RA2590 - Sliedrecht - Accountantsverslag 2022.pdf

Wij vinden de schatting van de gemeente optimistisch maar aanvaardbaar. Onze verwachting is dat meer medewerkers in de toekomst met deze regeling bekend worden en overtollige uren als spaarverlof wellicht willen sparen. Op dit moment is er nog onvoldoende informatie beschikbaar, omdat het pas slechts één jaar is ingevoerd.

4.4 Overige bevindingen – Vlottende schulden

In de kortlopende schulden zijn door ons twee presentatie fouten aangetroffen

Foutieve presentatie waarborgsommen

Enkele fouten aangetroffen in de overlopende passiva. Totale fout is € 79.585

26

Kortlopende schulden Jaarlijkse voeren wij een zogenaamde voortgezette controle uit waarbij wij aan de hand van de geregistreerde facturen in 2023 controleren of deze betrekking hebben op 2022 en of deze ook zo verwerkt zijn in de jaarrekening 2022. Uit een steekproef die wij in eerste instantie hebben uitgevoerd bleek dat twee facturen niet juist waren verwerkt. De grootste factuur voor een bedrag van € 225.000 is alsnog gecorrigeerd. Een fout van € 8.340 is niet meer verwerkt in de jaarrekening van de gemeente over 2022. Dit bedrag heeft geen effect op het resultaat want dit bedrag betreft een investeringen en had dus geactiveerd moeten worden. Derhalve alleen sprake van presentatiefout. Naast bovengenoemde fouten die uit de voortgezette controle zijn onder de kortlopende schulden ook waarborgsommen verantwoord, welke echter een langlopend karakter hebben en derhalve onjuist zijn gepresenteerd voor een bedrag van € 35.686. In totaal leidt dit tot een niet-gecorrigeerde fout van € 44.026. Overlopende passiva (nog te betalen bedragen of vooruit ontvangen bedragen) Wij hebben enkele fouten aangetroffen in zowel de nog te betalen bedragen (drie fouten voor een bedrag van € 12.099) als in de vooruit ontvangen bedragen (1 fout voor € 1.000). Van dit totale bedrag is overigens een bedrag van € 10.358 door de gemeente gecorrigeerd.

Wij hebben gewerkt met steekproeven waardoor deze fout vertaald moet worden naar de gehele post voor nog te betalen bedragen en vooruit ontvangen bedragen. Indien deze fout wordt vertaald naar het totaal van deze posten resteert een fout van € 79.585 (overlopende passiva te hoog/ kosten te hoog).

4.4 Overige bevindingen – Inkopen goederen en diensten

Kwaliteit VIC moet fors verhoogd worden, zeker in aanloop naar de rechtmatigheidverantwoording

Documentatie van onvoldoende niveau en diepgang, tevens te weinig kritische blik in de lijn

Facturen betaald zonder zichtbare prestatiecontrole Opdrachtbevestigingen niet altijd aanwezig Aangetroffen fouten in steekproef

Fout in inkopen: € 145.678

27

Inkopen van goederen en diensten In 2022 heeft de gemeente Sliedrecht voor circa € 12,4 mln. niet duurzame goederen en diensten ingekocht. Deze lasten zijn vaak op basis van inkoopcontracten met derden aangegaan en hiervan ontvangt de gemeente dan een factuur van de derde waarvan vastgesteld moet worden dat het in rekening gebrachte bedrag in overeenstemming is met het afgesloten inkoopcontract (waarin onder meer de prijsafspraken staan) en de prestatie is geleverd (met name kwaliteit en hoeveelheid). Wij controleren dit proces aan de hand van door ons geselecteerde steekproeven gedurende het boekjaar. Voordat wij onze controle uitvoeren voert de gemeente zelf eerst een verbijzonderde interne controle uit op deze facturen waarbij informatie wordt verzameld en waarbij reeds een eerste conclusie wordt getrokken ten aanzien van deze inkopen. De verbijzonderde interne controle kan en moet beter. Te vaak hebben wij ten aanzien van deze facturen nog veel vragen, hetgeen het proces vertraagt. In essentie gaat het om onvoldoende kritisch vermogen op inhoud en onderbouwing van gemaakte boekingen en van goedkeuring van facturen (toetsbaarheid prestatielevering). Wij hebben de focus op de VIC gezien de signalerende en adviserende rol die hier zou moeten liggen om de lijnorganisatie structureel te verbeteren, zeker ook met het oog op de rechtmatigheidsverantwoording.

