze wetgeving door het nieuwe kabinet zal worden voortgezet. Kort gezegd zal de nieuwe wetgeving meer nadruk leggen op de vraag of het werk en de werkende organisatorisch zijn ingebed in de organisatie van de werkverschaffer.

Daarmee wordt bedoeld of het werk een kernactiviteit van de organisatie vormt en zij aan zij met werknemers wordt verricht. In dat geval zal eerder sprake zijn van een arbeidsovereenkomst. Voor verdere toelichting verwijzen wij naar onze managementletter 2024.

NIS2 - digitale weerbaarheid verankerd in wet- en regelgeving vanuit de EU Om de digitale weerbaarheid van organisaties te verhogen is de NIS2 (Network and Information Security 2) richtlijn vanuit de EU vastgesteld. De NIS2 richtlijn is een update van de in 2016 ingevoerde NIS-richtlijn. In Nederland ook wel bekend als NIB2 (Netwerk- en informatiebeveiligingsrichtlijn) en/of de Wbni (Wet Beveiliging Netwerk- en Informatiesystemen). Gemeenschappelijke regelingen zijn door de NIS2 aangewezen als organisaties die van vitaal belang zijn voor de samenleving. Senzer is dus verplicht om de NIS2-maatregelen te implementeren. In het derde kwartaal 2025 is NIS2 naar Nederlandse wetgeving vertaald en nadien van kracht onder de noemer ‘Cyberbeveiligingswet’. Belangrijk is dat NIS2 aanvullende eisen stelt, die niet volledig door de huidige Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) worden afgedekt, wat betekent dat in de komende periode additionele maatregelen moeten worden getroffen ten einde aan NIS2 te voldoen. Senzer heeft reeds diverse (technische) maatregelen genomen om de Cyber weerbaarheid te verhogen, waaronder het implementeren van Nordwave SIEM SOC en Microsoft Defender voor netwerk monitoring. Voor de uitkomsten van onze werkzaamheden hieromtrent verwijzen wij naar onze managementletter d.d. 1 april 2024.

13 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

3. Resultaat & financiële positie

3.1 Resultaat 3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s

14 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

3.1 Resultaat

Realisatie versus gewijzigde begroting Het resultaat van Senzer over het jaar 2024 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 1,4 miljoen voordelig. In onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven: OVERZICHT REALISATIE PER PROGRAMMA 2024 Realisatie (in € 1.000)

Begroting na wijziging (in € 1.000)

Verschil (in € 1.000)

Saldo van baten en lasten

3.527

2.167

2.021

Onttrekkingen reserves

7.436

7.436

0

-/- 6.602

-/- 6.602

0

4.361

3.001

1.360

Programma

Dotatie aan reserves GEREALISEERD RESULTAAT

Het resultaat 2024 wijkt ongeveer 0,8% af van de totale begrote lasten (na wijziging). De gerealiseerde lasten liggen in lijn met de begroting en de gerealiseerde baten zijn circa € 1,6 miljoen hoger dan begroot. De belangrijkste afwijking van de begroting na wijzigingen ziet toe op een hogere opbrengsten ‘toegevoegde waarde’ ad € 1,0 miljoen. Enerzijds liggen de opbrengsten € 0,6 miljoen hoger dan begroot en anderzijds zijn de direct toerekenbare lasten circa € 0,4 miljoen lager dan begroot. De overige posten in de jaarrekening liggen in lijn met de begroting na wijzigingen en kennen afwijkingen kleiner dan € 750.000.

