b. Accountantsverslag- Sluis 2025 03062026
Tekst van het document
Ref.: 507596/DY/DB
Accountantsverslag 2025 Gemeente Sluis Definitief 03-06-2026
Aanbiedingsbrief Dordrecht, 3 juni 2026 Aan de gemeenteraad van gemeente Sluis Wij hebben de jaarrekening 2025 van uw gemeente Sluis (hierna: Sluis) gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de verschillende voorgeschreven onderwerpen zoals fraude, de bij het opstellen van de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling, Specifieke uitkeringen (SiSa), WNT en de interne beheersing van uw organisatie. Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de complete jaarstukken 2025 van uw organisatie.
De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders (hierna: college van B&W). Het is onze verantwoordelijkheid door middel van een controleverklaring een oordeel bij de jaarrekening 2025 te verstrekken en om te beoordelen of het jaarverslag is opgesteld in overeenstemming met de jaarrekening. Dit accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het college van B&W en de gemeenteraad en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening.
Met vriendelijke groet, w.g. J. (Jaap) Schot MSc RA
Verstegen accountants en adviseurs B.V.
2
Inhoud I.
Inleiding 1. 2. 3. 4.
Samenvatting van de bevindingen Sluis in beeld Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel Algemeen beeld van de sector
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling Voorspellende waarde begroting Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Voorzieningen Sociaal domein Grondexploitatie Single information Single audit (SiSa) Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening Materialiteit en ongecorrigeerde controleverschillen
III. Interne beheersing 1. 2.
Algemeen beeld Fraude
IV. Actuele ontwikkelingen 1. 2.
V.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Evaluatie van de controleopdracht 1.
VI. Slot 1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht
Disclaimer en ondertekening
VII. Bijlage 1.
Rapporteringstabel SiSa 2025
Begin silhouet
3
I. Inleiding
1. Samenvatting van de bevindingen
Financiën Sluis heeft een positief resultaat en een positief eigen vermogen. Het resultaat over 2025 bedraagt € 13,7 miljoen positief. Het positieve resultaat valt daarmee positiever uit dan het begrote resultaat ad. € 11,1 miljoen.
Sturing en beheersing Sluis beschikt over een gestructureerd risicomanagementsysteem. Er is voldoende aandacht voor de identificatie en beheersing van frauderisico’s.
IT-beheersing In de opzet van de IT-beheersingsmaatregelen onderkennen wij vanuit onze controle van de jaarrekening geen tekortkomingen die leiden tot belangrijke risico’s voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. De geconstateerde bevindingen en onze aanbevelingen zijn opgenomen in de boardletter van 10 november 2025.
Interne beheersing De administratieve processen zijn voldoende op orde.
Verloop van de controle De jaarrekeningcontrole is goed verlopen en kon binnen de met elkaar afgesproken planning worden afgerond.
Er zijn geen meningsverschillen met college B&W geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht de volledige medewerking verleend en hebben wij de volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. Begin silhouet
4
I. Inleiding
2. Sluis in beeld 1/3 In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van de gemeente met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. Boekjaar 2025 is ons eerste controlejaar. De controle stond vooral in het teken van een ‘nulmeting’ en het verkrijgen van inzicht in de cijfers. Hierdoor kan de kleursignalering afwijken van de kleursignalering van uw voorgaande accountant.
Geen noemenswaardige bevindingen Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en of/of bijzondere aandachtspunten Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzing
Signalering 2025
Financiële positie
Begin silhouet
Saldo van baten en lasten
Saldo van baten en lasten (€ 18,3 miljoen exclusief reserves) is 14,7% van totale baten (€ 124,7 miljoen).
I.3
Gerealiseerd resultaat
Resultaat na reservemutaties (€ 13,7 miljoen positief) is 8,3% van totale baten inclusief reservemutaties (€ 165,9 miljoen).
I.3 5
I. Inleiding
2. Sluis in beeld 2/3 Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzing
Signalering
2025 Weerstandsvermog en
Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit bedraagt 2,4 (2024: 3,4).
II.5
Hiermee valt de ratio volgens de kwalificatie van de categorie ‘uitstekend’ (bandbreedte >2,0).
Interne beheersing Jaarrekeningproces
De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen.
V.2
Aanbestedingen
Sluis heeft vastgesteld dat voor een bedrag van € 712.300 niet rechtmatig is aanbesteed in 2025.
II.7
Algemene ITbeheersingsmaatre gelen
We hebben enkele aandachtspunten gesignaleerd met betrekking tot ITbeheersingsmaatregelen. Deze hebben wij uitgebreid gerapporteerd in onze boardletter 2025 van 10 november 2025.
Risicobeheersingscontrolesysteem
Het gestructureerd evalueren van risico’s en beheersingsmaatregelen komt voldoende tot uitdrukking in de planning- en control cyclus. De paragraaf weerstandsvermogen geeft inzicht in de door u onderkende risico’s en het beleid. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze boardletter van 10 november 2025.
Begin silhouet
III.1 III.3
6
I. Inleiding
2. Sluis in beeld 3/3 Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzing
Signalering 2025
(Verbijzonderde) interne controle
Sluis verricht verbijzonderde interne controle (VIC) voor de belangrijkste (financiële) processen. De VIC wordt goed uitgevoerd, op basis van een gedegen risicoanalyse, interne beheersingsmaatregelen in het proces en duidelijke werkprogramma’s.