Het goed inschatten en onderbouwen van een transitorische post is eveneens een aandachtspunt. Enkele voorbeelden zijn: • Geboekte bedragen zijn niet onderbouwd, vooral als de factuur geboekt is over meerdere grootboekrekeningen • Geen goede onderbouwing van facturen die betrekking hebben op voorgaand boekjaar en die via stelposten zijn geboekt in het voorgaand boekjaar. • Documentatie is niet aanwezig of onvoldoende onderbouwd om te kunnen zeggen dat de prestatie geleverd is • Er vindt te weinig controle plaats op de gemaakte afspraken (zoals offertes en overeenkomsten) in samenhang met de factuur; en • Intern geconstateerde afwijkingen worden niet verder uitgezocht of opgevolgd, waardoor verbeterstappen in de lijn ook niet in gang gezet kunnen worden en eventueel noodzakelijke opvolging van specifieke bevindingen uitblijft. Ten aanzien van de door ons uitgevoerde controle hebben wij de volgende bevindingen: • Van 22 van de 103 facturen hebben wij vastgesteld dat deze in het proces niet zijn geaccordeerd voor prestatielevering door een medewerker van de gemeente Sliedrecht (het betreft hier met name facturen ten aanzien van inhuur van derden maar ook energieleveringen). De factuur is dus geaccordeerd en betaald zonder dat hierbij is getoetst of de prestatie is geleverd.

Deze controle had wel volgens de eigen interne richtlijnen moeten plaatsvinden (zie ook onze recente managementletters). • Wij hebben vastgesteld dat opdrachtverlening niet altijd via een formeel proces van opdrachtbevestiging verloopt. Soms worden opdrachten telefonische verstrekt waardoor toetsing van de juiste prijs niet mogelijk is. • Bij drie facturen hebben wij fouten aangetroffen welke wij moeten extrapoleren over de gehele populatie. Deze fouten betroffen: • Onjuiste verwerking van de BTW (als kosten geboekt in plaats van ten laste van het BTW-compensatiefonds) • Voor een factuur is vastgesteld dat deze gedeeltelijk in het verkeerde jaar is verantwoord. Omdat wij werken met statistische steekproeven moeten wij de geconstateerde fouten vertalen naar een geprojecteerde fout voor de massa. Op basis van de door ons uitgevoerde steekproef komen wij uit op een geëxtrapoleerde fout van € 145.678.

4.4 Overige bevindingen – NUBRV en SISA

Gemeente heeft geen niet uit de balans blijkende verplichting verantwoord.

Presentatie niet conform BBV Aangeleverde SiSabijlage voor accountantscontrole van onvoldoende niveau

28

Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen In de jaarrekening van de gemeente zijn geen ‘niet uit de balans blijkende verplichtingen’ conform artikel 53 letter a opgenomen. Het BBV schrijft voor dat ‘belangrijke financiële’ verplichtingen waaraan de gemeente zich voor toekomstige jaren heeft verbonden worden verantwoord. Met de raad is geen definitie overeengekomen wat als belangrijke verplichting wordt aangemerkt. De lijn uit voorgaande jaren wordt derhalve voortgezet dat er geen sprake is van separate meerjarige verplichtingen die (nogmaals) via de jaarstukken aan de raad gemeld moeten worden. Aangezien wel sprake is van meerjarige verplichtingen voor bijvoorbeeld lease en huur adviseren wij u met klem in 2022 alsnog formeel beleid vast te stellen wat als ‘belangrijke verplichting’ wordt aangemerkt. De toelichting van de NUBBI voor gewaarborgde geldleningen dient uitgebreider te worden gepresenteerd. De verschillende leningenpercentages dienen apart te worden gepresenteerd. Tevens geldt dat het originele leningsbedrag ook dient te worden gepresenteerd. Tevens voldoet de jaarrekening op dit punt niet aan de vereisten van BBV die voorschrijven dat de gewaarborgde geldlening aan de passivazijde van de balans opgenomen moeten worden ‘buiten balanstelling’. De gemeente heeft dit niet opgenomen.

