03 Was-wordt Controleverordening gemeente Sittard-Geleen 2023

Controleverordening ex artikel 213 Gemeentewet, gemeente Sittard-Geleen (vergelijking OUD-NIEUW) Advies: Was/wordt lijst lezen vanuit de middelste kolom en vervolgens nagaan hoe het in de oude verordening was beschreven en of er additionele toelichtingen zijn. Wegens verschuiven van artikelen in de nieuwe verordening, komt de nummering van de artikelen niet overeen. De titel van het artikel en volgorde verordening 2023 is leidend Controleverordening gem. S-G 2012 (bestaande keuzes die in de nieuwe verordening niet zijn overgenomen zijn rood gemarkeerd)

Voorgestelde controleverordening gem. S-G 2023 (Rood gewijzigd en Groen nieuw t.o.v. 2016. Blauw inhoudelijk gelijk of vergelijkbaar maar tekstueel aangepast t.o.v. 2016, Zwart is onveranderd)

Artikel 1. Definities In deze verordening wordt verstaan onder:

Artikel 1. Definities Deze verordening verstaat onder: 1) Accountant: een door de gemeenteraad (hierna: de raad) aangewezen: a) Registeraccountant; of b) Accountants-administratieconsulent met een aantekening in het inschrijvingsregister; of c) Organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants samenwerken.

1) Accountant: een door de raad op grond van artikel 213, lid 2 gemeentewet aangewezen: a) registeraccountant of b) accountant-administratieconsulent met een aantekening in het inschrijvingsregister als bedoeld in lid 3 van artikel 36, Wet op de Accountants-administratieconsulenten of c) organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants samenwerken, belast met de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening.

2) Accountantscontrole: de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening door een accountant. De accountant controleert of: a) de jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en lasten als de grootte en samenstelling van het vermogen; b) de baten en lasten, alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand gekomen zijn; c) de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de bij of krachtens algemeen maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 186 gemeentewet; d) de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van lid 6 van artikel 213 Gemeentewet, in acht worden genomen; e) het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is. 3) Rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole: het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet- en regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden.

4) Deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een afzonderlijke organisatie-eenheid binnen de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt van de jaarrekening.

2) Accountantscontrole: de controle van jaarrekening en jaarverslag uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant van: a) het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen inclusief rechtmatigheidsverantwoording; b) het in overeenstemming zijn van de door het college van burgemeester en wethouders (hierna: het college) vastgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels; c) de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording door het college mogelijk maken; d) de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. 3) Jaarrekening: hiermee legt het college verantwoording af aan de raad over het gevoerde bestuur en beleid. 4) Managementletter: verslag van de accountant gericht aan het college met belangrijke bevindingen en adviezen voor verbetering van de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele ontwikkelingen. 5) Boardletter: een samenvatting van de managementletter met de bestuurlijke relevante punten, met als oogmerk om hierover publiekelijk verantwoording af te leggen.

6) Deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een deel van de ambtelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt van de jaarrekening. 7) Rechtmatigheidsverantwoording: de toelichting in de jaarrekening waarin het college aangeeft in hoeverre de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties, rechtmatig tot stand zijn gekomen.

Toelichting wijzigingen 2012 -> 2023 Niet elke wijziging is toegelicht, enkel belangrijke veranderingen. Tekstuele wijzigingen zonder inhoudelijk herziening worden niet toegelicht

Artikel 1: Verwijzingen naar artikelen uit de gemeentewet zijn verplaatst naar de bijlage.

Lid 2: de accountant toetst vanaf verslagjaar 2023 enkel de getrouwheid van de jaarstukken en niet meer de rechtmatigheid. De accountant beoordeelt wel de getrouwheid van de paragraaf rechtmatigheidsverantwoording waardoor de accountant indirect een oordeel geeft over de rechtmatigheid van de jaarstukken.

Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole 1) De accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen accountant. De opdracht wordt verleend voor een periode van 4 jaar.

Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole 1) De gemeenteraad stelt een accountant aan voor uitvoering van de accountantscontrole. De periode van de verleende opdracht bedraagt minimaal 4 jaar met aanvullend een optie om voor 2 jaar te verlengen.

2) Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de accountantscontrole voor.

2) Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de accountantscontrole voor.

3) De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen vast. In het programma van eisen worden voor de jaarlijkse accountantscontrole als maximale goedkeuringstoleranties opgenomen: a) ten aanzien van fouten in de jaarrekening 1% van de omvangsbasis en b) ten aanzien van onzekerheden in de controle 3% van de omvangsbasis. De omvangsbasis is gelijk aan de totale lasten van de gemeente.

3) De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen vast. Het programma van eisen beschrijft voor de jaarlijkse accountantscontrole in ieder geval: a) De goedkeuringstolerantie ten behoeve van de oordeelsvorming van de accountant over de getrouwheid. De goedkeuringstolerantie is de som van de fouten en onzekerheden in de jaarrekening en de accountantscontrole, als percentage van de totale lasten; b) De apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen omvang van de deelverantwoording, goedkeuringstoleranties en rapporteringsgrens; c) De inrichtingseisen voor het accountantsverslag; d) De frequentie en inrichtingseisen van de tussentijdse rapportages zoals de management- en boardletter; e) De posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende rapporteringsgrenzen, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden; f) De gemeentelijke producten, projecten en diensten of organisatieonderdelen met bijbehorende afwijkende rapporteringsgrenzen, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden;

4) De fouten in de jaarrekening en de onzekerheden in de controle kunnen betrekking hebben op het getrouwe beeld, bedoeld in artikel 213, derde lid, onder a van de Gemeentewet en/of op de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties, bedoeld in artikel 213, derde lid, onder b van de Gemeentewet. 5) De accountant richt zijn controle zodanig in dat een redelijke mate van zekerheid bestaat dat fouten en onzekerheden die afzonderlijk of gezamenlijk de goedkeuringstoleranties voor fouten in de jaarrekening respectievelijk onzekerheden in de controle overschrijden worden ontdekt.

Lid 3 (nieuw): de meest recente wijziging BBV en Bado bevat een veranderingen van de goedkeuringstolerantie voor het controleoordeel van de accountant. Voorheen bestond er een aparte goedkeuringstolerantie voor fouten in de jaarrekening (1% van totale lasten) en onzekerheden in de jaarrekeningcontrole (3% van de totale lasten). Dit is veranderd naar één goedkeuringstolerantie voor de som van fouten en onzekerheden (2% van de totale lasten). De uitleg van de goedkeuringstolerantie en controleoordeel wordt toegelicht in bijlage 2 van de controleverordening (nieuw). Lid 4 t/m 9 (oud) zijn verplaatst: - nieuw artikel 3. Accountantsoordeel (nieuw), of; - artikel 5. Inrichting accountantscontrole (nieuw), of; - Verwijderd wegens niet meer relevant of toepasselijk.

6) De accountant onthoudt een goedkeurende controleverklaring aan de jaarrekening indien één der of beide goedkeuringstoleranties, zoals opgenomen in het derde lid, worden overschreden.

4) In aanvulling van het derde lid, aanhef, kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de start van de accountantscontrole in overleg met de accountant de onder e en f genoemde onderdelen aanvult tijdens een vergadering van de commissie Begroting & Verantwoording.

Lid 4 (nieuw): beschrijft de rol van de commissie B&V. De accountant geeft toelichting over het auditplan (aandachtspunten voor aankomende jaarrekeningcontrole) in een vergadering. Tijdens deze vergadering kan de commissie B&V additionele aandachtspunten aandragen.