III.3
Een aandachtspunt voor Sluis is het uitvoeren van interne controlewerkzaamheden op investeringen en de aankoop van gronden.
Rechtmatigheid
Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de omvang van rechtmatigheidsfouten van Sluis lager zijn dan de daarvoor gestelde grens van 2%.
II.7
Administratieve processen
Wij vinden dat er binnen Sluis rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van ernstige tekortkomingen in de voor de jaarrekeningcontrole relevante interne beheersingsmaatregelen.
III.1
Voor onze detailbevindingen en onze aanbevelingen over de interne beheersing verwijzen wij nar onze boardletter 2025 van d.d. 10 november 2025. Single information, Single audit (SiSa) Begin silhouet
De oplevering van de documenten met betrekking tot de SiSa-regeling is voor verbetering vatbaar. Wij adviseren om per SiSa-regeling een afzonderlijke map met onderliggende documentatie (beschikking, aansluiting met de financiële administratie en detailcontroles) aan te maken en hierop vanuit de interne controle een detailcontrole uit te voeren.
II.11
7
I. Inleiding
3. Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel Ons controle-object is de jaarrekening 2025 van gemeente Sluis.
Uitkomst controle
De accountantscontrole is uitgevoerd overeenkomstig Nederlands recht, Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Kerngegevens van de gecontroleerde jaarrekening:
Jaarrekening gemeente Sluis Totale baten Totale lasten Saldo van baten en lasten Mutaties reserves Gerealiseerd resultaat Materialiteit
2025 € 165.890.000 € 152.183.000 € 18.335.000 € -/- 4.627.000 € 13.706.000
2024 € 141.785.000 € 132.888.000 € 27.087.000 € -/-18.190.000 € 8.897.000
€ 2.126.820
€ 1.328.170
De auditcommissie vindt plaats op 16 juni 2026. De vaststelling door de gemeenteraad staat gepland op 2 juli 2026.
De accountantscontrole is afgerond en dit accountantsverslag bevat onze bevindingen.
De strekking van onze controleverklaring bij deze jaarrekening is goedkeurend.
Materialiteit- aanpassing BADO Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief stortingen aan de reserves.
Begin silhouet
8
Sluis in het perspectief van het sectorbeeld 4. Algemeen beeld van de sector
Goede financiële performance.
De eisen rond woningbouw, duurzaamheid en informatiebeveiliging nemen toe. De lokale overheid speelt hierop in met:
Realisatie van de hervormingsagenda Jeugdzorg zorgt voor onzekerheid op de meerjarenbegrotingen.
Handreiking duurzaamheidsrapportage
Aandacht voor optimalisaties in de bedrijfsvoering (samenwerking, productmix, digitalisering).
Wet versterking regie volkshuisvesting
Belangrijke beslissingen worden veelal uitgesteld tot na de gemeenteraadsverkiezingen. Hierdoor staan gemeentes de komende periode voor belangrijke keuzes.
Toepassing van ISO27001/NIS2
Begin silhouet
9
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling Voorspellende waarde primaire begroting Weerstandsvermogen en continuïteitveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Voorzieningen Sociaal domein Grondexploitatie Single information Single audit (SiSa) Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening Materialiteit en ongecorrigeerde controleverschillen
Begin silhouet
10
10
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief
De jaarrekening 2025 voldoet aan het besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV).
Wijzigingen grondslagen Er zijn geen wijzigingen doorgevoerd in het stelsel voor de financiële verslaglegging.
Het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Resultaat Het gerealiseerde resultaat na mutaties in de reserves is € 13,7 miljoen positief.
Goedkeurende controleverklaring Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken bij de jaarrekening 2025. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen per 31 december 2025.
Het jaarverslag is niet in strijd met de jaarrekening en ons beeld van de gemeente Sluis.
Begin silhouet
11
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
2. Voor de jaarrekeningcontrole zijn door ons, naast standaardrisico’s, ook één specifiek risico geïdentificeerd
Standaardrisico’s • Afwijkingen in de WNT-verantwoording. • Doorbreking van interne beheersingsmaatregelen door het management (frauderisico). • Rechtmatigheid en dan met name inkopen en aanbesteden. • Onjuiste verantwoording van de SiSaregelingen. Specifiek risico • Het risico op ongeautoriseerde betalingen, met name binnen de Participatiewet en de Wmo (frauderisico).
Speerpunten auditcommissie De auditcommissie heeft aan ons, voor de controle van 2025, geen aanvullende aandachtspunten meegegeven.
Controlebevindingen Uit de controlewerkzaamheden die zijn uitgevoerd om in te spelen op deze risico’s is de volgende bevinding geconstateerd: • Er zijn afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd. • Binnen de SiSa-verantwoording zijn enkele balansposities gecorrigeerd. • Binnen de Participatiewet en de Wmo zijn geen onrechtmatige betalingen geconstateerd.
Begin silhouet
12
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 3. Analyse van de resultaatontwikkeling 1/3
Vermogenspositie De verslaggevingsregels voor gemeenten (BBV), maken een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming.
