RV_Controleprotocol 2025 - 2027 incl. normenkader 2025.pdf

Raadsvoorstel Team: Directie en Concerncontrol

Portefeuillehouder: Cees Paas

Onderwerp: Controleprotocol 2025 - 2027 incl. normenkader 2025 Openbaar: Ja

Afdoening motie en/of toezegging: Is hiermee een motie afgedaan? Ja/Nee/n.v.t. Is hiermee een toezegging afgedaan? Ja/Nee/n.v.t.

Zaaknummer: 2025-0116599

Fatale termijn: Vaststelling dient vóór aanvang van de accountantscontrole jaarrekening 2025 plaats te vinden. De start hiervan is in april 2026.

Bestuurlijke route: College van burgemeester en wethouders Oordeelsvormend - Gemeenteraad Sliedrecht Besluitvormend – Gemeenteraad Sliedrecht

Planning: 13 januari 2026 10 februari 2026 3 maart 2026

PFO:

Afgestemd in portefeuillehouderoverleg van 5 januari 2026

Bijlage 1.

Controleprotocol 2025-2027 inclusief normenkader 2025

Onderwerp Controleprotocol 2025 - 2027 incl. normenkader 2025. Beslispunt De gemeenteraad voor te stellen om: 1. In te stemmen met het controleprotocol 2025 - 2027 inclusief normenkader 2025. Samenvatting voor de raad: Om als raad richting te geven aan de controle van de jaarrekening door de accountant wordt een controleprotocol opgesteld. Naast de kaders voor de controle door de accountant stelt de raad ook de kaders voor de rechtmatigheidsverantwoording van het college vast. Ook dit is onderdeel van het controleprotocol. Op 24 september 2024 is hiervoor het controleprotocol 2024-2026 in de raad vastgesteld. Omdat de wetgeving recent is gewijzigd is dit controleprotocol geactualiseerd in een controleprotocol 2025 2027. Een van deze kaders uit het controleprotocol betreft het normenkader. Het normenkader voor een de rechtmatigheidsverantwoording betreft de inventarisatie van de relevante regelgeving, waaronder die van de betreffende gemeente (zoals verordeningen). De inventarisatie beperkt zich tot regelgeving die relevant is voor financiële beheershandelingen. Het normenkader moet actueel worden gehouden. Met dit voorstel actualiseren we het in april 2025 vastgestelde normenkader 2024. Conform de kadernota van de commissie BBV dient de gemeenteraad dit normenkader vast te stellen.

Inleiding Ten aanzien van de accountantscontrole stelt de gemeenteraad de beleidskaders vast en is de gemeenteraad opdrachtgever voor de controlerend accountant. Vanuit deze rol(len) is het van belang dat de raad een besluit neemt over de kaders die bij de controle van de jaarstukken door de accountant en bij de rechtmatigheidsverantwoording door het college gelden. De gemeenteraad bepaalt de grenzen m.b.t. de reikwijdte van de accountantscontrole en de rechtmatigheidsverantwoording. De gemeenteraad legt deze grenzen vast in een zogenaamd controleprotocol. Dit betreft zaken als de te hanteren goedkeuringstolerantie, de rapporteringstolerantie, de verantwoordings- en de rapportagegrens voor de rechtmatigheidsverklaring en de typen begrotingsoverschrijdingen die meetellen in het oordeel. Dit wordt vastgelegd in het zogenaamde controleprotocol. Voor het boekjaar 2025 zijn er wijzigingen vastgestelde in de wettelijke bepalingen waardoor een actualisatie van het in 2024 vastgestelde controleprotocol nodig is. Onze controlerend accountant BDO heeft een opdracht voor de controle van de jaarrekening over de jaren 2025 tot en met 2026 met een optie tot verlenging voor maximaal nog één jaar. In dit raadsvoorstel wordt voorgesteld om het controleprotocol vast te stellen voor de jaren 2025 tot en met 2027. Als bijlage bij het controleprotocol is het normenkader voor 2025 opgenomen.

In het normenkader wordt op basis van een inventarisatie van alle relevante externe wet- en regelgeving en alle door de raad vastgestelde verordeningen vastgelegd welke worden betrokken in de accountantscontrole en de rechtmatigheidsverantwoording. Beoogd effect Doel van dit voorstel is om kaders vast te stellen over de reikwijdte van de accountantscontrole door de controlerend accountant en de rechtmatigheidsverantwoording van het college van B&W.

Argumenten

1.1 Met de actualisatie van het controleprotocol voldoen we aan wetgeving Voor het boekjaar 2025 is het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) gewijzigd. De belangrijkste wijziging hierin is het wijzigen van de goedkeuringstolerantie. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. Deze tolerantie is vanaf 2025 verdubbeld van 1% naar 2%. Deze wijziging is verwerkt in het voorliggen controleprotocol. Daarnaast is de bandbreedte van de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording wettelijk gewijzigd van maximaal 3% naar maximaal 2% van de totale lasten van de gemeente. De verantwoordingsgrens is een door de raad vastgesteld bedrag, waarboven het college de afwijkingen moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. Deze verantwoordingsgrens was in het vorige protocol bepaald op het maximale percentage vanuit de wet. Dit was 3% en veranderd nu naar 2% vanaf 2025.

1.2 In de actualisatie van het controleprotocol groeit de rapporteringstolerantie en rapporteringsgrens mee met de verhoging van de goedkeuringstolerantie. De goedkeuringstolerantie is wettelijk verdubbeld van 1% naar 2%. Door deze wettelijke verdubbeling en het feit dat onze accountant Sliedrecht heeft geadviseerd de rapporteringstolerantie en rapporteringsgrens mee te laten stijgen, is voorgesteld deze vast te stellen op € 100.000. Dit betekent dat de accountant en het college alle individuele fouten en onduidelijkheden groter dan € 100.000 dienen toe te lichten.

1.3 Het controleprotocol 2025 - 2027 is afgestemd met de auditcommissie en onze accountant Het voorliggende controleprotocol 2025 - 2027 is/wordt besproken in de auditcommissie van 9 februari 2026 en is afgestemd met onze accountant.

1.4 Voor het oordeel van de rechtmatigheid bij de jaarrekening is een actueel normenkader verplicht en noodzakelijk Conform de kadernota rechtmatigheid 2025 van de commissie BBV dient het normenkader actueel te worden gehouden en worden aangepast op basis van nieuwe wet- en regelgeving. Het normenkader 2024 zoals besloten op 15 april 2025 is geactualiseerd met de nu geldende wet- en regelgeving. Kanttekeningen / Risico’s Dit raadsvoorstel kent als zodanig geen (financiële) risico’s . Financiën Het voorliggende raadsvoorstel heeft geen financiële consequenties. Wet- en regelgeving / Juridische zaken - Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) - Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) Duurzaamheid Niet van toepassing. Inclusiviteit Niet van toepassing.

Tijdspad, monitoring en evaluatie m.b.t. voorgesteld raadsbesluit Raadsbesluit 24 september 2024: Controleprotocol 2024 - 2025 Raadsbesluit 15 april 2025: Actualisatie normenkader 2024 Communicatie / Participatie Niet van toepassing. Vervolgprocedure (inspraak/publiceren) Het raadsbesluit zal op de gebruikelijke wijze worden gepubliceerd. Eerdere besluitvorming c.q. bronvermelding Raadsbesluit 24 september 2024: Controleprotocol 2024 - 2026 Raadsbesluit 15 april 2025: Actualisatie normenkader 2024