7) De raad kan opdracht geven over een deelverantwoording een afzonderlijke controleverklaring af te geven. De goedkeuringstoleranties ten aanzien van fouten in de deelverantwoording bedragen dan 1% en ten aanzien van onzekerheden in de controle 3% van de omvangsbasis van die deelverantwoording. Op grond van (bijzondere) activiteiten van de gemeentelijke organisatie kan de accountant voor de berekening van de goedkeuringstoleranties voor bepaalde deelverantwoordingen gemotiveerd kiezen voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording.

5) Het controleprotocol beschrijft de controleopdracht van de accountant. Het controleprotocol geeft ten minste toelichting over: • Het normenkader van relevante wet- en regelgeving; • De goedkeuringstolerantie voor het controleoordeel van de accountant; • De verantwoordings- en rapportagegrens voor de rechtmatigheidsverantwoording; • Eventuele uitsluitingen van de jaarrekeningcontrole.

Lid 5 (nieuw): beschrijft wat het controleprotocol inhoudt.

8) De raad kan de goedkeuringstoleranties voor de gehele jaarrekening of voor deelverantwoordingen op een lager percentage vaststellen 9) Naast de kwantitatieve fouten en onzekerheden in de controle houdt de accountant bij de controle en de oordeelsvorming rekening met kwalitatieve aspecten. Indien kwalitatieve aspecten daartoe aanleiding geven kan de accountant een goedkeurende controleverklaring onthouden.

De gemeenteraad stelt het controleprotocol ieder jaar vast. 6) Voor de formulering van de goedkeurende accountantsverklaring hanteert de accountant het model van bijlage 1. 7) Voor het controleoordeel in het accountantsverslag hanteert de accountant de uitgangspunten en de tabel, zoals opgenomen in bijlage 2. 8) Het accountantsverslag: • De bedragen voor de rapporteringstolerantie die de accountant hanteert ten behoeve van de rapportering in het accountantsverslag zijn de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstolerantie, zoals genoemd in lid 3. •

De raad kan de accountant bedragen voor de rapporteringtolerantie

10) Verslag van bevindingen: • De bedragen voor de rapporteringstoleranties die de accountant hanteert ten behoeve van de rapportering in het verslag van bevindingen zijn de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstoleranties, zoals genoemd in lid 3. •

•

voorschrijven die lager zijn dan de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstolerantie. •

De raad kan de accountant bedragen voor de rapporteringtoleranties voorschrijven die lager zijn dan de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstoleranties.

Indien de accountant kwalitatieve gebreken van noemenswaardig belang constateert, meldt hij deze in het accountantsverslag. Het maakt niet uit dat de accountant, ondanks deze gebreken, een goedkeurende accountantsverklaring geeft.

•

Indien de accountant kwalitatieve gebreken van noemenswaardig belang constateert, meldt hij deze in het verslag van bevindingen, ook indien deze gebreken niet leiden tot het onthouden van een goedkeurende controleverklaring.

In het accountantsverslag neemt de accountant per specifieke uitkering fouten en onzekerheden op, boven een vastgestelde financiële grens. Dit betreft enkel fouten die de gemeente niet meer kan corrigeren. Deze financiële grens is per specifieke uitkering: a. € 10.000 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk aan € 100.000

is;

•

In het verslag van bevindingen neemt de accountant per specifieke uitkering fouten en onzekerheden, boven een vastgestelde financiële grens op, voor zover die niet door de gemeente zijn of kunnen worden gecorrigeerd. Deze financiële grens is per specifieke uitkering: a. € 10.000 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk aan € 100.000 is; b. 10% indien de omvangsbasis groter dan € 100.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 is; c. € 100.000 indien de omvangsbasis groter dan € 1.000.000 is.

b. 10% indien de omvangsbasis groter dan € 100.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 is; c. € 100.000 indien de omvangsbasis groter dan € 1.000.000 is.