Het boekjaar 2025 is afgesloten met een positief totaalsaldo van baten en lasten van € 18,3 miljoen. Gedurende het jaar is per saldo circa € 4,6 miljoen aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2025 € 13,7 miljoen positief bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk onder het eigen vermogen op de balans opgenomen. In het hiernaast opgenomen overzicht is de ontwikkeling van het eigen vermogen weergegeven. Ultimo 2025 bedraagt het eigen vermogen circa 55,6% van het balanstotaal (ultimo 2024 circa 53,5%), wat duidt op een verbetering van de solvabiliteit ten opzichte van eind 2024.
Exploitatieresultaat (x duizenden euro’s)
2025
Totale baten
€ 124.676
Totale lasten
€ 106.341
Gerealiseerd totaal saldo baten en lasten
€ 18.335
Saldo mutaties reserves
€ 4.627
Gerealiseerd resultaat
€ 13.708
Eigen vermogen (x duizenden euro’s)
2024
2025
Eigen vermogen 1 januari
€ 70.400
€ 97.487
Reserves
€ 88.590
€ 102.114
Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten
€ 8.897
€ 13.708
Eigen vermogen per 31 december
€ 97.487
€ 115.822
Begin silhouet
13
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 3. Analyse van de resultaatontwikkeling 2/3
Gemeente Sluis
Resultaat 2025 Het gerealiseerde resultaat over 2025 ligt 2,6 miljoen hoger dan de bijgestelde begroting.
16 14
Bovenstaande verklaring heeft betrekking op het verschil tussen de bijgestelde begroting en het gerealiseerde resultaat, en niet op de afwijking ten opzichte van de primaire begroting. Daarnaast zijn verschillen groter dan € 1 miljoen nader toegelicht. Voor de overige verschillen wordt verwezen naar de jaarrekening.
12
€ miljoen
Wij constateren m.b.t. de resultaatontwikkeling in 2025: • Het vermogen is verder toegenomen tot € 115,8 miljoen. • De realisatie van de jeugdzorgkosten laat ten opzichte van de begroting na wijziging een positief resultaat zien van € 1,1 miljoen. • Als gevolg van gewijzigde regelgeving heeft de vorming van de voorziening voor wethouderspensioenen een negatief effect van € 1,6 miljoen ten opzichte van de begroting na wijziging. • De lasten voor de opvang van Oekraïners zijn in 2025 € 1,1 miljoen lager uitgevallen dan begroot na wijziging. Daarnaast zijn meer opvangplaatsen gerealiseerd dan voorzien, waardoor de ontvangen vergoeding voor de opvang van Oekraïners € 309.000 hoger is uitgevallen dan begroot na wijziging.
10 8 6
4 2 0 Gerealiseerd resultaat Bijgestelde begroting Primair begroot
2024
2025
9 7 1
14 11 2
Begin silhouet
14
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 3. Analyse van de resultaatontwikkeling 3/3
Mutaties reserves
Gerealiseerd saldo van baten en lasten
Gerealiseerd saldo van baten en lasten
2024
27
2025
18
Het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten is afgenomen, hetgeen voornamelijk wordt veroorzaakt door de dividendontvangsten.
20 19 18 17 16 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
mutaties reserves
€ miljoen
Gemeente Sluis
Gemeente Sluis
Gemeente Sluis
€ miljoen
29 28 27 26 25 24 23 22 21 20 19 18 17 16 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
Gerealiseerd resultaat
€ miljoen
2024
2025
18,2
4,6
Per saldo is in 2025 € 4,6 miljoen onttrokken aan het totaalsaldo van baten en lasten.
15,0 14,0 13,0 12,0 11,0 10,0 9,0 8,0 7,0 6,0 5,0 4,0 3,0 2,0 1,0 0,0 Gerealiseerd resultaat
2024
2025
8,9
13,7
Het gerealiseerde resultaat over 2025 is gestegen van € 8,9 miljoen naar € 13,7 miljoen.
Begin silhouet
15
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
180 160 140 120 100 80 60 40 20 0
Totale baten
Totale lasten
€ miljoen
€ miljoen
Gemeente Sluis
Gemeente Sluis
4. Voorspellende waarde primaire begroting
2024
2025
Primaire begroting
103
110
Begroting na wijziging
143
Realisatie
142
180 160 140 120 100 80 60 40 20 0
2024
2025
Primaire begroting
102
108
167
begroting na wijziging
137
156
166
Realisatie
133
152
De jaarrekening 2025 sluit met een positief gerealiseerd resultaat van € 13,7 miljoen. De begroting is een belangrijk sturingsinstrument en geeft de context waarmee de gemeenteraad de financiële en beleidsmatige kaders vaststelt. De realisatie ligt boven de primaire begroting.
Aan de hand van de bovenstaande grafieken blijkt dat de realisatie van zowel de baten als de lasten afwijkt van de primaire begroting. De belangrijkste oorzaken hiervan in 2025 zijn: • kosten die pas in een laat stadium bekend worden binnen het sociaal domein; • extra uitkering vanuit het gemeentefonds; • de kosten binnen de inkooporganisatie jeugd zijn lager uitgevallen.
Begin silhouet
16
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 5. Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Risicomanagement en weerstandsvermogen Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin de gemeente de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2025 is het weerstandsvermogen weergegeven in de paragraaf “Weerstandsvermogen en Risicobeheersing”.