15 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s

Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden geschetst van de financiële positie van Senzer. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie. Hieronder vindt u een andere toelichting op de ratio's van uw gemeenschappelijke regeling. Weerstandsvermogen van Senzer In de paragraaf weerstandsvermogen heeft het dagelijks bestuur een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit. De weerstandscapaciteit bedraagt volgens deze paragraaf € 14,6 miljoen. In de paragraaf weerstandsvermogen zijn de relevante risico’s benoemd. Senzer heeft op basis van interne berekeningen het totale bedrag aan risico’s waaraan de organisatie is blootgesteld bepaald op € 9,2 miljoen. De ratio weerstandsvermogen van Senzer bedraagt 1,04 exclusief resultaat en is volgens het GTK 2020 te classificeren als voldoende. Inclusief resultaat bedraagt de ratio weerstandsvermogen 1,59 en is volgens het GTK 2020 ruim voldoende te noemen. Solvabiliteit De solvabiliteit bedraagt ultimo 2024 55%.

Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter Senzer in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. De solvabiliteit laat een licht positieve ontwikkeling zien ten opzichte van vorig jaar en classificeert op grond van het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020) als minst risicovol. Netto schuldquote De netto schuldquote bedraagt -/- 14%. De netto schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden. De netto schuldquote laat een licht positieve ontwikkeling zien ten opzichte van vorig jaar en classificeert op grond van het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020) als minst risicovol.

16 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

4. Belangrijkste bevindingen 4.1 Rechtmatigheidsverantwoording 4.2 BBV, WNT en SiSa 4.3 Belangrijke schattingsposten

17 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

4.1 Rechtmatigheidsverantwoording 1/4

Status wijziging wet– en regelgeving Het wetgevingstraject rondom de rechtmatigheidsverantwoording is voor gemeenschappelijke regelingen nog niet afgerond. De gedelegeerde regelgeving die relevant zijn voor het opstellen van de jaarrekening (BBV) en voor de uitvoering van de accountantscontrole 2024 en oordeelsvorming in de controleverklaring (BADO) zijn op het moment van schrijven van dit accountantsverslag voor advisering voorgelegd aan de Raad van State. Totdat deze aanpassingen rond zijn dient de uitwerking uit NBA Alert 48 2.0 gevolgd te worden. Aan de hand van te onderkennen scenario's / omstandigheden zijn in NBA Alert 48 2.0 aanwijzingen opgenomen voor de uitvoering van de accountantscontrole van de jaarrekening en de oordeelsvorming in de controleverklaring. In oktober 2024 is de kadernota rechtmatigheid geactualiseerd. De actualisatie leidt voor Senzer beperkt tot wijzigingen ten opzichte van vorig jaar. De belangrijkste wijziging betreft een tekstuele aanpassing in de modelverordening ten aanzien van de geconstateerde bevindingen, specifiek in relatie tot de omvang van niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten, lasten en balansmutaties en welk deel acceptabel is op basis van de vastgestelde afspraken.

Strekking van de rechtmatigheidsverantwoording van Senzer Het algemeen bestuur van Senzer heeft de verantwoordingsgrens bepaald op 1% van de totale lasten inclusief de dotaties aan de reserves en de verantwoordingsgrens is daarmee bepaald op € 1.767.920. Blijkens de rechtmatigheidsverantwoording stelt het dagelijks bestuur van Senzer vast dat de omvang van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € 1,9 miljoen bedraagt. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde verantwoordingsgrens van, afgerond, € 1,8 miljoen. Het bestuur heeft alle onrechtmatigheden als niet-acceptabel aangemerkt, omdat er geen aanvullende afspraken zijn gemaakt over het al dan niet acceptabel zijn van onrechtmatigheden. De door het dagelijks bestuur gerapporteerde afwijkingen kunnen als volgt worden samengevat: BEVINDINGEN IN HET KADER VAN RECHTMATIGHEID Acceptabel (in € 1.000)

Niet-acceptabel (in € 1.000

Totaal afwijkingen (in € 1.000)

Onduidelijkheden (in € 1.000)

Voorwaardencriterium

0

120

120

0

Begrotingscriterium

0

1.752

1.752

0

Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

0

0

0

0

TOTAAL

0

1.872

1.872

0

Onrechtmatigheden

Verantwoordingsgrens (1%) Rapportagegrens

1.768 100

18 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

4.1 Rechtmatigheidsverantwoording 2/4

Onze bevindingen bij de rechtmatigheidsverantwoording en paragraaf bedrijfsvoering van Senzer Het is onze rol om de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2024 van Senzer te controleren. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening een getrouw beeld geeft. Onze controle richt zich op het bepalen of de opsomming van de onrechtmatigheden door het dagelijks bestuur toereikend is onderbouwd. De rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening richt zich op een drietal criteria die wij hieronder nader hebben toegelicht. Voor de SiSa-bijlage heeft het dagelijks bestuur negen rechtmatigheidscriteria in acht genomen. Hierbij stellen wij vast of de rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld in overeenstemming met de afspraken die gemaakt zijn tussen het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur. Deze afspraken zijn vastgelegd in het normenkader van Senzer, dat d.d. 19 februari 2025 door het algemeen bestuur is vastgesteld, en de financiële verordening. Bij de uitvoering van onze werkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de organisatie toereikende werkzaamheden heeft uitgevoerd om de opsomming van de onrechtmatigheden in de rechtmatigheidsverantwoording te onderbouwen. De paragraaf bedrijfsvoering is onderdeel van het jaarverslag.

Wij hebben deze paragraaf gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze paragraaf materiële afwijkingen bevat. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Op grond van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de paragraaf bedrijfsvoering verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat.

Senzer heeft in de paragraaf bedrijfsvoering de te nemen maatregelen geformuleerd om afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Senzer heeft gerapporteerd over de naleving van niet-financiële onrechtmatigheid in het kader van de wet Fido. Deze normen worden wel door de gemeenschappelijke regeling nageleefd.

19 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

4.1 Rechtmatigheidsverantwoording 3/4

Voorwaardencriterium Het college toetst bij de uitvoering van haar controlewerkzaamheden of bij de uitvoering van financiële beheershandelingen binnen de geldende wet- en regelgeving is gehandeld. De relevante wet- en regelgeving is tussen het dagelijks bestuur en het bestuur afgestemd door middel van het normenkader. Het voorwaardencriterium is met name relevant bij de processen: participatiewet en aanbestedingen. Indien is vast komen te staan dat de gemeenschappelijke regeling niet aan het voorwaardencriterium heeft voldaan is sprake van een onrechtmatigheid. Europese aanbestedingen In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording 2024 heeft het dagelijks bestuur de juiste toepassing van de Europese aanbestedingsrichtlijnen gecontroleerd aan de hand van een zogenaamde spendanalyse. In onze managementletter hebben wij gerapporteerd over de interne beheersing ten aanzien van de EU-aanbestedingsregels. In het proces wordt de naleving van de inkoop- en aanbestedingsregels niet afgedwongen, hierdoor kan niet worden gesteund op interne beheersmaatregelen. Wel wordt elk kwartaal door de VIC een spendanalyse opgesteld om de rechtmatigheid van uitgaven te waarborgen. Over 2024 blijkt uit de spendanalyse een totaal aan onrechtmatigheden van € 120.000. Deze afwijking is als volgt opgebouwd: (x €1.000) Afwijkingen vanuit 2023 die doorlopen in 2024

BEDRAG 0

Nieuwe afwijkingen met ingang van 2024

120

TOTAAL

120

De afwijkingen betreffen drie contracten waarvan bij alle drie het drempelbedrag voor de aanbesteding van goederen en diensten wordt overschreden in 2024.