Lid 11 (oud): verplaatst naar artikel 8. Rapportering accountant (nieuw)

Lid 12 (oud): zie artikel 2 lid 4 (nieuw)

11) De accountant voert eenmaal per jaar een tussentijdse controle uit en brengt naar aanleiding hiervan een managementletter uit aan het college. Gelijktijdig wordt deze managementletter in afschrift aan de gemeenteraad verzonden. De inrichtingseisen van deze aanvullende tussentijdse rapportering worden jaarlijks in het reguliere overleg (cf. art 4, lid 3) vastgelegd. 12) In aanvulling op het gestelde in lid 3 kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de accountant vaststelt de posten van de jaarrekening, de posten van de deelverantwoordingen, de gemeentelijke producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden en welke rapporteringtoleranties hij daarbij dient te hanteren.

9) In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad vooraf de selectiecriteria en de gunningcriteria vast en per gunningcriterium de bijbehorende weging.

13) In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad vooraf de selectiecriteria en de gunningcriteria vast en per gunningcriterium de bijbehorende weging.

Artikel 3. Accountantsoordeel 1) De fouten in de jaarrekening en de onzekerheden in de controle kunnen betrekking hebben op het getrouwe beeld van de jaarrekening inclusief de rechtmatigheidsverantwoording. 2) De accountant geeft geen goedkeurende accountantsverklaring over de jaarrekening als de goedkeuringstolerantie (zie artikel 2, lid 3, onder a) wordt overschreden. 3) Naast de kwantitatieve fouten en onzekerheden in de controle houdt de

accountant bij de controle en de oordeelsvorming rekening met kwalitatieve aspecten. Kwalitatieve aspecten kunnen aanleiding geven voor een nietgoedkeurende accountantsverklaring. Deze kwalitatieve aspecten zijn nietfinanciële informatie of toelichtingen. Dit houdt onder andere in gemaakte inschattingen of oordelen betrekking hebbende op de grondslagen voor financiële verslaggeving en de in de financiële overzichten opgenomen toelichtingen.

Artikel 6. Overige controles en opdrachten 1) Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de raad over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten.

Artikel 4. Overige controles en opdrachten 4) Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de raad middels het auditjaarplan over mogelijke extra opdrachten die het college aan de accountant verstrekt.

2) Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de ministeries. Het college is voor de controle van de rechtmatige besteding van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad aangewezen accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.

5) Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de ministeries. Het college is voor de controle van de rechtmatige besteding van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.

3) Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden (Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS, ESF/Efro, e.d.) en neemt hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.

6) Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden (Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS, ESF/Efro, e.d.) en neemt hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Het college heeft de bevoegdheid om deze vereisten door een andere accountant te laten uitvoeren dan de door de raad benoemde accountant, zolang dit in het belang van de gemeente is.

Artikel 4. Inrichting accountantscontrole 1) De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.

Artikel 5. Inrichting accountantscontrole 1) De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze waarop hij de accountantscontrole inricht. De accountant bepaalt ook de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.

2) De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren.

2) De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de frequentie van de uit te voeren controles. De accountant informeert de ambtelijke organisatie hierover voorafgaande aan de uitvoering van deze controlewerkzaamheden.

Lid 2 (nieuw): de gemeente/ambtelijke organisatie wordt altijd geïnformeerd door de accountant over uit te voeren controlewerkzaamheden.

3) Het controleprotocol beschrijft de kaders van de controleopdracht voor de jaarrekeningcontrole. De gemeenteraad stelt het controleprotocol vast, na behandeling in een vergadering van en advisering door de commissie Begroting & Verantwoording. (zie artikel 2 lid 5). 4) De accountant richt zijn controle zodanig in dat een redelijke mate van zekerheid bestaat dat als de som van fouten en onzekerheden de goedkeuringstolerantie te boven gaat dit wordt ontdekt. 3) Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en (een vertegenwoordiger uit) de raad, (een vertegenwoordiger van) de rekenkamer(functie), de portefeuillehouder financiën, de gemeentesecretaris, de griffier, de concerncontroller en eventuele ambtelijk verantwoordelijken.