SiSa-bijlage De controle van de SiSa-bijlage heeft net als voorgaand jaar veel tijd gekost. Er zijn diverse aanpassingen doorgevoerd in de SiSa-bijlage als in de overlopende passiva (niet bestede middelen van overheden die in volgend jaar nog ingezet kunnen worden). De invulling en aanlevering van de onderbouwende documentatie van de SiSa-bijlage is niet goed. Daarnaast worden tekortkomingen in de SiSa-bijlage niet door uitvoering van (interne) controle vastgesteld waardoor wij een SiSa-bijlage ter controle krijgen aangeboden met verantwoorde bedragen die niet voldoen aan geldende wet- en regelgeving. Tijdens de controle zijn al deze tekortkomingen gecorrigeerd. Wij adviseren het management dit proces van afgelopen jaar te evalueren en beheersmaatregelen in te stellen in de organisatie die deze fouten in de uitvoering en verantwoording mitigeren. Ten aanzien van de SiSa-bijlage zijn de volgende correctie of toelichtingen niet in de jaarrekening verwerkt: • Conform wetgeving dient in de toelichting van de jaarrekening opgenomen te worden of een sportformateur is aangesteld en of sprake is van een living lab. Dit is in de jaarrekening niet toegelicht voor de regeling H8 Specifieke uitkering voor lokale sportakkoorden en leefstijlinterventies 2021. • Het bedrag van € 81.429 had ingevuld moeten worden bij D14/05 (opgebouwde reserve ultimo jaar t-1).

De gemeente Sliedrecht heeft hier € 0 ingevuld. Dit is niet juist. • De SiSa bijlage is tussentijds door de gemeente aangepast waarbij bij iedere woning € 837 is opgeteld bij de uitgaven. Deze aanpassing is echter niet verwerkt in de cumulatieve bestedingen zodat deze dus onjuist is voor een bedrag van € 14.229 (indicator F1/05). Tevens hebben wij vastgesteld dat de cumulatieve bestedingen voor Baanhoek 293 al niet sloten voor een bedrag van € 1.420 (cumulatieve bestedingen te laag). • Wij hebben geen onderbouwing ontvangen van het aantal van 8 personen zoals opgenomen in indicator G12/04. • Geen aanvraag geweest voor de uitgaven. Ook niet toegelicht in indicator H4/08. • Er is € 15.000 als nog opgenomen voor kosten Sportinstructeur als cumulatieve uitgaven terwijl deze niet in 2021 zijn verantwoord. Voor Inburgering geldt dat sprake is van een mandaatregeling. Op dit moment zijn hiervoor nog niet de juiste afspraken gemaakt met de GR Sociaal. Van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen wordt verwacht dat zij in aanvulling op het bestaande M&O-beleid specifiek aandacht aan de Wet Inburgering 2021 besteden. In haar M&O beleid besteedt de gemeente geen aandacht aan de Wet Inburgering 2021.

4.5 Schattingsposten in de jaarrekening Schattingen in de jaarrekening zijn in het algemeen neutraal en daarmee reëel

29

Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college met de organisatie schattingen moet maken. Bepaalde schattingen kennen een (additionele) schattingsonzekerheid en zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Dit laatste betekent dat de schatting vatbaar is voor een inherent gebrek aan nauwkeurigheid in de waardering. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het college bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendenties. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als conservatief, neutraal of pessimistisch hebben aangemerkt.

Wij hebben geen controleverschillen naar aanleiding van deze schattingen

POST IN DE JAARREKENING

BEDRAG (x € 1.000)

BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR

(im)materiële vaste activa

79.588



Financiële vaste activa

4.228



Grondexploitaties

2.054



Debiteuren

579



Voorzieningen bestaande risico’s en verplichtingen

5.238

4.127

Voorzieningen verkregen middelen van derden

 Conservatief, maar aanvaardbaar

DASHBOARD

JAARREKENING

 Neutraal

TOELICHTING Waardering van de (im)materiele vaste activa vindt plaats op basis van de ingeschatte en vastgestelde afschrijvingstermijnen. Geen indicaties voor bijzondere waardeverminderingen. Bevat geen posten waarin grote waarderingsrisico’s zijn besloten. Grondexploitaties zijn gewaardeerd op optimistische maar wel aanvaardbare uitgangspunten welke gestaafd zijn met externe bronnen en indices (binnen de bandbreedte vallen deze aan de optimistische kant van deze publicaties) . Voor algemene en belastingdebiteuren is een voorziening voor mogelijke oninbaarheid getroffen van EUR 364. Op basis van onze controlewerkzaamheden beoordelen wij deze schatting als realistisch.