Wezenlijke wijzigingen Gedurende de looptijd van een overeenkomst – dus na gunning - kan de inhoud van een opdracht wijzigen. Aanbestedingsrechtelijk geldt het uitgangspunt dat wijzigingen in zeer beperkte mate toelaatbaar zijn. Het risico kan niet worden uitgesloten dat andere inschrijvers geïnteresseerd waren geweest in de uitvoering van de gewijzigde opdracht en een andere inschrijving hadden ingediend. Het uitgangspunt is dat in geval van een wijziging de opdracht opnieuw aanbesteed moet worden. De werkelijke uitgaven uit hoofde van de betreffende contracten zijn hoger dan wat initieel overeengekomen was. Daarom wordt dit ook aangemerkt als onrechtmatigheid. Wij adviseren in het inkoopproces (bijvoorbeeld bij de uitvoering van periodieke spendanalyses) specifiek aandacht te hebben voor potentiële wezenlijke wijzigingen, waardoor deze eerder opgemerkt worden en hier tijdig actie op ondernomen kan worden. Registratie Dossiervorming en registratie ten aanzien van afgeronde aanbestedingen blijft een aandachtspunt. Het naleven van het aanbestedingsproces wordt niet systeemtechnisch afgedwongen, waardoor het risico bestaat dat aanbestedingen worden verricht en verplichtingen worden aangegaan buiten de bevoegdheden of de ingerichte procesgang. Tevens ontbreekt hierdoor een volledig beeld van aangegane verplichtingen/contracten en prijsafspraken.

Tevens vindt geen integrale tussentijdse controle plaats door de lijnorganisatie op raming versus besteding, looptijd contract, één of meerdere opdrachten en eventuele wezenlijke wijzigingen.

20 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

4.1 Rechtmatigheidsverantwoording 4/4

SiSa Voor de SiSa-bijlage heeft het dagelijks bestuur negen rechtmatigheidscriteria in acht genomen. De VIC heeft, in het kader van de controle op de uitkeringen, eveneens een interne controle uitgevoerd op de SiSa-verantwoording. Er zijn afwijkingen van zeer beperkte omvang geconstateerd met betrekking tot de uitkeringen dan wel de SiSa-verantwoording. Deze afwijkingen overschrijden de rapporteringstolerantie niet. Begrotingscriterium Het begrotingscriterium richt zich op het budgetrecht van het bestuur. Overschrijdingen van de lasten en overschrijdingen van investeringsbudgetten (kredieten) zijn op basis van de Gemeentewet onrechtmatig. Senzer heeft geen begrotingsonrechtmatigheden als gevolg van begrotingsoverschrijdingen op de lasten. Overschrijdingen van baten en/of onderschrijdingen van lasten en baten en investeringsbudgetten (kredieten) zijn op zichzelf niet onrechtmatig. Deze zijn echter wel onrechtmatig als deze niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of te laat aan het bestuur zijn gemeld. Het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur hebben in de financiële verordening bewust geen nadere afspraken gemaakt over wanneer overschrijdingen van baten en/of onderschrijdingen van lasten en baten en investeringsbudgetten (kredieten) in een begrotingswijziging aan het bestuur voorgelegd moeten worden.

Om deze reden heeft het dagelijks bestuur alle overschrijdingen van baten en onderschrijdingen van lasten als niet acceptabel aangemerkt. Hierdoor is een begrotingsonrechtmatigheid van € 1,8 miljoen in de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen.

Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Als laatste dient het dagelijks bestuur een uitspraak te doen over de naleving van bepalingen die in wet- en regelgeving zijn opgenomen met betrekking tot misbruik en oneigenlijk gebruik. Hiervoor stelt het dagelijks bestuur vast welke verplichte handhaving noodzakelijk is en welke maatregelen binnen de gemeenschappelijke regeling genomen zijn om dit te kunnen uitvoeren. Tevens stelt het dagelijks bestuur vast of de getroffen maatregelen werken. Indien geconstateerd wordt dat beleid niet bestaat of niet wordt nageleefd dan wordt dit toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Alleen daadwerkelijke afwijkingen als gevolg van misbruik worden opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering. Er is voor € 0,7 miljoen aan te veel uitgekeerde bijstand of aanverwante regelingen geconstateerd en opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering. Deze onterechte uitkeringen zijn verwerkt in de jaarrekening en tellen op grond van de Kadernota Rechtmatigheid 2024 om deze reden in de rechtmatigheidsverantwoording niet mee als rechtmatigheidsfout.

21 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

4.2 BBV, WNT en SiSa 1/2 Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat Senzer de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd. Observaties informatiewaarde jaarverslag Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn en voldoen aan de eisen in de BBV voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Het jaarverslag biedt veel informatie over de realisatie ten opzichte van de uitgangspunten van het beleid. In de basis is de kwaliteit van het jaarverslag voldoende. Wel constateren wij dat het jaarverslag zich concentreert op nietfinanciële prestatie-indicatoren, afgezet tegen afgelopen jaren en de begroting (=norm).

De paragraaf ‘Bedrijfsvoering’ geeft te weinig inzicht in frauderisico’s en –gevallen Wij hebben aandacht besteed aan de toelichtingen die Senzer heeft opgenomen in de paragraaf ‘Bedrijfsvoering’. In de paragraaf bedrijfsvoering is alleen opgenomen dat er geen fraudegevallen bekend zijn. Wij adviseren vanwege de toenemende aandacht en het toenemende belang rondom frauderisicobeheersing een nadere uiteenzetting op te nemen over onder andere frauderisico’s of uitgevoerde thema-onderzoeken. De paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ geeft voldoende inzicht in het vermogen om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen Senzer heeft in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ een beschrijving van de risico’s en de totstandkoming en omvang van het weerstandsvermogen opgenomen. De risico’s zijn uitgebreid toegelicht in de paragraaf.

22 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

4.2 BBV, WNT en SiSa 2/2 Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor de gemeenschappelijke regeling geldt dat de algemeen directeur als topfunctionaris wordt aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2024 niet meer bedragen dan € 233.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Voor 2024 is de wet- en regelgeving op het gebied van intra-groep detachering niet gewijzigd en ook het Controleprotocol WNT 2024 is niet aangepast op dit onderdeel.

Dit betekent dat ook voor 2024 sprake is van knelpunten in de verantwoording en controle van de WNT-gegevens bij groepen waar sprake is van intra-groep detachering. De problematiek zoals opgenomen in de NBA Alert geldt dus ook voor controlejaar 2024 en is een landelijke problematiek die met name speelt bij zorginstellingen en gemeenschappelijke regelingen met een (vergelijkbare) groepsstructuur als Senzer. Er is sprake van intra-groep detachering, zoals bedoeld in de NBA Alert, indien de topfunctionarissen van een WNT-instelling geen dienstverband hebben bij de WNT-instelling maar bij een andere entiteit binnen de groep. Dit is ook het geval bij Senzer. Binnen de groep van Senzer is sprake van twee WNT-instellingen, namelijk Gemeenschappelijke regeling Senzer en Stichting Senzer. De problematiek rondom intra-groep detachering heeft geleid tot een onzekerheden in de controle. Wij zijn niet in staat geweest om voldoende en geschikte controle-informatie te kunnen verkrijgen om deze onzekerheden weg te nemen

als gevolg waarvan een controleverklaring met beperking is afgegeven bij de jaarrekening van Senzer. SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening 2024 genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2024. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie paragraaf 5.1. In bijlage 1 van de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2024 wordt ingegaan op de Wet Inburgering 2021. Vanaf 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet Inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten of gemeenschappelijke regelingen en verantwoord in de SiSabijlage 2024. Uit onze werkzaamheden ten aanzien van de bestedingen 2024 en opvolging IB-signalen uit eerdere jaren volgen geen controleverschillen en/of onzekerheden. In opzet zijn voldoende maatregelen opgenomen om het M&Orisico te mitigeren. Er is een geformaliseerd M&O-beleid aanwezig conform de rechtmatigheidsvoorschriften van VNG, Divosa en het Ministerie van SZW. De opvolging van de IBsignalen vinden conform het vastgestelde beleid plaats.

23 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

4.3 Belangrijke schattingsposten

Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het dagelijks bestuur en directie schattingen moet maken. Bepaalde schattingen kennen een (additionele) schattingsonzekerheid en zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het dagelijks bestuur en directie bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendentie bij het dagelijks bestuur en directie. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als niet aanvaardbaar of aanvaardbaar in de categorie conservatief, neutraal of optimistisch hebben aangemerkt. POST IN DE JAARREKENING

Voorziening debiteuren SoZa

5.694

2.838

Voorziening verlof

Voorziening gebouwenonderhoud

 niet aanvaardbaar

BEDRAG (x € 1.000)



conservatief

329

 neutraal

BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR

TOELICHTING SCHATTING



De schatting van deze post classificeren wij als neutraal. Wij hebben kennisgenomen van het proces hoe de voorziening wordt bepaald en de berekende percentages per categorie vordering wordt afgezet tegenover vorig jaar om excessen uit te sluiten. Wij kunnen ons vinden in de gehanteerde methodiek en de hieruit voortvloeiende voorziening. Wij zien nog wel een verdere verbetering in de omvang van de deelwaarneming per uitkeringscategorie, zodat de totale populatie elke drie jaar volledig is gecontroleerd.



De schatting van deze post classificeren wij als neutraal. Wij hebben via een steekproef de juistheid van de voorziening bepaald op basis van (overmatig) verlofuren en het uurloon vermeerderd met opslagen. Initieel blijkt uit de gegevens niet of verlofuren reguliere verlofuren bevatten of overmatig verlof.



De schatting van deze post classificeren wij als niet aanvaardbaar. Wij hebben reeds tijdens onze interim-controle werkzaamheden verricht ten aanzien van de voorziening en de beheerplannen. Wij hebben bij de jaarrekeningcontrole geconstateerd dat onderhoudsuitgaven ten laste van de voorziening worden verantwoord voor werkzaamheden die niet in het beheerplan zijn opgenomen en dat in het beheerplan opgenomen werkzaamheden in de jaren 2023, 2024 en 2025 (nog) niet zijn uitgevoerd in 2024. Wij hebben de voorziening derhalve als controleverschil aangemerkt.

 optimistisch, maar aanvaardbaar

24 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

5. Bijlagen

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

25 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. Senzer heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen: Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2024 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Indien geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd, zijn de kolommen ‘FINANCIËLE OMVANG IN €’ en ‘TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID’ niet ingevuld.

STREKKING CONTROLEVERKLARING 2024 Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

Met beperking

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (SiSa-bijlage)

Goedkeurend

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

FOUT OF ONZEKERHEID

G2B

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet deel openbaar lichaam 2024

Fout

G2B

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

G2B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T deel openbaar lichaam 2024

Fout

G2B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

26 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

NR. G3B G3B G3B

G3B

G3B

G3B

G3B

G3B

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) deel openbaar lichaam 2024 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) deel openbaar lichaam 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB) deel openbaar lichaam 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB) deel openbaar lichaam 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024 BBZ vóór

2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024

FOUT OF ONZEKERHEID Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

27 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

NR.

G3B

G3B

G12B

G12B

G12B

G12B

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T deel openbaar lichaam 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T deel openbaar lichaam 2024

FOUT OF ONZEKERHEID

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

28 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Tozo NR.

G4B

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2024 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2024 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2024 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2024 Tozo 2 deel openbaar lichaam 2024

G4B

Tozo 2 deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

G4B

Tozo 3 deel openbaar lichaam 2024

Fout

G4B

Tozo 3 deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

G4B

Tozo 4 deel openbaar lichaam 2024

Fout

G4B

Tozo 4 deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

G4B

Tozo 5 deel openbaar lichaam 2024

Fout

G4B

Tozo 5 deel openbaar lichaam 2024

Onzekerheid

G4B G4B G4B G4B

G4B

G4B

G4B

G4B

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T deel openbaar lichaam 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T deel openbaar lichaam 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_ deel openbaar lichaam 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_deel openbaar lichaam 2024

FOUT OF ONZEKERHEID Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

29 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - SENZER