5) Voor de bevordering van een doelmatige en doeltreffende accountantscontrole vindt periodieke afstemming en overleg plaats tussen de accountant, de concerncontroller, teammanager financiën en eventuele ambtelijke verantwoordelijken.

Lid 3 (oud) is gewijzigd door enkel de relevante functies in het artikel op te nemen.

Artikel 3. Informatieverstrekking door college 1) Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening conform de geldende interne en externe wet- en regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.

Artikel 6. Informatieverstrekking door het college 1) Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening conform de geldende interne en externe wet- en regelgeving. De accountant ontvangt een concept jaarrekening voor de accountantscontrole.

2) Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende verordeningen, nota's, collegebesluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten, berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.

2) Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende verordeningen, nota's, collegebesluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten, berekeningen e.d. voor de accountant digitaal beschikbaar en goed toegankelijk zijn.

3) Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is verstrekt (Letter of representation).

3) Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de accountant, dat het college alle haar bekende informatie van belang hebbend voor de oordeelsvorming aan de accountant heeft verstrekt. Deze bevestiging gebeurt door het opstellen en afgeven van een Letter of Representation.

4) Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de controleverklaring en het verslag van bevindingen aan de raad op het tijdstip zoals in de vastgestelde jaarlijkse P&C cyclus is opgenomen.

4) Het college overhandigt de jaarrekening samen met de accountantsverklaring, het accountantsverslag, de board letter inclusief bestuurlijke en ambtelijke reactie aan de raad op het tijdstip uit de P&C cyclus (spoorboekje)

5) Alle informatie die na afgifte van de controleverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het college aan de raad en de accountant gemeld.

5) Het college meldt alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft aan de raad en de accountant. 6) De accountant maakt tijdens de accountantscontrole zo veel mogelijk gebruik van de uitkomsten van de interne controle van de gemeente. De accountant stimuleert de verdere professionalisering en kwaliteitsverbetering (van de interne beheersing) van de gemeente door een zo veel als mogelijke organisatie- en systeemgerichte accountantscontrole.

Artikel 5. Toegang tot informatie 1) De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven, computerbestanden en overige bescheiden, waarvan hij inzage voor de accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers van de gemeente.

Artikel 7. Toegang tot informatie door accountant 1) Het college zorgt ervoor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden vrije toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen en terreinen van de gemeente.

2) De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking verlenen.

2) De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verkrijgen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er zorg voor dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking verlenen.

3) Het college draagt er zorg voor, dat alle organisatie-eenheden van de gemeente zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten, balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover verstrekte informatie.

3) Het college draagt er zorg voor dat alle medewerkers van de gemeente alle informatie aan de accountant verstrekken zodat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen: - over het gevoerde financiële beheer, - de getrouwheid van de jaarrekening inclusief rechtmatigheidsverantwoording, en - de verenigbaarheid van de jaarrekening met het jaarverslag.

Artikel 7. Rapportering 1) Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college. 2) In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen, brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang (managementletter) aan de ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn gecontroleerd, het afdelingshoofd waar de ambtenaar werkzaam is, een vertegenwoordiging uit de raad, (een vertegenwoordiger van) de rekenkamer(functie), de portefeuillehouder financiën, de gemeentesecretaris, de griffier, de concerncontroller. 3) De controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voor verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren.

Artikel 8. Rapportering door de accountant 1) Indien de accountant bij een accountantscontrole afwijkingen constateert die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college. 2) Indien de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel komt dat de paragraaf rechtmatigheidsverantwoording geen getrouwe weergave geeft, meldt hij dit schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college. Geen getrouwe weergave kan inhouden dat niet alle rechtmatigheidsafwijkingen zijn gepresenteerd, onvoldoende toelichting is gegeven of onvoldoende stappen voor verbetering zijn beschreven. 3) Lid 1 en 2 maken het mogelijk dat het college tijdig in staat wordt gesteld om extra toelichtingen te geven of om maatregelen tot herstel te kunnen treffen bij afwijkingen die leiden tot een niet goedkeurende accountantsverklaring. Hierbij wordt het onderscheid gemaakt voor fouten/onzekerheden (lid 1) en rechtmatigheidsafwijkingen uit de rechtmatigheidsverantwoording (lid 2).

Lid 2 (nieuw): beschrijft de gevolgen indien de accountant constateert dat rechtmatigheidsverantwoording geen getrouw beeld geeft. Dit kan betrekking hebben op rechtmatigheidsfouten en rechtmatigheidsonduidelijkheden: - er zijn rechtmatigheidsafwijkingen constateert die niet zijn vermeld in de paragraaf rechtmatigheidsverantwoording of bedrijfsvoering - de toelichting over de rechtmatigheidsafwijking is niet correct of volledig - er is onvoldoende toelichting over de stappen die het college onderneemt om de gepresenteerde rechtmatigheidsafwijkingen in de toekomst te voorkomen. Lid 3 (nieuw): expliciet aangeven dat het college de ruimte krijgt, voordat de stukken naar de gemeenteraad gaan, om te reageren op het accountantsverslag en controleoordeel. Daarnaast het instellen van reparerende maatregelen voor afwijkingen die het controleoordeel beïnvloeden.

4) Alle feitelijke bevindingen die de accountant tijdens de accountantscontrole ontdekt en de rapportagegrens te boven gaan, rapporteert de accountant in het accountantsverslag. 5) In aanvulling op het accountantsverslag brengt de accountant over de door hem uitgevoerde controles verslag uit over zijn bevindingen die niet van bestuurlijk belang zijn aan de daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. 6) Het college krijgt de ruimte om te reageren op de accountantsverklaring en het accountantsverslag voordat deze stukken richting de raad gaan.

4) De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van bevindingen met (een voor dit doel door de raad ingestelde vertegenwoordiging van) de raad.

7) De accountant voert eenmaal per jaar een tussentijdse controle uit en rapporteert de bevindingen in de managementletter aan het college. Nadat het college hierop heeft kunnen reageren, wordt de boardletter opgesteld en verstuurd naar de gemeenteraad. De accountant geeft een toelichting over de boardletter in een vergadering van de commissie Begroting & Verantwoording.

Lid 7 (nieuw): beschrijving van de interim controle

8) De accountant geeft een toelichting over de jaarstukken, het accountantsverslag, het controleoordeel en de jaarrekeningcontrole in een vergadering van de commissie Begroting & Verantwoording enkele weken voorafgaande aan de rondebehandeling. De commissie Begroting & Verantwoording geeft een advies op basis van de toelichting en onderliggende documenten voorafgaande aan de ronde- en raadsvergadering.

Lid 8 (nieuw): verplichte toelichting van de accountant in de commissie B&V en de adviserende rol van de commissie B&V aan de gemeenteraad inzake accountantscontrole.

Artikel 8. Inwerkingtreding Deze verordening treedt in werking per 1 januari 2012, met dien verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening (en deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2011 en later.

Artikel 9. Inwerkingtreding 1) Deze verordening treedt, na vaststelling, in werking vanaf 6 oktober 2023. De bepalingen in deze verordening zijn van toepassing op de accountantscontrole van de jaarrekening van het verslagjaar 2023. 2) De verordening “Controleverordening gemeente Sittard-Geleen”, vastgesteld door de raad op 2 februari 2012, wordt ingetrokken.

Artikel 9. Citeertitel Deze verordening kan worden aangehaald als "Controleverordening gemeente Sittard - Geleen".

Artikel 10. Citeertitel Deze verordening kan worden aangehaald als "Controleverordening gemeente Sittard-Geleen, 2023".

Aldus vastgesteld in de vergadering van de raad op 02 februari 2012

Aldus vastgesteld in de vergadering van de raad op 5 oktober 2023.