De gemeente heeft voorzieningen gevormd voor in de toekomst verwachte kosten, zoals de voorziening pensioen en wachtgelden bestuurders, arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van niet gelijke omvang en voor onderhoudsegalisatie. De uitgangspunten zijn realistisch en wij hebben geconcludeerd dat de saldi aansluiten met actuele onderliggende plannen en andere berekeningen.



Van derden verkregen middelen ten aanzien van riolering en afvalstoffen zijn niet vrij besteedbaar. De verantwoorde voorziening is overeenkomstig het meerjarig rioleringsplan en op basis van onze werkzaamheden toereikend onderbouwd.

 Optimistisch, maar aanvaardbaar

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.6 Begrotingsrechtmatigheid Geen begrotingsoverschrijdin gen die meetellen in ons oordeel

30

Controle begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Belangrijk hierbij is dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zoals blijkt uit het onderdeel Nadere analyse begrotingsrechtmatigheid van de jaarrekening 2022 is op verschillende onderdelen van het overzicht van lasten en baten een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren. Op basis van het BBV beoordelen wij de begrotingsrechtmatigheid op het niveau van de lasten per programma. ONRECHTMATIG LASTENOVERSCHRIJDING PROGRAMMA

BEGROTINGSAFWIJKING

Programma 2 Economie, arbeidsmarkt en onderwijs (totaal overschrijding lasten € 320.000)

Budgetoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid. Niet ondubbelzinnig vastgesteld dat dit eerder aan de gemeenteraad had kunnen worden gemeld. Derhalve telt dit niet mee in onze oordeelsvorming.

Onvoorzien (totaal overschrijding lasten van € 49.000)

DASHBOARD

JAARREKENING

TELT NIET MEE IN OORDEEL

Budgetoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid. Niet ondubbelzinnig vastgesteld dat dit eerder aan de gemeenteraad had kunnen worden gemeld. Derhalve telt dit niet mee in onze oordeelsvorming. In de jaarrekening wordt in de analyse van dit resultaat vermeld dat de post onvoorzien niet gebruikt is en vrij is gevallen. Dit is onjuist want in de staat van baten en lasten is een uitgave van € 110.000 opgenomen tegenover een begroot bedrag van € 61.000.

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

 

TELT WEL MEE IN OORDEEL

4.7 Toelichting kredieten en Europese aanbestedingen

Zeer beperkte overschrijding op drie kredieten voor € 3.541

31

Kredietoverschrijdingen In het kader van de begrotingsrechtmatigheid hebben wij de lastenoverschrijdingen op investeringskredieten getoetst om vast te stellen of de gerealiseerde uitgaven binnen de door de gemeenteraad geautoriseerde begroting (investeringskredieten) zijn gebleven. Uit deze analyse blijkt dat voor vier kredieten sprake is van een overschrijding van het budget: • Aankoop Rijnstraat 315 gebouw € 2.593 • Vervanging lichtmastarmaturen € 329 • Telefoon € 619 De totale overschrijding bedraagt € 3.541. Dit bedrag is op basis van de rapporteringstolerantie niet opgenomen in onze foutevaluatie in hoofdstuk 2. Gevoteerde kredieten in het overzicht zoals opgenomen in de toelichting op de jaarrekening sluiten voor enkele kredieten niet aan met de besluitvorming die wij hebben ontvangen: - Uitvoering begraafplaats 2020 t/m 2024 - Uitvoering begraafplaats - aanleg groen - Burg. Winklerplein Aanleg plein en OR - Burg. Winklerplein Zuidooster - Burg. Winklerplein Noord-en Zuidgevel - Vervanging div. asfaltdeklagen - Jaarschijf 2022 Aandachtspunt voor de P&C stukken 2023 is deze onderbouwing en aansluiting alsnog met de door de gemeenteraad gevoteerde kredieten te kunnen aansluiten.

Vooralsnog lijkt geen sprake van een overschrijding van de kredieten, maar bij verkeerde standen kan dit onopgemerkt blijven of kunnen er verkeerde rechtmatigheidsconclusies getrokken worden (ten onrechte als overschrijding betiteld).