De beoordeling van de continuïteitsveronderstelling voor de jaarrekening De controle van de jaarrekening van Sluis is aan te merken als een wettelijke controleopdracht. Dit impliceert dat wij in onze controleverklaring bij de jaarrekening rapporteren over fraude- en continuïteitsrisico’s die relevant zijn geweest bij het plannen en uitvoeren van onze controlewerkzaamheden.
De beschikbare ratio weerstandsvermogen komt uit op 2,4 (2024: 3,4).
Wij kunnen ons vinden in de door de Sluis opgestelde continuïteitsveronderstelling. Zie verder ook de tekst hieromtrent in onze controleverklaring.
Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de jaarrekening.
De meerjarenbegroting 2026-2029 van Sluis laat een positief beeld zien. Voor het begrotingsjaar 2026 en verder is uw gemeente uitgegaan van een daling van de algemene uitkering / opbrengsten. Op basis van de voorjaarsnota vanuit het Rijk zal het collectieve begrotingssaldi 2026-2027 van alle gemeenten gedempt worden. Het beeld is dat de tekortperiode (ravijn) verschuift naar de begrotingsjaren 2028 en verder. Dit betreft een landelijke trend en speelt op dit moment niet bij Sluis.
Begin silhouet
17
Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 6. Attentiepunten bij de toepassing van de WNT Inhoud controleverklaring Wij hebben bij onze controle van de WNT-verantwoording geen afwijkingen geconstateerd. De publicatie in de jaarstukken 2025 voldoet aan de eisen van het WNT-controleprotocol.
WNT Het algemene bezoldigingsmaximum van € 246.000 (2026: € 262.000) is van toepassing voor de gemeente. Bij onze controle van de WNT-opgave hebben wij bij de topfunctionarissen geen overschrijdingen van de individuele bezoldigingsnorm geconstateerd.
Voorbehoud en taakafbakening accountantscontrole en interne controle
De externe accountant is verantwoordelijk voor de toetsing van de in de WNT-verantwoording opgenomen bezoldiging aan de uitbetaalde bedragen en de WNT-maxima. De toetsing van de bezoldiging van bestuurders en toezichthouders aan de afspraken is een interne aangelegenheid, zoals ook bepaald in het controleprotocol WNT:
Begin silhouet
18
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 7. Rechtmatigheidsverantwoording 1/3
Rechtmatigheidsverantwoording De door het college van B&W opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening opgenomen. De tekst voldoet aan het voorgeschreven model.
Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening.
Er zijn drie criteria geformuleerd om de financiële rechtmatigheid te toetsen en concreet te maken: 1. Het voorwaardencriterium 2. Het begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik
Het begrotingscriterium bepaalt dat de gemeenteraad toestemming geeft om het te realiseren beleid per programma binnen de vastgestelde of bijgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting onrechtmatig is, zowel overschrijdingen als onderschrijdingen.
Bij het opstellen van de jaarrekening legt het college van B&W in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria. Het is aan de gemeente om effectieve maatregelen te treffen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving heeft door de gemeente de vertaling plaatsgevonden naar de opzet van de interne organisatie.
Begin silhouet
19
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 7. Rechtmatigheidsverantwoording 2/3
Door de Sluis zijn de volgende afwijkingen geconstateerd: • Er is sprake van 4 onrechtmatig aanbestedingen voor een bedrag van € 712.300. • In 2025 hebben investeringen plaatsgevonden groter dan het vastgestelde krediet voor € 657.100. • De uitgaven op het programma bestuur zijn € 347.000 hoger dan begroot. Deze uitgaven zijn niet acceptabel.
De door de gemeente geconstateerde onrechtmatigheden zijn lager dan de tolerantiegrens. Wij zijn van mening dat de in de jaarstukken 2025 opgenomen rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording is vereist dat het college van B&W in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast dient te worden beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Wij hebben daarnaast vastgesteld dat alle onrechtmatigheden zoals vermeld in de Rechtmatigheidsverantwoording, zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering met maatregelen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Wij adviseren u om de voorgestelde maatregelen verder te concretiseren.
Verbijzonderde interne controle De verbijzonderde interne controle is door de gemeente in overeenstemming met het IC jaarplan 2025 uitgevoerd. De controles zijn tijdig afgerond. In de paragraaf Bedrijfsvoering is geen toelichting opgenomen over de wijze waarop de verbijzonderde interne controle heeft plaatsgevonden en is verlopen. Wij adviseren deze toelichting op te nemen.
In de financiële verordening is opgenomen dat in de paragraaf Bedrijfsvoering fouten of onduidelijkheden groter dan € 50.000 dienen te worden toegelicht.
Begin silhouet
20
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 7. Rechtmatigheidsverantwoording 3/3 Rechtmatigheidsafwijking
Rechtmatigheidsfout
Rechtmatigheidsonduidelijkheid
Waarvan acceptabel
Waarvan niet-acceptabel
Begrotingsoverschrijding lasten
€ 347.000
€0
€0
€ 347.000
Overschrijding investeringskredieten
€ 657.100
€0
€0
€ 657.100
Subtotaal begrotingscriterium
€ 1.004.100
€0
€0
€ 1.004.100
Inkopen ten onrechte niet aanbesteed
€ 712.300
€0
€0
€ 712.300
Subtotaal voorwaardencriterium
€ 712.300
€0
€0
€ 712.300
TOTAAL
€ 1.716.400
€0
€0
€ 1.716.400
Begrotingscriterium
Voorwaardencriterium en overig
Begin silhouet
Begin silhouet
21
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 8. Voorzieningen 1/2
Voorzieningen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de gemeente een oordeel vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de door de gemeente opgestelde schattingen. De schattingen met een materiële impact lichten wij hier kort toe.
Voorziening wethouderspensioenen De opbouw van de wethouderspensioenen is geregeld in de Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers (APPA). Vanaf 1 januari 2028 gaan deze pensioenen over naar het nieuwe pensioenstelsel en worden deze, net als voor reguliere ambtenaren, ondergebracht bij het ABP. In verband met de per 1 januari 2028 geplande pensioenoverdracht zijn de wethouderspensioenen in 2025 opnieuw berekend. Dit heeft geresulteerd in een aanvullende storting van € 1,6 miljoen waarmee de waarde per 31 december 2025 uitkomt op € 5,8 miljoen.
Voorziening riolering en afval De voorziening heeft betrekking op bedragen die geïnd zijn via de rioolheffing en afvalstoffenheffing, maar hieraan nog niet besteed zijn. Deze voorziening is gevormd op basis van het BBV. De voorzienig voor afvalstoffenheffing als voor rioolheffing is de laatste jaren fors toegenomen. De toename van beide voorzieningen komt doordat de baten hoger zijn dan de lasten. In overeenstemming met wet- en regelgeving moet de gemeente streven naar kostendekkende tarieven. Indien sprake is van een te hoge kostendekkendheid dan moet de gemeente er binnen een redelijke termijn voor zorgen dat deze middelen besteed danwel verrekend worden met de inwoners. Sluis heeft reeds actie ondernomen en werkt aan de opstelling van een plan. Begin silhouet
22
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 8. Voorzieningen 2/2
Voorziening spaarverlof De verplichting inzake verlofsparen bedraagt per 1 januari 2025 € 1,1 miljoen en is toegenomen tot € 1,5 miljoen per 31 december 2025. Deze toename wordt verklaard door toevoegingen aan de verplichting. Onttrekkingen als gevolg van opname of uitbetaling van gespaard verlof zijn niet afzonderlijk inzichtelijk verantwoord, waardoor niet duidelijk is in hoeverre het opgenomen verlof in mindering is gebracht op de verplichting. Wij adviseren de onttrekkingen inzichtelijk te maken.
Begin silhouet
23
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 9. Sociaal domein
Sociaal domein Sluis voert diverse regelingen uit in het sociaal domein waarbij taken veelal zijn ondergebracht bij derde partijen. Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de belangrijkste onderdelen en door wie deze werkzaamheden uitgevoerd worden:
Begin silhouet
Onderdeel
Uitvoerder
Bepaling last boekjaar
WMO
Zelfstandig
Werkelijke lasten
Jeugdwet
Inkooporganisatie Jeugdzorg Zeeland
Werkelijke lasten op basis van de verantwoording
Participatiewet
Zelfstandig
Werkelijke lasten
Werkdeel (WSW)
Dethon
Werkelijke lasten op basis van de jaarrekening
PGB’s
Sociale Verzekeringsbank
Werkelijke lasten
PGB’s De impact van de geconstateerde fouten/onzekerheden vanuit de SVB blijven onder onze rapporteringstolerantie.
WMO De werkzaamheden met betrekking tot de productieverantwoording zijn afgerond. De productieverantwoording van ZorgSaam hebben wij ontvangen; hieruit blijken geen bijzonderheden. De definitieve productieverantwoording ligt lager dan het bedrag dat in de financiële administratie is verantwoord. Dit leidt tot een positief resultaat van € 220.000, dat is opgenomen als niet-gecorrigeerd controleverschil.
Jeugdwet Voor de jaarrekening 2025 verantwoordt Sluis de lasten Jeugdhulp op basis van de werkelijke lasten zoals deze door de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Evenals voorgaand jaar zijn de rechtmatigheidscontroles op de Jeugdzorg belegd bij de Inkooporganisatie Jeugdzorg Zeeland. Er zijn enkele bevindingen geconstateerd. Op basis van de definitieve verantwoording bedragen de lasten € 7,1 miljoen. De vorderingen zijn hierdoor € 93.000 te laag verantwoord. Er is een controleverklaring met beperking afgegeven, aangezien voor een bedrag van € 206.245 geen productieverantwoording en goedkeurende controleverklaring is ontvangen. Hierdoor is het niet mogelijk om de prestatielevering van de zorg vast te stellen. Dit is meegenomen als onzekerheid. Daarnaast is één onrechtmatige aanbesteding van € 155.000 geconstateerd. Deze is opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording.
24
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 10. Grondexploitatie
Belangrijkste aandachtspunten Grex Als onderdeel van de controle van de waardering van de bouwgronden in exploitatie voeren wij een risicoanalyse uit ter bepaling van het risicoprofiel van de individuele grondexploitaties en de hiervoor bestaande kans op een materiële fout in de waardering ervan.
Actualisatie grondexploitatie De balanswaarde van de voorraad gronden is ultimo 2025 € 1,4 miljoen, waar dat ultimo 2024 € 0,5 miljoen betrof. Door investeringen is de boekwaarde toegenomen. Gelet op de balanswaarde en de nog te realiseren uitgaven en inkomsten merken wij de grondexploitatie bij Sluis aan als laag risico.
Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognotiseerde resultaat, de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten alsmede ook het voortgangspercentage van het complex.
Beheersing rondom projecten en investeringen Zowel in onze gesprekken met u als in de boardletter d.d. 10 november 2025 is aandacht besteed aan de projecten en investeringen voor de komende jaren. De communicatie hierover hebben wij als positief ervaren. Wij adviseren om ons bij projecten en investeringen met een majeur financieel belang tijdig te informeren.
Begin silhouet
25
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 11. Single information Single audit (SiSa)
SiSa Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 in het kader van SiSa worden verantwoord. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van voorgeschreven verplichte tabel. Deze tabel dient door uw organisatie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2026 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.
Opmerkingen SiSa • Bij de uitvoering van onze controle zijn de geconstateerde afwijkingen in de jaarrekening per 31 december 2025 aangepast. • Het aantal SiSa-regelingen bedraagt in 2025 25. • U bent zelf verantwoordelijk voor het volledig invullen van alle indicatoren in de SiSa-bijlage en het tijdig aanleveren van de gegevens aan het CBS.
Oordeel SiSa De accountant neemt in de controleverklaring op of de baten en lasten (alsmede de balansmutaties) met betrekking tot SiSa-regelingen rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit betekent dat naast het getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening als geheel, expliciet nog een oordeel wordt gevraagd met betrekking tot de rechtmatigheid van de uitkeringen in de SiSa-bijlage. Wij zijn van mening dat de SiSa-bijlage rechtmatig tot stand is gekomen.
Begin silhouet Begin silhouet
26
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 12. Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening
Hieronder is een overzicht opgenomen van de in de jaarrekening 2025 gecorrigeerde controleverschillen boven de rapporteringstolerantie van € 50.000.
Omschrijving
Getrouwheid Fouten € 315.000 € 349.860
Impact resultaat
Dotatie voorziening spaarverlof te laag verantwoord Baten SiSa F20 te laag verantwoord
€ 385.300 € 147.800
€ 385.300 N € 147.800 V
Er is sprake van een presentatieverschil, doordat binnen de netto vlottende schulden debetbedragen ten bedrage van € 620.000 zijn opgenomen.
€ 620.000
€0
Totaal
€ 1.817.960
€ 427.360V
Baten SiSa J17 te laag verantwoord Belastingen en heffingen te laag verantwoord. De informatie van de dienstverlener is op een later moment ontvangen. Deze definitieve informatie was op 31-12-2025 niet beschikbaar omdat de cyclus van de GR anders loopt.
€ 315.000 V € 349.860 V
Begin silhouet
27
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 13. Materialiteit en niet gecorrigeerde controleverschillen
Bij de uitvoering van onze controle hebben wij afwijkingen geconstateerd. De hieronder opgenomen afwijkingen zijn niet gecorrigeerd in de jaarstukken 2025. Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de controleverschillen die niet in de jaarrekening 2025 zijn gecorrigeerd. Onderstaand zijn alle individuele afwijkingen groter dan € 50.000 (rapporteringstolerantie) opgenomen. Omschrijving Getrouwheid Fouten Onzekerheden
Bij de berekening van de voorziening verlofsparen is de pensioenpremie niet meegenomen. In 2025 is nog geen bestuursbesluit door het AB van Dethon genomen met betrekking tot de schuld van Dethon. Er is niet besloten dat de gemeenten het tekort moeten aanvullen dus is er nog geen verplichting. Er is voor een bedrag van € 206.245 vastgesteld dat voor de lasten Jeugdhulp geen productieverantwoording en goedkeurende controleverklaring is ontvangen. De door de gemeente verantwoorde lasten zijn gebaseerd op de door de Inkooporganisatie Jeugdzorg Zeeland afgegeven prognoses en bedragen. Hierdoor zijn de vorderingen € 93.000 te laag verantwoord. De definitieve productieverantwoording van ZorgSaam ligt lager dan het bedrag dat in de financiële administratie is verantwoord. De definitieve verantwoording is pas medio mei 2026 ontvangen. Totaal
€ 193.000 N
Materialiteit
€ 2.126.820
Begin silhouet
€ 284.200 V
€ 206.245
€ 93.000 V
Materialiteit- aanpassing BADO De aanpassing van het BADO heeft de volgende gevolgen voor de controle van de jaarrekening 2025 van Sluis: • Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief stortingen aan de reserves. • De goedkeuringstolerantie voor fouten was 1% en voor onzekerheden 3%. Voor 2025 zijn deze samengevoegd tot gezamenlijk 2%. De materialiteit wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn.
€ 220.000 V
€ 404.200 V
Goedkeuringstolerantie Bij de uitvoering van onze controle hanteren wij de door u vastgestelde goedkeuringstolerantie van € 50.000. Controleverschillen die deze tolerantie overschrijden, worden door ons gerapporteerd.
€ 206.245
Niet gecorrigeerde controleverschillen De niet-gecorrigeerde controleverschillen blijven binnen de grenzen.
28
III. Interne beheersing
1. 2.
Algemeen beeld Fraude
Begin silhouet
29
III. Interne beheersing
1. Algemeen beeld
Er zijn geen significante tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersingsmaatregelen en geen belangrijke risico’s geïdentificeerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Onze aanbevelingen voor het verder verbeteren van de interne beheersingsmaatregelen zijn opgenomen in onze boardletter 2025 d.d. 10 november 2025.
Standaardbankverklaring ING Op de standaardbankverklaring van de ING zijn meer bevoegde personen vermeld dan in het bevoegdenschema dat wij eerder hebben ontvangen. Uit navraag is gebleken dat Sluis de informatie tijdig heeft aangeleverd bij de ING. Doordat de ING deze over het jaar heen heeft verwerkt, is de standaardbankverklaring per 31-12-2025 niet actueel. Wij adviseren om te monitoren of de aangeleverde wijzigingen correct en volledig zijn verwerkt, zodat de bankverklaringen per balansdatum actueel zijn. Hiermee kan worden voorkomen dat bankverklaringen afwijken van de werkelijke situatie.
Begin silhouet
30
III. Interne beheersing 2. Fraude 1/2
Fraude De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het college van B&W. Ingeval van fraude door het college van B&W melden we dit aan de gemeenteraad. Wij merken op dat onze controlewerkzaamheden in het kader van de jaarrekening niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant. ..
Integriteit Er is het afgelopen jaar geen sprake geweest van een integriteitsmelding.
Verantwoordelijkheid college van B&W De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief: • het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen inzake de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving; • de werking en efficiency van de bedrijfsvoering; • de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid accountant De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s bij de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging 2025.
Begin silhouet
31
III. Interne beheersing 2. Fraude 2/2
Frauderisicoanalyse Sluis heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van frauderisico’s. Sluis heeft een frauderisicoanalyse opgesteld die twee keer per jaar wordt geëvalueerd. Per proces en activiteit zijn onder meer de frauderisico’s geïnventariseerd en geanalyseerd. Hiermee heeft Sluis een belangrijke basis gelegd voor fraudepreventie.
Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de boardletter d.d. 10 november 2025.
Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van weten regelgeving hierdoor in voldoende mate teruggebracht. De NBA heeft op 19 maart 2025 handreiking 1153 Frauderisicoanalyse gepubliceerd. Deze handreiking helpt controlerend accountants om de standaarden goed toe te passen bij het maken van hun frauderisicoanalyse als onderdeel van de algehele risicoanalyse. Zie ook NBA-handreiking 1153: Frauderisicoanalyse
Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude geconstateerd. Daarnaast hebben wij geen signalen ontvangen van geconstateerde fraudes en is er geen sprake van het vermoeden van fraude.
Begin silhouet
32
IV. Actuele ontwikkelingen
1. 2.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Begin silhouet
33
IV. Actuele ontwikkelingen 1. Notitie verwonderpunten Commissie BBV
Notitie verwonderpunten Commissie BBV De Commissie BBV heeft eind 2025 de notitie Advies Verwonderpunten uitgebracht, waarin zij diverse voorstellen doet om het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) te vereenvoudigen en de informatievoorziening voor de raad en het algemeen bestuur te verbeteren. Via de volgende link is de notitie te benaderen Publicatie verwonderpunten BBV · Commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording). De notitie is ontstaan vanuit signalen uit de praktijk en eerdere ‘verwonderpunten’ die controllers van vooral grotere gemeenten hadden geïdentificeerd. De Commissie BBV heeft deze verzameld en vertaald naar concrete wijzigingsvoorstellen. Daarbij gaat het om onderwerpen zoals: • presentatie van het financiële resultaat, dat nu vaak tot begripsverwarring leidt; • verbetering van de paragraaf financiële positie, waaronder een effectievere en compacter inzichtgeving; • eenduidiger waarderingsregels en betere aansluiting op RJ- en IFRS-principes; • uitbreiding van paragrafen (zoals kapitaalgoederen en investeringen) om raadsleden meer inhoudelijk inzicht te geven in risico’s en beleidskeuzes. De notitie vormt daarmee een belangrijke stap richting een eenvoudiger, consistenter en beter uitlegbaar BBV-kader.
Doelstelling Het advies is bedoeld om het BBV toekomstbestendig te maken, de transparantie te vergroten en de vergelijkbaarheid tussen decentrale overheden te verbeteren.
Impact verwonderpunten Artikel 44 lid 3 BBV verbiedt het vormen van voorzieningen voor openstaande personeelsverplichtingen. De commissie adviseert om dit te laten vervallen en om hiervoor een overgangstermijn van 4 jaar te hanteren. Daarnaast adviseert de commissie dat gemeenten enkel nog de keuze hebben om voor groot onderhoud gebruik te maken van een voorziening of door de componenten van het groot onderhoud te activeren als onderdeel van de materiële vaste activa.
Begin silhouet
34
IV. Actuele ontwikkelingen
2. Publieke managementletter NBA
De publieke managementletter ‘Vertrouwen in de kwetsbare keten’ van de NBA van februari 2026 geeft inzicht in steunpunten en risico’s voor informatieveiligheid. Zie Vertrouwen in de kwetsbare keten. Samenvatting
Verwevenheid vergroot kwetsbaarheid Ketens worden langer en ondoorzichtiger – inzicht in leveranciers én onderaannemers is een randvoorwaarde voor continuïteit. Assurance is geen garantie Rapporten geven zekerheid over een afgebakende scope en periode, maar vervangen nooit het bestuurlijk oordeel over ketenrisico’s. Nieuwe kaders, nieuwe verantwoordelijkheden DORA, NIS2 en duurzaamheidseisen maken digitale weerbaarheid en datakwaliteit een expliciete verantwoordelijkheid van bestuur én commissarissen.
Advies Kennisnemen en evalueren van deze publieke managementletter.
Begin silhouet
Voorstel voor ‘samenwerken aan ketenzekerheid’ 0-meting van informatiebeveiliging bij interimcontrole 2026 aan de hand van bestaande veldnormen zoals NIS2.
Weerbaarheid is een bestuursverantwoordelijkheid De vraag is niet óf een verstoring plaatsvindt, maar hoe snel organisaties herstellen en hoe goed dat vooraf is georganiseerd. De auditor als verbinder van vertrouwen Waarde ontstaat wanneer accountants, IT-auditor en interne audit signalen delen en bestuurders helpen onzekerheden bespreekbaar te maken. Auditdisciplines in beweging: samenwerken aan ketenzekerheid Geen enkele discipline overziet de hele keten alleen – samenwerking is nodig om een compleet risicobeeld te leveren. 35
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten
1. 2.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Tijdsbesteding en kosten versus budget
Begin silhouet
36
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten 1. Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Onze controleopdracht is goed verlopen
Er waren geen belangrijke onvoorziene tekortkomingen in de interne beheersing waardoor er geen aanvullende controlewerkzaamheden moesten worden opgezet en uitgevoerd.
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Verstegen accountants ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij Sluis in 2025 voldoende is gewaarborgd.
De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole gereed en van voldoende niveau. De oplevering van de documenten met betrekking tot de SiSa-regeling is voor verbetering vatbaar. Wij adviseren om in boekjaar 2026 per SiSa-regeling een afzonderlijke map aan te maken met daarin de volgende submappen, waarin de bijbehorende onderliggende documenten worden opgenomen: 1. Beschikking 2. Aansluitspecificatie 3. Detailcontrole (detailcontrole kan plaatsvinden via de interne controle)
De wederzijds afspraken over planning en afronding en uw en onze extra inspanningen hebben ertoe geleid dat de controle binnen de bestuurlijke planning kon worden afgerond.
De samenwerking met Sluis is goed en prettig verlopen. De controle kon door intensieve samenwerking worden afgerond binnen de met elkaar afgesproken planning. De vragen zijn tijdig beantwoord.
Begin silhouet
37
VI. Slot Resterende opmerkingen Worden de jaarstukken nog gewijzigd? Laat het ons weten! Na ontvangst van de ondertekende jaarstukken, zullen wij deze jaarstukken waarmerken en onze controleverklaring daaraan toevoegen. Vaststelling van de jaarstukken 2025 door de gemeenteraad moet voor 15 juli 2026 plaatsvinden. De deadline voor het aanleveren van de SiSaverantwoordingsinformatie 2025 aan het CBS is ook 15 juli 2026. Het delen van deze rapportage met derden is op eigen risico.
Tot slot Wij vertrouwen erop dat wij u met dit accountantsverslag voldoende hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en dat wij u van dienst zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Partner / accountant
Handtekening
J. (Jaap) Schot MSc RA j.schot@verstegenaccountants.nl
<Signer1>
Begin silhouet
38
VII. Bijlage
1.
Rapporteringstabel SiSa 2025
Begin silhouet
39
VI. Bijlage 1. Rapporteringstabel SiSa 2025 1/3 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2025 en over onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2025. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden op van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of er, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Nummer specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslag problematiek 2021
Geen
Geen
Geen
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Geen
Geen
Geen
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Geen
Geen
Geen
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Geen
Geen
Geen
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde Onderwijsvertragingen
Geen
Geen
Geen
D23
Regeling eenmalige specifieke uitkeringen en subsidies lokale Bibliotheekvoorzieningen Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
E44B Begin silhouet
40
VI. Bijlage 2. Rapporteringstabel SiSa 2025 2/3 Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
F20
Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak Winkelgebieden
Geen
Geen
Geen
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 WWB_gemeente 2025
Geen
Geen
Geen
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2025 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2025 Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
G13
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire Onderwijsroute_deel gemeente 2025
Geen
Geen
Geen
H4
Specifieke uitkering Sport
Geen
Geen
Geen
H30
Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026
Geen
Geen
Geen
H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
Geen
Geen
G4 G10 G12
Begin silhouet
41
VI. Bijlage 2.Rapporteringstabel SiSa 2025 3/3 Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
J15
Regiodeals 6e tranche
Geen
Geen
Geen
J17
Realisatie-impuls
Geen
Geen
Geen
J55
Aanpak energiearmoede
Geen
Geen
Geen
J94
Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie
Geen
Geen
Geen
J109
Meerjarige regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat.en energiebeleid (CDOKE) Bekostigingsregeling huisvesting vergunningshouders in doorstroomlocaties Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
K28 M6 M16
Begin silhouet
Onderdeel controleverklaring
Oordeel
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
Goedkeurend
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen
Goedkeurend 42