Onrechtmatigheid bedraagt € 106.372

Onrechtmatige contracten in het kader van Europese aanbestedingsrichtlijnen Als onderdeel van onze rechtmatigheidscontrole controleren wij de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen. Deze controle voeren wij uit aan de hand van een inkoopanalyse die wordt opgesteld door de ambtelijke organisatie. Wij voeren onze controle uit in overeenstemming met de hiertoe opgestelde notitie van de Sectorcommissie Decentrale Overheden (SDO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). Op basis van de uitgevoerde controle hebben we vastgesteld dat één contract ten onrechte niet Europees is aanbesteed. De totale besteding op deze contracten in 2022, en als gevolg hiervan te rapporteren onrechtmatigheid, bedraagt € 106.372. Het contract is in een voorgaand jaar afgesloten. Wij voeren tevens een steekproef uit op contracten < Europese aanbestedingsgrens, omdat het risico bestaat dat de contractwaarde hiervan wel boven de grens ligt. Uit deze steekproef hebben we geen bevindingen geconstateerd.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

32

Bijlagen

A

Onze controle

B

Bevindingen SiSa-bijlagen

33

A. Onze controle

A. Onze controle

Doel en object van de controle Opdracht

Materialiteit

Onafhankelijkheid

DASHBOARD

34

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de gemeente Sliedrecht, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Opdracht Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging voor boekjaar 2022. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het bestuursverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij daarom kortheidshalve naar onze opdrachtbevestiging. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.

Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 858.000. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 42.900 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording en de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.

Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Sliedrecht zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Controleaanpak

35

Controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 3 oktober 2022 opgenomen. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Onze controleaanpak is gebaseerd op een systeemgerichte en risicogerichte benadering, waarbij rekening wordt gehouden met de opzet, het bestaan en de werking van de aanwezige administratieve organisatie en de daarin opgenomen beheersingssystemen. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals inkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van de gemeente. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad. Deze risico’s betreffen:  Management override van controls (frauderisico).

 Het mogelijk niet voldoen aan de aanbestedingsrichtlijnen (onterecht niet Europees aanbesteed, mogelijk sprake van een ontoelaatbare wezenlijke wijziging).  Het onterecht ten laste van de gemeente brengen van kosten (frauderisico)  Waardering van grondexploitatie BW-plein is niet juist

Strekking van de controleverklaring Continuïteit

DASHBOARD

Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2022 van de gemeente Sliedrecht aan de daaraan te stellen eisen voldoet, zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken bij deze jaarrekening, zowel wat betreft de getrouwheid als de rechtmatigheid. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van de gemeente Sliedrecht zijn gebaseerd op de veronderstelling dat de gemeente als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het college van burgemeester en wethouders ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar. In onze controleverklaring hebben wij gerapporteerd over onze controleaanpak ten aanzien van het vermogen van de gemeente Sliedrecht om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

36

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen

De jaarstukken 2022 van uw gemeente bestaan uit:  het jaarverslag 2022 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2022 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden).

De grondslagen van de jaarrekening 2022 zijn aanvaardbaar

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2022. In 2022 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd.

Geautomatiseerde gegevensverwerking

DASHBOARD

In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze boardletter 2022. Bij de interim-controle 2023 zullen wij de opvolging beoordelen. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Fraude en noncompliance

37

Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met de verantwoordelijke functionarissen binnen de ambtelijke organisatie en de verantwoordelijke wethouder. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn.

Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

38

B. Bevindingen SiSa-bijlagen

B. Bevindingen SiSa-bijlage

39

Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Sliedrecht heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2022 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen. De tabel moet altijd worden opgenomen, ook als geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Indien dit het geval is worden de kolommen ‘FOUT OF ONZEKERHEID’, ‘FINANCIËLE OMVANG IN €’ en ‘TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID’ leeg gelaten. Aangezien geen ongecorrigeerde fouten resteren in de SiSa-verantwoording van Sliedrecht zijn in de hierna volgende tabellen geen bedragen gerapporteerd. Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

A12B

Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen

A13

Regeling specifieke uitkering naleving controle coronatoegangsbewijzen

A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2174

C32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

C43

Regeling reductie energiegebruik woningen

C55

Aanpak energiearmoede

C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022

D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

E27B

Brede doeluitkeringen verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden)

F1

Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding

G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ gemeentedeel 2021

G2A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ totaal 2020 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 ( exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) _ gemeentedeel 2021 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 ( exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) _ totaal 2020

G3 G3A

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

Onzekerheid

13.276

Startdatum van nieuwe aantallen is niet geregistreerd zodat onduidelijk is of deze wel in 2022 zijn gestart.

Fout

81.429

Het bedrag van € 81.429 had ingevuld moeten worden bij D14/05 (opgebouwde reserve ultimo jaar t-1) i.p.v. € 0. Geen effect op de uitgaven 2022.

BEVINDINGEN

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage

40

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers ( Tozo) _ gemeentedeel 2021

G4A

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers ( Tozo) _ Totalen 2020

G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022 Kwijtschelden publieke schulden SZW- domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ gemeentedeel

G12

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Wij hebben geen onderbouwing ontvangen van het aantal van 8 personen zoals opgenomen in indicator G12/04.

Onzekerheid

0

Onzekerheid

21.044

Specifieke uitkering Sport

Geen aanvraag geweest voor de uitgaven. Ook niet toegelicht in indicator H4/08.

15.000

H8

Specifieke uitkering voor lokale sportakkoorden en leefstijlinterventies 2021

Er is € 15.000 als nog opgemomen voor kosten Sportinstructeur als cumulatieve uitgaven terwijl deze niet in 2021 zijn verantwoord.

H25

Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

G12A

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen

G13

Regeling specifieke uitkering onderwijsroute

H4

Onzekerheid

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage | Tozo

41

Tozo NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2021

Fout

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2021

Onzekerheid

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

Fout

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

Onzekerheid

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

Fout

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

Onzekerheid

G4

Tozo 2

Fout

G4

Tozo 2

Onzekerheid

G4

Tozo 3

Fout

G4

Tozo 3

Onzekerheid

G4

Tozo 4

Fout

G4

Tozo 4

Onzekerheid

G4

Tozo 5

Fout

G4

Tozo 5

Onzekerheid

G4

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T

G4 G4 G4

DASHBOARD

JAARREKENING

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE POSITIE

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Fout Onzekerheid

Fout Onzekerheid

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage | Tozo

42

Tozo (vervolg) NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

G4A

G4A

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

G4A

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

G4A

G4A

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

G4A

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020) Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

G4A G4A G4A G4A

G4A G4A

G4A G4A

G4A

DASHBOARD

JAARREKENING

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE POSITIE

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

43

bdo.nl

Bijlage - Ontwikkeling Burgemeester Winklerplein

Scenariokeus BW-plein

44

Ontwikkeling Burgemeester Winklerplein Binnen de totale ontwikkeling van het Burgemeester Winklerplein is voor de ontwikkeling van bouwblok C een grondexploitatie geopend. In december 2021 zijn hernieuwde afspraken met de ontwikkelaar gemaakt over de afronding van het totale plan. In de geactualiseerde grondexploitatie zijn deze afspraken verwerkt. De looptijd van de exploitatie is tot eind 2024. De verliesvoorziening is opgehoogd ten opzichte van voorgaand jaar i.v.m. hogere taxatiewaarden van nog te verwerven vastgoed en de opgenomen kosten voor bouwrijp maken. Vooralsnog gaat de gemeente Sliedrecht op het Burgermeester Winklerplein vastgoed verwerven. Aan de raming van de nog te verweren objecten ligt een taxatie ten grondslag. Naast de eerder genoemde ontwikkelingen kent de grondexploitatie Burgermeester Winklerplein enkele onzekerheden. De gemeente heeft een memorandum opgesteld waarin verschillende scenario’s zijn uitgewerkt. De scenario’s betreffen: 1) Doorgaan cf. huidige afspraken, 2) Stop blok C (ontwikkeling blok B zal dan alleen worden voortgezet) 3) Stop blok B & C (geen voortzetting en mogelijk schadevergoeding voor ABB). De eerste twee scenario’s kunnen een bestuurlijke keuze zijn van de gemeente. Het derde scenario komt voort uit de mededeling dat het enkel ontwikkelen van blok B volgens ABB niet haalbaar is.

De keuze van een scenario zal in 2023 een grote impact kunnen hebben op de grondexploitatie. Vooralsnog is geen formeel besluit genomen, om welke reden deze grondexploitatie per balansdatum nog is geactualiseerd op basis van het laatste besluit (in het boekjaar) van de gemeenteraad. Dit is in overeenstemming met het BBV.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN